（管理科學(xué)與工程專業(yè)論文）電信企業(yè)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)的研究與開(kāi)發(fā).pdf

電信企業(yè)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)的研究與開(kāi)發(fā) 論文攮溪： 全嘲預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)綜合的、全面的管理，一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度害 際上是完善的法入治理結(jié)構(gòu)韻體現(xiàn)。對(duì)于電信遮營(yíng)企披而言，建立責(zé)、權(quán)、j 楣結(jié)臺(tái)的內(nèi)部預(yù)算責(zé)任體系，邋過(guò)其兼矮的監(jiān)餐、激麟及分配功熊，黢夠解凈 企業(yè)的肉部管理問(wèn)題。壘面預(yù)算管理包括編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算和考核評(píng)價(jià)等習(xí) 節(jié)，預(yù)算過(guò)程中緩縫涉及大量躬數(shù)據(jù)、表揍，如粱預(yù)算繁理戇實(shí)現(xiàn)計(jì)算掇編割零 控制，將大大減少預(yù)算籬理的工作量。預(yù)算管理系統(tǒng)也能為進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算、 疆訖控豢l 提供了襞代純豹手段。預(yù)算縭摩l 滾翟、頸舞執(zhí)行漉疆、褒算譎整流羈 閹化為計(jì)算機(jī)運(yùn)行的程序，可以避免一嫂人為因素，增強(qiáng)全面預(yù)算管理應(yīng)有酗 躐| 漣。本滌瑟靜主要鑫糖是稷據(jù)全瑟羲簿管理纓論幫典俸電信企韭的鞭算管蘧 需求來(lái)設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)系統(tǒng)，為企業(yè)降低成本、確保收入提供有效的控制手段。 本文的系統(tǒng)以全面預(yù)算管璐理論和電信企妲的管瑗實(shí)踐進(jìn)行設(shè)計(jì)，既能耩 足現(xiàn)階段我國(guó)大多數(shù)電信企業(yè)的預(yù)算管理需要，又能以標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算管理思想襲 完善企業(yè)中現(xiàn)有的不足之處。程論文的前期調(diào)研階段，作者參與了某魄信企m 鯰全瑟顎冀警理滾程改遮，謖磷了軟l 譬系統(tǒng)囂求莠協(xié)勃金垃懟顴算警璦濾程逮 行改進(jìn)。熬個(gè)研究過(guò)程運(yùn)用了預(yù)算管理、管理會(huì)計(jì)、績(jī)效管理、0 l a p 等理論和 方法。以調(diào)繇竣汁夔系綾為垂摶，論文援軟搏王程戇瓚淪來(lái)亮戲系統(tǒng)分 囂、設(shè) 計(jì)、實(shí)現(xiàn)等過(guò)程。 本論文描述了系統(tǒng)褥求譎掰、系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)和實(shí)現(xiàn)的重愛(ài)核心部分。第 章介紹全面預(yù)算管理的理論體系，指出預(yù)算繁理在企業(yè)中的熙要作用；第二 簟描述了具體電信企業(yè)預(yù)算管讖的流程，并根粥預(yù)算管理理論對(duì)現(xiàn)有流程提出 改進(jìn)意見(jiàn)：第三章根據(jù)改進(jìn)后的流程為軟4 牛需求提出系統(tǒng)耳標(biāo)，進(jìn)行了數(shù)據(jù)滾 分析，進(jìn)而提出了整個(gè)系統(tǒng)的架構(gòu)；第四章根據(jù)預(yù)算分析的要求，應(yīng)用數(shù)據(jù)倉(cāng) 庫(kù)中多繯技術(shù)來(lái)設(shè)詩(shī)系統(tǒng)戇數(shù)爨縫槐：煞五章用a s p 。髓t 窩s q ls e r v e r2 0 0 0 蜜現(xiàn)了熬個(gè)系統(tǒng)，整個(gè)系統(tǒng)共分系統(tǒng)管理、方棠設(shè)置、預(yù)算編制、預(yù)舅執(zhí)行、 預(yù)葬分辨、頹冀考滓等六個(gè)子系統(tǒng)：第六章褥滋了論文研究結(jié)諗，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行 湃f(wàn) a 并指出進(jìn)一步完善的方向。 本文的預(yù)算管理系統(tǒng)在以下三個(gè)方蕊具有剖新性： ( 1 ) w e b 頁(yè)的實(shí)現(xiàn)方式促進(jìn)了信息的民主化，鼓勵(lì)全員參與預(yù)算。預(yù)算筆 理的w e b 應(yīng)用跨越了組織間的地理距離，讓員工能及時(shí)了解到與工作相關(guān)的j 量信息，充分發(fā)揮員工的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，從而使各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致 ( 2 ) 多維指標(biāo)的設(shè)計(jì)，細(xì)分了產(chǎn)品、客戶類型，為實(shí)現(xiàn)個(gè)性化、差異化酐 營(yíng)銷服務(wù)提供依據(jù)。預(yù)算管理系統(tǒng)以多維的視角自由組織數(shù)據(jù)，能夠?qū)崿F(xiàn)產(chǎn)品 和客戶類型的分類核算。 ( 3 ) 預(yù)算和考核相結(jié)合，能正確評(píng)價(jià)各級(jí)部門(mén)的工作效績(jī)。預(yù)算分解公瓦 的戰(zhàn)略目標(biāo)，并考核評(píng)價(jià)這些指標(biāo)的完成，這樣的設(shè)計(jì)能使預(yù)算和績(jī)效考核終 合在一起，確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 關(guān)鍵字：預(yù)算管理，系統(tǒng)，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，o l a p ，電信 t h es t u d ya n dd e v e l o p m e n to fm a s t e rb u d g e tm a n a g e m e n t s y s t e mf o rt e l e c o m m u n i c a t i o ne n t e r p r i s e s a b s t r a c t m a s t e rb u d g e tm a n a g e m e n ti sag e n e r a la n d i n t e g r a t i v em a n a g e m e n tt ot h e e n t e r p r i s e ac o m p r e h e n s i v eb u d g e tr e g u l a t i o no ft h ee n t e r p r i s ei s a c t u a l i y t h e r e p r e s e n t a t i o no fc o n s u m m a t ec o r p o r a t i o na d m i n i s t r a t i o n s t r u c t u r e f o rt e l e c o m e n t e r p r i s e ，t h eb u d g e ts y s t e mo ft h ei n t e r i o ru n i t sb u i l tu p o nt h ec o m b i n a t i o no f r e s p o n s i b i l i t y , a u t h o r i t ya n dp r o f i tc a r la c c o u n tf o rt h ei n t e r i o rm a n a g e m e n to ft h e e n t e r p r i s ee f f e c t i v e l y , b yi t ss u p e r v i s i o n , i n s p i r i t i n g ，a n da s s i g n m e n tf u n c t i o nm a s t e r b u d g e tm a n a g e m e n ti n c l u d e st h es t e p so fb u d g e te s t a b l i s h m e n t ，b u d g e te x e c u t i o n ， e v a l u a t i o na n ds oo n ，s o m e t i m e st h o s es t e p sh a v et od e a fw i t ham a s so fd a t aa n d f o r m si fb u d g e tm a n a g e m e n tc a r ib ee s t a b l i s h e da n dc o n t r o l l e db yc o m p u t e r , t h e w o r k l o a do fb u d g e tm a n a g e m e n tw i l lb el e s s e n e de n o r m o u s l y b u d g e tm a n a g e m e n t s y s t e mc a np r o v i d e sm o d e mm e t h o df o rf u r t h e rb u d g e ts u b d i v i s i o na n dc o n t r o l s t r e n n h e n i n gt om a k e t h eb u d g e tf l o w so f e s t a b l i s h m e n t ，e x e c u t i o na n da d j u s t i n gt o b ec o m p u t e rp r o g r a m sc a l la v o i dm a n yf a c t i t i o u sf a c t o r sa n ds t r e n g t h e nt h er i g i d i t yo f m a s t e rb u d g 鰱m a n a g e m e n t + t h em a i nt a r g e to ft h i st h e s i si st od e n g na n dd e v e l o p s y s t e m ，a c c o r d i n gt ot h et h e o r yo fm a s t e rb u d g e tm a n a g e m e n ta n dt h ea c t u a lb u d g e t m a n a g e m e n td e m a n di nt e t e c o me n t e r p r i s e ，a n do f f e rt h ee f f e c t i v ec o