內(nèi)部審計成果利用存在的問題及對策.doc

內(nèi)部審計成果利用存在的問題及對策摘要：審計成果的轉(zhuǎn)化利用是內(nèi)審工作的關(guān)鍵所在，是內(nèi)部審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)功能”的重要體現(xiàn)，也是內(nèi)審工作發(fā)揮作用有效程度的體現(xiàn)，關(guān)系到內(nèi)部審計工作能否長期有效地開展。筆者結(jié)合工作實際，在內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化利用方面，談?wù)剛€人的一些看法。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計成果；利用；問題；對策一、內(nèi)部審計成果利用的現(xiàn)狀目前，內(nèi)部審計成果只是被有限地利用著，一個審計項目完成后，審計意見和決定發(fā)送被審計單位執(zhí)行，無論執(zhí)行得怎樣，均封存案卷，最后束之高閣。這是我們大家都習以為常的審計模式，而正是這種做法，浪費了大量可利用的審計資源，遠遠沒有發(fā)揮出一項審計成果所能夠起到的最大作用。從近年公布的內(nèi)審結(jié)果來看，部分單位和部門對內(nèi)部審計提出的意見建議的轉(zhuǎn)化利用情況不容樂觀，主要表現(xiàn)在以下方面：（一）領(lǐng)導重視不夠在當前國情中，領(lǐng)導的重視和支持是工作有效推進的關(guān)鍵。一些單位的領(lǐng)導對內(nèi)部審計不夠重視，支持力度也不夠，片面認為內(nèi)部審計就是履行內(nèi)部程序，檢查不出什么問題，即使內(nèi)審查出了問題也不予以重視，對查出問題整改的結(jié)果也不理想，屢審屢犯現(xiàn)象很普遍；有些公司黨政主要領(lǐng)導比較重視，內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化利用工作的力度就大、成效就好；在審計系統(tǒng)內(nèi)部，由于領(lǐng)導認識的不同，也同樣帶來不同的結(jié)果。積極推動、主動協(xié)調(diào)、創(chuàng)新舉措的領(lǐng)導，不僅審計成果利用工作做得好，同時還能夠起到輻射效應(yīng)，帶動內(nèi)部審計各項工作質(zhì)量和水平的提高。反之則困難重重，步履維艱。（二）審計成果利用范圍小在實踐中，審計部門也長期堅持綜合分析內(nèi)審中出現(xiàn)的問題，并提出意見建議，以審計報告或決定的形式向外發(fā)布。但在審計信息的發(fā)送范圍上，以向上級機關(guān)報送為主，一般只局限于審計單位內(nèi)部，成為內(nèi)部參閱資料，其他人員接觸不到審計信息，大量反映審計信息的資源、審計分析的數(shù)據(jù)、審計勞動量等審計成果成了只給領(lǐng)導參考的資料，其他人員不僅不知道審計人員為此付出了多少工作成本、查處了多少違規(guī)問題、哪種問題最嚴重、是否得到了有效控制等信息，而且無法對同類問題引起更廣泛的警惕關(guān)注，以至同類問題其他單位或個人還會重復發(fā)生。這樣，審計成果只在有限的范圍內(nèi)發(fā)揮作用，范圍小，透明度也不高，審計部門和外部缺乏一種溝通，容易造成外界對審計工作的一些誤解，容易受到來自方方面面、種種因素的干擾。外界期望的審計監(jiān)督廣度、深度就與審計成果所能達到的范圍之間形成了一種距離，無法調(diào)動更大的監(jiān)督力量，從而使內(nèi)部審計難以依靠群體監(jiān)督氛圍發(fā)揮輻射作用，使審計成果的價值得不到充分的體現(xiàn)。（三）審計整改責任混淆審計整改是審計成果轉(zhuǎn)化利用的重要組成部分，是審計業(yè)務(wù)工作必不可少的程序之一。審計部門是審計整改工作的監(jiān)督者、報告者，有關(guān)部門與人員是審計整改的幫助者、監(jiān)督者。被審計單位是審計整改工作的主角，接受審計監(jiān)督、落實審計意見和決定是其應(yīng)盡之責。各單位普遍采取的是“誰審計誰負責”的原則，即由審計項目的審計組長或主審人員負責跟蹤落實整改情況，并兼顧指導被審計單位整改和資料收集工作。但在實際工作中，整改往往只是被審計單位自己的事，審計部門形式上監(jiān)督，被審計單位的行政監(jiān)管部門、業(yè)務(wù)主管部門等未給予支持與幫助，未能從制度上、源頭上進行治理，使審計整改執(zhí)行者力量相對薄弱，力度也不大。久而復之，導致了“重審計、輕處理”現(xiàn)象。（四）審計整改效果差審計整改是被審計單位根據(jù)審計部門所做出的處理決定及提出的建議，采取措施對其自身存在的違規(guī)等問題進行糾正和改進完善的過程，是審計成果轉(zhuǎn)化利用的重要體現(xiàn)。