火電廠燃料成本核算.ppt

2019 12 31 火電廠燃料成本核算 周慧芹 內(nèi)容大綱 入廠燃料成本核算入爐燃成本核算燃料估價(jià)燃料成本分析經(jīng)驗(yàn)之談 預(yù)備知識(shí) 中電投集團(tuán)公司 會(huì)計(jì)核算辦法 中電投集團(tuán)公司江西分公司 燃料成本財(cái)務(wù)核算指導(dǎo)意見(jiàn) 入廠燃料成本核算 原則 分批進(jìn)廠 分批檢斤檢質(zhì) 按質(zhì)論價(jià) 分批結(jié)算關(guān)鍵 按質(zhì)論價(jià) 同質(zhì)同價(jià)目標(biāo) 優(yōu)化調(diào)運(yùn) 做好量 質(zhì) 價(jià)管理 減少虧噸 虧卡 提高質(zhì)價(jià)相符率 燃料購(gòu)入成本核算內(nèi)容 燃料購(gòu)入成本是指電廠購(gòu)入的燃煤 燃油 燃?xì)獾热剂系竭_(dá)并卸載到儲(chǔ)存場(chǎng)所 煤場(chǎng) 油罐 儲(chǔ)氣罐 所發(fā)生的可歸屬于燃料的費(fèi)用 不含可抵扣的稅金 其中 電煤購(gòu)入成本主要包括 采購(gòu)價(jià)款運(yùn)費(fèi)中轉(zhuǎn)港港雜費(fèi)燃料服務(wù)費(fèi)運(yùn)輸損耗二次費(fèi)用 電煤購(gòu)入成本 采購(gòu)價(jià)款 指電廠采購(gòu)電煤發(fā)票賬單上列明的價(jià)款 不包括可以抵扣的增值稅額 一般指車(chē)板價(jià) 運(yùn)費(fèi) 指自電煤合同發(fā)站運(yùn)至電廠到達(dá)站 碼頭 前所發(fā)生的運(yùn)費(fèi) 包括從第一 第二等中轉(zhuǎn)港運(yùn)至電廠到站 碼頭 發(fā)生的運(yùn)費(fèi) 含鐵路運(yùn)費(fèi) 公路運(yùn)費(fèi) 水路運(yùn)費(fèi) 中轉(zhuǎn)港港雜費(fèi) 按規(guī)定向中轉(zhuǎn)港口支付的費(fèi)用 燃料服務(wù)費(fèi) 按規(guī)定向上級(jí)燃料管理部門(mén)支付的燃料服務(wù)費(fèi) 不包括由區(qū)域燃料公司統(tǒng)一采購(gòu)并通過(guò)加價(jià)在增值稅發(fā)票中收取的燃料管理服務(wù)費(fèi) 此種方法收取的燃料管理服務(wù)費(fèi)應(yīng)包括在采購(gòu)價(jià)款中 運(yùn)輸損耗 按集團(tuán)公司規(guī)定定額內(nèi)運(yùn)損 鐵路和公路為1 2 水路 水陸聯(lián)運(yùn)為1 5 中間每換裝一次增加1 與合同規(guī)定運(yùn)損孰低的原則確定 定額內(nèi)運(yùn)輸損耗直接減少實(shí)收數(shù)量 不得調(diào)整金額 電煤購(gòu)入成本 二次費(fèi)用 二次費(fèi)用 指電煤從電廠到達(dá)站 碼頭 運(yùn)至并卸載到設(shè)計(jì)煤場(chǎng)所發(fā)生的費(fèi)用 包括 不屬于電廠產(chǎn)權(quán)的鐵路線 到達(dá)港及附屬設(shè)施設(shè)備在使用中發(fā)生并支付給外部相關(guān)單位的費(fèi)用 如鐵路 到達(dá)港 碼頭及其附屬設(shè)施設(shè)備發(fā)生的租賃 大修 維修 維護(hù) 保養(yǎng)等相關(guān)費(fèi)用 煤炭接卸 轉(zhuǎn)運(yùn)等租賃設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用 按照鐵路部門(mén)有關(guān)規(guī)定或合同 協(xié)議 鐵路部門(mén)收取的取送車(chē)費(fèi) 延時(shí)服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用 