淺析Excel在財務報告中的應用(doc 33頁)

第3章 Excel在財務報告中的應用本章學習目標本章主要講解財務報告的相關知識以及如何利用Excel編制財務報告和進行財務報告的分析。通過本章的學習，使讀者掌握以下內容：l 財務報告的概念、內容、編制目的和要求l 會計報表的格式、編制原理、模板設置和生成方法l 財務報告的分析方法、模板設置和有關分析表的生成方法3.1 財務報告概述3.1.1 財務報告的意義財務報告是綜合反映企業(yè)某一特定時期的財務狀況，以及某一特定時期的經營成果和現金流量情況的書面文件，它是企業(yè)將日常的會計核算資料進行歸集、加工和匯總后形成的最終會計核算成果。編制財務報告的主要目的就是為財務報告使用人，如投資者、債權人、政府及相關機構、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等，進行決策提供有用的會計信息。3.1.2 財務報告的內容財務報告主要包括會計報表和會計報表附注等。會計報表是財務報告的主要組成部分，它以報表的形式向財務報告使用人提供財務信息。會計報表附注主要包括兩個方面：一是對會計報表要素的補充說明；二是會計報表中無法描述，而又需要說明的其他財務信息。另外，財務報告還包括管理當局對企業(yè)財務狀況的說明。按照我國有關法律和制度的規(guī)定，企業(yè)的會計報表主要由資產負債表、利潤表、現金流量表和各種附表等組成。這些會計報表之間是相互聯系的，它們從不同的角度說明企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量情況。資產負債表主要反映企業(yè)的財務狀況；利潤表主要提供企業(yè)的經營業(yè)績；現金流量表反映企業(yè)現金和現金等價物的來源、運用以及增減變動的原因等。因此，資產負債表、利潤表、現金流量表是企業(yè)的基本會計報表，通過對這些會計報表的閱讀、分析，可以為會計報表的使用者提供主要的財務信息。會計報表附表是對會計報表正式項目以外的經濟內容進行補充說明的報表。附表的組成由各行業(yè)會計制度規(guī)定，工業(yè)企業(yè)需要編報的會計報表附表有利潤分配表和主營業(yè)務收支明細表等，商品流通企業(yè)需要編報的會計報表附表有利潤分配表和商品銷售利潤明細表等。一般說來，會計報表附表均在年末編報。會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法等所作的解釋，其主要內容包括所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務狀況和經營成果的影響；非常項目的說明；會計報表中有關重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表而需要說明的會計事項。會計報表附注是會計報表正式項目以外的補充資料，它們通常列示在會計報表的下端。財務情況說明書是為會計報表使用者更全面、透徹地了解會計主體的財務狀況和經營成果，在編制會計報表的同時編寫的對會計報表進行補充說明的書面文字，主要說明企業(yè)的生產經營情況、利潤的實現和分配情況、資金的增減變動和周轉情況、稅金的繳納情況、各項財產物資的變動情況；對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項；資產負債表日后至會計報表報出前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項及需要說明的其他事項等。3.1.3 財務報告的編制要求（1）數字要真實。（2）計算要準確。（3）內容要完整。（4）編報及時。（5）指標要一致。（6）便于理解。3.2 會計報表的編制3.2.1 會計報表的編制方法1資產負債表的編制方法資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表，屬于靜態(tài)報表。它根據資產、負債和所有者權益之間的相互關系，按照一定的分類標準和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產、負債和所有者權益各項目予以適當排列，并對日常工作中形成的大量數據進行高度濃縮整理后編制而成的。資產負債表表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現有義務和所有者對凈資產的要求權。資產負債表中的“年初數”欄各項目數字應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列的數字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容與上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整，并填入報表中的“年初數”欄內。資產負債表的“期末數”欄內各項目主要根據有關科目的記錄編制。