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文檔簡介
山東省中級會計師中級會計實務(wù)檢測試卷C卷 (附答案)考試須知:1、 考試時間:180分鐘,滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫,不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題(共15小題,每題1分。選項中,只有1個符合題意)1、2013年1月1日,甲公司某項特許使用權(quán)的原價為960萬元,已攤銷600萬元,已計提減值準備60萬元。預(yù)計尚可使用年限為2年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素,2013年1月甲公司該項特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為( )萬元A.12.5 B.15C.37.5 D.402、下列項目中,應(yīng)作為管理費用核算的有( )。A.非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失B.計提的無形資產(chǎn)減值準備C.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費3、下列各項中,體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是( )。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入營業(yè)外支出 B.對不存在標的資產(chǎn)的虧損合同確認預(yù)計負債 C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認為本企業(yè)的資產(chǎn) D.對無形資產(chǎn)計提減值準備 4、如果某單項資產(chǎn)的系統(tǒng)風險大于整個市場投資組合的風險,則可以判定該項資產(chǎn)的8值( )。A.等于1B.小于1C.大于1D.等于05、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本,應(yīng)按其發(fā)生額計入當期費用,應(yīng)借記的科目為( )。 A、籌資費用 B、其他費用 C、業(yè)務(wù)活動成本 D、非限定性凈資產(chǎn) 6、A公司于2010年12月29日以1000萬元取得對B公司80%的股權(quán),能夠?qū)公司實施控制,形成非同一控制下的企業(yè)合并,合并當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為800萬元。2011年12月25日A公司又出資100萬元自B公司的其他股東處取得B公司10%的股權(quán),當日B公司有關(guān)資產(chǎn)、負債以購買日開始持續(xù)計算的金額(對母公司的價值)為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素,則A公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負債表時,下列處理正確的是( )。A、調(diào)整資本公積5萬元B、調(diào)整資本公積20萬元C、調(diào)整投資收益5萬元D、調(diào)整投資收益20萬元7、甲公司 2016 年度財務(wù)報告批準報出日為 2017 年 4 月 1 日。屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是( )。A.2017 年 3 月 11 日,甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回B.2017 年 3 月 5 日,甲公司用 3000 萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017 年 2 月 8 日,甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失 600 萬元D.2017 年 3 月 20 日,注冊會計師發(fā)現(xiàn)家公司 2016 年度存在重大會計舞弊8、在成本模式下,關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換,下列說法中正確的是( )。A應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值B應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時,應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值D投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時,應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值9、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 萬元購入一項專門用于生產(chǎn) H 設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進行推銷,預(yù)計凈殘值為零,預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn) 500 臺 H 設(shè)備。甲公司2016 年共生產(chǎn) 90 臺 H 設(shè)備。2016 年 12 月 31 日。經(jīng)減值測試,該專利技術(shù)的可收回金額為2100 萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)該確認的資產(chǎn)減值損失金額為( )萬元。A.700B.0C.196D.50410、2008年7月1日,甲公司從二級市場以2 100萬元(含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的債券,另發(fā)生交易費用10萬元,劃分為交易性金融資產(chǎn)。當年12月31日,該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元。假定不考慮其他因素,當日,甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認的公允價值變動損益為( )萬元。A90B100C190D20011、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中,正確的是( )。A采有成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積D采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn),符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量12、甲公司2017年度財務(wù)報告于2018年4月25日對外批準報出。甲公司發(fā)生的下列交易事項中,屬日后調(diào)整事項的是( )。A.2018年3月7日發(fā)生白然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢B.2018年3月1日定向增發(fā)股票C.2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計提了金額D.2018年4月28日因一項拿專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟13、某上市公司2006年度財務(wù)會計報告批準報出日為2007年4月20日。公司在2007年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是( )。A發(fā)生重大企業(yè)合并B2006年銷售的商品100萬元,國產(chǎn)品質(zhì)量問題,客戶于2007年2月8日退貨C處置于公司D公司支付2006年度財務(wù)會計報告審計費20萬元14、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個資產(chǎn)負債表日重新計量有關(guān)相關(guān)負債的公允價值,并將其與賬面價值的差額列示在利潤表中的項目為( )。A.投資收益B.管理費用 C.營業(yè)外收入D.公允價值變動收益 15、2016年5月1日,甲公司按每股5.5元的價格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票10000萬股,并以此為對價取得乙公司70%的股權(quán),能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計200萬元。在此之前,甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2016年5月1日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為70000萬元。不考慮其他因素,甲公司取得乙公司70%股權(quán)時的初始投資成本為( )萬元。A.49000B.55000C.50200D.49200 二、多選題(共10小題,每題2分。選項中,至少有2個符合題意)1、下列各項存貨中,其可變現(xiàn)凈值為零的有( )。A.已霉爛變質(zhì)的存貨B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨C.生產(chǎn)中已不再需要,并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨D.已發(fā)生毀損的存貨2、外幣財務(wù)報表折算中,外幣財務(wù)報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有( )。A、營業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費用3、下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中,正確的有( )。 A.因或有事項承擔的義務(wù),符合負債定義且滿足負債確認條件的,應(yīng)確認預(yù)計負債 B.