到達(dá)電廠站 碼頭 后至電廠煤場(chǎng)間發(fā)生的短途倒運(yùn)費(fèi) 如沒(méi)有廠內(nèi)專(zhuān)用線的電廠 火車(chē)卸車(chē)后用汽車(chē)倒運(yùn)到煤場(chǎng)發(fā)生的費(fèi)用 從碼頭運(yùn)輸?shù)矫簣?chǎng)發(fā)生的費(fèi)用 到達(dá)電廠站 碼頭 委托具有地市級(jí)以上檢測(cè)資質(zhì)機(jī)構(gòu)化驗(yàn) 計(jì)量所支付的煤質(zhì)檢測(cè) 計(jì)量費(fèi)等 對(duì)軌道衡 汽車(chē)衡以及化驗(yàn)設(shè)備發(fā)生的定期或不定期校驗(yàn) 檢驗(yàn) 測(cè)試而發(fā)生的費(fèi)用 雇工進(jìn)行煤炭接卸等發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用 含凍煤卸載所發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用 煤車(chē)和煤船清掃費(fèi)用等 委托省級(jí)以上電煤質(zhì)檢中心開(kāi)展技術(shù)服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用 電煤購(gòu)入成本 二次費(fèi)用 下列幾類(lèi)費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)包括在燃料存貨成本中 在其發(fā)生時(shí)分別確認(rèn) 自有設(shè)備 設(shè)施 的購(gòu)建以及大修 維修 維護(hù) 保養(yǎng) 運(yùn)行等發(fā)生的費(fèi)用 自有設(shè)備 設(shè)施 主要指自有鐵路 港口 碼頭等設(shè)施和設(shè)備以及煤場(chǎng)接卸設(shè)備 數(shù)量質(zhì)量驗(yàn)收設(shè)備等與燃料相關(guān)的自有設(shè)備 自有設(shè)備購(gòu)建屬于資本性支出 自有鐵路等其他自有設(shè)備大修 維修 維護(hù) 保養(yǎng)等費(fèi)用作修理費(fèi)或材料費(fèi)等費(fèi)用反映 不計(jì)入燃料購(gòu)入成本 自有鐵路維護(hù)費(fèi)用不在 鐵路維護(hù)費(fèi) 反映 煤場(chǎng)管理費(fèi) 指電煤卸載到設(shè)計(jì)煤場(chǎng)后所發(fā)生的費(fèi)用 一般包括煤場(chǎng)平整 煤溝清理等 列入 其他費(fèi)用 煤場(chǎng)管理費(fèi) 核算 燃料系統(tǒng)代運(yùn)行費(fèi)指新體制電廠將燃料接卸 燃料生產(chǎn)運(yùn)行 煤場(chǎng)管理等委托其他單位運(yùn)行管理所支付的費(fèi)用 其中委托燃料生產(chǎn)運(yùn)行 接卸及煤場(chǎng)管理發(fā)生的費(fèi)用 在 委托運(yùn)行費(fèi) 中反映 委托采制化支付的費(fèi)用作為二次費(fèi)用在電煤購(gòu)入成本反映 燃料調(diào)運(yùn) 駐礦等燃料管理相關(guān)人員的催煤旅費(fèi) 駐礦費(fèi) 招待費(fèi)等管理類(lèi)費(fèi)用一律不準(zhǔn)在燃料成本中核算 應(yīng)在生產(chǎn)成本 其他費(fèi)用的相關(guān)明細(xì)科目中核算 燃料業(yè)務(wù)核算 燃料部門(mén) 包括數(shù)量核算 質(zhì)量核算 采購(gòu)費(fèi)用核算 包括煤炭計(jì)價(jià)審核 運(yùn)價(jià)及附加費(fèi)審核 到廠費(fèi)用審核等 耗用數(shù)據(jù)一般由計(jì)劃部門(mén)管理 審核的依據(jù) 