在Excel中，為了方便編制和生成資產負債表，需要設置一個科目余額表和資產負債表模板，其方法是：打開Excel，新建一個工作簿，將第一張工作表建成科目余額表的格式。同時打開各總分類賬所在的工作簿，并通過工作簿之間的來回切換設置科目余額表各科目和各欄目的取數公式；也可在本模板制作階段不設取數公式，只設會計科目和欄目名，待編制科目余額表時，直接輸入有關數據。設置好格式后，將sheet1工作表名改為“科目余額表”。為防止公式被破壞，可對輸入的公式加以保護。設置好科目余額表后，進入“sheet2”工作表，設置資產負債表格式。將科目余額表和各種財務報告的格式和取數公式設置好，并進行保護后。2利潤表的編制方法利潤表是反映企業(yè)在一定期間生產經營成果的會計報表。該表把一定期間的營業(yè)收入與其同一期間相關的營業(yè)費用進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。通過利潤表能夠反映企業(yè)生產經營的收益和成本耗費情況，表明企業(yè)的生產經營成果，同時通過利潤表提供的不同時期的比較數字，可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。我國利潤表的格式如圖3-8所示。利潤表中的“本月數”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數，在編制中期報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數，并將“本月數”欄改成“上年數”欄；在編制年度財務報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數，并將“本月數”欄改成“上年數”欄。如果上年度利潤表項目的名稱和內容與本年度利潤表不一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，填入報表的“上年數”欄。報表中的“本年累計數”欄各項目反映自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數。3.2.2 會計報表的生成有了科目余額和財務報告模板就可以較為方便地生成會計報表。方法是：（1）單擊“文件”菜單中的“新建”命令，彈出“新建”對話框，從中選擇“會計報表模板”，再單擊“確定”按鈕，并選擇“科目余額表”工作表。（2）在“科目余額表”工作表中輸入單位名稱、年、月、日，以及有關科目的期初余額、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。（3）接著單擊“資產負債表”工作表，輸入單位名稱、年、月、日，自動得到當期的資產負債表。（4）單擊“利潤表”工作表，輸入單位名稱、年、月，自動得到當期的損益表。3.2.3 現金流量表的編制和生成1現金流量表概述現金流量表是反映企業(yè)在一定期間內現金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現金和現金等價物能力的會計報表。通過現金流量表可以提供企業(yè)的現金流量信息，從而對企業(yè)整體財務狀況做出客觀評價；可以對企業(yè)的支付能力以及企業(yè)對外部資金的需求情況做出較為可靠地判斷；可以了解企業(yè)當前的財務狀況，預測企業(yè)未來的發(fā)展情況?，F金流量表是以現金為基礎編制的財務報表?，F金流量是指企業(yè)一定時期內現金和現金等價物流入和流出的數量?，F金流量是衡量企業(yè)經營狀況是否良好、是否有足夠的現金償還債務、資產的變現能力等非常重要的指標。企業(yè)日常經營業(yè)務是影響現金流量的重要因素，但并不是所有交易或事項都影響現金流量。2現金流量的分類企業(yè)一定時期內現金的流入和流出是由多種因素產生的，因此，編制現金流量表首先要對企業(yè)各項經營業(yè)務產生或運用的現金流量進行合理地分類。通常按照經營業(yè)務的性質將企業(yè)一定時期內產生的現金流量分為以下三類：（1）經營活動產生的現金流量經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動的現金流入主要有銷售商品或提供勞務、經營性租賃等所收到的現金；經營活動的現金流出主要有購買貨物、接受勞務、制造產品、推銷產品、交納稅款等所支付的現金?，F金流量表中所反映的經營活動產生的現金流量可以說明企業(yè)經營活動對現金流入和流出凈額的影響程度。由于各類企業(yè)所在行業(yè)特點不同，對經營活動的認定存在一定差異，因此，在編制現金流量表時，應根據企業(yè)的實際情況，對現金流量進行合理地歸類。（2）投資活動產生的現金流量投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。這里的長期資產是指固定資產、在建工程、無形資產、其他資產等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產。