計算分析題16題.doc

模擬一：計算分析題（本題包括2大題，每大題10分，共20分）（一）上海某公司2011年6月期初存貨500件，單價25元，（存貨按照實際成本法核算）當(dāng)月原材料收發(fā)情況如下：(1)5日，購入200件，增值稅專用發(fā)票上注明價款5 600元，增值稅稅率17%，材料尚未到達，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票支付貨款。(2)7日，購人200件材料運抵企業(yè)驗收入庫。(3)8日，生產(chǎn)產(chǎn)品，領(lǐng)用原材料400件，車間領(lǐng)用200件。(4) 11日，購人材料700件，增值稅專用發(fā)票上注明價款21 000元，增值稅額3 570元，材料已驗收入庫，以上月申請的銀行匯票支付貨款，票面金額30 000元。(5) 15日，購人材料300件，材料已驗收入庫，但發(fā)票賬單未到；暫估價12 000元。(6) 22日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料600件。(7) 25日，管理部門領(lǐng)用原材料100件。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)完成下列要求。(1)寫出2011年6月5日，該項交易事項的賬務(wù)處理。(2)寫出2011年6月15日，該項交易事項的賬務(wù)處理。(3)按照全月一次加權(quán)平均法計算本期發(fā)出材料的成本及期末庫存結(jié)余的成本。(4)按照先進先出法計算本期發(fā)出材料的成本及期末庫存結(jié)余的成本。(5)按照全月一次加權(quán)平均法編制本期發(fā)出材料的會計分錄。（二）某企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示，當(dāng)月應(yīng)付工資總額為680 000元，扣除企業(yè)已為職工代墊的醫(yī)藥費2 000元和受房管部門委托代扣的職工房租26 000元，實發(fā)工資總額為652 000元。上述工資總額中，根據(jù)“工資費用分配表”列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為560 000元，車間管理人員工資為50 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60 000元。 要求：棍據(jù)以上業(yè)務(wù)完成下列要求。 (6)編制向銀行提取現(xiàn)金的會計分錄。 (7)編制發(fā)放工資的會計分錄。 (8)編制代扣款項的會計分錄。 (9)編制將有關(guān)工資費用結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本的會計分錄。 (10)編制將有關(guān)工資費用結(jié)轉(zhuǎn)至制造費用的會計分錄。模擬一答案（一）(1)【解析】存貨按照實際成本法核算，尚未到達企業(yè)的材料，通過“在途物資”賬戶核算；簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，通過“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算.。 借：在途物資 5 600 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 952 貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票 6 552 (2)【解析】材料已到并驗收入庫，但發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，為了簡化核算手續(xù)，在當(dāng)月發(fā)生的，暫不進行會計處理。在月末，對于那些發(fā)票、賬單尚未到達的入庫材料應(yīng)按暫估價入賬，借記“原材料”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶。 暫不做賬務(wù)處理。 到本期末做如下賬務(wù)處理： 借：原材料 12 000 貸：應(yīng)付賬款 12 000 (3)【解析】全月一次加權(quán)平均法是以期初存貨數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)，于月末一次計算存貨平均單價，據(jù)以計算當(dāng)月發(fā)出存貨和月末結(jié)存存貨實際成本的方法。本月原材料平均單價=(12 500+5 600+21 000+12 000)(500+200+700+300)=30. 06（元）。 發(fā)出原材料成本= (400+200+600+100)30. 06=39 078（元）。 期末庫存原材料成本=40030. 06 =12 022（元）（由于原材料平均單價為近似僮，因此產(chǎn)生的尾差記入期末庫存原材料成本中）。 (4)【解析】先進先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出，或先收到的存貨先耗用，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨計價的方法。 