94-第-車船稅法

第十一章-車船稅法第二節(jié) 車船稅法一、車船稅納稅義務(wù)人與征稅范圍（一）中華人民共和國車船稅法通過和施行時間：現(xiàn)行車船稅法的基本規(guī)范是全國人民大會常務(wù)委員會通過的中華人民共和國車船稅法這是一部稅收法律，法律地位較高。（二）車船稅的納稅義務(wù)人：車船稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，應(yīng)當依照車船稅法的規(guī)定繳納車船稅，含行政機關(guān)和事業(yè)單位?！咎崾尽烤硟?nèi)單位和個人租入外國籍船舶，不征收車船稅；境內(nèi)單位將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。（三）車船稅征稅范圍：1.依法應(yīng)當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶；2.依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。二、車船稅稅目與稅率（一）車船稅的稅率形式：車船稅實行定額稅率。定額稅率，也稱固定稅額，是稅率的一種特殊形式。定額稅率計算簡便，是適宜從量計征的稅種。（二）車船稅具體稅率的稅率機關(guān)：車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照車船稅法所附車船稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。（三）車船稅確定稅額總的原則：車船稅確定稅額總的原則是：非機動車船的稅負輕于機動車船；人力車的稅負輕于畜力車；小噸位船舶的稅負輕于大船舶。（四）車船稅的五大類七小類稅目及具體的計稅單位：應(yīng)納稅額=計稅單位固定稅額【例-多選題】下列項目中，以“輛”為計稅依據(jù)計算車船稅的有（）。A.船舶B.摩托車C.客車D.貨車網(wǎng)校答案：BC網(wǎng)校解析：選項A，船舶以“凈噸位”為計稅依據(jù)；選項D，貨車以“整備質(zhì)量每噸”為計稅依據(jù)。（五）車船稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定：1.車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。計算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。（1）機動船舶，以凈噸位每噸為單位計稅。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。（2）游艇，以艇身長度每米為計稅單位，游艇艇身長度是指游艇的總長。2.乘用車以車輛登記管理部門核發(fā)的機動車登記證書或者行駛證書所載的排氣量毫升數(shù)確定稅額區(qū)間。3.依法不需要辦理登記、依法應(yīng)當?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的，以車船出廠合格證明或者進口憑證相應(yīng)項目標注的技術(shù)參數(shù)、所載數(shù)據(jù)為準；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家相關(guān)標準核定，沒有國家相關(guān)標準的參照同類車船核定。三、車船稅應(yīng)納稅額的計算1.購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額12)應(yīng)納稅月份數(shù)應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時間（取月份）+12.在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。3.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。 4.在一個納稅年度內(nèi)，納稅人在非車輛登記地由保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅，且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機關(guān)繳納車輛車船稅。5.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅也不退稅?！纠?單選題】（2015年）某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業(yè)2015年實際繳納的車船稅總計為（）元。A.1 920B.2 280C.2 400D.2 320網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。實際繳納的車船稅448048012102 320（元）【例-單選題】（2014年）某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車船稅為（）。A.441.6元B.792元C.801.55元D.811.2元網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。該機械制造廠2013年應(yīng)納的車船稅1.4993161.21650%2360801.55（元）【例-計算題】某公司2014年度擁有拖船2艘，每艘發(fā)動機功率1 500千瓦。當年8月新購置機動船4艘，每艘凈噸位2 000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位2012 000噸的，每噸4元。該公司應(yīng)繳納的車船稅為：網(wǎng)校答案：1千瓦=凈噸位0.67噸，拖船按照船舶稅額的50%計算。該公司應(yīng)繳納的車船稅215000.67450%42 000412（12-8+1）4 020+13 333.33=17 353.33（元）【例-計算問答題】某運輸公司2012年年初擁有載貨汽車15輛（貨車整備質(zhì)量均為10噸）；大客車20輛；小客車10輛。計算該公司應(yīng)繳納的車船稅（注：載貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額90元，大客車每輛年稅額1 200元，小客車每輛年稅額800元）。網(wǎng)校答案及解析：（1）載貨汽車應(yīng)納車船稅稅額=901510=13 500（元）（2）大客車應(yīng)納車船稅稅額=1 20020=24 000（元）（3）小客車應(yīng)納車船稅稅額=80010=8 000（元）全年應(yīng)納車船稅稅額=13 500+24 000+8 000=45 500（元）。四、車船稅稅收優(yōu)惠（一）車船稅的法定減免：1.捕撈、養(yǎng)殖漁船；2.軍隊、武警專用的車船；3.警用車船：指公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶；4.依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。 5.新能源的車輛優(yōu)惠使用新能源的車輛包括純電動汽車、燃料電池汽車和混合動力汽車。（1）對節(jié)約能源車輛，減半征收車船稅其他混合動力汽車。（2）對使用新能源的車輛，免征車船稅純電動汽車、燃料電池汽車。6.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。（二）、車船稅的特定減免：1.經(jīng)批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。2.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。3.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅?！纠?多選題】下列車船屬于法定免稅的有（）。A.專項作業(yè)車B.警用車船C.非機動駁船D.捕撈、養(yǎng)殖漁船網(wǎng)校答案：BD網(wǎng)校解析：非機動駁船、專項作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)，選項A、C不正確。五、車船稅征收管理（一）車船稅納稅期限：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月為準。（二）車船稅納稅地點：1.車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。（三）車船稅的納稅申報：1.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。車船稅按年申報納稅。2.公安機關(guān)交通管理部門在辦理車輛相關(guān)登記和定期檢驗手續(xù)時，對未提交自上次檢驗后各年度依法納稅或者免稅證明的，不予登記，不予發(fā)放檢驗合格標志。3.對于依法不需要購買機動車交通事故責任強制保險的車輛，納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅。4.從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。