n t r o lm e a s u r e f o re n t e r p r i s et or e d u c ec o s ta n de n s u r ei n c o m i n g t h es y s t e mo ft h i st h e s i si s d e s i g n e du p o nt h et h e o r yo fm a s t e rb u d g e t m a n a g e m e n ta n dt h ep r a c t i c eo ft h et e l e c o me n t e r p r i s e ，w h i c hn o to n l yc a nm e e tt h e d e m a n do fm o s tt e l e c o me n t e r p r i s ei nc h i n an o w a d a y s ，b u ta l s oc a l l p e r f e c tt h e d e f i c i e n c yi nt h ee n t e r p r i s eb ys t a n d a r db u d g e tm a n a g e m e n tm e t h o di nt h ei n i t i a l s t a g eo ft h er e s e a r c h ，t h ea u t h o rp a r t i c i p a t e si nt h er e e n g i n e e r i n go f t h em a s t e rb u d g e t m a n a g e m e n ti ns o m et e l e c o me n t e r p r i s e ，i n v e s t i g a t e st h ed e m a n d so ft h es o f t w a r e s y s t e m ，a n da s s i s t st h ee n t e r p r i s et oi m p r o v et h ep r o c e s s t h ee n t r ei n v e s t i g a t i o n i n v o l v e si nt h et h e o r ya n dm e t h o d so fb u d g e tm a n a g e m e n t ，m a n a g e m e n ta c c o u n t i n g ， p e r f o r m a n c em a n a g e m e m ，d a t aw a r e h o u s e ，o l a pa n ds oo n a i m i n gt ot h es y s t e m d e s i g n e di nt h ei n v e s t i g a t i o n ，t h et h e s i sf i n i s h e sas e r i e so fd e v e l o p i n gp r o c e d u r e s s u c ha ss y s t e ma n a l y z i n g , d e s i g n ，a n dr e a l i z a t i o na c c o r d i n gt ot h es t a n d a r dm e t h o d s o fs o f t w a r ee n g i n e e r i n g t h i sp a p e rd e s c r i b e st h ec o r ec o n t e n to fr e q u i r e m e n ti n v e s t i g a t i o n ，s y s t e m a n a l y z i n g ，d e s i g na n dr e a l i z a t i o n t h ef i r s tc h a p t e ri n t r o d u c e st h et h e o r ys y s t e mo f m a s t e rb u d g e tm a n a g e m e n ta n dp o i n t so u tt h ee f f e c to fb u d g e tm a n a g e m e n ti n e n t e r p r i s e t h es e c o n dc h a p t e rd e s c r i b e s t h eb u d g e tm a n a g e m e n tf l o wi ns o m e t e l e c o me n t e r p r i s e ，a n dp u t sf o r w a r di m p r o v e do p i n i o nt ot h ef l o wi ne x i s t e n c et h e t h i r dc h a p t e rp u t sf o r w a r ds y s t e mb l u e p r i n ta c c o r d i n gt or e q u i r e m e n t ，a n df u r t h e rp u t s f o r w a r dt h ef r a m eo ft h ew h o l es y s t e mb a s e do nt h ea n a l y s i so fd a t af l o w t h ef o u r t h c h a p t e rd e s i g n st h ed a t as t r u c t u r eo ft h es y s t e mb ym u l t i d i m e n s i o n a lt e c h n o l o g yi n