內(nèi)部審計(jì)成果利用存在的問題及對(duì)策.doc

內(nèi)部審計(jì)成果利用存在的問題及對(duì)策摘要：審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用是內(nèi)審工作的關(guān)鍵所在，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)功能”的重要體現(xiàn)，也是內(nèi)審工作發(fā)揮作用有效程度的體現(xiàn)，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作能否長(zhǎng)期有效地開展。筆者結(jié)合工作實(shí)際，在內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用方面，談?wù)剛€(gè)人的一些看法。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)成果；利用；問題；對(duì)策一、內(nèi)部審計(jì)成果利用的現(xiàn)狀目前，內(nèi)部審計(jì)成果只是被有限地利用著，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)意見和決定發(fā)送被審計(jì)單位執(zhí)行，無論執(zhí)行得怎樣，均封存案卷，最后束之高閣。這是我們大家都習(xí)以為常的審計(jì)模式，而正是這種做法，浪費(fèi)了大量可利用的審計(jì)資源，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出一項(xiàng)審計(jì)成果所能夠起到的最大作用。從近年公布的內(nèi)審結(jié)果來看，部分單位和部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的意見建議的轉(zhuǎn)化利用情況不容樂觀，主要表現(xiàn)在以下方面：（一）領(lǐng)導(dǎo)重視不夠在當(dāng)前國(guó)情中，領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是工作有效推進(jìn)的關(guān)鍵。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視，支持力度也不夠，片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是履行內(nèi)部程序，檢查不出什么問題，即使內(nèi)審查出了問題也不予以重視，對(duì)查出問題整改的結(jié)果也不理想，屢審屢犯現(xiàn)象很普遍；有些公司黨政主要領(lǐng)導(dǎo)比較重視，內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化利用工作的力度就大、成效就好；在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部，由于領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)的不同，也同樣帶來不同的結(jié)果。積極推動(dòng)、主動(dòng)協(xié)調(diào)、創(chuàng)新舉措的領(lǐng)導(dǎo)，不僅審計(jì)成果利用工作做得好，同時(shí)還能夠起到輻射效應(yīng)，帶動(dòng)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作質(zhì)量和水平的提高。反之則困難重重，步履維艱。（二）審計(jì)成果利用范圍小在實(shí)踐中，審計(jì)部門也長(zhǎng)期堅(jiān)持綜合分析內(nèi)審中出現(xiàn)的問題，并提出意見建議，以審計(jì)報(bào)告或決定的形式向外發(fā)布。但在審計(jì)信息的發(fā)送范圍上，以向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送為主，一般只局限于審計(jì)單位內(nèi)部，成為內(nèi)部參閱資料，其他人員接觸不到審計(jì)信息，大量反映審計(jì)信息的資源、審計(jì)分析的數(shù)據(jù)、審計(jì)勞動(dòng)量等審計(jì)成果成了只給領(lǐng)導(dǎo)參考的資料，其他人員不僅不知道審計(jì)人員為此付出了多少工作成本、查處了多少違規(guī)問題、哪種問題最嚴(yán)重、是否得到了有效控制等信息，而且無法對(duì)同類問題引起更廣泛的警惕關(guān)注，以至同類問題其他單位或個(gè)人還會(huì)重復(fù)發(fā)生。這樣，審計(jì)成果只在有限的范圍內(nèi)發(fā)揮作用，范圍小，透明度也不高，審計(jì)部門和外部缺乏一種溝通，容易造成外界對(duì)審計(jì)工作的一些誤解，容易受到來自方方面面、種種因素的干擾。外界期望的審計(jì)監(jiān)督廣度、深度就與審計(jì)成果所能達(dá)到的范圍之間形成了一種距離，無法調(diào)動(dòng)更大的監(jiān)督力量，從而使內(nèi)部審計(jì)難以依靠群體監(jiān)督氛圍發(fā)揮輻射作用，使審計(jì)成果的價(jià)值得不到充分的體現(xiàn)。（三）審計(jì)整改責(zé)任混淆審計(jì)整改是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用的重要組成部分，是審計(jì)業(yè)務(wù)工作必不可少的程序之一。審計(jì)部門是審計(jì)整改工作的監(jiān)督者、報(bào)告者，有關(guān)部門與人員是審計(jì)整改的幫助者、監(jiān)督者。被審計(jì)單位是審計(jì)整改工作的主角，接受審計(jì)監(jiān)督、落實(shí)審計(jì)意見和決定是其應(yīng)盡之責(zé)。各單位普遍采取的是“誰審計(jì)誰負(fù)責(zé)”的原則，即由審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)或主審人員負(fù)責(zé)跟蹤落實(shí)整改情況，并兼顧指導(dǎo)被審計(jì)單位整改和資料收集工作。但在實(shí)際工作中，整改往往只是被審計(jì)單位自己的事，審計(jì)部門形式上監(jiān)督，被審計(jì)單位的行政監(jiān)管部門、業(yè)務(wù)主管部門等未給予支持與幫助，未能從制度上、源頭上進(jìn)行治理，使審計(jì)整改執(zhí)行者力量相對(duì)薄弱，力度也不大。久而復(fù)之，導(dǎo)致了“重審計(jì)、輕處理”現(xiàn)象。（四）審計(jì)整改效果差審計(jì)整改是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)部門所做出的處理決定及提出的建議，采取措施對(duì)其自身存在的違規(guī)等問題進(jìn)行糾正和改進(jìn)完善的過程，是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用的重要體現(xiàn)。