財(cái)務(wù)管理制度(2017).doc

財(cái)務(wù)管理制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，提高財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平，完善公司財(cái)務(wù)制度體系,根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。第二條 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本的可持續(xù)有效增值。第三條 財(cái)務(wù)管理的主要措施：加強(qiáng)資金管理，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、監(jiān)督、控制、核算、分析和考核工作；規(guī)范會(huì)計(jì)核算，正確核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，增收節(jié)支，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益；防范資金風(fēng)險(xiǎn)，依法合理籌集資金，降低資金使用成本，規(guī)避資金損失浪費(fèi)，確保資金安全、合理、有效使用；充分利用各項(xiàng)資產(chǎn)，維護(hù)所有者權(quán)益，保障資本的保值增值。 第二章 財(cái)務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)第四條 財(cái)務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)：公司財(cái)務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)為董事會(huì)。第三章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置第五條 根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)管理需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行崗位責(zé)任制，建設(shè)期設(shè)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)一名、會(huì)計(jì)一名、出納一名。附件1:財(cái)務(wù)部工作職責(zé)附件2:財(cái)務(wù)部長(zhǎng)崗位職責(zé)附件3:會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)附件4:出納人員崗位職責(zé)第四章 財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第六條 加強(qiáng)原始憑證審核，做到制度化、規(guī)范化。原始單據(jù)應(yīng)設(shè)計(jì)美觀、內(nèi)容詳盡，填列齊全。借款、支款、付款、報(bào)銷單應(yīng)格式統(tǒng)一，同時(shí)應(yīng)由制單部門主管、經(jīng)辦人，領(lǐng)款人簽章；掛賬或已完成付款的單據(jù)，應(yīng)加蓋會(huì)計(jì)主管、審核、出納、記賬章，所有原始憑證均應(yīng)加蓋收、付、轉(zhuǎn)訖章。 第七條 公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)。摘要一定要表述清晰完整，填制憑證人員、審核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管要蓋章，收付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員蓋章。 第八條 健全會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后相一致。 第九條 做好會(huì)計(jì)復(fù)核工作，財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真復(fù)核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)記賬憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)由總賬審核。 第十條 建立定期盤點(diǎn)制度，定期組織相關(guān)人員開展實(shí)物盤點(diǎn)，現(xiàn)金盤點(diǎn)采取抽查法，銀行存款除日常核對(duì)外，每月和銀行對(duì)賬單核對(duì)，往來款項(xiàng)根據(jù)財(cái)務(wù)決算要求進(jìn)行對(duì)賬。確保賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符、賬卡物相符。 第十一條 制定會(huì)計(jì)檔案管理辦法。對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)決算報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)進(jìn)行檔案管理，妥善保管。按會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定進(jìn)行保管、移交和銷毀。 第十二條 會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或休假時(shí)間較長(zhǎng)（超過2天），必須將本人會(huì)計(jì)崗位工作和職責(zé)全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字，移交人員方可調(diào)離或體假。第五章 流動(dòng)資產(chǎn)的管理第十三條 貨幣資金的管理。1、公司對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的管理依據(jù)貨幣資金管理辦法執(zhí)行。第十四條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理1、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。賬務(wù)的記錄、核算由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清理由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部為經(jīng)辦部門提供財(cái)務(wù)掛賬金額。2、應(yīng)收款項(xiàng)必須如實(shí)反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系，保證賬款的真實(shí)性，維護(hù)公司的合法權(quán)益，防止非法挪用和個(gè)人謀取私利。3、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)結(jié)算，應(yīng)收款項(xiàng)的清理由經(jīng)辦人具體負(fù)責(zé)。4、對(duì)三年以上應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)公司應(yīng)重點(diǎn)管理，加大催收力度，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要及時(shí)反饋債務(wù)人的有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)信息，盡可能減少壞賬損失的發(fā)生。5、壞賬損失核算方法。