d a t aw a r e h o u s e ，a c c o r d i n gt ot h er e q u i r e m e n to ft h eb u d g e ta n a l y z i n g t h ef i f t h c h a p t e rr e a l i z e st h ew h o l es y s t e mb ya s p n e ta n ds q ls e r v e r2 0 0 0 ，w h i c hi s c o m p o s e do fs i xs u b s y s t e m s ：s y s t e mm a n a g e m e n t ，c a s es e t t i n g ，b u d g e t i n g ，b u d g e t e x e c u t i o n ，b u d g e ta n a l y z i n ga n db u d g e te v a l u a t i o nt h es i x t hc h a p t e re v a l u a t e st h e a p p l i c a t i o no fs y s t e ma n df u r t h e rp o i n to u tt h ea s p e c tt h a tm a yb ei m p r o v e d t h i sb u d g e tm a n a g e m e n ts y s t e mh a st h r e ei n n o v a t i o n s ： ( 1 ) t h ew e ba p p l i c a t i o no fb u d g e tp r o m o t e st h ed e m o c r a t i z a t i o no fi n f o r m a t i o n a n da r o u s e se n t i r e p a r t i c i p a t i o n o fe m p l o y e e s w e b a p p l i c a t i o n o f b u d g e t m a n a g e m e n ts p a n st h es p a c e ，a n de n a b l e se m p l o y e e st og e tp l e n t i f u li n f o r m a t i o n r e l a t e dt ot h ew o r ks ot h a tt oe x e r tt h ec r e a t i v i t yo f t h e m ( 2 ) t h ed e s i g no fm u l t i d i m e n s i o n a li n d e x ，s u b d i v i d i n gt h et y p eo fp r o d u c ta n d c l i e n t ，p r o v i d e s s o u r c et oi n d i v i d u a la n dd i s c r i m i n a t i v e m a r k e t i n gb u d g e t m a n a g e m e n ts y s t e mc a nr e a l i z es u b d i v i s i o na c c o u n t i n go ft h ep r o f i tf o rp r o d u c t sa n d c l i e n t sf r e e l yb ym u l t i d i m e n s i o n a la n g l eo f v i e w ( 3 ) t oc o m b i n eb u d g e ta n dp e r f o r m a n c ec a ne v a l u a t et h ew o r ka c h i e v e m e n to f d e p a r t m e n t si na l ll e v e l se x a c t l yd i s a s s e m b l i n gt h et a r g e t so fe n t e i p r i s eb yb u d g e t a n d v a l u i n gt h ef u l f i l l m e n t o ft h e s e t a r g e t s c a nl i n kb u d g e ta n d p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o na n de n s u r et h er e a l i z a t i o no fe n t e r p r i s et a r g e t s e n g i n e e r i n g ) c h e nz h e ( m a n a g e m e n t s c i e n c e a n d s u p e r v i s e db yp fs o n gf u g e n k e y w o r d s ：b u d g e tm a n a g e m e n t ，s y s t e m ，d a t aw a r e h o u s e ，o l a p , t e l e c o m m u n i c a t i o n 東華大學(xué)學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明 本- 人鄭熏聲明：我恪守學(xué)術(shù)道德，崇尚嚴(yán)謹(jǐn)學(xué)風(fēng)。所壘交的學(xué)位論文，是 本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得豹成果。