企業(yè)欠稅情況分析及清理措施研究

企業(yè)欠稅情況分析及清理措施研究 企業(yè)欠稅情況分析及清理措施研究 長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執(zhí)法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。 企業(yè)欠稅的特點和原因主要 1、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減 少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。 2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責任不明。 3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。 4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。 清理和控制欠稅的方法和建議 1、認真學習新征管法賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破 ，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執(zhí)行征管法，同時還涉及破產(chǎn)法民事訴訟法民法通則等相關法律。 2、加大清繳欠稅力度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出 “ 法治、公平、文明、效率 ”的新時期治稅思想， “ 法治 ” 是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行 “ 以票管稅 ” 、稅務內(nèi)部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍 結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。 3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新征管法賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執(zhí)法權，實施行政措施時享有優(yōu)先權，在職務上有優(yōu)先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協(xié)助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執(zhí)行 “ 三位一體 ” 體制，建立全天候預警系統(tǒng)。 4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞輿論工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率。征管法對欠稅實行定期公告制度，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。 5、建立健全內(nèi)部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統(tǒng)一領導和協(xié)調(diào)辦理 延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新征管法為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到 “ 事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督 ” 的規(guī)范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調(diào)查；是否對不符合條件予以上報審批；年度欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事 人的過錯責任。 6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統(tǒng)一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款，同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取 “ 票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催 ”的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅 收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執(zhí)法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。 企業(yè)欠稅的特點和原因主要 1、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一 。 2、企業(yè)在改制 過程中形成的欠稅轉移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責任不明。 3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。 4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。 清理和控制欠稅的方法和建議 1、認真學習新征管法賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。 清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執(zhí)行征管法，同時還涉及破產(chǎn)法民事訴訟法民法通則等相關法律。 2、加大清繳欠稅力度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出 “ 法治、公平、文明、效率 ” 的新時期治稅思想， “ 法治 ” 是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行 “ 以票管稅 ” 、稅務內(nèi)部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。 3、明確征收、管理、稽查 的職責，正確實施新征管法賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執(zhí)法權，實施行政措施時享有優(yōu)先權，在職務上有優(yōu)先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協(xié)助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執(zhí)行 “ 三位一體 ” 體制，建立全天候預警系統(tǒng)。 4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞輿論工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚納 稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率。征管法對欠稅實行定期公告制度，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。 5、建立健全內(nèi)部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統(tǒng)一領導和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任 務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新征管法為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到 “ 事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督 ” 的規(guī)范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調(diào)查；是否對不符合條件予以上報審批；年度欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。 6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級 政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統(tǒng)一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款，同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取 “ 票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催 ” 的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破 產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執(zhí)法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。 企業(yè)欠稅的特點和原因主要 1、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。 2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責任不明。 3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。 4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。 清理和控制欠稅的方法和建議 1、認真學習新征管法賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執(zhí)行征管法，同時還涉及破產(chǎn)法民事訴訟法 民法通則等相關法律。 2、加大清繳欠稅力度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出 “ 法治、公平、文明、效率 ” 的新時期治稅思想， “ 法治 ” 是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行 “ 以票管稅 ” 、稅務內(nèi)部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。 3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新征管法賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執(zhí)法權，實 施行政措施時享有優(yōu)先權，在職務上有優(yōu)先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協(xié)助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執(zhí)行 “ 三位一體 ” 體制，建立全天候預警系統(tǒng)。 4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞輿論工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率。征管法對 欠稅實行定期公告制度，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。 5、建立健全內(nèi)部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統(tǒng)一領導和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新征管法為契機， 建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到 “ 事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督 ” 的規(guī)范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調(diào)查；是否對不符合條件予以上報審批；年度欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。 6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統(tǒng)一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相 關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本 性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款，同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取 “ 票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催 ” 的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變?yōu)殛惽罚狼?，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執(zhí)法操作難，不利于稅務 部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。 企業(yè)欠稅的特點和原因主要 1、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。 2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責任不明。 3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠 稅等同一般債務。 4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。 清理和控制欠稅的方法和建議 1、認真學習新征管法賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執(zhí)行征管法，同時還涉及破產(chǎn)法民事訴訟法民法通則等相關法律。 2、加大清繳欠稅力度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出 “ 法治、公平、文 明、效率 ” 的新時期治稅思想， “ 法治 ” 是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行 “ 以票管稅 ” 、稅務內(nèi)部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。 3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新征管法賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執(zhí)法權，實施行政措施時享有優(yōu)先權，在職務上有優(yōu)先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協(xié)助權。強化滯納金制度，對于納稅人新 欠、舊欠、死欠，應根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執(zhí)行 “ 三位一體 ” 體制，建立全天候預警系統(tǒng)。 4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞輿論工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率。征管法對欠稅實行定期公告制度，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。 通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。 5、建立健全內(nèi)部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統(tǒng)一領導和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新征管法為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到 “ 事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督 ” 的規(guī)范程序和方法，實行個人 過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調(diào)查；是否對不符合條件予以上報審批；年度欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。 6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統(tǒng)一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款， 同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取 “ 票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催 ” 的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執(zhí)法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。 企業(yè)欠稅的特點和原因主要 1、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和開放， 企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。 2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責任不明。 3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。 4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治 理。 清理和控制欠稅的方法和建議 1、認真學習新征管法賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執(zhí)行征管法，同時還涉及破產(chǎn)法民事訴訟法民法通則等相關法律。 2、加大清繳欠稅力度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出 “ 法治、公平、文明、效率 ” 的新時期治稅思想， “ 法治 ” 是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的 存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行 “ 以票管稅 ” 、稅務內(nèi)部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。 3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新征管法賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執(zhí)法權，實施行政措施時享有優(yōu)先權，在職務上有優(yōu)先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協(xié)助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執(zhí)行 “ 三位一體 ” 體制， 建立全天候預警系統(tǒng)。 4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞輿論工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率。征管法對欠稅實行定期公告制度，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定 護稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。 5、建立健全內(nèi)部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統(tǒng)一領導和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新征管法為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到 “ 事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督 ” 的規(guī)范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調(diào)查；是否對不符合條件予 以上報審批；年度欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。 6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統(tǒng)一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款，同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取 “ 票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催 ” 的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變?yōu)殛惽罚狼罚苟惪盍魇?，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執(zhí)法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。 企業(yè)欠稅的特點和原因主要 1、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn) 品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。 2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責任不明。 3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。 4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。 清理和控制欠稅的方法和建議 1、認真學習新征管法賦予稅務機關對納稅人欠稅的清 繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執(zhí)行征管法，同時還涉及破產(chǎn)法民事訴訟法民法通則等相關法律。 2、加大清繳欠稅力度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出 “ 法治、公平、文明、效率 ” 的新時期治稅思想， “ 法治 ” 是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、