投資活動的現金流入主要有收回投資、分得股利或利潤、取得債券利息收入、處置長期資產等所收到的現金；投資活動的現金流出主要有購置長期資產、進行權益性或債權性投資等所支付的現金。由于現金等價物視同現金，所以投資活動產生的現金流量中不包括將現金轉換為現金等價物這類投資活動產生的現金流量。通過現金流量表中所反映的投資活動產生的現金流量，可以分析企業(yè)通過投資活動獲取現金流量的能力，以及投資活動產生的現金流量對企業(yè)現金流量凈額的影響程度。（3）籌資活動產生的現金流量籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資活動的現金流入主要有吸收權益性投資、發(fā)行債券、借款等所收到的現金；籌資活動的現金流出主要有償還債務、減少注冊資本、發(fā)生籌資費用、分配股利或利潤、償付利息等所支付的現金。通過現金流量表中籌資活動產生的現金流量，可以分析企業(yè)的籌資能力，以及籌資活動產生的現金流量對企業(yè)現金流量凈額的影響程度。需要指出的是，企業(yè)在編制現金流量表時，應根據自身經濟業(yè)務的性質和具體情況，對現金流量表中未特別指明的現金流量進行歸類和反映，按照現金流量的分類方法和重要性原則，判斷某項交易或事項所產生的現金流量應當歸屬的類別和項目。對于重要的現金流入或流出項目應當單獨反映。對于一些特殊項目，如自然災害損失、保險賠款等特殊的、不經常發(fā)生的項目，應根據項目性質，分別并到經營活動、投資活動或籌資活動的現金流量項目中反映。3現金流量表各項目的填列方法現金流量表各項目的填列方法如下：（1）“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現金（含銷售收入和應向購買單位收取的增值稅稅額），包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售、提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業(yè)銷售材料和代購供銷業(yè)務收到的現金也在本項目中反映。（2）“收到的稅費返還”項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。（3）“收到的其他與經營活動有關的現金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產中屬于個人賠償的現金收入等。其他價值較大的現金流入應單列項目反映。（4）“購買商品、接受勞務支付的現金”項目反映企業(yè)購買商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購入商品、接受勞務支付的現金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入的商品、接受勞務的未付款項和本期預付款。本期發(fā)生的購貨退回收到的現金應從本項目中扣除。（5）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用，但不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統籌退休金以及未參加統籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中反映。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、企業(yè)為職工交納的保險金，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和“固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中反映。（6）“支付的各項稅費”項目反映企業(yè)當期實際上交稅務部門的各種稅金，以及支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅等。不包括計入固定資產價值、實際支付的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅等。（7）“支付的其他與經營活動有關的現金”項目反映企業(yè)支付的除了上述各項目以外，支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、支付的保險費等。其他價值較大的現金流出應單列項目反映。（8）“收回投資所收到的現金”項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。收回的非現金資產不涉及現金流量的變動，在現金流量表補充資料中的“不涉及現金收支的投資與籌資活動”項目中反映。處置投資收回的現金扣除投資成本后的收益，并計入損益，構成凈利潤的因素，但它屬于投資活動產生的現金流量，應反映在投資活動產生的現金流量類別中。