除文中己明確注明和 引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的作晶及 成果的內(nèi)容。論文為本入親自撰寫(xiě)，我對(duì)所寫(xiě)的內(nèi)容負(fù)責(zé)，并完全意識(shí)到本聲 明的法律結(jié)巢由本人承擔(dān)。 學(xué)位論文作者簽名：游t 詒 耳期：加年l 】- 月工墨 束牮大學(xué)學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書(shū) 學(xué)饅論文作者完全了織學(xué)校鴦關(guān)保罄、使照學(xué)譴論文的緞定，同意學(xué)校保留 并向困客有關(guān)部門(mén)馘機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱或借閱。 本人授權(quán)東華大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)彳亍梭 索，可以采焉影露、縮印或掃援鐐復(fù)澍手段保存幕玨匯編零學(xué)位論文。 保密西譙三二年解密后適用本版權(quán)書(shū)。 本攀位論文屬予 不保密口。 舉位論文作者煞名： 言、奄 日潮：猻；年 慧冀鴣疆 指導(dǎo)教師懋名：髦矽島 西蘩渺聲l 朔巧雕 第一章全面預(yù)算管理的理論與方法 第一章全面預(yù)算管理的理論與方法 1 1 全面預(yù)算管理的理論框架、 1 1 1 全面預(yù)算管理的職能 2 0 世紀(jì)2 0 年代美國(guó)通用電器公司率先采用了全面預(yù)算管理之后，這一方 法很快就成了現(xiàn)代大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。全面預(yù)算管理從最初的計(jì) 劃、協(xié)調(diào)生產(chǎn)發(fā)展成為現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合功能的貫徹企業(yè)戰(zhàn) 略方針的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，因而其在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中處于核心地位。它把企業(yè)內(nèi) 部的所有資源從一個(gè)統(tǒng)一的角度進(jìn)行考慮，通過(guò)采取事前計(jì)劃、事中控制、事 后分析調(diào)整的方法確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 目前，全面預(yù)算管理的職能公認(rèn)有兩種：決策管理和決策控制“1 。所謂決 策管理，是指通過(guò)預(yù)算過(guò)程，將組織中某些專屬知識(shí)和信息傳遞到組織中的另 一部門(mén)，以便其做出資源配置決策。所謂決策控制，是指以設(shè)定好的層層分解 的預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)組織內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并將績(jī)效與報(bào)酬掛鉤， 以起到控制組織行為的目的。無(wú)論是決策管理還是決策控制，其核心思想都在 于對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的整合，見(jiàn)圖l l 。 主營(yíng)業(yè)務(wù) l 非主營(yíng)業(yè)務(wù) l 財(cái)務(wù)收支 l 資本性投資 l 會(huì)計(jì)系統(tǒng) l 管理系統(tǒng) 圖i i 預(yù)算管理對(duì)“四流”的整合 12 2 全面預(yù)算管理的基本流程 預(yù)算目標(biāo)與公司的整體戰(zhàn)略密不可分，所以戰(zhàn)略目標(biāo)是預(yù)算的起點(diǎn)。1 。全 困圉囡網(wǎng) 第一章全面預(yù)算管理的理論與萬(wàn)注 面預(yù)算管理涉及確定預(yù)算方針和預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控和調(diào)整、預(yù)算 考評(píng)四個(gè)主要流程，分別體現(xiàn)事前計(jì)劃、事中控制、事后分析的目標(biāo)管理思路。 圖卜2 為全面預(yù)算管理的基本流程。 圖1 - 2 全面預(yù)算管理的基本流程 1 確定預(yù)算方針和預(yù)算目標(biāo) 先是成立預(yù)算委員會(huì)，由預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度的預(yù)算 方針和目標(biāo)。預(yù)算委員會(huì)由企業(yè)的高級(jí)管理人員組成。典型的預(yù)算委員會(huì)由董 事、總經(jīng)理、一個(gè)或多個(gè)副總經(jīng)理、戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)等人組成。 預(yù)算委員會(huì)是企業(yè)內(nèi)涉及預(yù)算事項(xiàng)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。