因或有事項承擔的潛在義務(wù),不應(yīng)確認為預(yù)計負債 C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn),應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn) D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償,補償金額很可能收到的,應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn) 4、下列各項中,屬于固定資產(chǎn)減值測試時預(yù)計其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有( )。A與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量5、下列關(guān)于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理的表述中,正確的有( )。 A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的,應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益 B.換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入 C.換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價值確認營業(yè)收入 D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的,應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值小于其賬面價值的差額計入其他綜合收益 6、下列資本公積工程,不能直接用于轉(zhuǎn)增資本的有( )。 A資本溢價 B股權(quán)投資準備 C接受捐贈資產(chǎn)準備 D其他資本公積轉(zhuǎn)入 7、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類,下列說法中正確的有( )。A、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資B、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)C、可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D、可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)8、下列項目屬于貨幣性項目的有( )。A、應(yīng)付債券B、長期借款C、預(yù)付賬款D、應(yīng)收賬款9、下列各項中,屬于政府補助的有( )。A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減兔10、下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產(chǎn)負債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益 三、判斷題(共10小題,每題1分。對的打,錯的打)1、( )對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。2、( )對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù),應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益,財務(wù)報表其他相關(guān)項目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。3、( )對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,企業(yè)在持有意圖有長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下,即使該長期股權(quán)投資賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時性差異,也不應(yīng)該確認相關(guān)的遞延所得稅影響。4、( )無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的,企業(yè)應(yīng)當將其賬面價值轉(zhuǎn)入當期損益。5、( )在建工程項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)前,試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入。6、( )企業(yè)購入的土地使用權(quán),先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn),待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程,如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。7、( )一項租賃合同是否認定為融資租賃合同,應(yīng)視出租人是否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。8、( )民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn),如果資產(chǎn)憑據(jù)上標明的金額與其公允價值相差較大,應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。9、( )企業(yè)接受投資者投入存貨的成本,應(yīng)當按照合同或協(xié)議約定的價值確定。10、( )以修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組時,對于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價值的差額,債權(quán)人在債務(wù)重組時計入當期財務(wù)費用。 四、計算分析題(共有2大題,共計22分)1、西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下: (1)2011年度有關(guān)資料: 1月1日,西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)股份。當日,甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為48 000萬元,西山公司在取得該項投資前,與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,取得該項投資后,對甲公司不具有重大影響;甲公司股份在活躍市場沒有報價,其公允價值不能可靠確定。 4月26日,甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬元。 5月12日,西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利,款項已收存銀行。 甲公司2011年度實現(xiàn)凈利潤6 000萬元。 (2)2012年度有關(guān)資料: 1月1日,西山公司以銀行存款9 810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權(quán)(成本為450萬元,累計攤銷為120萬元),自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權(quán)股份。當日,甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為50 500萬元,公允價值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后,按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定,派人參與甲公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。 4月28日,甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000萬元。 5月7日,西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利,款項已收存銀行。 甲公司2012年度實現(xiàn)凈利潤8 000萬元,年初持有的存貨已對外出售60%。 (3)其他資料: 西山公司除對甲公司進行長期股權(quán)投資外,無其他長期股權(quán)投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間,均按凈利潤的10%提取盈余公積。 西山公司對甲公司的長期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。 除上述資料外,不考慮其他因素。 要求: (1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。 (2)逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 (3)逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 (4)計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。 (“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示) 2、A公司于2009年1月1日從證券市場購入B公司2008年1月1日發(fā)行的債券,債券是5年期,票面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2013年1月1日,到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1000萬元,實際支付的價款是1005.35萬元,另外,支付相關(guān)的費用10萬元,A公司購入以后將其劃分為持有至到期投資,購入債券實際利率為6%,假定按年計提利息。2009年12月31日,B公司發(fā)生財務(wù)困難,該債券的預(yù)計未來的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬元(不屬于暫時性的公允價值變動)。