《基礎(chǔ)會計》課程教案任務(wù)會計報表.ppt

任務(wù)七財務(wù)會計報告 項目一財務(wù)會計報告概述項目二資產(chǎn)負債表項目三利潤表項目四現(xiàn)金流量表項目五會計報表附注 項目一財務(wù)會計報告概述 一 財務(wù)會計報告的概念二 財務(wù)會計報告的作用三 財務(wù)會計報告的種類四 財務(wù)會計報告的編報要求五 財務(wù)會計報告編制前的準(zhǔn)備工作 一 財務(wù)會計報告的概念 1 概念 財務(wù)會計報告是會計主體對外提供的反映其某一特定日期財務(wù)狀況和一定期間經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量的書面文件 2 構(gòu)成 財務(wù)報告由會計報表 會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成 1 會計報表 它是財務(wù)會計報告的主干部分 是以賬簿資料為依據(jù) 以貨幣為計量單位 總括地反映單位的財務(wù)狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的表格式的報告文件 主要包括資產(chǎn)負債表 利潤表和現(xiàn)金流量表 2 會計報表附注 3 財務(wù)情況說明書 二 財務(wù)會計報告的作用 一 對編報單位本身的作用正確地進行經(jīng)營理財決策 提高經(jīng)濟效益 二 對主管部門 投資者 債權(quán)人及其他外部單位和部門的作用 上級主管部門了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績 全面認識企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 以指導(dǎo) 幫助企業(yè)沿著正確的軌道發(fā)展 投資者 債權(quán)人和潛在投資者經(jīng)過比較分析 以確定其投資和貸款方向 三 財務(wù)會計報告還是進行國民經(jīng)濟宏觀調(diào)空的依據(jù) 通過對會計報表的逐級匯總 便于國家掌握國民經(jīng)濟的發(fā)展速度 為編制宏觀經(jīng)濟計劃提供依據(jù) 三 財務(wù)會計報告的種類 1 按會計報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分 財務(wù)狀況報表 資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表 和經(jīng)營成果報表 利潤表和利潤分配表 2 按編制時間分 年度報表和中期報表3 按反映的會計主體分 個別報表和合并報表4 按服務(wù)對象分 內(nèi)部報表和外部報表 四 會計報告的編報要求 1 遵循的一般原則真實性原則 一致性原則 相關(guān)性原則 及時性原則 重要性原則2 會計報告的質(zhì)量要求數(shù)字真實 內(nèi)容完整 計算準(zhǔn)確 說明清楚 編報及時 五 財務(wù)會計報告編制前的準(zhǔn)備工作 1 所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)要及時登記入賬2 對賬 保證賬證相符 賬賬相符 賬實相符結(jié)賬 結(jié)賬必須按照有關(guān)制度規(guī)定在期末日進行 不得為趕編會計報表而提前結(jié)賬 更不得先編制會計報表后結(jié)賬 項目二資產(chǎn)負債表 一 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)二 資產(chǎn)負債表的編制方法 一 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 1 概念 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期 如月末 季末 年末等 財務(wù)狀況的會計報表 資產(chǎn)負債表要披露三大數(shù)字 一是此時此刻有多少資產(chǎn) 二是此時此刻有多少負債 三是此時此刻擁有多少所有者權(quán)益 2 資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 賬戶式資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)特征 1 資產(chǎn)負債表分為左右兩方 左方為資產(chǎn) 右方為權(quán)益 負債和所有者權(quán)益 2 左方資產(chǎn)項目按流動性的強弱排列 先強后弱3 右方權(quán)益項目按按照權(quán)益的順序排列 先列示需首先清償?shù)呢搨?再列示所有者權(quán)益4 負債項目按流動性排列 還款期短的排列在先5 所有者權(quán)益項目按永久性程度排列 程度高的排列在先 資產(chǎn)負債表格式 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目 1 貨幣資金 2 應(yīng)收及預(yù)付款項 3 交易性投資 4 存貨 5 持有至到期投資 6 長期股權(quán)投資 7 投資性房地產(chǎn) 8 固定資產(chǎn) 9 生物資產(chǎn) 10 遞延所得稅資產(chǎn) 12 無形資產(chǎn) 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負債表中的負債類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目 一 短期借款 二 應(yīng)付及預(yù)收款項 三 應(yīng)交稅金 四 應(yīng)付職工薪酬 五 預(yù)計負債 六 長期借款 七 長期應(yīng)付款 八 應(yīng)付債券 九 遞延所得稅負債 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目 一 實收資本 或股本 二 資本公積 三 盈余公積 四 未分配利潤 二 資產(chǎn)負債表的編制 1 根據(jù)總賬科目的余額填列直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列 