但實(shí)際工作中，有些審計(jì)部門習(xí)慣于完成計(jì)劃項(xiàng)目、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，習(xí)慣向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)意見書，下達(dá)審計(jì)決定，習(xí)慣于抄送本級(jí)單位和上級(jí)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告后，基本結(jié)束一項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，未進(jìn)行跟蹤審計(jì)，不關(guān)心整改工作。少數(shù)被審計(jì)單位對(duì)存在的問題避重就輕、故意拖延敷衍了事，或者主觀上有意識(shí)地進(jìn)行“選擇性整改”，對(duì)其有利的部分往往能接受，比如加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議，而涉及自身利益的問題，如追回違規(guī)發(fā)放的獎(jiǎng)金、糾正以前年度發(fā)生的問題等，被審計(jì)單位的態(tài)度就變得消極。對(duì)于被審計(jì)單位拒絕或拖延整改的行為，現(xiàn)行法規(guī)缺乏明確的處理處罰依據(jù)。一些審計(jì)建議也不具有強(qiáng)制性，使審計(jì)整改工作難以落實(shí)到位。（五）內(nèi)部同級(jí)審計(jì)現(xiàn)狀隨著內(nèi)部審計(jì)工作的不斷加強(qiáng)和深入，各單位普遍開展同級(jí)審計(jì)，同級(jí)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用難度更大。究其原因，在組織上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為單位一個(gè)職能部門，是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立部門，有些問題屬于體制機(jī)制范疇不規(guī)范、不完善，不是審計(jì)單位與被審計(jì)的同級(jí)單位就能解決，需要被審單位上級(jí)單位系統(tǒng)解決；另外，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化表現(xiàn)在被審單位修訂業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度和管理辦法等具體業(yè)務(wù)，需要投入一定的人力資源和時(shí)間，短時(shí)間難見成效。這種情況下，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用就比較難。二、如何提高內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用，提高成果利用的效率和效果，需要多方面共同努力才能取得成效：（一）在制度和機(jī)制上進(jìn)行完善要深入分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題存在的根本原因，分清是體制問題還是管理問題，是普遍現(xiàn)象還是個(gè)別現(xiàn)象，是主動(dòng)違規(guī)還是被動(dòng)違規(guī)，對(duì)癥下藥切實(shí)制定有效措施。要制定關(guān)于審計(jì)成果轉(zhuǎn)換利用的系列規(guī)定，對(duì)審計(jì)成果轉(zhuǎn)換利用的各環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，在審計(jì)業(yè)務(wù)程序上增加“監(jiān)督整改”為必要環(huán)節(jié)之一，將其與審前調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提到同等重要的位置，并制訂相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，以便審計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握和被審單位了解程序；建立起被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)單位、審計(jì)單位向本級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)機(jī)關(guān)定期報(bào)告審計(jì)成果整改結(jié)果等制度，建立健全審計(jì)成果整改的跟蹤檢查制度、責(zé)任追究制度和結(jié)果公告等制度；構(gòu)建行政、黨委、紀(jì)檢、監(jiān)察及其他相關(guān)部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成審計(jì)整改工作的合力，使審計(jì)整改工作真正取得實(shí)效，從而達(dá)到審計(jì)工作促進(jìn)管理，服務(wù)經(jīng)濟(jì)的根本目的。（二）提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審工作的“生命線”，在審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用上，前提是審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)果必須是審計(jì)成果，也就是要有質(zhì)量，并且審計(jì)成果必須是適合被審單位的需要，只有兩者結(jié)合，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化和利用。要保證審計(jì)質(zhì)量，首要提高審計(jì)人員的素質(zhì)，選拔和造就一支政治素質(zhì)高、綜合業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，樹立審計(jì)人員廉潔從審意識(shí)，實(shí)事求是地反映審計(jì)出來的問題，公正體現(xiàn)審計(jì)成果尤為重要；其次是要在審計(jì)的技術(shù)方法上取得創(chuàng)新，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的整合與挖掘，不僅要在“審”上面下功夫，更要在“用”上面多動(dòng)腦筋：一是要根據(jù)審計(jì)單位的需要，撰寫出適合其使用的審計(jì)報(bào)告，報(bào)告的語言文字應(yīng)簡(jiǎn)潔、通俗，少用專業(yè)術(shù)語，要善于抓住重點(diǎn)要害，讓使用者一看就明白；二是要結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)工作實(shí)際，不能停留在就數(shù)字論數(shù)字，應(yīng)對(duì)單個(gè)的審計(jì)結(jié)果報(bào)告進(jìn)行“深加工”，站在宏觀的角度提出合理建議；三是審計(jì)建議要與被審計(jì)單位實(shí)際情況相結(jié)合，提出建議和意見要有利于提高被審計(jì)單位管理水平，要具有較強(qiáng)的整改操作性，便于被審計(jì)單位落實(shí)和整改?？傊?，要提煉歸納出有深度、有分量的綜合報(bào)告，提供有參考價(jià)值的內(nèi)審成果。