財務管理內部控制制度【精品企業(yè)內控管理資料】

財務管理內部控制制度 第一節(jié) 內控概述 一、定義與范圍 財務管理內部控制是公司對財務管理業(yè)務的分工、職責、權限所采取的控制措施。本管理文件所指財務管理內部控制包括對以業(yè)務的控制： 1、債權管理 公司對于應收帳款、其他應收款（包括公司內部個人借款）的正確記錄、催收管理。 2、固定資產及在建工程管理 包括公司對于固定資產購置、日常維護、盤點、處置等業(yè)務和在建工程的管理。 3、資產減值管理 企業(yè)會計制度所規(guī)定的各項資產減值的管理，包括減值依據及授 權審批程序。 4、債務管理 包括應付帳款、應付工資、應付福利費等債務的正確記錄、支付管理。 5、成本費用管理 包括生產成本和管理費用、財務費用的預算與控制。 6、財務分析管理 公司職能部門按照不同分析目的和周期，確定分析指標，進行短期、中期、長期財務分析。 本制度涉及會計部、財務管理部及相關各業(yè)務部門。 二、控制目標 保證公司財務管理各項業(yè)務符合相關法律、法規(guī)及內部規(guī)定； 通過有效的財務管理工作，加強對相關資產的控制，減少資金占用； 保證財務管理的各項業(yè)務活動均按照適當授權進行，保障相關資產及其記錄的安全、完整，促使公司業(yè)務活動協(xié)調、有序、高效運行； 防止、發(fā)現(xiàn)和糾正財務管理業(yè)務中的錯誤與舞弊，保證各項資產帳實相符； 按照不同周期、運用各項指標進行財務分析，為公司經營管理提供支持。 三、主要控制節(jié)點 會計部每月根據借款清償情況決定其處理方式； 各部門編制固定資產購置預算，報總經理審批； 固定資產調撥時，由設備部固定資產辦公室查驗核實情況，簽署調撥意見； 固定資產處置，須經總經理批準； 通過預算分析會分析費用預算完成情況及主要差異，決定對各部門的考核或處理意見，并決定是否對費用預算進行調整； 根據預 算情況，財務管理部部長制訂當期應付帳款管理政策； 四、控制政策與方法 固定資產實物管理、帳務管理部門及時獲知并監(jiān)督固定資產的購置、使用、處置； 相關業(yè)務部門向會計部提供資產減值的依據，必要時聘請中介機構及專家發(fā)表專業(yè)意見； 制定一定的付款政策，指導公司付款業(yè)務； 第二節(jié) 組織機構及崗位職責 一、部門及部門職責 會計部 ： 審核單據，進行相關資產或債務的會計核算； 參與制定壞帳管理政策； 定期向財務管理部傳遞財務管理所需會計資料； 組織盤點工作； 定期進行對帳，并催討未清償款項。 財務 管理部 ： 制定應付債務管理原則和政策，定期獲得應付債務帳務匯總數據并進行分析和應付債務合理性； 參與制定壞帳管理政策； 參與固定資產購置、建設、維修等工程項目招標； 參與年末在建工程聯(lián)合考察； 分析無形資產價值，向會計部提供無形資產減值依據； 定期收集匯總各生產經營管理部門的基礎數據，進行財務分析，形成分類匯總的分析報表。 設備部固定資產辦公室 ： 全面負責固定資產實物管理和監(jiān)控； 固定資產基礎資料登記、維護記錄、報告； 參與固定資產立項及項目管理； 組織或參與固定資產盤點工作。 供應部計劃成本組 ： 固定資產購置的成本控制和招標、詢價管理。 企業(yè)發(fā)展部 ： 參與固定資產購置、建設、維修等工程項目招標。 投資管理辦公室 ： 分析控股子公司、參股公司的年度財務報告和企業(yè)經營狀況，提交分析報告； 分析公司所持有的證券投資的價值，提交分析報告。 結算中心 ： 辦理銀行結算業(yè)務。 各業(yè)務部門 ： 分析各項資產價值，向會計部提供資產減值依據； 按照預算控制部門費用； 向財務管理部提供財務分析所需的資料； 提出固定資產請購需求，提供具體技術質量參數要求，參與固定資產購置招標或詢價，實施固定資產實 物基礎維護 二、崗位職責 總經理 ： 審批固定資產請購、在建工程立項、購置、毀損、減值和報廢等環(huán)節(jié)； 審批資產減值管理政策； 根據授權審批付款； 財務總監(jiān) ： 根據財務分析報告決定財務管理的相關事項； 審核資產減值管理政策； 根據授權審批付款； 財務管理部部長 ： 審核財務分析員提供的財務分析報告； 制定應付債務管理政策； 參與制定壞帳管理政策； 參與固定資產購置、建設、維修等工程項目招標。 財務管理部財務分析員 ： 分析無形資產價值，向會計部提供無形資產減值依 據； 定期收集匯總各生產經營管理部門的基礎數據，進行財務分析，形成分類匯總的分析報表。 會計部部長 ： 制定壞帳管理原則和政策； 審核單據是否經授權審批； 會計部主管會計 ： 審核記帳憑證及其他會計憑證； 會計人員 ： 進行各項業(yè)務的核算； 向財務管理部提供財務分析、財務管理所需資料。 第三節(jié) 業(yè)務授權 財務管理內部控制業(yè)務授權，是指公司內部各級管理人員在其職權范圍內，根據既定的權限及有關職責執(zhí)行財務管理各項業(yè)務。 財務管理內部控制業(yè)務授權詳見下表。 