合法性審核合理性審核真實(shí)性審核 審核依據(jù) 斷定標(biāo)準(zhǔn) 合法 規(guī) 性審核提供票據(jù)憑證是否齊全 票據(jù)憑證是否符合有關(guān)規(guī)定 是否符合合同協(xié)議規(guī)定 合理性審核所定價(jià)格是否符合有關(guān)規(guī)定或合同約定 運(yùn)費(fèi) 雜費(fèi)的計(jì)算是否符合規(guī)章或合同約定 其他附加及收費(fèi)是否符合文件或合同約定 真實(shí)性審核提供數(shù)據(jù) 包括外部和內(nèi)部 是否準(zhǔn)確真實(shí) 例如一般一個(gè)車(chē)皮不超過(guò)65T左右 若記錄70T以上就有可能不真實(shí) 反映情況是否真實(shí) 例如繞道運(yùn)輸收費(fèi)是否真的繞了道 數(shù)據(jù)計(jì)算有無(wú)錯(cuò)誤 到廠驗(yàn)收后 質(zhì)價(jià)是否相符 數(shù)量是否虧噸等 對(duì)虧噸虧卡必須進(jìn)行索賠 影響煤炭成本的兩個(gè)主要因素 公式 總價(jià)款 重量 單價(jià)重量一般以到廠軌道衡 地中衡 計(jì)量為準(zhǔn) 檢斤率必須達(dá)到100 衡器必須定期通過(guò)國(guó)家計(jì)量監(jiān)督部門(mén)的校驗(yàn)單價(jià)由煤質(zhì)決定 當(dāng)前 煤炭結(jié)算有三種方法確定煤質(zhì) 即 礦方采制化 到采制化和商檢 影響價(jià)格的關(guān)鍵 控制入廠燃料成本的關(guān)鍵是把好入廠煤炭的檢斤檢質(zhì)關(guān) 切實(shí)做到質(zhì)價(jià)相符 例如 一批淮南礦的煤5000噸 以礦方質(zhì)量數(shù)據(jù)結(jié)算 礦方化驗(yàn)5500大卡 千克 價(jià)格是660元 噸 若到廠驗(yàn)收質(zhì)量為5300大卡 千克 則雙方熱值差200大卡 千克 將影響入廠標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)31 7元 噸 該批煤影響成本15 8萬(wàn)元 這個(gè)影響是相當(dāng)大的 電煤按質(zhì)論價(jià)的指標(biāo) Qnet ar收到基地位發(fā)熱量 Vad空氣干燥基揮發(fā)份St ad硫份Mt ar水份注意 基準(zhǔn)不同 指標(biāo)量就不同 不同基準(zhǔn)的指標(biāo)可以換算 燃料管理系統(tǒng)流程圖 核算燃料成本應(yīng)遵循以下一般規(guī)定 正確核算實(shí)際成本核算合理估價(jià)燃料存貨的清查盤(pán)點(diǎn)采用實(shí)地盤(pán)存法燃料成本在各種產(chǎn)品之間合理分配成本核算方法一致性 燃料耗用成本核算 燃料耗用范圍生產(chǎn)用燃料非生產(chǎn)用燃料燃料耗用的計(jì)量及計(jì)價(jià)燃料成本在各種產(chǎn)品之間合理分配 負(fù)擔(dān) 燃料耗用范圍 生產(chǎn)用燃料 發(fā)電 供熱正常運(yùn)行 包括點(diǎn)火 并機(jī) 并爐 耗用的燃料及助燃用油 生產(chǎn)廠房防凍耗用的燃料 卸煤暖室 卸油 上油加熱耗用的燃料 機(jī)爐小修 臨時(shí)檢修 事故修理后烘爐 點(diǎn)火 暖機(jī)耗用的燃料 發(fā)電機(jī)調(diào)相運(yùn)行耗用的燃料 燃料全過(guò)程管理規(guī)定應(yīng)列入入爐煤成本的其他費(fèi)用 燃料耗用范圍 非生產(chǎn)用燃料 機(jī)爐進(jìn)行大修或技術(shù)改造后 從點(diǎn)火到帶負(fù)荷前所耗用的燃料 做熱效率試驗(yàn)或其他試驗(yàn)的機(jī)組 在試驗(yàn)期間由于變化調(diào)整操作 