為了避免公司潛在的資產(chǎn)損失，年度終了財(cái)務(wù)部根據(jù)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款余額，按賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法相結(jié)合的辦法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算，賬齡分析法具體計(jì)提比例為：帳齡計(jì)提比例1年以內(nèi)(含1年)5%1-2年 10%2-3年30%3-5年60%5年以上100%6、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：（1）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（2）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)并且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。第十五條 存貨的管理。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的物資。包括各種庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品、材料物資等。1、存貨的購(gòu)進(jìn)必須由使用部門向辦公室提出、制定采購(gòu)計(jì)劃。采購(gòu)計(jì)劃必須填列具體的商品名稱、規(guī)格、型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額和結(jié)算方式等，財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核，分管領(lǐng)導(dǎo)、董事長(zhǎng)審批，財(cái)務(wù)統(tǒng)籌安排資金。2、存貨的收發(fā)由辦公室負(fù)責(zé)，按不同的類別、用途、規(guī)格等設(shè)置賬簿進(jìn)行收發(fā)存管理，做到賬實(shí)相符。3、建立嚴(yán)格的存貨盤點(diǎn)制度。每季末對(duì)所有的存貨進(jìn)行檢查核對(duì)，保證賬物一致，每年年末對(duì)各項(xiàng)存貨進(jìn)行一次全面實(shí)地盤點(diǎn)，依據(jù)盤點(diǎn)情況編制存貨盤點(diǎn)報(bào)告。4、對(duì)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報(bào)廢等情況，應(yīng)逐項(xiàng)查明原因，寫出書面報(bào)告，經(jīng)行政辦公會(huì)通過后執(zhí)行。5、單位價(jià)值在2000元以下，使用年限在1年以下的存貨計(jì)入低值易耗品，低值易耗品報(bào)銷時(shí)應(yīng)附保管人員出具的實(shí)物點(diǎn)驗(yàn)單，領(lǐng)用時(shí)需辦理領(lǐng)用登記手續(xù)。低值易耗品的領(lǐng)用實(shí)行一次攤銷法。第六章 固定資產(chǎn)管理 第十六條 固定資產(chǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中用來改變或者影響勞動(dòng)對(duì)象的勞動(dòng)資料，有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、建賬、折舊、報(bào)廢等依據(jù)固定資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行。公司自行建造固定資產(chǎn)依據(jù)工程建設(shè)招投標(biāo)管理辦法、基本建設(shè)工程管理辦法執(zhí)行。第七章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理第十七條 無形資產(chǎn)的管理1、無形資產(chǎn)的范圍和內(nèi)容：無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。2、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)（1）投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定金額計(jì)價(jià)。（2）購(gòu)入的按照實(shí)際支付的價(jià)格計(jì)價(jià)。（3）自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支付費(fèi)用計(jì)價(jià)。包括試驗(yàn)費(fèi)用，制作模型費(fèi)用、研制費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、圖紙費(fèi)、律師費(fèi)、工資、申請(qǐng)登記費(fèi)等。（4）非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。商譽(yù)只有在企業(yè)合并時(shí)方可作價(jià)入賬。（5）接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。3、無形資產(chǎn)的建賬。財(cái)務(wù)部應(yīng)建立無形資產(chǎn)明細(xì)賬，詳細(xì)記錄無形資產(chǎn)的種類、名稱、購(gòu)入（自創(chuàng)）時(shí)間、購(gòu)入價(jià)、攤銷期限、年攤銷額、月攤銷額。4、無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)從開始使用時(shí)起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。（1）法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有法定期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。（2）法律或合同一方規(guī)定有效期限的，按照有規(guī)定的一方確定受益年限。（3）法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限或受益年限的，攤銷期限不應(yīng)超過10年。（4）無形資產(chǎn)不能繼續(xù)帶來經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，應(yīng)立即將這類無形資產(chǎn)全部作費(fèi)用處理。5、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓：對(duì)外轉(zhuǎn)讓已經(jīng)入賬的無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓的收入作為“營(yíng)業(yè)外收入”，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的成本作為“營(yíng)業(yè)外支出”。第十八條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用管理。企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的收益期限內(nèi)分期平均攤銷。第八章 對(duì)外投資管理第十九條 對(duì)外投資管理的職能部門。公司對(duì)外投資由董事會(huì)提出投資方案、籌資方案。公司派遣被投資單位的董事或監(jiān)事對(duì)外代表公司行使股東權(quán)益，參加被投資單位的監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)及股東大會(huì)，負(fù)責(zé)股利、紅利、利息的崔收。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)投資收益的核算，向董事會(huì)提供與投資、籌資有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料。第二十條 對(duì)外投資的核算辦法1、短期投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。