私營企業(yè)辦稅指南.doc

私營企業(yè)辦稅指南 一、稅務登記辦證期限：企業(yè)自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件，向當地稅務機關申報辦理稅務登記。（一）領表、填表、報送稅務登記表。（二）報送資料：（1）稅務登記表（適用單位納稅人）；（2）營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；（3）有關機關、部門批準設立的文件及復印件（未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經有關部門批準設立的企業(yè)需提供）；（4）組織機構統(tǒng)一代碼證書副本原件及復印件；（5）法定代表人（負責人）居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件原件及其復印件；（6）住所或經營場所證明（屬自有的，提供產權證明；屬租用的，提供租賃協(xié)議及出租方的產權證明）及復印件；（7）改組改制企業(yè)還須提供有關改組改制的批文原件及其復印件；（8）稅務機關要求提供的其他證件資料（如公司章程、有權機關出具的驗資報告或評估報告原件及其復印件等）。（三）辦理納稅服務卡（四）領取稅務登記證二、發(fā)票認購（一）發(fā)票認購規(guī)定：依法辦理稅務登記的外商企業(yè)投資，在領取稅務登記證件后向主管稅務機關申請領購發(fā)票。1、 一般納稅人在向國稅主管稅務機關簽定增值稅專用發(fā)票責任書后，可以認購各種增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票2、 小規(guī)模納稅人可以認購普通發(fā)票3、 新辦一般納稅人，暫認定期（1年）只能認購普通發(fā)票（在暫認定期內，因需要使用增值稅專用發(fā)票可在國稅主管稅務機關監(jiān)管下開具）4、對有稅務違章行為的企業(yè)一律實行發(fā)票控管（二）發(fā)票認購程序：1、核銷。納稅人到發(fā)票領購窗口提供下列資料：（1）已使用發(fā)票存根聯（2）發(fā)票領用存月報表2、核發(fā)、領購。發(fā)票領購窗口負責出售各種發(fā)票，領購發(fā)票時應提供下列資料：（1） 納稅人的納稅磁卡（2）購票手折（3）申請購買發(fā)票審批表（4）領購增值稅專用發(fā)票應在銷貨單位欄加蓋戳記三、使用保管發(fā)票1、增值稅專用發(fā)票必須在規(guī)定期限（領購之日起兩個月）內使用，限期內未用完的應到主管國稅機關注銷作廢；2、必須按規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章；3、發(fā)票不得拆本使用；不得攜帶外地使用，不得虛開、代開；4、發(fā)票存根聯必須妥善保管，增值稅專用發(fā)票存根聯、普通發(fā)票存根聯保存期5年，期滿須報經稅務機關查驗后方可銷毀。四、變更、停業(yè)（復業(yè)）、注銷登記從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發(fā)生變化，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內，持有關證件向稅務機關申請辦理變更稅務登記；因解散、破產、撤銷以及其他情形，在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前）。持有關證件向稅務機關申報辦理注銷稅務登記；因停業(yè)或者復業(yè)，需辦理停業(yè)（復業(yè)）申請手續(xù)。五、納稅申報（一）申報期限： 1、增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅人，除金融企業(yè)以一季度為一期外，其他原則上以一個月 為一期，納稅人應于期滿后十日內申報；2、企業(yè)所得稅納稅人，實行查帳征收及實行核定應稅所得率征收的按季申報，納稅人應于季度終了后十五日內申報；年終匯算清繳，在年度終了后五個月內進行年度申報。3、辦理納稅申報的期限最后一日，遇公休、節(jié)假日的，可順延一天。（二）所需資料：小規(guī)模納稅人：1、發(fā)票領用存月報表（有認購發(fā)票者填報）2、財務、會計報表3、增值稅納稅申報表4、主管稅務機關規(guī)定的其他資料一般納稅人：1、增值稅納稅申報表2、增值稅納稅申報表附列資料3、分支機構銷售明細表（有分支機構者填）4、發(fā)票領用存月報表5、 月份增值稅專用發(fā)票存根聯明細表6、 月份增值稅專用發(fā)票抵扣聯明細表7、本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯、收購發(fā)票和運輸及購進農產品等發(fā)票8、代扣代繳稅款憑證存根聯（有代扣代繳稅款者）9、財務會計報表10、主管稅務機關規(guī)定的其他備查資料企業(yè)所得稅納稅人需報送：1、 企業(yè)所得稅納稅人年度納稅申報（適用查賬征收）（1）主表：企業(yè)所得稅納稅年度申報表（2）附列資料：1.銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表（附表一（1）(一般企業(yè)用)2.金融企業(yè)收入明細表（附表一（2）(金融保險企業(yè))3.事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表（附表一（3）(事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè))4.成本費用明細表（附表二（1）(一般企業(yè)用)5.金融企業(yè)成本費用明細表（附表二（2）(金融保險企業(yè)用)6.事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表（附表二（3）(事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位)7.投資所得（損失）明細表（附表三）8.納稅調整增加項目明細表（附表四）9.納稅調整減少項目明細表（附表五）10.稅前彌補虧損明細表（附表六）11.免稅所得及減免稅明細表（附表七）12.捐贈支出明細表（附表八）13.境外所得稅抵扣計算明細表（附表十）14.廣告費支出明細表（附表十一）15.工資薪金和工會經費等三項經費明細表（附表十二）16.資產折舊、攤銷明細表（附表十三）17.壞賬損失明細表（附表十四（1）(一般企業(yè)用)18.呆賬準備計提明細表（附表十四（2）(金融保險企業(yè))19.保險準備金提轉差納稅調整表（附表十四（3）(金融保險企業(yè))20.如果納稅人涉及到以下取消的企業(yè)所得稅審批項目，年度申報時還應報送（1）納稅人成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法發(fā)生改變的情況說明（2）納稅人享受技術開發(fā)費加計扣除項目應報送：技術項目開發(fā)計劃（立項書）和技術開發(fā)費預算；技術研發(fā)專門機構的編制情況和專業(yè)人員名單；當年技術開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑證；以前年度技術開發(fā)費結轉部分計算表（3）納稅人為工效掛鉤企業(yè)應附報行使出資者職責的有關部門制定或批準的工效掛鉤方案（4）納稅人在一個納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入，占應納稅所得50%及以上的，可以在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得的情況說明（5）要求享受國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應在報送年度納稅申報時，附送有關部門認定的高新技術企業(yè)的資格證書（復印件）、營業(yè)執(zhí)照及高新技術產品或項目的有關資料。21.境外所得稅納稅證明和稅收減免法律規(guī)定2、企業(yè)所得稅納稅人季（月）度納稅申報（適用查賬征收）（1）主表資料：企業(yè)所得稅預繳納稅申報表。（2）附列資料：無。3、企業(yè)所得稅納稅人納稅申報（適用核定征收）（1）主表：企業(yè)所得稅納稅申報表（適用核定征收企業(yè)）。（2）附列資料：無。 六、違章處理（一）稅務登記 納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的，由稅務機關發(fā)出責令限期改正通知書，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以二千元以上一萬元以下的罰款。（二）帳簿納稅人未按規(guī)定設置、保管帳簿和記帳憑證等有關資料的，由稅務機關發(fā)出責令限期改正通知書，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以二千元以上一萬元以下的罰款。（三）納稅申報納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，處以二千元以上一萬元以下的罰款。（四）稅款征收1、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?？劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（五）發(fā)票管理1、違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（1）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產發(fā)票防偽專用品的；（2）未按照規(guī)定領購發(fā)票的；（3）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；（4）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；（5）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；（6）未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的。對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款，有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。2、非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