項 目 發(fā)起部門 會簽部門 審核部門 批準部門 /崗位 /崗位 /崗位 /崗位 核實借款明細表 會計部應收款會計 部長助理 部門部長 從工資中扣款清償逾期欠款 會計部應收款會計 會計部部長 壞賬管理政策的制定和調整 會計部 財務管理部 財務總監(jiān) 總經理 壞帳準備計提表 主管會計 會計部部長 財務總監(jiān) 壞賬確認 主管會計 會計部部長、財務總監(jiān) 總經理 短期投資跌價準備計提表 主管會計 會計部部長 財務總監(jiān) 長期投資減值準備計提表 主管會計 會計部部長、財務總監(jiān) 總經理 存貨跌價準備計提明細表 主管會計 會計部部長 財務總監(jiān) 項 目 發(fā)起部門 會簽部門 審核部門 批準部門 /崗位 /崗位 /崗位 /崗位 固定資產減值準備計提明細表 主管會計 會計部部長、財務總監(jiān) 總經理 在建工程減值準備計提明細表 主管會計 會計部部長、財務總監(jiān) 總經理 無形資產減值準備計提表 主管會計 會計部部長、財務總監(jiān) 總經理 編制固定資產購置預算 各生產經營部門 本部門部長 總經理 編制固定資產支出預算 各生產經營部門 財務管理部 固定資產一般維修 使用部門 設備部班組組長 固定資產辦公室 固定資產大修 使用部門 設備部班組組長 部門部長 總經理 固定資產部門內調撥 使用部門 部門部長 固定資產部門間調撥 使用部門、固定資產辦公室 部門部長、設備部 固定資產辦公室主管 固定資產盤點差異明細表 盤點小組 使用部門 固定資產辦 財務總 項 目 發(fā)起部門 會簽部門 審核部門 批準部門 /崗位 /崗位 /崗位 /崗位 公室、財務管理部 監(jiān)、總經理 固定資產處置 使用部門 部門部長 設備部、財務管理部 總經理 在建工程立項 使用部門 部門部長 固定資產辦公室、企業(yè)發(fā)展部、財務管理部 總經理 在建工程超預算支出（ 5 萬以下） 工程項目組 分管 副總 在建工程超預算支出（ 5 萬以上） 工程項目組 總經理 在建工程不正常中斷處理 工程項目組 企業(yè)發(fā)展部、固定資產辦公室、財務管理部 總經理 供應部額度外付款請求 采購經理 供應部經理 分管副總 5 萬元以下應付帳款付款審核 采購經理 主管會計 財務總監(jiān) 5 萬元以上應付帳款付款審核 采購經理 主管會計 總經理 第四節(jié) 管理制度 一、債權管理 應收帳款管理制度 ( P4-Z2-J4-1-1 ) 一、 目的 本管理文件明確了公司應收帳款確認、收回、對帳等相關業(yè)務的管理要求與操作規(guī) 范，以規(guī)范應收帳款業(yè)務的基本程序。 二、范圍 本程序管理文件規(guī)范了公司應收帳款業(yè)務，適用于會計部、結算中心、財務管理部等相關部門，并涉及三九醫(yī)貿。 三、相關程序及制度 銷售環(huán)節(jié)管理制度 ( P2-Z3-J4-2 ) 結算中心管理制度 ( P3-Z4-8 ) 四、業(yè)務流程 步驟 完成時間 涉及部門 步驟說明 1 月末 銷售會計 由三九醫(yī)貿取得本月入庫單，與成本會計提供的產成品報表核對；根據實現(xiàn)銷售產品品種、數量及年度銷售合同所確定的銷售單價，計算本月銷售收入及應收帳款，制作并打印記帳憑證 步驟 完成時間 涉及部門 步驟說明 2 主管會計 審核記帳憑證 3 客戶向三九醫(yī)貿支付貨款后 銀行 根據公司、三九醫(yī)貿、銀行間簽訂的自動轉帳協(xié)議，貨款自動轉入公司銀行帳戶， 并通知結算中心外勤出納 4 結算中心外勤出納 取回銀行回單，交結算中心出納 5 結算中心出納 根據銀行回單登記銀行日記帳，將銀行回單交結算中心會計 6 結算中心會計 制作并打印電腦記帳憑證，附銀行回單 7 結算中心主管會計 審核記帳憑證 8 結算中心會計 將打印的記帳憑證一份附銀行回單存檔，另一份交會計部制單會計，作為會計處理的原始憑證 9 制單會 計 以結算中心記帳憑證一份為原始憑證，制作并打印記帳憑證，反映應收帳款收回 10 主管會計 審核記帳憑證 步驟 完成時間 涉及部門 步驟說明 11 月末 應帳款會計 打印應收帳款對帳單，與三九醫(yī)貿會計人員核對。如有差異，應查找原因 五、單據及報告 應收帳款對帳單 其他應收款管理制度 ( P4-Z2-J4-1-2 ) 一、目的 本管理文件明確了公司其他應收款確認、收回、對帳等相關業(yè)務的管理要求與操作規(guī)范，以規(guī)范其他應收款業(yè)務的基本程序。 二、范圍 本程序管理文件規(guī)范了公司其他應收款業(yè)務，適用于會計部及存在應付款項的部門。 三、相關程序及制度 借款管理制度 ( P3-Z4-5 ) 四、業(yè)務流程 步驟 完成時間 涉及部門 步驟說明 1 應收款會計 當發(fā)生借款及其他應記入“其他應收款”科目的業(yè)務事項時，確認其他應收款金額，制作并打印記帳憑證 2 主管會計 審核記帳憑證 3 月末 應收款會計 根據其他應收款明細帳，對于公司以外的其他應收款，與欠款單位會計人員對帳并催討欠款；對于公司內部部門、員 步驟 完成時間 涉及部門 步驟說明 工欠款，分部門打印借款明細表，列示該部門所有未償還借款的借款人、用途、金額等，交部門部長 4 部門部長 責成部長助理核對 借款明細表 5 部長助理 核對借款明細表，核實相關業(yè)務是否已完成，出差人員是否已回到公司，在借款明細表上填寫后交應收款會計 6 應收款會計 將逾期借款的借款人、金額、逾期時間等填入逾期借款明細表，對逾期且催討無效的，提出從工資中扣回的處理意見，將逾期借款明細表交會計部部長。 