2010年1月2日,A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),且其公允價值為925萬元。2010年2月20日A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司債券。要求:(1)編制2009年1月1日,A公司購入債券時的會計分錄。(2)編制2009年1月5日收到利息時的會計分錄。(3)編制2009年12月31日確認投資收益的會計分錄。(4)計算2009年12月31日應(yīng)計提的減值準備的金額,并編制相應(yīng)的會計分錄。(5)編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。(6)編制2010年2月20日出售債券的會計分錄。 五、綜合題(共有2大題,共計33分)1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準則,從2010年1月1日起,所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末,資產(chǎn)負債表中存貨賬面價值為420萬元,計稅基礎(chǔ)為460萬元;固定資產(chǎn)賬面價值為1 250萬元,計稅基礎(chǔ)為1 030萬元;預(yù)計負債的賬面價值為125萬元,計稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數(shù),確認相關(guān)的所得稅影響; 、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。2、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元,與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變;預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中,會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:資料一:2015年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二:2015年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元,同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元。2015年年末,保修期結(jié)束,甲公司不再預(yù)提保修費。資料三:2015年12月31日,甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四:2015年12月31日,甲公司以定向增發(fā)公允價值為10 900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份,形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10 000萬元,其中股本2 000萬元,未分配利潤8 000萬元;除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外,其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。假定不考慮其他因素。要求:(1)計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。(2)根據(jù)資料一至資料三,逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額(如無影響,也明確指出無影響的原因)。(3)根據(jù)資料一至資料三,逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄(不涉及遞延所得稅的,不需要編制會計分錄)。(4)計算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費用。(5)根據(jù)資料四,分別計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認的遞延所得稅和商譽的金額,并編制與購買日合并資產(chǎn)負債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題(共15小題,每題1分。選項中,只有1個符合題意)1、答案:A2、D3、【答案】C 4、【答案】C5、C6、A7、【答案】D8、A9、【答案】C10、參考答案:D11、答案:D12、C13、B14、【答案】D15、正確答案:B二、多選題(共10小題,每題2分。選項中,至少有2個符合題意)1、正確答案:A,B,C2、【正確答案】 AD3、【答案】AB 4、參考答案:ABCD5、【答案】AC6、B、C7、【正確答案】 AC8、【參考答案】 ABD9、參考答案:AC10、ACD三、判斷題(共10小題,每題1分。對的打,錯的打)1、錯2、對3、錯4、對5、錯6、錯7、對8、對9、錯10、錯四、計算分析題(共有2大題,共計22分)1、答案如下:(1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。 2011年度:成本法 2012年度:權(quán)益法 (2)逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 2011年1月1日: 借:長期股權(quán)投資 5000貸:銀行存款 50002011年4月26日: 西山公司應(yīng)確認的現(xiàn)金股利=350010%=350(萬元) 借:應(yīng)收股利 350貸:投資收益 3502011年5 月12 日: 借:銀行存款 350貸:應(yīng)收股利 350(3)逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 2012年1月1日: 借:長期股權(quán)投資-成本 10190累計攤銷 120貸:銀行存款 9810無形資產(chǎn) 450營業(yè)外收入 50原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬元(4800010%),產(chǎn)生的是正商譽200萬元;新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元(5100020%),產(chǎn)生負商譽10萬元,綜合考慮的結(jié)果是正商譽190萬元,所以不需要調(diào)整。 對于兩次投資時點之間的追溯: 兩次投資時點之間甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值增加3000萬元(51000-48000),其中實現(xiàn)凈利潤6000萬元,分配現(xiàn)金股利3500萬元,所以發(fā)生的其他變動=3000-(6000-3500)=500(萬元),調(diào)整分錄為: 借:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-其他權(quán)益變動 50貸:長期股權(quán)投資-成本 350盈余公積 25利潤分配-未分配利潤 225資本公積-其他資本公積 502012年4月28日: 西山公司享有現(xiàn)金股利=400030%=1200(萬元) 借:應(yīng)收股利 1200貸:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-成本 6002012年5月7日: 借:銀行存款 1200貸:應(yīng)收股利 1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-(51000-50500)60%=7700(萬元) 西山公司應(yīng)確認的金額=770030%=2310(萬元) 借:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 2310貸:投資收益 2310(4)計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。 2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù) =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600(萬元) 2、答案如下:(1)編制2009年1月1日,A公司購入債券時的會計分錄借:持有至到期投資-成本 1000應(yīng)收利息 50貸:銀行存款 1015.35持有至到期投資-利息調(diào)整 34.65(2)編制2009年1月5日收到利息時的會計分錄借:銀行存款 50 貸:應(yīng)收利息 50(3)編制2009年12月31日確認投資收益的會計分錄投資收益期初攤余成本實際利率(100034.65)6%57.92(萬元)借:應(yīng)收利息50 持有至到期投資利息調(diào)整 7.92 貸:投資收益 57.92 (4)計算2009年12月31日應(yīng)計提減值準備的金額,并編制相應(yīng)的會計分錄2009年12月31日計提減值準備前的攤余成本100034.657.92973.27(萬元) 計提減值準備973.2793043.27(萬元)借:資產(chǎn)減值損失43.27貸:持有至到期投資減值準備43.27(5)編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄借:可供出售金融資產(chǎn)-成本1000持有至到期投資-利息調(diào)整 26.73持有至到期投資減值準備 43.27其他綜合收益 5貸:持有至到期投資-成本1000 可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 26.73 -公允價值變動 48.27(=1000-925-26.73)(6)編制2010年2月20日出售債券的會計分錄借:銀行存款 890 可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 26.73-公允價值變動 48.27投資收益 35 貸:可供出售金融資產(chǎn)-成本1000借:投資收益 5貸:其他綜合收益 5 五、綜合題(共有2大題,共計33分)1、答案如下:1.按照規(guī)定,在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調(diào)整,影響金額調(diào)整留存收益。(1)存貨項目產(chǎn)生的可抵
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