發(fā)出原材料成本：50025+10028+10028+50030+10030=36 100(元)。 期末結(jié)存原材料成本=10030+12 000=15000（元）。 (5)【解析】生產(chǎn)領(lǐng)用記入“生產(chǎn)成本”賬戶，金額為30 060元，車聞領(lǐng)用記入“制造費用”賬戶金 額為6 012元，管理部門領(lǐng)用記入“管理費用”賬戶，金額為3 006元。 借制造費用 6 012 貸原材料 6 012 借生產(chǎn)成本 30 060 貸原材料 30 060 借管理費用 3 006 貸原材料 3006（二）(6)【解析】借庫存現(xiàn)金 652 000 貸銀行存款 652 000 (7)【解析】借應(yīng)付職工薪酬 652 000 貸庫存現(xiàn)金 652 000 (8)【解析】借應(yīng)付職工薪酬 28 000 貸其他應(yīng)收款 2 000 其他應(yīng)付款 26 000 (9)【解析】借生產(chǎn)成本 560 000 貸應(yīng)付職工薪酬 560 000 (10)【解析】借制造費用 50 000 貸應(yīng)付職工薪酬 50 000模擬二：計算分析題（本題包括2大題，每大題10分，共20分）（一）A公司2011年12月初有關(guān)賬戶余額如表2所示。12月初有關(guān)賬戶余額賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金1280應(yīng)付賬款75400銀行存款223450短期借款100000應(yīng)收賬款87600應(yīng)繳稅費15800庫存商品158900累計折舊24600固定資產(chǎn)587570實收資本800000長期股權(quán)投資100000未分配利潤143000合計1158800合計1158800A公司12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)收到其他單位前欠貨款32 000元，存入銀行。 (2)銷售商品1 000件，每件售價100元，每件成本70元，增值稅稅率17%，款項已收，存入銀行。(3)采購商品一批，增值稅專用發(fā)票列示的價款50 000無，增值稅稅率17%貨已入庫款未付。(4)開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述銷售商品的運雜費用2 000元。(5)從銀行存款戶中歸還短期借款50 000元以及本月借款利息350元。(6)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付上述部分購料款38 500元。要求：請根據(jù)上述資料，代A公司完成下列資產(chǎn)負債表的編制。 資產(chǎn)負債表（簡表）2011年12月31日制表單位：A公司 單位： 元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)略流動負債略貨幣資金282880短期借款50000應(yīng)收賬款（1）應(yīng)付賬款（4）存貨（2）應(yīng)繳稅費（5）流動資產(chǎn)合計（3）流動資產(chǎn)合計169700非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益長期股權(quán)投資：100000實收資本800000固定資產(chǎn)562970未分配利潤170650非流動資產(chǎn)合計662970所有者權(quán)益合計970650資產(chǎn)總計1140350負債及所有者權(quán)益合計1140350（二）某公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。2011年9月初，該公司應(yīng)計提折舊的固定 資產(chǎn)構(gòu)成如表4所示。 表4 固定資產(chǎn)折舊規(guī)定類別原價預(yù)計使用年限預(yù)計凈殘值率房屋建筑310000020年3% 12529 4.85運輸工具5000005年4% 8000 1.92設(shè)備45000010年3% 3637.5 9.79月份發(fā)生以下固定資產(chǎn)變動：(1)9月21日，購入貨車一輛，以銀行存款支付買價70 000元、運雜費10 000無購入后 當(dāng)即投入使用。(2)9月31日，報廢設(shè)備一臺，該設(shè)備原價240 000元，已計提折舊160 000元口 要求：根據(jù)上述資料，計算出下列指標(biāo)。(6)計算該公司運輸工具的年折舊率。19.2%(7)計算9月21日購入的貨車應(yīng)計入固定資產(chǎn)的價值。80000(8)計算該企業(yè)9月份的折舊額1940+1120=3060(9)計算9月31日報廢的設(shè)備計入營業(yè)外支出的金額 78060(10)假設(shè)在此之前固定資產(chǎn)已累計計提折舊350 000元，計算出本月末“固定資產(chǎn)”項目的余額。模擬二計算分析題答案 （一）(1)【解析】87 60032 000=55 600。 (2)【解析】158 900 (701 000)+50 000=138 900. (3)【解析】282 880+55 600+138 900=477 380。