借款原則上應于相關業(yè)務結束后一個月內清償，最多不超過三個月；其中出差借款應于回公司后七日內報帳，最多不超過十五日。確因客觀原因超過規(guī)定期限的，需經總經理預先批示，在到會計部說明原因。 7 會計部部長 審核 逾期借款明細表，批準從工資中扣回逾期借款的處理意見 步驟 完成時間 涉及部門 步驟說明 8 應收款會計 逾期借款明細表與各部門相關部分交各部門部長；根據逾期借款明細表通知借款人清償借款，告知催款無效將從工資中扣回借款，同時通知人事部 9 會計部 對逾期且催討無效的借款，根據經會計部部長審批的逾期借款明細表上有關處理意見，在核發(fā)工資時一次或分次扣回借款，直至借款全部清償為止。此外，取消借款人借款資格，不再辦理借款事宜 五、單據及報告 借款明細表 逾期借款明細表 二、固定資產管理 固定資產購置（ P4-Z2-J4-2-1） 一、目的 本管理文件明確了設備、工具及辦公類固定資產購置的一般規(guī)程，以規(guī)范各使用部門固定資產需求的發(fā)起、固定資產采購和驗收過程的業(yè)務操作。 二 、范圍 本管理文件適用于所有非房產類固定資產的項目的購置。 三、相關程序及制度 預算管理制度 自采業(yè)務規(guī)范 （ P2-Z1-J4-3） 固定資產及設備采購管理 （ P2-Z1-J4-6） 大宗采購制度 （ P2-Z1-J4-4） 四、業(yè)務流程 1、固定資產購置預算 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 使用部門 總經理 各部門編制固定資 產購置預算，經本部門部長和總經理審批， 詳細預算過程見預算管理制度 2 使用部門 財務管理部 各部門根據固定資產購置預算作固定資產支出的資金預算，報備財務管理部， 詳細預算過程見預算管理制度 2、 固定資產購置 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 使用部門 在固定資產請購單和自采部門內 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 自采部門 部的固定資產請購單上必須注明相應的經審批的固定資產購置預算文件編號 2 自采部門 屬于自采范圍的固定資產購置管理詳見自采業(yè)務規(guī)范（ P2-Z1-J4-3） 3 使用部門 供應部 不屬于自采范圍內的固定資產購置程序規(guī)范詳見固定資產及設備采購管理（ P2-Z1-J4-6） 4 供應部 使用部門 財務管理部 企業(yè)發(fā)展部 符合大宗采購標準的固定資產購置程序規(guī)范詳見大宗采購管理 （ P2-Z1-J4-4） 3、固定資產驗收交接 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 采購經理 招標管理員 使用部門 設備部固定資產辦公室 固定資產到貨后，直接轉交使用部門的： 由供應部采購責任人（采購經理或招標管理員）、使用部門和設備部固定資產辦公室完成聯(lián)合驗收， 使用部門主管 以上級別管理人員簽發(fā)兩聯(lián)式固定資產收驗單，聯(lián)合驗收人簽字 2 采購經理 招標管理員 固定資產到貨后，交存供應部庫房的， 由供應部采購責任人（采購經理或招 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 倉庫收料員 設備部固定資產辦公室 標管理員）、倉庫收料員、設備部固定資產辦公室完成聯(lián)合驗收， 由倉庫收料員簽發(fā)兩聯(lián)式固定資產收驗單，聯(lián)合驗收人簽字 3 自采使用部門 設備部固定資產辦公室 屬于自采范圍的由使用部門和設備部固定資產辦公室完成聯(lián)合驗收， 自采部門主管以上級別管理人員簽發(fā)兩聯(lián)式固定資產收驗單，聯(lián)合驗收人簽字 4 設備部固定資 產辦公室 固定資產收驗單上必須注明固定資產辦公室的相應固定資產卡片編號 5 設備部固定資產辦公室 倉庫 會計部 固定資產收驗單一聯(lián)留存于設備部固定資產辦公室或倉庫， 一聯(lián)匯同固定資產請購單、發(fā)票和相關購置合同原件一份傳遞給會計部 6 設備部固定資產辦公室 倉庫 會計部 使用部門從倉庫領用固定資產時，雙方填寫三聯(lián)式固定資產出庫交接單并簽字， 倉庫留存一聯(lián) 設備部固定資產辦公室留存一聯(lián) 向會計部傳遞一聯(lián) 7 設備部固定資產辦公室 設備部固定資產辦公室按驗收和交接結果，將已經投入各 營運部門使用的固定資產詳細情況登記固定資產卡片 五、單據及報告 固定資產請購單 固定資產收驗單 固定資產出庫交接單 固定資產卡片 固定資產日常管理（ P4-Z2-J4-2-2） 一、目的 本管理文件明確了各生產經營部門固定資產日常實物維護、修理、轉移和基礎信息記錄、帳務管理的一般內容及職責，以規(guī)范固定資產的日常管理程序。 二、范圍 本管理文件適用于各生產經營部門的固定資產日常管理。 