如 交易性金融資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付職工薪酬 等項目 有些項目 則需根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列 如 貨幣資金 項目 需根據(jù) 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 三個總賬科目余額合計填列 二 資產(chǎn)負債表的編制 2 根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列如 應(yīng)付賬款 項目 需要分別根據(jù) 應(yīng)付賬款 和 預(yù)付賬款 兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列 二 資產(chǎn)負債表的編制 3 根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列如 長期借款 項目 應(yīng)根據(jù) 長期借款 總賬科目余額扣除 長期借款 科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期 且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列 二 資產(chǎn)負債表的編制 4 根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列如 應(yīng)收賬款 長期股權(quán)投資 等項目 應(yīng)根據(jù) 應(yīng)收賬款 長期股權(quán)投資 等科目的期末余額減去 壞賬準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 等科目余額后的凈額填列 固定資產(chǎn) 項目 應(yīng)根據(jù) 固定資產(chǎn) 科目期末余額減去 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 科目余額后的凈額填列 無形資產(chǎn) 項目 應(yīng)根據(jù) 無形資產(chǎn) 科目期末余額減去 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 科目余額后的凈額填列 二 資產(chǎn)負債表的編制 5 綜合運用上述填列方法分析填列如資產(chǎn)負債表中的 存貨 項目 需根據(jù) 原材料 庫存商品 委托加工物資 周轉(zhuǎn)材料 材料采購 在途物資 發(fā)出商品 材料成本差異 等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù) 再減去 存貨跌價準(zhǔn)備 備抵科目余額后的金額填列 項目三利潤表 一 利潤表的意義二 利潤表的基本結(jié)構(gòu)三 利潤表的編制 一 利潤表的意義 1 概念 利潤表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的報表 2 利潤表的意義 一 利潤表提供的信息 是企業(yè)投資人 債權(quán)人等外部信息使用者進行經(jīng)濟決策的依據(jù) 二 利潤表提供的信息 是考核企業(yè)經(jīng)營管理水平的依據(jù) 三 利潤表提供的信息 是稅務(wù)部門征收所得稅的依據(jù) 二 利潤表的基本結(jié)構(gòu) 三 利潤表的編制步驟 第一步營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 公允價值變動收益 減去公允價值變動損失 投資收益 減去投資損失 營業(yè)利潤第二步營業(yè)利潤 營業(yè)外收入 營業(yè)外支 利潤總額第三步利潤總額 所得稅費用 凈利潤 或凈虧損 項目四現(xiàn)金流量表 一 現(xiàn)金流量表的概念和作用二 現(xiàn)金流量及其分類 一 現(xiàn)金流量表的概念和作用 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表 通過現(xiàn)金流量表 可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息 便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力 據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量 二 現(xiàn)金流量及其分類 現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出 現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款 包括庫存現(xiàn)金 銀行存款和其他貨幣金等 不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金 現(xiàn)金等價物 是指企業(yè)持有的期限短 流動性強 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 價值變動風(fēng)險很小的投資 期限短 一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期 現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況 確定現(xiàn)金等價物的范圍 一經(jīng)確定不得隨意變更 企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類 一 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 二 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 三 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 項目五會計報表附注 一 編制會計報表附注的意義二 會計報表附注的內(nèi)容 一 編制會