超過(guò)該機(jī)前五天的平均實(shí)際煤耗而多耗用的燃料 新機(jī)在未移交生產(chǎn)前發(fā)電供熱所耗用的燃料 基建 技術(shù)改造等工程施工所耗用的燃料 自備機(jī)車(chē) 船舶 運(yùn)輸機(jī)械所耗用的燃料 對(duì)外銷(xiāo)售的燃料 儲(chǔ)存燃煤發(fā)生的定額內(nèi)損耗 儲(chǔ)存損耗 及運(yùn)輸 儲(chǔ)存過(guò)程中的超定額損耗和其他非正常損失 其他按規(guī)定不應(yīng)計(jì)入發(fā)電 供熱耗用的燃料 燃料耗用的計(jì)量及計(jì)價(jià) 入爐煤耗計(jì)算以正平衡方法為主 反平衡法校核燃料耗用平均單價(jià)應(yīng)采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)算1 耗用 調(diào)出 平均單價(jià) 元 噸 月初結(jié)存燃料實(shí)際金額 本月結(jié)算燃料實(shí)際金額 本月暫估燃料金額 上月暫估燃料金額 月初結(jié)存燃料數(shù)量 本月結(jié)算燃料實(shí)際數(shù)量 本月暫估燃料數(shù)量 上月暫估燃料數(shù)量 2 耗用 調(diào)出 燃料金額 元 耗用 調(diào)出 量 燃料耗用平均單價(jià)3 月末庫(kù)存燃料結(jié)存金額 期初結(jié)存金額 本月購(gòu)入金額 發(fā)電 供熱耗用燃料金額 其他耗用金額 調(diào)出燃料金額 儲(chǔ)存損耗金額 月末燃料暫估 耗用與結(jié)存金額計(jì)算表計(jì)算程序 1 期初庫(kù)存數(shù)量和金額取財(cái)務(wù)賬面數(shù)2 上月暫估數(shù)量和金額去上月財(cái)務(wù)賬面數(shù)3 本月采購(gòu)數(shù)量和金額去本月燃料10表數(shù)量和不含稅金額4 本月耗用數(shù)量 生產(chǎn)耗用和非生產(chǎn)耗用取計(jì)劃部門(mén)的生產(chǎn)月報(bào)數(shù)量5 本月結(jié)算數(shù)量和金額去本月計(jì)入燃料存貨賬面的數(shù)量和金額 包括結(jié)算當(dāng)月煤量和結(jié)算以前月度煤量以及雜費(fèi)6 本月暫估數(shù)按燃料部門(mén)提供的暫估金額和數(shù)量入賬 這里注意一個(gè)數(shù)量平衡公式 本月暫估數(shù)量 本月采購(gòu)數(shù)量 本月結(jié)算數(shù)量 上月暫估數(shù)量7 計(jì)算耗用加權(quán)平均單價(jià) 耗用加權(quán)平均單價(jià) 本月結(jié)算金額 本月暫估金額 上月暫估金額 本月結(jié)算數(shù)量 本月暫估數(shù)量 上月暫估數(shù)量 生產(chǎn)耗用和非生產(chǎn)耗用均用這個(gè)一個(gè)單價(jià)8 計(jì)算耗用金額 耗用金額 耗用量 耗用加權(quán)平均單價(jià)9 計(jì)算月末庫(kù)存 期初庫(kù)存 本月采購(gòu) 本月耗用 月末庫(kù)存10 若存在庫(kù)損時(shí) 庫(kù)損金額 庫(kù)損數(shù)量 耗用加權(quán)平均單價(jià) 計(jì)入生產(chǎn)成本 其他 儲(chǔ)存損失11 若存在水分差時(shí) 直接沖減月末庫(kù)損數(shù)量 不影響金額12 水分差調(diào)整煤量?jī)H影響最后月末賬面庫(kù)存 不能作為耗用量統(tǒng)計(jì) 而且與庫(kù)損的處理不同13 最后月末賬面庫(kù)存量 期初庫(kù)存 本月采購(gòu)量 本月耗用量 庫(kù)損量 水分差調(diào)整量14 最后賬面庫(kù)存金額 期初庫(kù)存 本月采購(gòu) 本月耗用 儲(chǔ)存損失 燃料暫估 難點(diǎn) 估收程序估收方式估收內(nèi)容按指導(dǎo)意見(jiàn)辦 