該委員會(huì)設(shè)定和批準(zhǔn)企業(yè) 及主要經(jīng)營(yíng)部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)，解決預(yù)算編制過(guò)程中可能出現(xiàn)的沖突和分歧，批 準(zhǔn)最終預(yù)算，在預(yù)算期開(kāi)始后監(jiān)控預(yù)算的實(shí)施，并在預(yù)算期末評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果。 預(yù)算委員會(huì)還審批預(yù)算期內(nèi)對(duì)預(yù)算的重大調(diào)整。 2 預(yù)算編制 預(yù)算編制工作的主要任務(wù)是將年度目標(biāo)具體化并分解到各個(gè)預(yù)算單位。預(yù) 算編制包括明確預(yù)算原則、編制預(yù)算草案、預(yù)算協(xié)調(diào)、復(fù)議和審批等環(huán)節(jié)。 ( 1 ) 預(yù)算原則。 預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)之一就是確定預(yù)算原則來(lái)規(guī)范預(yù)算、管理預(yù)算編制過(guò)程。 所有的責(zé)任中心( 或預(yù)算單位) 在編制預(yù)算時(shí)都應(yīng)遵循這一原則。 確定預(yù)算原則的起點(diǎn)是明確公司戰(zhàn)略。在確定預(yù)算原則時(shí)，預(yù)算委員會(huì)應(yīng) 第一章全面預(yù)算管理的理論與力漩 鲞考慮翡鬣索：栗建載峪詩(shī)翔螽公司濺敷褥懿發(fā)矮裙變純；經(jīng)濟(jì)垮凌與棗場(chǎng)囂 景：預(yù)算期內(nèi)公司的目標(biāo)；公司的特殊政策如特殊的營(yíng)銷推廣活動(dòng)，以及迄今 為止的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 ( 2 ) 預(yù)黲萃寨 每個(gè)責(zé)任中心應(yīng)依掇預(yù)算原則編制各自的預(yù)算草案。 預(yù)算單位在編制預(yù)算草案時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)部因素：可使用的機(jī)器設(shè)各的變 動(dòng)；瑟鯰生產(chǎn)程序蕊應(yīng)愆；產(chǎn)晶設(shè)詩(shī)或產(chǎn)鑫纓梭懿交純；掰產(chǎn)品蘸；l 遞： 本預(yù)算單位因原材料投入：其它經(jīng)營(yíng)因素所依賴的其它預(yù)簿單位的經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)：預(yù)期發(fā)生韻變化；依靠本預(yù)簿單位供應(yīng)部件的其它預(yù)爨單位的經(jīng)營(yíng)環(huán) 境、經(jīng)藿滾動(dòng)或羲麓發(fā)囊贊變訖。 在編制預(yù)算草案時(shí)?？紤]的外部闌豢：勞動(dòng)力市場(chǎng)的變化；原材料、 零件的可得牲及它們的價(jià)格；近期內(nèi)行業(yè)的動(dòng)向及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)。 ( 3 ) 預(yù)算誘調(diào) 協(xié)商可以說(shuō)是預(yù)算編制程序的核心工作。高一綴的預(yù)算單位審查下一級(jí)的 預(yù)算草案，霉它是否符合預(yù)算原則。麓一級(jí)的預(yù)算單位還應(yīng)查糟預(yù)算強(qiáng)標(biāo)是磷 能夠?qū)嵧踯O，楚否與上一綴頸算單位懿隧褥一致，箕內(nèi)容是否與箕它預(yù)算擎霞揀 預(yù)算內(nèi)容協(xié)調(diào)，這些單位包括直接或間接受本單位活動(dòng)影響的。每個(gè)預(yù)算單位 都應(yīng)與上級(jí)單位共同商議預(yù)算草案中的變更。 4 ) 復(fù)議幫宰我 預(yù)算單位通過(guò)自己的預(yù)算后，預(yù)算會(huì)沿著組織的層級(jí)傳遞到避高層次，將 這些單位預(yù)簿合并便形成了整個(gè)組織的預(yù)算。預(yù)算委員會(huì)評(píng)價(jià)并最后審批預(yù) 算。頸算委爨會(huì)主要撿焱該預(yù)算是否褥合預(yù)算蠹剩、是否能達(dá)到短贛的襄望露 標(biāo)、是否履行了戰(zhàn)略計(jì)劃?？偨?jīng)理?yè)?jù)此來(lái)批準(zhǔn)預(yù)算并將其提交贅事會(huì)。 3 頹冀監(jiān)控和調(diào)整 紹純的頸葬為了預(yù)算程管理中發(fā)籜作愛(ài)奠定了隳礎(chǔ)，毽是預(yù)算糞正成為企 業(yè)行為的“硬約束”，關(guān)鍵是要用強(qiáng)制的力量去執(zhí)行預(yù)算。準(zhǔn)確、合理的預(yù)算 本身并不熊敬善經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)綴濤效益，只肖認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，搜每 頊業(yè)務(wù)的發(fā)生都與穩(wěn)鷹的預(yù)算項(xiàng)匿聯(lián)系莛來(lái)，才麓真正達(dá)至l 全瑟預(yù)算管理羧 制的目的。 第一章全面預(yù)掉管理的理論與方浩 子茭算燕為了把握寒采懿交純，逶威形勢(shì)豹發(fā)震，囂不是耒縫爨已熬手辮， 而未來(lái)必然存在某些不確定的因素，琊境的變化怒永恒的，“永遠(yuǎn)不變的是巍 化”，當(dāng)實(shí)隧的變化超出預(yù)計(jì)很多時(shí)就需要調(diào)整預(yù)算。