三、相關程序及制度 勞務及服務采購（ P2-Z1-J4-7） 大宗采購管理（ P2-Z1-J4-4） 四、業(yè)務流程 1、固定資產維護 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 設備部固定資產辦公室 設備部固定資產辦公室負責固定資產臺帳的建立、編號、更新、存檔和對固定資產卡片進行其他管理，并定期更新固定資產維護、調撥、修理等使用情況的記錄 2 各生產經營部門 設備部固定資產辦公室 固定資產在各部門由部門部長指定專人管理，建立實物管理責任制， 在固定資產上貼設備部固定資產辦公室統(tǒng)一制固定資產標簽，注明固定資產細節(jié)內容、投入使用日期、存放地點和具體責任人 2、固定資產修理 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 使用部門 設備部班組 設備部固定資產辦公室 一般性維修： A 使用部門主管以上級別管理人員報設備部各班組組長確認； B 設備部各班組負責修理； C 修理責任人和使用部門報修人填寫兩聯(lián)式固定資產維修記錄單并簽字，報固定資產辦公室， D 固定資產辦公室進行固定資產卡片的一般性維修記錄 2 設備部固定資產辦公室 會計部 固定資產維修記錄單向會計部傳遞一聯(lián)作為核算依據 設備部固定資產辦公室留存一聯(lián) 3 使用部門主管 部門部長 總經理 設備部固定資產辦公室 固定資產大 修： A 各使用部門主管以上級別管理人員填寫兩聯(lián)式固定資產大修申請單，設備部班組長和固定資產辦公室主任檢查確認，并簽字； B 部門部長審簽； C 總經理審簽； D固定資產大修申請單至固定資產辦公室，確認進入大修狀態(tài)，并記錄臺帳和卡片，留存一聯(lián)，另一聯(lián)待轉； E 設備部依據固定資產大修申請單提出項目采購申請，詳見勞務及服務采購（ P2-Z1-J4-7）； 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 F 屬于大宗采購范圍的，設備部參與招標或邀請報價程序，詳見大宗采購管理（ P2-Z1-J4-4）； 4 使用部門 設備部固定資產辦公室 會計部 大修結束后： A 按合同規(guī)定驗收，驗收責任人填寫兩聯(lián)式固定資產大修驗收單； B 設備部固定資產辦公室按固定資產大修驗收單進行固定資產卡片的大修記錄，并留存一聯(lián)； C 固定資產辦公室將固定資產大修申請單、固定資產大修驗收單各一聯(lián)和大修期間所涉及的合同一份傳遞至會計部作為大修費用核算原始憑證 3、固定資產調撥與轉移 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 各使用部門 部門部長 設備部固定資產辦公室 部門內調撥： 部門內相關人員協(xié)調，部門部長審批，在部門內轉移實物； 實物轉移情況以書面說明 形式報設備部固定資產辦公室作備查登記，更新固定資產卡片和標簽 1 使用部門 設備部班組 部門間調撥： A 各使用部門之間協(xié)調后，提交固 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 設備部固定資產辦公室 定資產調撥申請單，經協(xié)調雙方部門部長簽字； B 設備部固定資產辦公室查驗核實固定資產情況，簽署調撥意見； C 固定資產辦公室主管審簽固定資產調撥申請單； D 使用部門實物轉移，調入部門填寫固定資產調撥收驗單，雙方責任人簽字； E 調入部門部長指定專人管理調入固定資產； F 調撥部門將固定資產調撥申請單和固定資產調撥收驗單轉給固定資產辦公室； G 固定資產辦公室存檔固定資產調撥申請單和固定資產調撥收驗單，更新固定資產卡片、標簽，并作備查記錄 五、單據及報告 固定資產卡片 固定資產維修記錄單 固定資產大修申請單 固定資產大修驗收單 固定資產調撥申請單 固定資產調撥收驗單 固定資產盤點（ P4-Z2-J4-2-3） 一、目的 本管理文件明確了企業(yè)內房產以外所有固定資產盤點的方法和規(guī)程，以規(guī)范固定資產盤點程序，提高帳實準確性，及時發(fā)掘固定資產實物使用的異常狀態(tài)，并通過盤點提供會計核算的資產減值依據。 二、范圍 本管理文件適用于各生產經營部門的非房產類固定資產盤點管理。 三、相關程序及制度 固定資產日常管理 （ P4-Z2-J4-2） 固定資產處置 （ P4-Z2-J4-4） 四、業(yè)務流程 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 會計部 設備部固定資產辦公室 每半年由會計部和設備部固定資產辦公室組成固定資產 盤點小組 ，組織公司內全面固定資產清查盤點， 設備部固定資產辦公室制固定資產盤點表等文件 2 會計部 設備部固定資產辦公室 各使用部門 各使用部門進行實物清點， 盤點小組監(jiān)盤 3 設備部固定資 產辦公室 會計部 盤點表經由 盤點小組 匯總，與固定資產辦公室的臺帳記錄和會計部固定資產帳核對 4 會計部 設備部固定資產辦公室 盤點小組 制兩聯(lián)式固定資產盤點差異明細表（附件：盤差原因說明） 