下面詳細(xì)講解 估收程序 燃料管理部門(mén)負(fù)責(zé)估價(jià) 內(nèi)部監(jiān)審部門(mén)審核 財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn) 分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 財(cái)務(wù)部門(mén)入賬燃料管理部門(mén)提供 月末燃料暫估情況表 和 全月進(jìn)廠煤情況總表 內(nèi)部監(jiān)審部門(mén)每季度審核一次 具體月份為 4月1日 7月1日 10月1日 元月1日 即做季度財(cái)務(wù)快報(bào)前審核 估收內(nèi)容 采購(gòu)單價(jià)的確定 1 有合同 化驗(yàn)單已出 實(shí)際估收 2 有合同 化驗(yàn)單未出 按合同要求質(zhì)量估收 3 暫未簽訂合同 最近一次結(jié)算價(jià)格估收 或同區(qū)域同品質(zhì)最新煤價(jià) 4 新供應(yīng)商同時(shí)無(wú)合同 參照同區(qū)域同類(lèi)煤種煤質(zhì)估收 原則上該類(lèi)供應(yīng)商不能先發(fā)煤再簽合同 數(shù)量估收 根據(jù)合同約定 礦發(fā)為準(zhǔn)或入廠驗(yàn)收為準(zhǔn) 運(yùn)行和二次費(fèi)用 最新記錄23 估收方法 滿估滿沖同區(qū)域同一礦點(diǎn)同一月份合并估收驗(yàn)收煤質(zhì)低于合同要求的最低煤質(zhì)的 單獨(dú)估收按到廠價(jià)簽訂合同的 價(jià)款和運(yùn)費(fèi)合同估收數(shù)量等式 當(dāng)月進(jìn)廠當(dāng)月未結(jié)算的暫估煤量與當(dāng)月進(jìn)廠當(dāng)月已結(jié)算煤量之和必須等于 全月進(jìn)廠煤情況總表 的當(dāng)月進(jìn)煤總量 該數(shù)量同時(shí)必須等于電生16 1表數(shù)量 口徑必須一致 剔除扣矸石 運(yùn)輸損耗等不屬于入廠驗(yàn)收的數(shù)量 燃料成本分配 發(fā)電用燃料與非發(fā)電用燃料必須分開(kāi)核算熱電聯(lián)產(chǎn)按發(fā)電 供熱實(shí)際耗用的標(biāo)準(zhǔn)煤量比例分?jǐn)?燃料盤(pán)點(diǎn)和庫(kù)存成本核算 確定合理 經(jīng)濟(jì)庫(kù)存逐月調(diào)整入爐煤和入廠煤水分差水分差調(diào)整煤量 實(shí)際入爐煤量 1 1 當(dāng)月入爐煤平均收到全水分 1 當(dāng)月入廠煤平均收到全水分 盤(pán)點(diǎn)前賬面庫(kù)存量 上月末庫(kù)存量 當(dāng)月實(shí)收量 發(fā)電 供熱實(shí)際耗用 其他耗用 調(diào)出量 水分差調(diào)整煤量 月度儲(chǔ)存損耗應(yīng)控制在日平均存煤量的0 5 以?xún)?nèi) 燃料成本核算實(shí)務(wù)中需要注意的問(wèn)題 價(jià)款中可抵扣稅計(jì)算 煤價(jià)不含稅金額 增值稅稅率 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅運(yùn)費(fèi)稅抵扣計(jì)算 可抵扣運(yùn)費(fèi) 7 可抵扣運(yùn)費(fèi)稅 可抵扣運(yùn)費(fèi) 可抵扣運(yùn)費(fèi)稅 進(jìn)成本運(yùn)費(fèi)可抵扣運(yùn)費(fèi)種類(lèi) 可抵扣運(yùn)費(fèi)包括西延線運(yùn)費(fèi) 寧西運(yùn)費(fèi) 京九運(yùn)費(fèi) 支線加價(jià) 京九分流費(fèi)等 國(guó)家會(huì)定期公布 