企業(yè)風險與內(nèi)控機制關(guān)系探析.doc

企業(yè)風險與內(nèi)控機制關(guān)系探析摘要：內(nèi)控機制是企業(yè)管理的重要組成部分，對于化解各種金融風險有著極其重要的理論意義和現(xiàn)實意義。目前，我國企業(yè)的內(nèi)控機制并不健全，還存在著諸多亟需改革的問題。為此，我們要采取各項切實有效的措施，增強企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)的實效性。關(guān)鍵詞：企業(yè)風險 內(nèi)控機制 理論 問題 對策隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)風險與內(nèi)控機制的關(guān)系問題引起了人們越來越廣泛地關(guān)注。近些年來，金融操作風險案件頻繁發(fā)生，不僅給金融企業(yè)造成了嚴重的經(jīng)濟損失，而且嚴重地破壞了正常的市場經(jīng)濟秩序和金融秩序。內(nèi)控機制是企業(yè)管理的重要組成部分，對于化解各種金融風險有著極其重要的理論意義和現(xiàn)實意義。從某種意義上講，企業(yè)的內(nèi)控機制狀況直接關(guān)系到企業(yè)風險的高低。因此，企業(yè)要想避免或者化解風險，必須建立健全自身的內(nèi)控機制。這就是企業(yè)風險和內(nèi)控機制的辯證關(guān)系，在實踐中，如何處理這兩者的關(guān)系，將是企業(yè)面臨的重要課題和難點課題。本文從企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論闡述、存在問題、應對策略三個角度，對該問題進行了深入的分析與研究，希望以此能為該項事業(yè)的發(fā)展貢獻自身的力量。一、企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論闡述內(nèi)部控制是指企業(yè)為了合理保證企業(yè)各項資產(chǎn)的安全、促進遵循國家法律法規(guī)、合理保證企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹與執(zhí)行、合理保證企業(yè)會計信息資料的正確性與可靠性、合理保證企業(yè)各項經(jīng)營目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而在企業(yè)內(nèi)部采取的計劃、調(diào)整、控制、評價等各項措施的總稱。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。內(nèi)部控制的內(nèi)容非常豐富：在控制要素方面，它主要包括風險評估、環(huán)境控制、活動控制、溝通、監(jiān)控五種要素；在控制程序方面，它主要包括事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三項程序；在控制種類方面，它主要包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩種。在實踐中，內(nèi)部控制的作用非常突出，這種作用主要體現(xiàn)在：第一，它有利于保護企業(yè)財產(chǎn)的完整與安全；第二，它有利于保障企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)管活動地順利進行；第三，它有利于增強會計信息資料的可靠性與正確性；第四，它有利于保證企業(yè)方針的貫徹與執(zhí)行；第五，它有利于為審計工作提供堅實的基礎(chǔ)和保障。在企業(yè)內(nèi)部牽制制度的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制理論逐漸發(fā)展起來。然后，該項理論先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、會計控制與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架、風險管理框架六個發(fā)展階段。近些年，隨著企業(yè)各類風險的不斷發(fā)生，內(nèi)部控制理論得到了人們的進一步重視和發(fā)展。二、目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題分析現(xiàn)如今，國家有關(guān)部門出臺了大量的政策法規(guī)，用以規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制制度。然而，總體而言，我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系并不健全，還存在著諸多亟需改革的問題。本文對目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行了以下幾項歸納和總結(jié)：第一，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境欠佳企業(yè)內(nèi)部控制只有具備了優(yōu)良的內(nèi)部或外部環(huán)境，其作用才能得到充分發(fā)揮。目前，總體而言，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境較差。這種內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容有很多，如產(chǎn)權(quán)制度、組織制度、內(nèi)部審計制度、人力資源政策、企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)等等。在這些內(nèi)部環(huán)境不存在或者比較惡劣時，企業(yè)內(nèi)部控制制度即使再完善，其作用的發(fā)揮也無從談起。由此可見，良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控機制功能發(fā)揮的必要條件。因此，在實踐中，企業(yè)的內(nèi)控機制建設(shè)必須與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)同時進行，決不能避開內(nèi)部環(huán)境建設(shè)談內(nèi)控機制建設(shè)。第二，企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全對于企業(yè)的發(fā)展而言，內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項必然舉措。然而，內(nèi)部控制體系建設(shè)是把雙刃劍。一方面，它給企業(yè)帶來了實際的經(jīng)濟效益；另一方面，它給企業(yè)增加了相應的內(nèi)部控制成本。