（8）“取得投資收益所收到的現金”項目反映企業(yè)因各種投資而分得的現金股利、利潤、利息等，不包括股票股利。（9）“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金”項目反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，并扣除為取得這些資產而支付的有關費用后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠款收入也在本項目中反映。（10）“收到的其他與投資活動有關的現金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他價值較大的現金流入應單列項目反映。（11）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映企業(yè)購買建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費應在籌資活動產生的現金流量中單獨反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現金作為投資活動的現金流出，以后各期支付的現金作為籌資活動的現金流出。（12）“投資所支付的現金”項目反映企業(yè)進行各種性質的投資所支付的現金，包括企業(yè)取得的除現金等價物以外的短期股票投資、長期股權投資支付的現金、長期債券投資支付的現金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。（13）“支付的其他與投資活動有關的現金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他價值較大的現金流出應單列項目反映。（14）“吸收投資所收到的現金”項目反映企業(yè)收到的投資者投入的現金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實際收到的股款凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）、發(fā)行債券實際收到的現金（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。以發(fā)行股票方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費用在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映，不從本項目內扣除。（15）“借款收到的現金”項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現金。（16）“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入。其他價值較大的現金流入應單列項目反映。（17）“償還債務所支付的現金”項目反映企業(yè)以現金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息在“償付利息所支付的現金”項目中反映，不包括在本項目內。（18）“分配股利或利潤所支付的現金”項目反映企業(yè)實際支付的現金股利、利潤，以及支付給其他投資的利息。（19）“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出等。其他價值較大的現金流出應單列項目反映。（20）“匯率變動對現金的影響額”項目反映企業(yè)外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為人民幣時所采用的現金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現金及現金等價物凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（21）將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量補充資料中的“將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量”實際上是以間接法編制的經營活動的現金流量。由于凈利潤是按權責發(fā)生制確定的，其中有些收入、費用項目并沒有實際發(fā)生現金流入和流出，因此，通過對有關項目的調整，可將凈利潤調整為經營活動現金流量。（22）不涉及現金收支的投資和籌資活動補充資料中的“不涉及現金收支的投資和籌資活動”提供企業(yè)在一定期間內影響資產或負債但不形成該期現金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖不涉及現金收支，但對以后的現金流量會產生重大影響，如融資租入設備記入“長期應付款”科目，當期并不支付現金，但以后各期必須為此支付現金，從而在一定期間內形成了一項固定的現金支出，因此，應在補充資料中加以反映。