但實際工作中，有些審計部門習慣于完成計劃項目、完成領(lǐng)導交辦的任務(wù)，習慣向被審計單位發(fā)出審計意見書，下達審計決定，習慣于抄送本級單位和上級機關(guān)審計報告后，基本結(jié)束一項審計項目，未進行跟蹤審計，不關(guān)心整改工作。少數(shù)被審計單位對存在的問題避重就輕、故意拖延敷衍了事，或者主觀上有意識地進行“選擇性整改”，對其有利的部分往往能接受，比如加強內(nèi)部管理的建議，而涉及自身利益的問題，如追回違規(guī)發(fā)放的獎金、糾正以前年度發(fā)生的問題等，被審計單位的態(tài)度就變得消極。對于被審計單位拒絕或拖延整改的行為，現(xiàn)行法規(guī)缺乏明確的處理處罰依據(jù)。一些審計建議也不具有強制性，使審計整改工作難以落實到位。（五）內(nèi)部同級審計現(xiàn)狀隨著內(nèi)部審計工作的不斷加強和深入，各單位普遍開展同級審計，同級審計成果的轉(zhuǎn)化利用難度更大。究其原因，在組織上內(nèi)部審計機構(gòu)作為單位一個職能部門，是一個相對獨立部門，有些問題屬于體制機制范疇不規(guī)范、不完善，不是審計單位與被審計的同級單位就能解決，需要被審單位上級單位系統(tǒng)解決；另外，審計成果的轉(zhuǎn)化表現(xiàn)在被審單位修訂業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度和管理辦法等具體業(yè)務(wù)，需要投入一定的人力資源和時間，短時間難見成效。這種情況下，審計成果的轉(zhuǎn)化利用就比較難。二、如何提高內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化利用加強內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化利用，提高成果利用的效率和效果，需要多方面共同努力才能取得成效：（一）在制度和機制上進行完善要深入分析審計發(fā)現(xiàn)問題存在的根本原因，分清是體制問題還是管理問題，是普遍現(xiàn)象還是個別現(xiàn)象，是主動違規(guī)還是被動違規(guī)，對癥下藥切實制定有效措施。要制定關(guān)于審計成果轉(zhuǎn)換利用的系列規(guī)定，對審計成果轉(zhuǎn)換利用的各環(huán)節(jié)進行細化，在審計業(yè)務(wù)程序上增加“監(jiān)督整改”為必要環(huán)節(jié)之一，將其與審前調(diào)查、現(xiàn)場審計提到同等重要的位置，并制訂相應(yīng)的實施細則，以便審計人員學習掌握和被審單位了解程序；建立起被審計單位向?qū)徲媶挝弧徲媶挝幌虮炯壭姓I(lǐng)導和上級機關(guān)定期報告審計成果整改結(jié)果等制度，建立健全審計成果整改的跟蹤檢查制度、責任追究制度和結(jié)果公告等制度；構(gòu)建行政、黨委、紀檢、監(jiān)察及其他相關(guān)部門的聯(lián)動機制，形成審計整改工作的合力，使審計整改工作真正取得實效，從而達到審計工作促進管理，服務(wù)經(jīng)濟的根本目的。（二）提升內(nèi)部審計質(zhì)量審計質(zhì)量是內(nèi)審工作的“生命線”，在審計成果的轉(zhuǎn)化利用上，前提是審計部門的審計結(jié)果必須是審計成果，也就是要有質(zhì)量，并且審計成果必須是適合被審單位的需要，只有兩者結(jié)合，才能實現(xiàn)審計成果的有效轉(zhuǎn)化和利用。要保證審計質(zhì)量，首要提高審計人員的素質(zhì)，選拔和造就一支政治素質(zhì)高、綜合業(yè)務(wù)能力強的審計隊伍，樹立審計人員廉潔從審意識，實事求是地反映審計出來的問題，公正體現(xiàn)審計成果尤為重要；其次是要在審計的技術(shù)方法上取得創(chuàng)新，要加強對審計成果的整合與挖掘，不僅要在“審”上面下功夫，更要在“用”上面多動腦筋：一是要根據(jù)審計單位的需要，撰寫出適合其使用的審計報告，報告的語言文字應(yīng)簡潔、通俗，少用專業(yè)術(shù)語，要善于抓住重點要害，讓使用者一看就明白；二是要結(jié)合當前經(jīng)濟工作實際，不能停留在就數(shù)字論數(shù)字，應(yīng)對單個的審計結(jié)果報告進行“深加工”，站在宏觀的角度提出合理建議；三是審計建議要與被審計單位實際情況相結(jié)合，提出建議和意見要有利于提高被審計單位管理水平，要具有較強的整改操作性，便于被審計單位落實和整改。總之，要提煉歸納出有深度、有分量的綜合報告，提供有參考價值的內(nèi)審成果。