在實踐中，企業(yè)如果不能很好地處理兩者之間的關(guān)系，就會給企業(yè)發(fā)展帶來致命的打擊。因此，企業(yè)應當嚴格地按照成本效益原則辦事，分析出最佳的內(nèi)部控制點。一個高效的內(nèi)部控制體系能降低企業(yè)風險、保證各項業(yè)務的順利進行、保證決策目標的實現(xiàn)，這就是內(nèi)部控制效益的重要表現(xiàn)形式。企業(yè)內(nèi)部控制成本有直接成本和間接成本兩部分組成。一般而言，在建設(shè)的初始階段，內(nèi)部控制的邊際效益會逐漸增加，此時，各類間接成本相對較低。但是，隨著時間的推移，當內(nèi)部控制建設(shè)達到一定水平以后，內(nèi)部控制的邊際效益會逐漸減少，而各類間接成本會不斷增加。縱覽我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)狀況，它存在著內(nèi)部控制體系不健全的問題。原因就在于它們違背了內(nèi)部控制體系的建設(shè)規(guī)律。因此，企業(yè)必須對目前的現(xiàn)狀有一個清晰的認識，采取各項有效措施，切實加強內(nèi)部控制體系建設(shè)。第三，企業(yè)的風險防范系統(tǒng)比較缺乏現(xiàn)如今，企業(yè)所面臨的市場競爭越來越激烈，所面臨的經(jīng)營風險也越來越高。在這種情況下，企業(yè)必須建立一套有效的風險防范系統(tǒng)。然而，目前我國大多數(shù)企業(yè)還將風險防范系統(tǒng)建設(shè)停留在口頭上，風險防范管理意識較為薄弱，對風險缺乏敏感性。同時，大多數(shù)企業(yè)的風險管理也不夠到位，未能建立健全一套切實有效的風險防范系統(tǒng)。除此之外，在風險發(fā)生以后，大多數(shù)企業(yè)也缺乏有效的應急機制。由此可見，在風險防范系統(tǒng)建設(shè)方面，企業(yè)還有很長的一段路要走。三、目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在問題的應對策略分析針對目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，我們可以采取以下幾項應對措施：第一，要積極優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境在實踐中，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境會受到諸多因素的影響，如企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、預算與財務報告、職工勝任能力與忠誠度等等。因此，我們要想優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，必須綜合考慮各方面因素的影響。具體而言，我們應當做好這樣幾項工作：首先，我們要完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。一方面，我們要完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各司其職，形成各有分工、職責明確、協(xié)調(diào)高效的運行機制；另一方面，我們要強化董事會的主導地位，發(fā)揮董事會在內(nèi)控機制建立上的核心作用。其次，我們要進一步提高員工與管理者的素質(zhì)。內(nèi)控機制是由人來執(zhí)行的，而人的執(zhí)行效果又是由其素質(zhì)決定的。企業(yè)的內(nèi)控機制需要全體員工的共同參與。因此，我們必須加強對員工與管理者的教育與培訓工作，提高他們的綜合素質(zhì)，這是增強內(nèi)控機制效果的必然選擇和必要舉措。最后，我們要培育良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化是影響內(nèi)控機制功能發(fā)揮的一項重要因素。因此，我們要想充分發(fā)揮內(nèi)控機制的功效，必須培育一種良好的、積極向上的企業(yè)文化。在培育企業(yè)文化的過程中，我們既要培育企業(yè)的價值觀，增強企業(yè)的社會責任感，又要積極地確立企業(yè)文化的創(chuàng)新機制，從而營造出一種安定、和諧、健康、有序的企業(yè)文化氛圍。第二，要建立健全企業(yè)的風險防范機制建立健全企業(yè)風險防范機制是完善內(nèi)控機制的重要制度保障。為了建立一套完善的風險防范機制，我們應當做好這樣幾項工作：首先，我們要加強風險識別和風險評估工作，建立完善的風險應對機制。在現(xiàn)實中，企業(yè)要及時了解外部環(huán)境及自身業(yè)務的變化狀況，特別是經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、資源供給等方面的變化，分析出自身的優(yōu)勢和劣勢以及外部風險發(fā)生的可能性，然后做出科學有效的評估報告，并建立一套完善的風險應對機制。其次，我們要建立一套切實可行的風險防范機制。在實踐中，企業(yè)除了要承受各類無法控制的經(jīng)營風險和財務風險外，還必須建立一套切實可行的風險防范機制，通過綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等措施，來實現(xiàn)規(guī)避和降低各類企業(yè)風險的目的。第三，要加大完備性檢驗力度內(nèi)部控制建設(shè)是一個動態(tài)過程，在這個過程中，企業(yè)要依照全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本收益的原則，加大完備性檢驗力度。這樣做，有利于企業(yè)及時地彌補各項制度空白或者完善各項制度缺陷。進一步講，企業(yè)要依據(jù)環(huán)境或業(yè)務的變化情況，不斷修改或完善企業(yè)內(nèi)控制度。同時，企業(yè)要依據(jù)新業(yè)務及其功能衍生的特點，重新梳理各項業(yè)務管理辦法或業(yè)務操作流程，并積極地開展業(yè)務流程再造，保證內(nèi)控體系的及時更新。重點關(guān)注企業(yè)的重要業(yè)務事項和高風險領(lǐng)域，使企業(yè)的內(nèi)控機制與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平相適應。除此之外，企業(yè)要強化崗位監(jiān)督，從而保證內(nèi)控機制的完備性。四、結(jié)論綜上所述，企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)是一項非常系統(tǒng)的工程。要想將該項工作做好，必須做好這樣幾項工作：首先，要對內(nèi)部控制的相關(guān)理論有一個清晰的認識；其次，要對目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題有一個準確的分析；最后，要