(4)【解析】75 400+50 000(1+17%)38 500=95 400。 (5)【解析】15 800-1 00010017%+50 00017% =24 300.（二）(6)【解析】年折舊率=（1一預(yù)計凈殘值率）預(yù)計使用年限100%=(1- 4%)/5100% =19.2%。 (7)【解析】該公司外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的買價和相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù) 定可使用狀態(tài)所發(fā)生的費用可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費 和專業(yè)人員服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。公司購入貨車的入賬價值=70 000+10 000=80 000(元)。 (8)【解析】當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起開始計提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。該企業(yè)9月份的折舊額=3 100 0004.85% +500 00019. 2%+450 0009.7%12= 24 166. 67（元）。 (9)【解析】報廢的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)原值扣除累計折舊、固定資產(chǎn)減值、殘料回收價值以及 保險賠償?shù)群蟮挠囝~，計入營業(yè)外支出。7月31日報廢的設(shè)備應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額= 240 000-160 000=80 000（元）。 (10)【解析】“固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價減去累計折幗和累計減值準(zhǔn)備后的凈額?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項目余額=3 100 000+500 000+450 000+80 000 80 000 - 24 166. 67= 4 025 833. 33(元)。模擬三計算分析題（本題包括2大題，每大題10分，共20分）（一）春雨公司2011年12月31日有關(guān)損益類賬戶本期發(fā)生額如表5所示。表5 損益類賬戶本期發(fā)生額。 單位：元賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1 750 000其他業(yè)務(wù)收入31 000 營業(yè)外收入65 000主營業(yè)務(wù)成本985 000營業(yè)稅金及附加75 000銷售費用 40 000 管理費用 60 000財務(wù)費用20 000 其他業(yè)務(wù)成本22 000 營業(yè)外支出28 000資產(chǎn)減值損失23000假設(shè)春雨公司利擱總額與應(yīng)納稅所得額一致，所得稅稅率為25%。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)完成下列要求。 (1)寫出期末將所有損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的會計分錄。 (2)根據(jù)上述資料，計算春雨公司2011年度的營業(yè)利潤。 (3)根據(jù)上述資料，計算春雨公司2011年度的利潤總額。 (4)根據(jù)上述資料，計算春雨公司2011年度的凈利潤。 (5)寫出春雨公司本期計提、結(jié)轉(zhuǎn)并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)編制的會計分錄。（二）某制造公司2011年12月的試算平衡表如表6所示。表6 試算平衡裹 2011年12月31日會計科目期末余額 借方貸方庫存現(xiàn)金370 銀行存款63 500 應(yīng)收賬款21 200壞賬準(zhǔn)備 1 350原材料 46 000庫存商品56 800 存貨跌價準(zhǔn)備3 060 固定資產(chǎn)488 000累計折舊 4 860固定資產(chǎn)清理5 500短期借款25 000 應(yīng)付賬款24 100預(yù)收賬款4 500 長期借款100 000實收資本450 000 盈余公積4 500本年利潤 53 000 合計675 870 675 870補充資料：(1)長期借款期末余額中將于1年內(nèi)到期歸還的長期借款數(shù)為45 000元。(2)應(yīng)收賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：應(yīng)收賬款-A公司 貸方余額5 800應(yīng)收賬款-B公司 借方余額27 000(3)應(yīng)付賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：應(yīng)付賬款c公司貸方余額32 500應(yīng)付賬款-D公司借方余額8 400(4)預(yù)收賬款有關(guān)明細賬期末余鏨情況為：預(yù)收賬款-E公司 貸方余額4 500要求：請根據(jù)上述資料，計算公司2011年12月31日資產(chǎn)負債表中下列報表項目的期末數(shù)。