（三）提高信息采用率，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)影響對(duì)外要加大宣傳力度，提煉審計(jì)成果信息、上報(bào)審計(jì)要情，要積極爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各有關(guān)部門的支持、配合；對(duì)內(nèi)要增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度，靈活運(yùn)用各種有效方式、渠道向特定的部門以及廣大職工進(jìn)行審前公示征求意見收集信息，審后公示公布一些審計(jì)結(jié)果，開發(fā)利用其“杠桿”作用，充分調(diào)動(dòng)各方力量，用輿論監(jiān)督的力量來促使被審計(jì)單位加強(qiáng)整改。進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息、審計(jì)資料更大范圍的共享，在更廣闊的層面上展現(xiàn)審計(jì)成果，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。（四）實(shí)行審計(jì)成果利用問責(zé)制度由于審計(jì)成果被冠以“審計(jì)”兩字，會(huì)導(dǎo)致缺乏其他部門和單位的理解與配合，僅靠審計(jì)機(jī)關(guān)的力量難以使審計(jì)成果得到全面有效落實(shí)。從管理層面促進(jìn)提高成果利用的效率和效果。將審計(jì)成果利用列為被審計(jì)單位年度考核指標(biāo)重點(diǎn)之一，作為單位及領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人履行職責(zé)的業(yè)績(jī)考核，審計(jì)部門對(duì)不認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改的單位，將整改情況通報(bào)有關(guān)部門，追究被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，增強(qiáng)被審單位“一把手”對(duì)整改工作的重視程度，促使查出的問題得到有效解決。審計(jì)部門應(yīng)強(qiáng)化和規(guī)范審計(jì)成果利用工作，加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，要制定和健全審計(jì)整改工作的相關(guān)制度，使其正規(guī)化、制度化，用具體可行的制度來落實(shí)審計(jì)成果利用的責(zé)任。要明確界定審計(jì)部門、被審計(jì)單位、相關(guān)部門各自在審計(jì)成果利用工作中的義務(wù)和職責(zé)，包括但不限于確定責(zé)任人，轉(zhuǎn)化時(shí)間以及相應(yīng)的罰則等內(nèi)容，審計(jì)管轄之外的應(yīng)由外部各方面分工負(fù)責(zé)，形成促進(jìn)和監(jiān)督被審計(jì)單位成果利用的整體合力，提高審計(jì)成果的綜合利用效果。（五）加大審計(jì)跟蹤和回訪力度中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)整改檢查機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。同時(shí)規(guī)定：審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)督促被審計(jì)單位整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)了解審計(jì)意見采納情況，監(jiān)督檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況，如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位超過規(guī)定時(shí)限未執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報(bào)告人民政府或者提請(qǐng)有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法做出處理，或者向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請(qǐng)?！币虼?，審計(jì)部門應(yīng)加大整改跟蹤和回訪力度，增加人員督促被審計(jì)單位進(jìn)行問題整改，并按照審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理決定，對(duì)整改結(jié)果提出意見，對(duì)符合移交條件的審計(jì)事項(xiàng)一定要堅(jiān)決移交紀(jì)檢、監(jiān)察部門，加大對(duì)違法亂紀(jì)行為的威懾力，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威，從而促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)整改。同時(shí)總結(jié)審計(jì)整改效果評(píng)估的方法、內(nèi)容，評(píng)定審計(jì)工作質(zhì)量水平和審計(jì)人員廉潔從審情況等，防止審計(jì)回訪的不扎實(shí)、片面性。（六）發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)作用內(nèi)部審計(jì)不單是審計(jì)部門一家的事。內(nèi)審過程中會(huì)與紀(jì)檢、監(jiān)察等部門互相交叉聯(lián)系，但各部門有各自的工作目標(biāo)、重點(diǎn)和工作手段，在實(shí)際工作中必然會(huì)產(chǎn)生一定的分歧和差異，成立審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)組織，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，為審計(jì)成果作用的發(fā)揮提供組織保證，協(xié)調(diào)做好內(nèi)審各部門之間的關(guān)系，使其在審計(jì)期間，能夠積極給予支持和配合，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。審計(jì)委員會(huì)制度是有效的組織形式之一，審計(jì)委員會(huì)一般由審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察、人力、財(cái)務(wù)等部門組成，各部門之間通過審計(jì)委員會(huì)明確各自的職責(zé)，在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。在內(nèi)部審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)，召開審計(jì)委員會(huì)審前研討會(huì)制訂審計(jì)方案；在審計(jì)過程中，遇到審計(jì)工作手段難以核實(shí)的情況和問題，可以通過審計(jì)委員會(huì)組織解決，審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)委員會(huì)又將審計(jì)成果利用到監(jiān)督和管理上來，實(shí)現(xiàn)“審”和“用”的有效結(jié)合。促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理