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 5 會計部 設備部固定資產辦公室 各使用部門 盤差結果經 盤點小組 追查原因，形成盤差原因書面說明，附于固定資產盤點差異明細表后， 固定資產直接責任人、相關責任人、使用部門部長、設備部固定資產辦公室主管和會計部部長共同確認并審簽該說明 6 財務總監(jiān) 總經理 會計部 設備部固定資產辦公室 固定資產盤點差異 明細表及附件報財務總監(jiān)、總經理審簽后，一聯(lián)傳遞至會計部進行帳務處理，另一聯(lián)固定資產辦公室留存，同時作備查登記，更新卡片等記錄 7 會計部 設備部固定資產辦公室 財務總監(jiān) 總經理 經盤點出現(xiàn)的報廢、毀損固定資產和長期閑置固定資產， 盤點小組 形成固定資產盤點狀態(tài)異常表，附詳細清單，簽處理意見， 固定資產盤點狀態(tài)異常表及附件經財務總監(jiān)和總經理審簽同意后，進入固定資產清理程序 8 設備部固定資產辦公室 長期閑置固定資產由固定資產辦公室組織，根據各部門情況決定是否進入調撥轉移程序，詳見固定資產 日常管理 固 定 資 產 調 撥 與 轉 移 （ P4-Z2-J4-2） 9 設備部固定資產辦公室 報廢、毀損和不能進行調撥的固定資產進入固定資產清理程序，詳見固定資產處置（ P4-Z2-J4-2-4） 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 10 設備部固定資產辦公室 會計部 年末固定資產辦公室將固定資產卡片、維護記錄、盤點資料等報備會計部，提供減值準備依據 五、單據及報告 固定資產盤點表 固定資產盤點差異明細表（附件：盤差原因說明） 固定資產盤點狀態(tài)異常表（附件：詳細清單及處理意見） 固定資產處置（ P4-Z2-J4-2-4） 一、目 的 本管理文件明確了企業(yè)固定資產處置的一般規(guī)程，以規(guī)范固定資產閑置、停用程序和因毀損、報廢或閑置等原因進行處置的程序。 二、范圍 本管理文件適用于各部門所有非建筑物類固定資產的處置管理。 三、相關程序與制度 固定資產盤點（ P4-Z2-J4-2-3） 固定資產日常管理（ P4-Z2-J4-2-2） 四、業(yè)務流程 1、固定資產閑置 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 使用部門 部門部長 固定資產一年以上閑置不用的，由使用部門固定資產直接責任人填寫兩聯(lián)式閑置固定資產處理申請單，并附詳細的書面情況說 明， 本部門部長審簽 2 設備部固定資產辦公室 固定資產辦公室根據實際情況，可內部調撥的實行統(tǒng)籌調撥，詳見 固定資產日常管理調撥與轉移（ P4-Z2-J4-2-2） 3 設備部固定資產辦公室 無法調撥的，設備部固定資產辦公室核實使用部門的申請和說明， 固定資產辦公室批準變更為閑置狀態(tài)，更新固定資產卡片記錄，填 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 寫設備閑置停用、封存統(tǒng)計表， 4 設備部 使用部門 經過設備部門批準的閑置設備，由設備部會同使用部門按設備封存標準進行封存 5 會計部 設備部固定資產辦公室 在封存當日，固定資產 辦公室將一聯(lián)閑置固定資產處理申請單傳遞至會計部，變更財務處理狀態(tài) 2、固定資產停用 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 使用部門 部門部長 生產經營用固定資產（生產設備、檢測設備、倉儲設備、運輸設備等）停用，由使用部門填報兩聯(lián)式固定資產停用申報單，注明停用期間，本部門部長審簽 2 設備部固定資產辦公室 固定資產辦公室根據實際情況，可內部調撥的實行統(tǒng)籌調撥，詳見 固定資產日常管理調撥與轉移（ P4-Z2-J4-2-2） 3 設備部固定資產辦公室 無法調撥的，設備部固定資產辦 公室經審核批準為停用固定資產，更新固定資產卡片記錄，填寫設備閑置停用、封存統(tǒng)計表 4 設備部 經過設備部門批準的停用固定資產，由設備部視停用時間長短： 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 停用 3個月以下的，辦理就地封存， 停用 3個月以上的，可無須辦理封存，僅更新固定資產臺帳記錄，并作備查記錄 5 設備部固定資產辦公室 會計部 凡辦理封存的，在封存當日，固定資產辦公室將一聯(lián) 固定資產停用申報單 傳遞至會計部，變更財務處理狀態(tài) 6 使用部門 部門部長 停用固定資產如果再次啟用： 固定資產直接責任人到設備部辦理領用手續(xù)，提交經部 門部長審簽的停用固定資產領用單， 7 設備部固定資產辦公室 會計部 凡封存的固定資產再次啟用，固定資產辦公室將一聯(lián)停用固定資產領用單在啟用當日傳遞至會計部，變更財務處理狀態(tài) 3、處置申請 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 使用部門 