(6)應(yīng)收賬款( 21200 )元(7)存貨( 56800 )元；(8)流動資產(chǎn)合計()元(9)預(yù)收款項( -4500 )元；(10)流動負債合計( 53600 )元。模擬三分析題 答案（二）(1)【解析】結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，將費用類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方收益類轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方。 借本年利潤 1 253 000 貸主營業(yè)務(wù)成本 985 000 營業(yè)稅金及附加 75 000 銷售費用 40 000管理費用 60 000 財務(wù)費用 20 000其他業(yè)務(wù)成本 22 000營業(yè)外支出 28 000資產(chǎn)減值損失 23 000借主營業(yè)務(wù)收入 1 750 000其他業(yè)務(wù)收入 31 000營業(yè)外收入 65 000貸本年利潤 1 846 000(2)【解析】營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本十其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用一資產(chǎn)減值損失十公允價值變動收益（減損失）+投資收益；營業(yè)利潤=1 750 000+31 000 - 985 000 - 75 000 - 40 000 - 60 000 - 20 000 - 22 000-23 000=556 000(元).(3)【解析】利潤總額=營業(yè)利潤十營業(yè)外收入一營業(yè)外支出 利潤總額=556 000+65 000-28，000=593 000(元)(4)【解析】所得稅=593 00025% =148 250（元） 凈利潤一利潤總額一所得稅=593 000-148 250=444 750（元）(5)【解析】計提所得稅費用借所得稅費用 148 250 貸應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 148 250繳納企業(yè)所得稅 借應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 148 250 貸銀行存款 148 250 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借本年利潤 148 250 貸所得稅費用 148 250（二）(6)【解析】27 000-1 350=25 650。 (7)【解析】46 000+56 800-3 060=99 740. (8)【解析】370+63 500+25650+99 740+8 400=197 660. (9)【解析】5 800+4 500=10 300。 (10)【解析】25 000+45 000+10 300+32 500=112 800.模擬四：計算分析題（本題包括2大題，每大題10分，共20分） （一）2011年3月，明強公司從證券市場購入股票，具體的業(yè)務(wù)如下： (1)3月1日，明強公司向D證券公司劃出投資款1 000萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入興業(yè)證券公司投資款賬戶。 (2)3月2日，委托興業(yè)證券公司購入A上市公司股票100萬股（每股面值1元），每股8.2元（包括已宣告的現(xiàn)金殷利o2元），另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 (3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每殷7.70元。(4)4月5日，收到宣告分配的股利，存入投資款賬戶。 (5)4月30日，該股票在證券交劈所鷯收盤價糨為每黢8.10競： (6)5月10日，明強公司將所持有的A公司股票全部出售，實際收到價款825萬元存 入投資款賬戶。假定不考慮相關(guān)稅費。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)完成下期要求。 (1)計算明強公司2011年3舅2翻購入韻A上市公司股票的入賬價值。 (2)編制明強公司2011年3月2昏購入韻A上市公司般稟時的會計分錄。 (3)編制明強公司持有該交易性金融資產(chǎn)期間應(yīng)作的會計分錄。 (4)編制明強公司2011年5月10日出售該交易性金融資產(chǎn)時的會計分錄。 (5)計算明強公司該項交易性金融資產(chǎn)累計產(chǎn)生的損益。（二）大宇公司為增值稅一般納稅人，其2011年7月1日期初余額如表7所示。