需要自己平時(shí)搜集整理 鐵路建設(shè)基金可以按7 的進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣 其他運(yùn)費(fèi)包括印花稅 取送車(chē)費(fèi) 中轉(zhuǎn)作業(yè)費(fèi) 保價(jià)費(fèi) 電化費(fèi) 發(fā)站裝卸費(fèi)等作為雜費(fèi)處理 不能抵扣運(yùn)費(fèi)稅 燃料成本分析 燃料相關(guān)指標(biāo)的換算估價(jià)分析 簡(jiǎn)單介紹 燃料成本調(diào)整的通常做法 簡(jiǎn)單介紹 如何保證燃料成本的真實(shí)性 一致性規(guī)定 同一指標(biāo)數(shù)據(jù)一致性統(tǒng)計(jì)方法一致性 重大事項(xiàng)報(bào)告制度 月度出現(xiàn)以下差異 需要在財(cái)務(wù)快報(bào)上報(bào)后兩個(gè)工作日內(nèi)向分公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)書(shū)面報(bào)告 分析說(shuō)明原因 綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)大幅波動(dòng)報(bào)告制度 月度綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)環(huán)比波動(dòng)達(dá)5 及以上 入廠標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)與入爐煤折標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)差值報(bào)告制度 兩個(gè)標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)月度差值達(dá)到30元 噸以上 水分差調(diào)整報(bào)告制度 同一單位累計(jì)水分差調(diào)整煤量超過(guò)3倍及以上定額內(nèi)儲(chǔ)存損耗 儲(chǔ)存損失異常報(bào)告制度 同一單位連續(xù)三個(gè)月儲(chǔ)存損失均超過(guò)定額損失 燃料相關(guān)指標(biāo)的換算 1大卡 千克 4 1816千焦 千克標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià) 原煤?jiǎn)蝺r(jià) 7000 原煤熱值發(fā)電量 1 廠用電率 供電量發(fā)電量 1 綜合廠用電率 售電量發(fā)電單位燃料成本 發(fā)電燃料成本 供電量 供電煤耗 綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)售電單位燃料成本 發(fā)電燃料成本 售電量供電煤耗 發(fā)電耗用標(biāo)煤量 供電量 估價(jià)分析 難點(diǎn) 高估或低估暫估煤?jiǎn)蝺r(jià)對(duì)燃料成本的影響 舉例說(shuō)明 例如 庫(kù)存煤120000噸 加權(quán)平均熱值4900大卡 千克 庫(kù)存煤金額5532萬(wàn)元 庫(kù)存煤平均單價(jià)461元 噸 本月采購(gòu)136000噸 采購(gòu)平均價(jià)495 3元 噸 其中 已結(jié)算100000噸 結(jié)算加權(quán)平均熱值4880大卡 千克 結(jié)算單價(jià)490元 噸 暫估煤36000噸 暫估煤加權(quán)平均熱值4900大卡 千克 暫估單價(jià)510元 噸 本月耗用139000噸 入爐煤熱值4950大卡 千克 月末結(jié)存117000噸則 耗用煤?jiǎn)蝺r(jià) 120000 461 136