（三）提高信息采用率，擴大內(nèi)部審計影響對外要加大宣傳力度，提煉審計成果信息、上報審計要情，要積極爭取各級領(lǐng)導、各有關(guān)部門的支持、配合；對內(nèi)要增強審計工作的透明度，靈活運用各種有效方式、渠道向特定的部門以及廣大職工進行審前公示征求意見收集信息，審后公示公布一些審計結(jié)果，開發(fā)利用其“杠桿”作用，充分調(diào)動各方力量，用輿論監(jiān)督的力量來促使被審計單位加強整改。進而實現(xiàn)審計信息、審計資料更大范圍的共享，在更廣闊的層面上展現(xiàn)審計成果，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計工作的價值。（四）實行審計成果利用問責制度由于審計成果被冠以“審計”兩字，會導致缺乏其他部門和單位的理解與配合，僅靠審計機關(guān)的力量難以使審計成果得到全面有效落實。從管理層面促進提高成果利用的效率和效果。將審計成果利用列為被審計單位年度考核指標重點之一，作為單位及領(lǐng)導個人履行職責的業(yè)績考核，審計部門對不認真落實審計整改的單位，將整改情況通報有關(guān)部門，追究被審計單位領(lǐng)導責任，增強被審單位“一把手”對整改工作的重視程度，促使查出的問題得到有效解決。審計部門應(yīng)強化和規(guī)范審計成果利用工作，加強審計人員的責任意識，要制定和健全審計整改工作的相關(guān)制度，使其正規(guī)化、制度化，用具體可行的制度來落實審計成果利用的責任。要明確界定審計部門、被審計單位、相關(guān)部門各自在審計成果利用工作中的義務(wù)和職責，包括但不限于確定責任人，轉(zhuǎn)化時間以及相應(yīng)的罰則等內(nèi)容，審計管轄之外的應(yīng)由外部各方面分工負責，形成促進和監(jiān)督被審計單位成果利用的整體合力，提高審計成果的綜合利用效果。（五）加大審計跟蹤和回訪力度中華人民共和國國家審計準則規(guī)定：“審計機關(guān)應(yīng)當建立審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改。同時規(guī)定：審計組在審計實施過程中，應(yīng)當及時督促被審計單位整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。審計機關(guān)應(yīng)當了解審計意見采納情況，監(jiān)督檢查審計決定的執(zhí)行情況，如發(fā)現(xiàn)被審計單位超過規(guī)定時限未執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應(yīng)當報告人民政府或者提請有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法做出處理，或者向人民法院提出強制執(zhí)行的申請。”因此，審計部門應(yīng)加大整改跟蹤和回訪力度，增加人員督促被審計單位進行問題整改，并按照審計報告和審計處理決定，對整改結(jié)果提出意見，對符合移交條件的審計事項一定要堅決移交紀檢、監(jiān)察部門，加大對違法亂紀行為的威懾力，維護內(nèi)部審計工作的權(quán)威，從而促進被審計單位加強整改。同時總結(jié)審計整改效果評估的方法、內(nèi)容，評定審計工作質(zhì)量水平和審計人員廉潔從審情況等，防止審計回訪的不扎實、片面性。（六）發(fā)揮審計委員會作用內(nèi)部審計不單是審計部門一家的事。內(nèi)審過程中會與紀檢、監(jiān)察等部門互相交叉聯(lián)系，但各部門有各自的工作目標、重點和工作手段，在實際工作中必然會產(chǎn)生一定的分歧和差異，成立審計領(lǐng)導組織，加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導，為審計成果作用的發(fā)揮提供組織保證，協(xié)調(diào)做好內(nèi)審各部門之間的關(guān)系，使其在審計期間，能夠積極給予支持和配合，為內(nèi)部審計工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。審計委員會制度是有效的組織形式之一，審計委員會一般由審計、紀檢、監(jiān)察、人力、財務(wù)等部門組成，各部門之間通過審計委員會明確各自的職責，在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機制。在內(nèi)部審計進點時，召開審計委員會審前研討會制訂審計方案；在審計過程中，遇到審計工作手段難以核實的情況和問題，可以通過審計委員會組織解決，審計結(jié)束后，審計委員會又將審計成果利用到監(jiān)督和管理上來，實現(xiàn)“審”和“用”的有效結(jié)合。促進被審計單位加強管理