資產(chǎn)負債表期初余額表 單位：元資產(chǎn)借方余額貸方余額權(quán)益借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金4200短期借款162000銀行存款61000應(yīng)付賬款37000其他貨幣資金20000C公司63000應(yīng)收賬款36000D公司26000甲公司45000預(yù)收賬款17000乙公司12000丁公司22000丙公司21000戊公司39000壞賬準(zhǔn)備2500應(yīng)付職工薪酬12700應(yīng)收賬款2200應(yīng)交稅費50000其他應(yīng)收款300應(yīng)付股利30000預(yù)付賬款7000實收資本400000A公司12000資本公積42000B公司130005000盈余公積36000其他應(yīng)收款50000和潤分配原材料35000一未分就利潤66000庫存商品26000生產(chǎn)成本830000固定資產(chǎn)累計折舊260000無形資產(chǎn)45000累計攤銷120007月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)2日，以向D公司購買原材料，貸款30 000元，增值稅額5 100元，材料驗收入庫，貨款未付。(2)5日，向乙公司銷售產(chǎn)品一批，售價25 000元，增值稅額4 250元，產(chǎn)品發(fā)出，收到該公司29 250元貸款。該批產(chǎn)品成本為16 000元。(3) 10日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料15 000元，車間領(lǐng)用原材料2 000元。(4) 15日，計提車間固定資產(chǎn)折舊費12 000元，管理部門周定資產(chǎn)折恫費2 000元。(5) 18日，以銀行存款支付產(chǎn)品銷售的場地租賃費5 090元。(6) 26日，收回甲公司的前欠款。(7) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費用。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算下列項目。(6)計算大宇公司7月末資產(chǎn)負債表“存貨”項目應(yīng)填列的金額。(7)計算大宇公司7月末資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)填列的金額。(8)計算大宇公司7月末資產(chǎn)負債表“預(yù)收賬款”項目應(yīng)填列的金額。(9)計算大宇公司7月末資產(chǎn)負債表“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)填列的金額。(10)計算大宇公司7月末資產(chǎn)負債表“預(yù)付賬款”項目應(yīng)填列的金額。模擬四計算分析題答案（一）(1)【解析】購人交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其人賬金額，如 取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放喲現(xiàn)金股利或已到付息期但 尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息，賬戶，不構(gòu)成 其成本發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時記入當(dāng)期損益“投資收益”賬戶。A上市公司股票 入賬金額=（8.2一0.2）100=800(萬元)。 (2)【解析】購買交易性金融資產(chǎn)的款項是明強公司劃人證券公司的存出投資款應(yīng)通過“其他貨 幣資金存出投資款”賬戶核算，應(yīng)編制的分錄為： ， 借交易性金融資產(chǎn)成本 8 000 000 應(yīng)收股利 200 000 貸其他貨幣資金存出投資款 8 200 000 支付的交易費應(yīng)編制的分錄為： 借投資收益 20 000 貸其他貨幣資金存出投資款 20 000 (3)【解析】持有期間發(fā)生的交易或事項有： 3月30日，交易性金融資產(chǎn)按照公允價值低于賬面余額之間的差額記人當(dāng)期損益“公允價 值變動損益”賬戶，應(yīng)編制的分錄為： 借公允價值變動損益 300 000 貸交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 300 0004月5日，收到宣告分配的股利，存人投資款賬戶，應(yīng)編制的分錄為： 借其他貨幣資金存出投資款 200 000 貸應(yīng)收股利 200 000 4月31日，交易性金融資產(chǎn)按照公允價值高于賬面余額之間的差額記入當(dāng)期損益“公允價值變動損益”賬戶，應(yīng)編制的分錄為： 借交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 400 000 貸公允價值變動損益 400 000 (4)【解析】處置（出售、轉(zhuǎn)讓）交易性金融資產(chǎn)時，按實際收到的價款與其賬面價值的差額，作為 投資收益，應(yīng)編制的分錄為：借其他貨幣資金存出投資款 8 250 000 貸交易性金融資產(chǎn)成本 8 000 000 公允價值變動 100 000投資收益 150 000同時結(jié)轉(zhuǎn)原計入該交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動金額，轉(zhuǎn)入“投資收益”賬戶，應(yīng)編銣的分錄為：借公允價值變動損益 100 000 貸投資收益 100 000 (5)【解析】累計產(chǎn)生的損益=2+10+15= 23萬元）。