使用部門主管以上級別管理人員提出固定資產處置申請，填寫兩聯(lián)式固定資產處置申請單，詳細填寫處置申請原因，如毀損、報廢、長期閑置、已不符合需求等 2 各部門部長 固定資產處置申請單經本部門部 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 固定資產辦公室 長審簽，傳遞至設備部固定資產辦公室 3 設備部固定資產辦公室 閑置固定資產經設備部固定資產辦公室統(tǒng)籌，可進行調撥的，由固定資產辦公室組織調撥，停止處置程序，詳見固定資產日常管理固定資產調撥與轉移（ P4-Z2-J4-2） 4 設備部 財務管理部 其他原因申請?zhí)幹煤筒荒苷{撥的固定資產，設備部會同會計部審定使用部門的申請， 設備部固定資產辦公室進行實物勘察，查驗人在固定資產處置申請單上簽字，并附處理意見 5 固定資產辦公室主管 會計部部長 總經理 固定資產辦公室主管和會計部部長審簽固定資產處置申請單后，報總經理審批同意， 進入處置程序 6 經盤點出現(xiàn)的固定資產毀損及報廢情況，通過盤點程序反映直接進入處置程 序 ， 詳 見 固 定 資 產 盤 點 （ P4-Z2-J4-3） 4、處置程序 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 設備部固定資產辦公室 和會計部 根據固定資產處置申請單的處理意見，設備部固定資產辦公室和會計 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 部共同進行實物的報廢或變賣等清理處置 2 設備部固定資產辦公室 一聯(lián)固定資產處置申請單由固定資產辦公室留存，并根據處置方式和結果登記卡片，進行記錄和備查登記 3 設備部固定資產辦公室 會計部 另 一聯(lián)固定資產處置申請單和處置程序中的其他合同等原始單據文件由固定資產辦公室傳遞至會計部 4 會計部 會計部根據經批準的實物處理，對固定資產實施清理核算 五、單據及報告 閑置固定資產處理申請單 固定資產停用申報單 停用固定資產領用單 設備閑置停用、封存統(tǒng)計表 固定資產處置申請單 在建工程管理（ P4-Z2-J4-2-5） 一、目的 本管理文件明確了一般固定資產和設備的采購規(guī)程，以規(guī)范生產設備及其他固定資產的采購。 二、范圍 本管理文件適用于非自采性質的生產性設備、非生產 性一般固定資產采購。 三、相關程序與制度 大宗采購管理（ P2-Z1-J4-4） 自采業(yè)務規(guī)范 （ P2-Z1-J4-3） 固定資產及設備采購管理 （ P2-Z1-J4-6） 定點采購管理 （ P2-Z1-J4-5） 四、業(yè)務流程 1、在建工程立項 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 使用部門 使用部門主管以上級別管理人員提出立項申請報告和項目預算，本部門部長審簽 2 設備部固定資產辦公室 基建部 企業(yè)發(fā)展部 由設備部固定資產辦公室、基建部、企業(yè)發(fā)展部和財務管理部共同審核立項 申請報告及項目預算 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 財務管理部 3 審核后的立項申請由總經理審簽 4 在建工程立項分為： 購入固定資產使用前的安裝建設等在建工程； 自建固定資產的在建工程； 固定資產改良、設備技術改造更新的在建工程 5 會計部 企業(yè)發(fā)展部 審核通過后，立項材料和預算資料傳遞至會計部，企業(yè)發(fā)展部派發(fā)在建工程項目號 2、在建工程管理 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 基建部 企業(yè)發(fā)展部 財務管理部 立項后，固定資產辦公室、企業(yè)發(fā)展部和財務管理部聯(lián)合成立工程項目組，指派專人負責在建工程項目管理 2 會計部 會計部根據項目涉及金額大小及復雜程度等情況，向項目組派駐二級財務人員進行項目核算，或直接在會計部進行項目核算 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 3 項目核算人員 核算人員定期進行項目成本核算、成本分析并向財務管理部部長報告 4 分管副總 總經理 項目核算的內容要受到預算的控制，超預算支出必須形成詳細報告，分權限級別審批 5 萬元以下經分管副總審批 5 萬元以上經總經理審批 5 在建工程物資、固定資產及勞務服務、工程采購遵循供應循環(huán)相關制度，詳見： 大宗采購管理（ P2-Z1-J4-4） 定點采購管理（ P2-Z1-J4-5） 自采業(yè)務規(guī)范 （ P2-Z1-J4-3） 固定資產及設備采購管理 （ P2-Z1-J4-6） 6 在建工程項目組 財務管理部 企業(yè)發(fā)展部 總經理 在建工程發(fā)生不正常中斷，由項目組報財務管理部和企業(yè)發(fā)展部，處理意見經總經理審批后實施 7 年末 分管副總 財務管理部 每年年末由分管副總、財務管理部、企業(yè)發(fā)展部、企業(yè)內部或外部專家進 