具體包括以下項目：“債務轉為資本”項目，反映企業(yè)本期轉為資本的債務金額；“一年內到期的可轉換公司債券”項目反映企業(yè)一年內到期的可轉換公司債券的金額；“融資租入固定資產”項目反映企業(yè)本期融資租入固定資產，計入“長期應付款”科目的金額。（23）現金及現金等價物凈增加情況補充資料中的“現金及現金等價物凈增加情況”包括“現金的期末余額”、“現金的期初余額”、“現金等價物的期末余額”、“現金等價物的期初余額”、“現金及現金等價物的凈增加額”等項目，其中“現金及現金等價物凈增加額”與現金流量表中最后一項“五、現金及現金等價物凈增加額”相等。4現金流量表的編制方法（1）新建一個工作簿，將Sheet1工作表作為現金流量表的工作底稿?，F金流量表工作底稿的第一部分是資產負債表項目，第二部分是利潤表項目，第三部分是現金流量表項目。進入Sheet2工作表，設置現金流量表格式。（2）在現金流量表工作底稿中輸入資產負債表各項目的期初數和期末數，并將調整分錄輸入到現金流量工作底稿中。輸完調整分錄后，進入現金流量表工作表，就可以看到自動生成的現金流量表。3.3 會計報表的分析3.3.1 比率分析1比率分析的指標（1）償債能力比率分析償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務的能力，具體有以下幾個指標。 流動比率。流動比率是企業(yè)流動資產與流動負債之比。 速動比率。速動資產是流動資產扣除存貨后的資產，它與流動負債之比稱為速動比率。 現金比率?，F金比率是企業(yè)現金類資產與流動負債之比，它可以反映企業(yè)直接的支付能力。 資產負債率。資產負債率是企業(yè)負債總額與資產總額之比，它反映企業(yè)的資產總額中有多少是通過舉債而得到的。 股東權益比率。股東權益比率是股東權益總額與資產總額之比，它反映企業(yè)的資產總額中有多少屬于所有者。 負債股權比率。負債股權比率是負債總額與股東權益總額之比，它反映了債權人所提供資金與股東所提供資金的對比關系，可以揭示企業(yè)的財務風險以及股東權益對債務的保障程度。 利息保障倍數。利息保障倍數是稅前利潤加利息費用與利息費用之比，它反映企業(yè)經營所得支付債務利息的能力。（2）營運能力比率分析企業(yè)營運能力反映了企業(yè)的資金周轉狀況，對此進行分析可以了解企業(yè)的營運狀況及經營管理水平。資金周轉狀況好，說明企業(yè)的經營管理水平高，資金利用率高，其主要比率有： 存貨周轉率。存貨周轉率是企業(yè)一定時期內銷售成本與平均存貨之比，該比率越高，說明存貨周轉得越快，企業(yè)的銷售能力越強。 應收賬款周轉率。應收賬款周轉率是企業(yè)一定時期內的賒銷收入凈額與應收賬款平均余額之比，它反映企業(yè)應收賬款的周轉速度。 流動資產周轉率。流動資產周轉率是企業(yè)銷售收入與流動資產平均余額之比，它反映企業(yè)全部流動資產的利用效率。 固定資產周轉率。固定資產周轉率是企業(yè)銷售收入與固定資產平均凈值之比，它反映企業(yè)固定資產的利用效率。 總資產周轉率?？傎Y產周轉率是企業(yè)銷售收入與資產平均總額之比，它反映企業(yè)全部資產的利用效率。（3）獲利能力比率分析獲利能力是企業(yè)賺取利潤的能力。企業(yè)的債權人、所有者以及管理當局都十分關心獲利能力。獲利能力的主要比率有： 資產報酬率。資產報酬率是企業(yè)在一定時期內的凈利潤與資產平均總額之比，它能衡量企業(yè)利用資產獲取利潤的能力，反映企業(yè)總資產的利用效率。 股東權益報酬率。股東權益報酬率是企業(yè)在一定時期內取得的凈利潤與股東權益平均總額之比，它反映了企業(yè)股東獲取投資報酬的高低。 銷售毛利率。銷售毛利率是企業(yè)的銷售毛利與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)銷售收入凈額中有多少是銷售毛利。 銷售凈利率。銷售凈利率是企業(yè)凈利潤與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)每元銷售凈收入可實現的凈利潤。 成本費用凈利率。成本凈利率是企業(yè)凈利潤與成本費用總額之比，它反映了企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的耗費與獲得的收益之間的關系。 每股股利。每股股利是普通股分配的現金股利總額與發(fā)行在外普通股股數之比，它反映了普通股獲取現金股利的能力。 每股凈資產。每股凈資產是股東權益總額與發(fā)行在外普通股股數之比。 市盈率。市盈率是普通股每股市價與每股利潤之比，它反映了每股利潤的市場價值。2比率分析表的生成打開報表，同時新建一個工作簿，在其中的Sheet1中設置比率分析表，并在其中設置取數公式。