（二）(6)【解析】存貨=50 000+35 000+26 000+30 000-16 000-17 000+15 000+14 000=137 000（元），原材料本月增加30 000元，減少17 000元，庫存商品本月減少16 000元，生產(chǎn)成本本月 增加29 000元（包括生產(chǎn)領(lǐng)用的15 000，月末結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用14 000元）。 (7)【解析】應(yīng)收賬款=12 000+22 000-2 200=31 800（元）。 (8)【解析】預(yù)收賬款=39 000十21 000 =60 000（元）。 (9)【解析】應(yīng)付賬款=63 000+5 000+9 100=77 100（元）。 (10)【解析】預(yù)付賬款=12 000（元）。模擬五：計算分析題（本題包括2大題，每大題10分，共20分）（一）海天公司為增值稅一般納稅人，2012年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)3月2日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為800 000元，增值稅稅額為136 000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為600 000元。 (2)3月10日，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為60 000元，增值稅額為10 200元，款項已由銀行收訖。該批原材料的實際成本為34 000元。 (3)3月份，銷售部門發(fā)生費用340 000元。其中，銷售人員薪酬250 000無，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費90 000元。 (4)3月份，行政管理部門發(fā)生費用210 000元。其中，行政人員薪酬100 000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費35 000元，報銷行政人員差旅費25 000元（假定報銷人未預(yù)借差旅費），發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50 000元（以銀行存款支付）。 (5)3月31日，發(fā)生公益性捐贈40 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 要求：逐筆編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（二）某企業(yè)2012年1月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及登記的總分類賬和明細分類賬如下。 要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細分類賬的勾稽關(guān)系，將總分類和明細分類賬中空缺的數(shù)字填上。 (1)3日，向A企業(yè)購入甲材料800千克，單價22元，價款17 600元；購入乙材料700千克，單價16元，價款11 200元。貨物已驗收入庫，款項尚未支付（不考慮增值稅，下同）。借原材料28800 貸 應(yīng)付賬款17600+11200=28800 (2)6日，向B企業(yè)購人丙材料1 000千克，單價20元，貨物已驗收入庫，款項尚未支付。借原材料20000 貸應(yīng)付賬款20000 (3) 12、日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1 200千克，單價22元；領(lǐng)用乙材料1 100千克，單價16元。借生產(chǎn)升本 44000 貸原材料44000 (4) 21日，向A企業(yè)償還前欠貨款30 000元，向B企業(yè)償還前欠貨款10 000元，用銀行存歉支付。借應(yīng)付賬款40000 貸銀行存款 40000 (5) 25日，向A企業(yè)購入乙材料1 100千克，單價16元，價款已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫。借原材料17600 貸銀行存款 1760047總分類賬戶表8 會計科目：應(yīng)付賬款2012年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日11略月初余額貸360003購入材料28800貸648006購入材料（6）貸8480021歸還前欠貸款（7）貸（8）31本月合計50800貸48頁84800-40000=44800模擬五答案（一）(1)【解析】借應(yīng)收賬款 936 000 貸主營業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 136 000 借主營業(yè)務(wù)成本 600000 貸庫存商品 600000 (2)【解析】借：銀行存款 70200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10200 借：其他業(yè)務(wù)成本 34000 貸；原材料 34000 (3)【解析】借：銷售費用 340000 貸：應(yīng)付職工薪酬 250000 累計折舊 90000 (4)【解析】借：管理費用 210000 貸：應(yīng)付職工薪酬 100000 累計折舊 35000 庫存現(xiàn)金 25000 銀行存款 50000 (5)【解析】借：營業(yè)外支出 40000 貸：銀行存款 40000（二）(6)【解析】1 00020=20 000。 (7)【解析】30 000+10 000=40 000。 (8)【解析】84 800-40 000=44 800。 (9)【解析】54 800-28 800=26 000。 (10)【解析】17 600+11 200=28 800。 模擬六：計算分析題（本題包括2大題，每大題10分，共20分）（一）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 (1)8月1日，企業(yè)向銀行借期限為1年tf9借款1 000 000元，存人銀行。 (2)8月2日，向天健公司購進甲材料100噸，單價200元，計20 000元，增值稅進項稅3 400元；乙材料400噸，單價100元，計40 000元，增值稅進項稅6 800元?？铐椛形粗Ц?，材料已經(jīng)驗收入庫。 (3)8月10日，計提職工工資。 (4)8月24日，以銀行存款300 000元發(fā)放工資，其中辦公室人員40 000元，財務(wù)人員30 000元，銷售人員70 000元，生產(chǎn)工人160 000元。 (5)8月26日，王經(jīng)理出差歸來報銷差旅費2 800元，交回多余現(xiàn)金200元，現(xiàn)金收訖。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。 (1)編制8月1日向銀行借款的會計分錄。 (2)編制8月2日購進甲、乙兩種材料的會計分錄。 (3)編制8月10日，計提職工工資的會計分錄。 (4)編制8月24日，以銀行存款發(fā)放工資的會訃分錄。 (5)編制8月26日，報銷差旅費的會計分錄。（二）天潤公司2012年4月末總賬賬戶余額如下：銀行存款345 000元，庫存現(xiàn)金5 000元，原材料120 000元，短期借款40 000元，應(yīng)付賬款20 000元，實收資本300 000元，資本公積80 000元。 該公司2012年5月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1)收到投資人追加投資120 000元，存入銀行（不考慮其他因素）。 (2)購人原材料一批，計20 000元，原材料已入庫，尚未付款。 (3)以銀行存款支付前欠購貨款10 000元。 (4)從銀行提取現(xiàn)金2 000元，備用。 (5)經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積50 000元轉(zhuǎn)增實收資本。 天潤公司采用通用記賬憑證記賬，覡已完成填制記賬憑證、記賬、結(jié)賬以及試算平衡等工作。 要求：根據(jù)上述資料，計算出華澤公司“應(yīng)付賬款”賬戶、“銀行存款”賬戶、“實收資本”賬戶、“貨幣資金”項目2012年5月末余額及2012年5月的本期發(fā)生額合計。模擬六答案（一）(1)【解析】8月1日向銀行借款，其會計分錄為： 借銀行存款 1 000 000 貸短期借款 1 000 000 (2)【解析】8月2日購進甲、乙兩種材料，其會計分錄為： 借原材料甲材料 20 000 乙材料 40 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10 200 貸應(yīng)付賬款天健公司 70 200(3)【解析】8月10日，計提職工工資其會計分錄為： 借生產(chǎn)成本 160 000 管理費用 70 000 銷售費用 70 000 貸應(yīng)付職工薪酬 300 000 (4)【解析】8月24日，以銀行存款發(fā)放工資，其會計分錄為2 借應(yīng)付職工薪酬 300 000 貸銀行存款 300 000 (5)【解析】8月26日，報銷差旅費，其會計分錄為： 借管理費用差旅費 2 800 現(xiàn)金 200 貸其他應(yīng)收款王經(jīng)理 3 000（二）(6)【解析】業(yè)務(wù)均涉及應(yīng)付賬款變動，所以，“應(yīng)付賬款”賬戶5月份末貸方余額=20 000-10 000= 10 000（元）。(7)【解析】業(yè)務(wù)均涉及銀行存款的變化，所以，“銀行存款”賬戶5月份束借方余額=345000+120 000-10 000-2 000=453 000（元）。 (8)【解析】業(yè)務(wù)均涉及實收資本的變動，所以，“實收資本”賬戶5月末貸方余額=300 +120,+50 0=470（元）。 (9)【解析】。貨幣資金，項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金所以“貨幣資金”項目5月末余額=453 000+5000+2 000=460 000（元）。 (10)【解析】每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會涉及借、貸方，且借、貸方發(fā)生額相等所以奉期借方發(fā)生額=120 000+20 000+10 000+2 000+50 000= 202 000（元）。根據(jù)發(fā)生額試算平衡表全部會計科目本期借方發(fā)生額合計：全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計=202 000（元）。模擬七：計算分析題（本題包括2大題，每大題10分，共20分）（一）康佳公司2012年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 (1)2日，收到出租包裝物租金現(xiàn)金900元。 (2)8日，以銀行匯票存款支付采購材料價款20 000元，增值稅3 400元。綠地公司對該種材料采用計劃成本核算，原計劃成本為22 000元。材料現(xiàn)已驗收入庫。 (3) 20日，根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算表”，本月固定資產(chǎn)折舊共計35 000元。其中生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊23 000元，管理部門用固定資產(chǎn)折舊12 000元。 (4) 28日，盤點庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)屬于無法查明原因的短款22元，當(dāng)天完成審批。 (5) 30日，根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”本月應(yīng)付工資總額560 000元，代扣企業(yè)代墊的職工醫(yī)藥費60 000元，實發(fā)工資500 000元。（包括提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、代扣款項） 要求：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。（二）美景公司每年的6月30日和12月31日出具財務(wù)會計報告。公司于2012年5月12日購入A公司20 000股，每股面值1元，每股購買價13元（其中包含已宣告發(fā)放的利息每 股o5元），發(fā)生交易費50 000元，均用存入投資款銀行賬戶支付完畢。5月20日收到 A公司發(fā)放的剩息10 000元，匯入公司的存出投資款銀行賬戶。6月30日該股票公允 價值為每股14元。7月12日，出售該股票，售價為310 000元，款項由存出投資款銀行 賬戶接收。根據(jù)上述材料，回答下列各題。 (6)計算該股票的入賬價值” (7)編制5月12日的會計分錄。 (8)編制5月20日的會計分錄。 (9)編制6月30日的會計分錄。 (10)編制7月12日的會計分錄。模擬七答案（一）(1)【解析】借庫存現(xiàn)金 900 貸其他業(yè)務(wù)收入 900(2)【解析】支付采購貨款的會計分錄： 借材料采購 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)繳增值稅（進項稅額） 3400 貸銀行存款23400 材料入庫的會計分錄： 借原材料 2200 貸材料采購 20000 材料成本差異 2000(3)【解析】借制造費用 23000 管理費用 12000 貸累計折舊 35000(4)【解析】報經(jīng)審批前的會計分錄： 借待處理財產(chǎn)損溢 22 貸庫存現(xiàn)金 22 報經(jīng)審批后的會計分錄： 22 借管理費用現(xiàn)金短缺 22 貸待處理財產(chǎn)損溢 22(5)【解析】提取現(xiàn)金的會計分錄： 借庫存現(xiàn)金 560 000 貸銀行存款 560 000 發(fā)放工資的會計分錄： 借應(yīng)付職工薪酬工資 500 000 貸庫存現(xiàn)金 500 000 代扣款項的會計分錄： 借應(yīng)付職工薪酬工資 60 000 貸其他應(yīng)收款 60 000（二）(6)【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額。該股票的入賬價值為= (13 -0.5)20 000=250 000（元）。 (7)【解析】借：交易性金融資產(chǎn)成本 250 000 應(yīng)收股利 10 000 投資收益 50 000 貸其他貨幣資金存出投資款 310 000 (8)【解析】借其他貨幣資金存出投資款 10 000 貸應(yīng)收股利 10 000 (9)【解析】借交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 30 000 貸公允價值變動損益 30 000 (10)【解析】借其他貨幣資金存出投資款 310 000 貸交易性金融資產(chǎn)成本 250 000 公允價值變動 30 000 投資收益 30 000 借公允價值變動損益 30 000 貸投資收益 30 000 (5)【解析】提取現(xiàn)金的會計分錄： 借：庫