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 企業(yè)發(fā)展部 專家 會計部 行在建工程聯(lián)合考察，（包括工程進度等內容），形成報告和減值意見，傳遞給會計部進行減值核算 3、在建工程竣工與決算 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 在建工程項目組 使用部門 企業(yè)發(fā)展部 設備部固定資產辦公室 財務管理部 在建工程竣工驗收： 由項目組會同使用部門、企業(yè)發(fā)展部、設備部固定資產管理辦公室和財務管理部共同進行，形成竣工驗收報告 2 會計部 竣工驗收報告?zhèn)鬟f至會計部，會計部在確認竣工驗收后及時結轉各項支出和費用，進行在建工程轉固的資產核算 3 在建工程項目組 參出管理組 會計部 工程余料等剩余物資由項目組在竣工結算后與供應部倉儲管理組進行實物清點和匯總統(tǒng)計，經會計部財務確認后辦理實物交接，進入供應 部庫房 4 在建工程項目組 決算結果超預算的，要由項目組形成 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 財務總監(jiān) 總經理 詳細報告，報財務總監(jiān)和總經理。 5 在建工程項目組 使用部門 在建工程由項目組向使用部門辦理移交 五、單據及報告 立項申請報告（附件：項目預算） 竣工驗收報告 三、資產減值管理 壞帳準備管理（ P4-Z2-J4-3-1） 一、目的 本管理文件明確了壞賬準備提取、沖銷和管理的一般規(guī)程，以規(guī)范壞賬準備的管理程序。 二 、范圍 本管理文件適用于應收帳款和其他應收款的壞賬準備管理。 三、相關程序及制度 應收帳款管理制 度 ( P4-Z2-J4-1-1 ) 其他應收款管理制度 ( P4-Z2-J4-1-2 ) 四、業(yè)務流程 1、壞賬管理政策的制定和調整 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 會計部 財務管理部 財務總監(jiān) 總經理 會計部與財務管理部共同制定壞賬管理政策，包括： 應收款項減值管理的明細分類方法； 應收款項減值分析的基礎方法； 壞賬準備提取范圍、原則和比例； 壞賬確認的條件； 壞賬轉回的條件和依據； 以上管理政策報財務總監(jiān)和總經理審批 2 會計部 財務管理部 財務總監(jiān) 總經理 每個會計年度 根據財會法規(guī)要求和企業(yè)實際情況的變化，會計部與財務管理部調整壞賬管理政策； 政策調整經財務總監(jiān)、總經理審批同意后生效 2、壞賬準備核算 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 應收帳款會計 會計部部長 應收款會計每月檢核應收帳款和其他應收款的明細帳，并向會計部部長報送有關分析性報表： A 滾動結算的應收帳款明細科目，按結算對象分類，形成滾動債權結款狀況明細表，對結款比例和賬期進行詳細說明（對比正常結款比例及賬期）； B 單筆結算應收款項明細科目，按結算對象分類，形成應收款項帳齡分析明細匯 總表 2 主管會計 應收票據和預付帳款科目難以回款和債權存在潛在損失的情況，由主管會計每月判斷，并入提取壞賬準備的范圍 3 主管會計 主管會計根據以上分析報表、壞帳計提標準和壞賬準備科目余額，計算當期壞帳準備計提額，形成當期壞帳準備計提表 4 會計部部長 財務總監(jiān) 該表經會計部部長、財務總監(jiān)審批，作為壞賬提取依據，由應收款會計作當期壞賬準備核算 3、壞賬確認和轉回 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 主管會計 主管會計定期檢核應收款項科目余額狀態(tài)，對賬期過長的或有其他異常 情況的： A 安排銷售人員回饋結算對象具體債務償還能力， B 建議實施債務重組 根據以上分析或協(xié)議，作出初步判斷，按照壞賬確認的條件，提交不良債權核銷報告 2 會計部部長 財務總監(jiān) 總經理 該報告經會計部部長、財務總監(jiān)和總經理審批后，確認壞賬，應收款會計核銷相應應收帳款 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 3 應收款會計 對核銷后又收回的債權，應收款會計自行作轉回已核銷債權和壞賬準備的核算 五、單據及報告 滾動債權結款狀況明細表 應收款項帳齡分析明細匯總表 壞帳準備計提表 長、短期投資減值準備管理（ P4-Z2-J4-3-2） 一、目的 本管理文件明確了投資類資產減值準備提取、沖銷和管理的一般規(guī)程，以規(guī)范投資減值準備的管理程序。 二 、范圍 本管理文件適用于長期投資和短期投資的減值準備管理。 