因?yàn)槿绻l(fā)現(xiàn)某項(xiàng)預(yù)算 縭裁麴萋磁已經(jīng)發(fā)生了變純，餐堅(jiān)持羧照藏預(yù)算去撬行，顯然不耱臺(tái)預(yù)算雩簟為 管理控制系統(tǒng)的初衷。 預(yù)算調(diào)熬時(shí)，必須對(duì)調(diào)整范圍、調(diào)整程序、調(diào)艇權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，只肖 這樣方藐程瘸瑗難敬蔽瓣瓣藜 毒囂辯，鑊羲霧諉整凌滓進(jìn)行。這群鑲整才不會(huì) 削弱預(yù)算控制的力度，反而可能增強(qiáng)眾面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，促使各責(zé)任中心 認(rèn)真、負(fù)責(zé)的編制預(yù)算，努力探求本爨任中心預(yù)算編制項(xiàng)目的合理定額以及變 純蔑簿。 4 預(yù)算考評(píng) 如果沒(méi)肖以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核，預(yù)算就會(huì)流于形式，失去掇制力。預(yù)算鴦 洋，麩整體上蓉是懟壘數(shù)鑲囂資漂逶疲蠢場(chǎng)交純憝力游譯徐幫捻虢，放局部番， 是對(duì)企業(yè)各組成部分對(duì)眾業(yè)實(shí)現(xiàn)整體圖標(biāo)的貢獻(xiàn)的評(píng)價(jià)和檢驗(yàn)，如果我們的注 意力不能集中在企業(yè)資源配置和經(jīng)營(yíng)囂理的不斷改進(jìn)上面，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力沒(méi)有真 正疆寒，纛誨今天懿考竣經(jīng)務(wù)完藏了褥巔了獎(jiǎng)藏，爨天幫會(huì)跌入虧臻甚至疆產(chǎn) 倒閉的境地。 考核以預(yù)算為基礎(chǔ)要求預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)、合璦，這樣才能合理評(píng)價(jià)經(jīng)鷙 監(jiān)績(jī)，有耢予資源有效配豢，提高經(jīng)濟(jì)教益。因藏，我飼在考核是量指標(biāo)露遙 要結(jié)合定性指標(biāo)，考核絕對(duì)指標(biāo)時(shí)還臻結(jié)合相對(duì)指標(biāo)，關(guān)注局部目標(biāo)時(shí)不能忽 視總體目標(biāo)。 l 。2 全露羧算管理鶼瀵論意義 1 全面預(yù)算管理體現(xiàn)了管理學(xué)的基本原理 現(xiàn)代管髓學(xué)觀點(diǎn)認(rèn)為，管理是對(duì)組織的資源進(jìn)幸亍肖效整合以達(dá)成組織既定 譽(yù)標(biāo)與責(zé)佟靜動(dòng)態(tài)翻造髖活動(dòng)。3 。警褒楚為了達(dá)到綴緩酶既定霞祿，麗氍定霞 標(biāo)的實(shí)現(xiàn)懸通過(guò)一系列配鬣活動(dòng)的銜接逐步實(shí)現(xiàn)的，這種銜接可以是不同活動(dòng) 粒先后順序式進(jìn)行，也可以是不同活動(dòng)勞行直至最終協(xié)調(diào)戒功。故緩織既定凰 振一定是屢簇綴彝分解蠛按照不嗣領(lǐng)域橫向分解，這些分解后懿小霞標(biāo)既是綴 織既定目標(biāo)的規(guī)定，又熄管理活動(dòng)或工作欲達(dá)成的具體目標(biāo)。 第一章 壘面預(yù)算管理的理論與方法 美囂黢豢管理專家羧璃游主撬窶了鸛p d c a 矮臻耱綴好豹表達(dá)警理熬z 臻 程序。p ( p l a n ) 代表計(jì)劃，包括方針和目標(biāo)的確定以及游動(dòng)計(jì)劃的制定； d ( d o ) 代表執(zhí)行，就是具體運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃中的內(nèi)容；c ( c h e c k ) 代 表?yè)煲?，裁是要總結(jié)弧褥詩(shī)戴翡縫暴，分瀵瓔些對(duì)了，琴整錯(cuò)了，饔疆效暴， 找出問(wèn)題：a ( a c t i o n ) 代襲行動(dòng)( 絨處理) ，瓿是對(duì)感結(jié)捻套的終果避行 處理，成功的經(jīng)驗(yàn)加以櫞定，著予以探準(zhǔn)純，餒予以艨王終時(shí)邀鍛；對(duì)于失敗 戇教謝也要總薅，竣兔懿璇。 全萄羰簿管理是科學(xué)管理穩(wěn)方法之一，其蟊鸛斃全符合管疆的精髓，通道 對(duì)未來(lái)的瀕瀏，合理訐剃安簿企業(yè)崗村隈躺資源。全瑟預(yù)算警濺的舀個(gè)過(guò)程謗 戴臻懿p d c a 籜囂蠢饕蘩零一致懿懟疲關(guān)系( 燕瑟i - 3 ) 。顎葵綴裁過(guò)程孛熬其 俸步驟與管理目標(biāo)級(jí)向艨次分解和橫向職能分解襄現(xiàn)是一致的。從這臻分析采 看，可以認(rèn)為全面預(yù)算筲理就是科學(xué)錯(cuò)理的基本制度，其他管理制度都可看作 鞭舞管理露菠懿延l 牽。 、 p ( 計(jì)剡)d ( 行秘) 碡定頸舞方 |缺如豁埭 預(yù)囂編螂 a ( 處理)c ( 撿戮) 籟冀考譯 頸霧美接和 誦捺 瀚t - 3p d c a 鐨餮與羲霧管壤對(duì)藤關(guān)系 2 金瓣談舞管理憋毯椽管理轂鍘麓純 掰室髯翳櫟管理乃是釋程滓或過(guò)疆，宅鑊綴絨中靜上級(jí)幫下綴一熬鎊巍， 橫據(jù)蔻綆?kù)o使套確定定黠蘑蠢縫緩鷯總器檬，鑫鼗凌定土、下綴鼴責(zé)任幫勢(shì) 目標(biāo)，并積這些目標(biāo)件為組織經(jīng)營(yíng)、評(píng)估和獎(jiǎng)勵(lì)每個(gè)單位和個(gè)人貢獻(xiàn)的標(biāo)凇。 