年終將股票、債券投資的市價(jià)與其賬面成本進(jìn)行比較，如果市價(jià)低于成本，按差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。2、長(zhǎng)期股權(quán)投資其投資額占被投資單位股權(quán)20%以下的，采用成本法進(jìn)行核算，占被投資單位股權(quán)20%以上的，采用權(quán)益法進(jìn)行核算。3、公司對(duì)被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е麻L(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，按其差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。第九章 流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債管理第二十一條 流動(dòng)負(fù)債管理的范圍。流動(dòng)負(fù)債管理的范圍包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用等。第二十二條 長(zhǎng)期負(fù)債管理的范圍。長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款以及其他長(zhǎng)期負(fù)債等第二十三條 負(fù)債的管理辦法和規(guī)定1、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各項(xiàng)負(fù)債的登記和日常核算，對(duì)當(dāng)月發(fā)生的負(fù)債及時(shí)登記入賬。2、對(duì)各項(xiàng)負(fù)債的清償，應(yīng)由經(jīng)辦部門提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)和董事長(zhǎng)審批后支付。3、對(duì)短期借款、應(yīng)付票據(jù)，除建立分戶明細(xì)賬外還應(yīng)按項(xiàng)目的性質(zhì)、利率、發(fā)生日、到期日等內(nèi)容設(shè)立輔助臺(tái)賬，逐項(xiàng)登記增減變化情況，以便管理。第十章 費(fèi)用的管理第二十四條 費(fèi)用開支管理1、公司發(fā)生的日常費(fèi)用開支依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)銷辦法執(zhí)行。2、出差費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)差旅費(fèi)管理辦法執(zhí)行。第十一章 收入的管理第二十五條 收入的分類。收入分為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。第二十六條 收入的確認(rèn)原則1、銷售商品。公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對(duì)該商品實(shí)施管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司，并且相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。2、提供勞務(wù)。在同一年度內(nèi)開始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價(jià)款或取得收取價(jià)款的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入。對(duì)于勞務(wù)的開始和完成不在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)的，按完工百分比法，在勞務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的價(jià)款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入。3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。利息收入按使用現(xiàn)金的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定；發(fā)生的使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。上述收入的確定應(yīng)同時(shí)滿足：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司，收入的金額能夠可靠地計(jì)量。第二十七條 發(fā)票的管理1、發(fā)票由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)國(guó)家發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定管理發(fā)票。2、財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專人對(duì)發(fā)票的購(gòu)買、領(lǐng)用、交回嚴(yán)格登記。3、財(cái)務(wù)部應(yīng)指定專人開具發(fā)票，對(duì)已開具的發(fā)票必須進(jìn)行復(fù)核，不得任意涂改，作廢發(fā)票隨同發(fā)票存根一同保管，不得私自銷毀。第十二章 利潤(rùn)分配的管理第二十八條 利潤(rùn)分配程序。公司年度凈利潤(rùn)按照以下順序分配：1、彌補(bǔ)以前年度虧損。2、提取10%法定公積金。法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%以后，可以不再提取。3、向投資者分配利潤(rùn)。公司以前年度未分配的利潤(rùn)，并入本年度利潤(rùn)，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向投資者分配。如果公司彌補(bǔ)以前年度虧損和提取法定公積金后，當(dāng)年沒有可供分配的利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。第二十九條 董事會(huì)應(yīng)于每年3月5日之前編制完成上一年度的利潤(rùn)分配方案。第十三章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三十條 公司的會(huì)計(jì)年度為公歷1月1日至12月31日。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附注、財(cái)務(wù)情況說明書及其他附表等。第三十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等。1、公司應(yīng)于每月3日前向各股東方報(bào)送月度財(cái)務(wù)快報(bào)，8日前上報(bào)正式財(cái)務(wù)決算報(bào)告；年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告根據(jù)上級(jí)要求時(shí)間內(nèi)報(bào)送。2、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及附注、說明書。財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)于次年3月10日前將送交各股東審閱，經(jīng)股東會(huì)審議通過后方可對(duì)外公布。第三十二條 財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)情況分析是企業(yè)總結(jié)和剖析一定時(shí)期內(nèi)收入、費(fèi)用情況的書面報(bào)告。主要分析企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的財(cái)務(wù)狀況及存在的問題，并提出合理化建議，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，