3.3.2 趨勢分析趨勢分析是指通過對企業(yè)連續(xù)幾個會計期間的會計報表或指標進行比較，來了解有關項目或指標的變化趨勢，并以此來預測企業(yè)未來財務狀況、經營成果，判斷企業(yè)發(fā)展前景。其分析方法主要有比較分析法、比較百分比和圖解法等。1比較分析法比較分析法是通過指標對比，從數量上確定差異，以揭露矛盾的一種方法。在實際工作中，運用比較法進行指標對比通常采取如下方式：（1）本期實際與前期實際對比將企業(yè)本期實際發(fā)生數與前期實際發(fā)生數進行對比，可以了解事物的發(fā)展過程和發(fā)展趨勢。（2）不同時期同類指標對比不同時期同類指標對比是比較企業(yè)連續(xù)幾個不同時期同類指標的數據，分析其增減變化的幅度及其變化原因，以判斷事物發(fā)展的趨勢。在實際工作中，運用該比較分析法進行趨勢分析時，可選擇以某一時期的數據為基數，將分析期各個時期的指標數量都和基期對比（稱為定基比），也可將分析期各個時期的指標數量都和前一期對比（稱為環(huán)比）。2比較百分比法比較百分比法是在前述比較分析法的基礎上發(fā)展起來的一種方法，它是將數據用百分比的方式來表示，并借以判斷事物的發(fā)展趨勢。3圖解法圖解法是將企業(yè)連續(xù)幾個會計期間的財務數據或財務指標繪制成圖表，并根據圖形走勢來判斷企業(yè)財務狀況、經營成果的變化趨勢。這種方法比較直觀，能夠使分析者發(fā)現一些比較法不易發(fā)現的問題。3.3.3 綜合分析綜合分析是指通過對各種指標進行綜合、系統地分析，從而對企業(yè)的財務狀況做出全面、合理地評價，揭示企業(yè)財務狀況的全貌。綜合分析一般采用綜合評分的方法，其操作步驟如下：（1）選擇評價企業(yè)財務狀況的財務比率。（2）根據各項財務比率的重要程度，確定其標準評分值，即重要性系數。（3）規(guī)定各種財務比率評分值的最高評分值和最低評分值。（4）確定各項財務比率的標準值，即企業(yè)現實條件下比率的最優(yōu)值。（5）計算企業(yè)一定時期各項財務比率的實際值。（6）計算企業(yè)一定時期各項財務比率的實際值與標準值之比，即關系比率。（7）計算各項財務比率的實際得分，即關系比率和標準評分值的乘積。（8）計算結果的評價。第4章 Excel在日常費用統計中的應用本章學習目標本章主要講解如何利用Excel進行日常費用統計。通過本章的學習，使讀者掌握以下內容：l 日常費用記錄表的建立和格式設置l 利用數據透視表和分類匯總功能進行日常費用統計4.1 日常費用記錄表4.1.1 建立日常費用記錄表在一個單位的日常管理活動中，經常會發(fā)生一些費用支出，為了更好地反映、控制這些日常支出，有關管理部門需要通過適當方式將這些費用統計出來。由于Excel提供了強大的計算、統計、分析功能，所以在一個單位的日常費用管理中，可以借助Excel來提高工作效率。4.1.2 日常費用統計表格式設置為了使已經建好的工作表美觀大方，可以對此工作表進行格式設置。4.2 利用數據透視表進行統計上一節(jié)中所做的日常費用統計表只是一個原始數據表，如果需要從中找出一些帶有總結性的內容，如部門收入或支出的合計數，利用手工操作肯定是比較麻煩的，這時，可以利用Excel提供的“數據透視表”來完成此項工作。4.2.1 建立“部門時間”數據透視表建立數據透視表的步驟如下：（1）打開工作表，執(zhí)行數據透視表命令。（2）指定待分析數據的數據源和報表類型。（3）確定數據源區(qū)域。（4）選擇數據透視表的顯示位置。（5）設置版式。（6）完成數據透視表。（7）數據分析。4.2.2 建立“摘要部門”數據透視圖在前述數據透視表的基礎上，還可以創(chuàng)建一個常規(guī)的、非交互式的數據透視圖，這樣，可以更直接地觀察用戶所需的統計結果。創(chuàng)建數據透視圖的操作步驟如下：（1）創(chuàng)建數據透視表。（2）選擇要顯示的項目。（3）插入圖表。（4）圖表格式設置。（5）圖表格式的完善。4.3 利用分類匯總統計日常費用在Excel中，除了可以使用數據透視表進行日常費用統計外，還可以利用它的“分類匯總”功能得到需要的結果。4.3.1 分類匯總Excel可自動計算數據清單中的分類匯總和總計值。當插入自動分類匯總時，Excel會分級顯示數據清單，以便為每個分類匯總顯示和隱藏明細數據行。若要使用分類匯總，必須先將數據清單排序，以便將要進行分類匯總的行組合到一起，然后，為包含數字的列計算分類匯總。分類匯總和計算方法包括分類匯總、總計和自動重新計算。Excel使用SUM（求和）、COUNT（計數）和AVERAGE（均值）等函數進行分類匯總計算。在一個數據清單中可以一次使用多種計算來顯示分類匯總?？傆嬛祦碜杂诿骷殧祿皇欠诸悈R總行中的數據。在編輯明細數據時，Excel將自動重新計算相應的分類匯總和總計值。下面結合前述的日常費用統計表，講解如何進行日常數據分類匯總。4.3.2 創(chuàng)建一個“月”分類匯總創(chuàng)建分類匯總的操作步驟如下：（1）為使操作結果不影響到原始數據，先將日常費用統計表中的全部數據復制到另一新工作表中。（2）為使復制后的結果符合數據清單的要求，將新工作