山東省中級會計師《中級會計實務(wù)》檢測試卷C卷 (附答案).doc

山東省中級會計師中級會計實務(wù)檢測試卷C卷 (附答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2013年1月1日，甲公司某項特許使用權(quán)的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2013年1月甲公司該項特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（ ）萬元A.12.5 B.15C.37.5 D.402、下列項目中，應(yīng)作為管理費用核算的有（ ）。A.非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補償費3、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（ ）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入營業(yè)外支出 B.對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn) D.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備 4、如果某單項資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險大于整個市場投資組合的風(fēng)險，則可以判定該項資產(chǎn)的8值（ ）。A.等于1B.小于1C.大于1D.等于05、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用，應(yīng)借記的科目為（ ）。 A、籌資費用 B、其他費用 C、業(yè)務(wù)活動成本 D、非限定性凈資產(chǎn) 6、A公司于2010年12月29日以1000萬元取得對B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為800萬元。2011年12月25日A公司又出資100萬元自B公司的其他股東處取得B公司10%的股權(quán)，當(dāng)日B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則A公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，下列處理正確的是（ ）。A、調(diào)整資本公積5萬元B、調(diào)整資本公積20萬元C、調(diào)整投資收益5萬元D、調(diào)整投資收益20萬元7、甲公司 2016 年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2017 年 4 月 1 日。屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（ ）。A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017 年 2 月 8 日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失 600 萬元D.2017 年 3 月 20 日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)家公司 2016 年度存在重大會計舞弊8、在成本模式下，關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（ ）。A應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值B應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值D投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值9、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 萬元購入一項專門用于生產(chǎn) H 設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進行推銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn) 500 臺 H 設(shè)備。甲公司2016 年共生產(chǎn) 90 臺 H 設(shè)備。2016 年 12 月 31 日。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100 萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（ ）萬元。A.700B.0C.196D.50410、2008年7月1日，甲公司從二級市場以2 100萬元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益為（ ）萬元。A90B100C190D20011、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（ ）。A采有成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積D采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量12、甲公司2017年度財務(wù)報告于2018年4月25日對外批準(zhǔn)報出。甲公司發(fā)生的下列交易事項中,屬日后調(diào)整事項的是( )。A.2018年3月7日發(fā)生白然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢B.2018年3月1日定向增發(fā)股票C.2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計提了金額D.2018年4月28日因一項拿專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟13、某上市公司2006年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2007年4月20日。公司在2007年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（ ）。A發(fā)生重大企業(yè)合并B2006年銷售的商品100萬元，國產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2007年2月8日退貨C處置于公司D公司支付2006年度財務(wù)會計報告審計費20萬元14、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量有關(guān)相關(guān)負(fù)債的公允價值，并將其與賬面價值的差額列示在利潤表中的項目為（ ）。A.投資收益B.管理費用 C.營業(yè)外收入D.公允價值變動收益 15、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的價格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票10000萬股，并以此為對價取得乙公司70%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計200萬元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2016年5月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為70000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司70%股權(quán)時的初始投資成本為（ ）萬元。A.49000B.55000C.50200D.49200 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有（ ）。A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨D.已發(fā)生毀損的存貨2、外幣財務(wù)報表折算中，外幣財務(wù)報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。A、營業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費用3、下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.因或有事項承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 B.因或有事項承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債 C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn) D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn) 4、下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時預(yù)計其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（ ）。A與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量5、下列關(guān)于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益 B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入 C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)營業(yè)收入 D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值小于其賬面價值的差額計入其他綜合收益 6、下列資本公積工程，不能直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（ ）。 A資本溢價 B股權(quán)投資準(zhǔn)備 C接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備 D其他資本公積轉(zhuǎn)入 7、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（ ）。A、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資B、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)C、可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D、可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)8、下列項目屬于貨幣性項目的有（ ）。A、應(yīng)付債券B、長期借款C、預(yù)付賬款D、應(yīng)收賬款9、下列各項中,屬于政府補助的有（ ）。A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減兔10、下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。2、( )對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。3、( )對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖有長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。4、( )無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。5、( )在建工程項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入。6、( )企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。7、( )一項租賃合同是否認(rèn)定為融資租賃合同，應(yīng)視出租人是否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。