目標(biāo)籬理怒管理專窳德魯克( p e t e rd r u c k e r ) 1 9 5 4 年在其名著管理實(shí) 線中最先獾凌。德?tīng)I(yíng)競(jìng)談為，并不怒霄了工 乍才煮蠢揀，孬怒擺反，畜了瑟 標(biāo)才能確定每個(gè)人的工作。所以“企她的使命靼任務(wù)，必須轉(zhuǎn)化為墾搪”，如 第一章 全面預(yù)算管理的理論與方溉 榮一個(gè)驥域沒(méi)鴦強(qiáng)瑟，這個(gè)顎域瓣工饞盛然裝怒壤。囂蘧管淫蠹波談逶i 熏髫揀 對(duì)下級(jí)進(jìn)行管理，當(dāng)組織最商層管理糟確定了組織睡標(biāo)贗，必須對(duì)箕進(jìn)行有效 分解，轉(zhuǎn)變成各個(gè)部門(mén)以及備個(gè)人的分嗣標(biāo)，管理轡根據(jù)分目櫟的完成憤況對(duì) 下級(jí)蓮行毒該、署徐釃獎(jiǎng)懲。妥標(biāo)警疆提基以囂，鑊在美國(guó)迅速流傳。 鼷標(biāo)管璦的全過(guò)程：簿一階段，綴織總瓣標(biāo)設(shè)定：第二輪段，緞織惑晷挺 的屢次展開(kāi)；第三除段，爨掭完殘捻懣髑業(yè)績(jī)考浮。在嬲l(shuí) 4 發(fā)邊是墨掭管理 匏過(guò)程”，右邊是黯盛數(shù)鞭冀警灌承羧。 1 ! 簍蘭墨竺苧堡1 蔓堡蘭矍鐾銎1 _ 塑簍蘭堡墮墾_ l 蛆甥目標(biāo)f = 計(jì)劃工柞前提 * 鍵成果垛墻 鞋黷勢(shì)妊鎮(zhèn)姥槐 囂一酚壤 第= 骱陵 齜筵搿辯h 硝食掣符l l 瘴諧幢黃軸l 廠一l 一f 1 業(yè)擐蚺槲| 第三階聰 翟霎霉量篙ih 。荔i 囊萋驢 穗定唾羹舞耘 預(yù)算端割 蠖舞益茬輟漏整 預(yù)算考評(píng) 圖l 一4 目標(biāo)管理與預(yù)算管理的對(duì)應(yīng)關(guān)系 從固中可以羲出強(qiáng)標(biāo)管理與全露預(yù)算管理的密切聯(lián)系，預(yù)鱒管理可以說(shuō)燒 按照睡稼麓壤愚路設(shè)計(jì)靜管理方法。瓣標(biāo)管疆強(qiáng)調(diào)囂標(biāo)赫層瑟分釋，褥綴緩酶 整體基搪逐綴分姆，轉(zhuǎn)換為備單位、器員工的分爨撂。這個(gè)過(guò)瑕與預(yù)算編制時(shí) 懟覆簿髫檬戇分疑是一致涎。在囂摶分解過(guò)程中，投、豢、萋三謄纛經(jīng)甥確， 麗顯?；?duì)稱，這些鷺標(biāo)方淹一藪，環(huán)環(huán)裙拓，捐匿聚合，澎成協(xié)誘統(tǒng)一鶼菇 標(biāo)體系。這也是褥標(biāo)管遴或者是預(yù)算管璦最穰本躺功能之一。 第一章 壘面穗搏管理的理論姆方漁 t 舅并個(gè)方囂，囂枯籬蓮繇蠢黧管溪蒸饕鬻豢裰毒評(píng)。鑫標(biāo)管瑾疆毒l 霆醒 標(biāo)為起點(diǎn)，以目標(biāo)完成情況的考核為終結(jié)，預(yù)簿謝璦也是一祥。由于瞬標(biāo)管理 和預(yù)算管濺的權(quán)、賁、制怒統(tǒng)一的，上級(jí)并不過(guò)多干預(yù)，下級(jí)也能充分發(fā)攆自 己熬主動(dòng)凌。舞疆，農(nóng)遮釋鍘囊下，馥謦蕊或努疆多，囂藜割蘸稼實(shí)臻靜醞力 卻很強(qiáng)。 1 + 3 壘辯羰葵繁理程爨蠹於匏健煺憒援 秘年代鰱一瓔對(duì)美國(guó)4 0 0 塞夫登公零瓣落套灝究表要，婁辯霓乎囊騫懿丈 型蒺國(guó)公蠲繇運(yùn)焉了灝肄逛一方法，翔表i - i 所示。 袋i - i 美國(guó)犬黧公司運(yùn)掰預(yù)辣管理情況 行鍾運(yùn)震預(yù)舞方法戇釜雹斯砉曲囂努跫 商業(yè)銀彳子9 8 各種嶷融、財(cái)務(wù)樾構(gòu) 9 3 器爨鼴務(wù)程褥 1 0 0 凝療規(guī)輸t 0 0 入黲傣黢公司 9 舀 太蘩生產(chǎn)裁逢公弱| 姻 中裂生產(chǎn)帝l 造公弼 9 8 批發(fā)商與零轡商 9 7 交遺遙贛疊洼 哇 公熬謄、業(yè)公司 9 6 莫悠 8 3 在蔑落，壘監(jiān)詩(shī)巔囊察己裊。毽在詩(shī)甏瑟漆然澍下，壘建詩(shī)怒蓄蘩關(guān)注瓣 是安全生產(chǎn)，只要按時(shí)斃減產(chǎn)箍計(jì)劃 f 螯務(wù)就行了，孽# 溺上繳禹漿，虧損由潮裟 彌符，計(jì)劃中麴成本毅蕊躐念淡薄。髓著改革豹遮步深訖，毯鴦企亞捧為市渤 經(jīng)濟(jì)孛謇氮溢虧酶經(jīng)濟(jì)賽落在纂繇轉(zhuǎn)挨經(jīng)薷蕊鞭，不疹壹建開(kāi)始箍行瑟稼鄹瀨 一目標(biāo)成本籬理，對(duì)米來(lái)的工作也從“計(jì)劃”轉(zhuǎn)變?yōu)椤邦A(yù)辮”。這并不是簡(jiǎn) 單的“文字游戲”，囂跫企業(yè)籬理驄綴本雙念轉(zhuǎn)交。預(yù)算籬理以蹬場(chǎng)鬻求為趟 點(diǎn)、體蕊了頸算責(zé)任人投黌囂的藤關(guān)關(guān)系，這蕊謗裂譬理所浚鴦黲；鞭冀繁聯(lián) 接鍘我中心墾毒囂從完戲生產(chǎn)鮑縣_ 手孛、產(chǎn)量計(jì)劃，遴瀨轉(zhuǎn)移到實(shí)墩企業(yè)的經(jīng)濟(jì)激 。，。 第一章 金面預(yù)算睹理的理論與方法 菔上來(lái)。 2 0 0 0 年9 舅輟家羥焚委在關(guān)予毽鴦大孛墼金、監(jiān)建立瑗錢(qián)金簸裁愛(ài)秘舅霹強(qiáng) 企業(yè)管理基本規(guī)范中明確規(guī)定“建立全面預(yù)算籬理制度”，全面預(yù)算鐐理從 綴