對增值稅一般納稅人材料發(fā)出如何進行會計處理的論文

對增值稅一般納稅人材料發(fā)出如何進行會計處理的論文 對增值稅一般納稅人材料發(fā)出如何進行會計處理的論文 企業(yè)銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照實現(xiàn)的銷售收入和應(yīng)交的增值稅，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，按照當期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅，貸記 “ 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ” 科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記 “ 產(chǎn)品銷售收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目，發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。同時。稅法還規(guī)定，材料用于非應(yīng)稅項目，視同銷售材料，計算繳納增值稅。 （ 1）自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。 例：某企業(yè)將自己生產(chǎn)的鋼材 100 噸用于在建工程，產(chǎn)品單位成本每噸 1500元，同類產(chǎn)品對外銷售價格每噸 1800元，該產(chǎn)品增值稅稅率 17%，則： 銷項稅額 =180010017%=30600 （元） 會計分錄如下： 借：在建工程 180600 貸：產(chǎn)成品 鋼材 150000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30600 （ 2）利用自產(chǎn)貨物進行投資。 www.11665.coM企業(yè)以自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者，進行投資，只是一種資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N 資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，絲毫不改變所有者權(quán)益。但是這種轉(zhuǎn)變使存貨未經(jīng) “ 銷售 ” 而進入 “ 消費 ” ，如果此時不征稅，增值稅鏈條將中斷。因此，稅法規(guī)定將自產(chǎn)材料、物資、產(chǎn)品作為投資時，要繳納增值稅。 例：建華公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品 500 件用于對外投資。該批產(chǎn)品總成本為 100000元，雙方商定，該批產(chǎn)品按 100000元價值作為投資。但同期同類產(chǎn)品銷售價格為 130000 元，增值稅率為 17%.作如下會計分錄： 銷項稅額 =13000017%=22100 （元） 借：長期投資 122100 貸：產(chǎn)成品 100000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 22100 （ 3）將自產(chǎn)貨物用于集體福利。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利消費等，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記 “ 應(yīng)付福利費 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ” 科目。 例：某呢絨服裝廠 2000 年用自己廠的原材料給本企業(yè)職工每人定作一套西服，共計 250 套。原材料成本每套 400 元，應(yīng)交增值稅 17000元。作如下會計分錄： 該批材料無銷售價格，按組成計稅價格計算。 組成計稅價格 =成本 （ 1+成本利潤率） 銷項稅額 =組成計稅價格 適用 稅率 銷項稅額 =400250 （ 1+10%） 17%=18700 （元） 借：應(yīng)付福利費 118700 貸：原材料 100000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 18700 （ 4）無償贈送自產(chǎn)貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記 “ 營業(yè)外支出 ”等科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額） ” 科目。 例：某服裝廠向災(zāi)區(qū)捐贈庫存服裝一批產(chǎn)成品，價值為 100000元，同類產(chǎn)品市場價為 120000元。作如下會計分錄： 計算銷項稅額 =12