三、相關程序與制度 四、業(yè)務流程 1、短期投資跌價準備 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 投資管理辦公室投資分析員 每年年末投資管理辦公室投資分析員向會計部提供短期投資市價統(tǒng)計表，列明短期證券投資的期末市價 2 會計部主管會計 會計部主管會計按短期投資市價明細表作出跌價初步判斷，提交當期短期投資跌價準備計提 表 3 會計部部長 財務總監(jiān) 短期投資跌價準備計提表經會計部部長和財務總監(jiān)審批 4 會計人員 會計人員作短期投資跌價準備核算 2、長期投資減值準備 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 投資管理辦公室投資分析員 投資管理辦公室投資分析員分析控股子公司、參股公司的年度財務報告和企業(yè)經營狀況，提交： 投資企業(yè)財務價值分析報告 證券類長期投資的投資市價統(tǒng)計表 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 2 會計部主管會計 會計部主管會計按投資企業(yè)財務價值分析報告和投資市價統(tǒng)計表作出減值初步判斷，提交當期長 期投資減值準備計提表 3 會計部部長 財務總監(jiān) 長期投資減值準備計提表經會計部部長、財務總監(jiān)和總經理審批 4 會計人員 會計人員作長期投資減值準備核算 五、單據及報告 短期投資市價統(tǒng)計表 短期投資跌價準備計提表 投資企業(yè)財務價值分析報告 投資市價統(tǒng)計表 長期投資減值準備計提表 存貨跌價準備管理（ P4-Z2-J4-3-3） 一、目的 本管理文件明確了存貨資產跌價準備提取、沖銷和管理的一般規(guī)程，以規(guī)范存貨跌價準備的管理程序。 二 、范圍 本管理文件適用于存貨類資產的跌價準 備管理。 三、相關程序及制度 存貨盤點管理 (P2-Z1-J4-16) 庫存分析及報告 (P2-Z1-J4-17) 四、業(yè)務流程 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 年末 供應部庫存控制員 主管會計 根據庫存控制員傳遞的庫存有效性分析結果，會計部主管會計制定進入重點跌價監(jiān)視范圍的在庫存貨， 詳見庫存分析及報告 (P2-Z1-J4-17) 2 會計部 根據年度聯(lián)合盤點結果，會計部獲得期末存貨明細表， 詳見存貨盤點管理 (P2-Z1-J4-16) 3 供應部計劃成本組 會計部 供應部計劃成本組每年向會計部提交分類存貨期末市價明細表和單項存貨期末市價明細表，提供跌價警示信息 4 主管會計 會計部主管會計根據以上材料，初步判斷存貨潛在跌價情況，確定本期存貨計提的跌價準備數，編制存貨跌價準備計提明細表 5 會計部部長 財務總監(jiān) 總經理 存貨跌價準備計提明細表經會計部部長和財務總監(jiān)審批后，為跌價準備的核算依據 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 6 會計部 會計部會計人員作存貨跌價準備核算 五、單據及報告 期末存貨明細表 分類存貨期末市價明細表 單項存貨期末市價明細表 存貨跌價準備計提明細表 固定資產及在建工程減值準備管理（ P4-Z2-J4-3-4） 一、目的 本管理文件明確了固定資產和在建工程減值準備提取、沖銷和管理的一般規(guī)程，以規(guī)范固定資產和在建工程減值準備的管理程序。 二 、范圍 本管理文件適用于固定資產和在建工程的減值準備管理。 三、 相關程序管理文件 固定資產盤點（ P4-Z2-J4-2-3） 在建工程管理（ P4-Z2-J4-2-5） 四、業(yè)務流程 1、固定資產減值準備 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 設備部固定資產辦公室 年末固定資產辦公 室將固定資產卡片、維護記錄、盤點資料等報備會計部，提供減值準備依據 詳見 固定資產盤點（ P4-Z2-J4-2-3） 2 主管會計 會計部主管會計根據以上資料，初步判斷當期固定資產減值情況，編制固定資產減值準備計提明細表 3 會計部部長 財務總監(jiān) 總經理 固定資產減值準備計提明細表經會計部部長、財務總監(jiān)和總經理審批后，為減值準備的核算依據 4 會計部 會計部會計人員作固定資產減值準備核算 2、在建工程減值準備 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 步驟 完成時間 涉及部門及崗位 步驟說明 1 年末 分管副總 財務管理部 企業(yè)發(fā)展部 專家 會計部 每年年末由分管副總、財務管理部、企業(yè)發(fā)展部、企業(yè)內部或外部專家進行在建工程聯(lián)合考察，（包括工程進度等內容），形成報告和減值意見，傳遞給會計部進行減值核算 詳見在建工程管理（ P4-Z2-J4-2-5） 2 會計部主管會計 會計部主管會計根據以上材料對在建工程減值狀況進行初步判斷，形成 在建工程減值準備計提明細表 3 會計部部長 財務總監(jiān) 總經理 在建工程減值準備計提明細表經會計部部長、財務總監(jiān)和總經理審批 4 會計部 會計部會計人員作固定資產減值準備的核算 五、單據及報告 固定資產減值準備計提明細表 在建工程減值準備計提明細表 無形資產減值準備管理（ P4-Z2-J4-3-5） 一、目的 本管理文件明確了無形資產減值準備提取、沖銷和管理的一般規(guī)程，以