8、( )民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。9、( )企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價值確定。10、( )以修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組時，對于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價值的差額，債權(quán)人在債務(wù)重組時計入當(dāng)期財務(wù)費用。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下： （1）2011年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為48 000萬元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。 4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬元。 5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。 甲公司2011年度實現(xiàn)凈利潤6 000萬元。 （2）2012年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權(quán)（成本為450萬元，累計攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為50 500萬元，公允價值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。 4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000萬元。 5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。 甲公司2012年度實現(xiàn)凈利潤8 000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。 （3）其他資料： 西山公司除對甲公司進行長期股權(quán)投資外，無其他長期股權(quán)投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。 西山公司對甲公司的長期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 （3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 （4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。 （“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示） 2、A公司于2009年1月1日從證券市場購入B公司2008年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付的價款是1005.35萬元，另外，支付相關(guān)的費用10萬元，A公司購入以后將其劃分為持有至到期投資，購入債券實際利率為6%，假定按年計提利息。2009年12月31日，B公司發(fā)生財務(wù)困難，該債券的預(yù)計未來的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。2010年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價值為925萬元。2010年2月20日A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司債券。要求：（1）編制2009年1月1日，A公司購入債券時的會計分錄。（2）編制2009年1月5日收到利息時的會計分錄。（3）編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會計分錄。（4）計算2009年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。（6）編制2010年2月20日出售債券的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎(chǔ)為460萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為1 250萬元，計稅基礎(chǔ)為1 030萬元；預(yù)計負(fù)債的賬面價值為125萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響； 、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。2、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10 900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為10 000萬元，其中股本2 000萬元，未分配利潤8 000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響，也明確指出無影響的原因）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）計算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費用。（5）根據(jù)資料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、答案：A2、D3、【答案】C 4、【答案】C5、C6、A7、【答案】D8、A9、【答案】C10、參考答案：D11、答案：D12、C13、B14、【答案】D15、正確答案:B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、正確答案:A,B,C2、【正確答案】 AD3、【答案】AB 4、參考答案：ABCD5、【答案】AC6、B、C7、【正確答案】 AC8、【參考答案】 ABD9、參考答案:AC10、ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對3、錯4、對5、錯6、錯7、對8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。 2011年度：成本法 2012年度：權(quán)益法 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 2011年1月1日： 借：長期股權(quán)投資 5000貸：銀行存款 50002011年4月26日： 西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=350010%=350（萬元） 借：應(yīng)收股利 350貸：投資收益 3502011年5 月12 日： 借：銀行存款 350貸：應(yīng)收股利 350（3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 2012年1月1日： 借：長期股權(quán)投資-成本 10190累計攤銷 120貸：銀行存款 9810無形資產(chǎn) 450營業(yè)外收入 50原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬元（4800010%），產(chǎn)生的是正商譽200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元（5100020%），產(chǎn)生負(fù)商譽10萬元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽190萬元，所以不需要調(diào)整。 對于兩次投資時點之間的追溯： 兩次投資時點之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值增加3000萬元（51000-48000），其中實現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動=3000-（6000-3500）=500（萬元），調(diào)整分錄為： 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-其他權(quán)益變動 50貸：長期股權(quán)投資-成本 350盈余公積 25利潤分配-未分配利潤 225資本公積-其他資本公積 502012年4月28日： 西山公司享有現(xiàn)金股利=400030%=1200（萬元） 借：應(yīng)收股利 1200貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-成本 6002012年5月7日： 借：銀行存款 1200貸：應(yīng)收股利 1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-（51000-50500）60%=7700（萬元） 西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=770030%=2310（萬元） 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 2310貸：投資收益 2310（4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。 2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù) =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元） 2、答案如下:（1）編制2009年1月1日，A公司購入債券時的會計分錄借：持有至到期投資-成本 1000應(yīng)收利息 50貸：銀行存款 1015.35持有至到期投資-利息調(diào)整 34.65（2）編制2009年1月5日收到利息時的會計分錄借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50（3）編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會計分錄投資收益期初攤余成本實際利率（100034.65）6%57.92（萬元）借：應(yīng)收利息50 持有至到期投資利息調(diào)整 7.92 貸：投資收益 57.92 （4）計算2009年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會計分錄2009年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的攤余成本100034.657.92973.27（萬元） 計提減值準(zhǔn)備973.2793043.27（萬元）借：資產(chǎn)減值損失43.27貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄借：可供出售金融資產(chǎn)-成本1000持有至到期投資-利息調(diào)整 26.73持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27其他綜合收益 5貸：持有至到期投資-成本1000 可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 26.73 -公允價值變動 48.27（=1000-925-26.73）（6）編制2010年2月20日出售債券的會計分錄借：銀行存款 890 可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 26.73-公允價值變動 48.27投資收益 35 貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本1000借：投資收益 5貸：其他綜合收益 5 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1.按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調(diào)整，影響金額調(diào)整留存收益。（1）存貨項目產(chǎn)生的可抵