會計分錄復(fù)綱要.doc

第 9 頁 共 9 頁會計分錄復(fù)綱要一、資金籌集階段1、從銀行申請短期借款借：銀行存款 貸：短期借款2、從銀行申請長期借款借：銀行存款 貸：長期借款短期借款和長期借款的區(qū)別在于借款時間的不同，短期借款一般在一年以內(nèi)，長期借款的還款時間在一年以上。3、接受外單位用貨幣資金進行投資借：銀行存款 （或現(xiàn)金） 貸：實收資本4、接受外單位用固定資產(chǎn)進行投資借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本5、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)或者購入需要安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)借：在建工程 （買價+運雜費） 貸：銀行存款支付安裝調(diào)試費用時借：在建工程 貸：銀行存款在建工程領(lǐng)用原材料、計算建造工人工資時借：在建工程 貸：應(yīng)付工資 原材料 工程完工，驗收后投入使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程二、供應(yīng)過程的核算1、購入材料，同時支付材料價款和運雜費,同時計算增值稅。借：材料采購 （包括買價和運雜費） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款如果在購入材料時沒有付款借：材料采購 （包括買價和運雜費） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款如果企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票支付貨款借：材料采購 （包括買價和運雜費） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)在編制上述會計分錄時，采購材料過程中支付的運雜費按照所購入材料的重量比例進行分?jǐn)?，其計算的公式為：分?jǐn)偙壤?運雜費用總額 / 材料總重量某種材料應(yīng)該分?jǐn)偟倪\費=該種材料的重量分?jǐn)偙壤绻髽I(yè)已經(jīng)預(yù)付過貨款借：材料采購 （包括買價和運雜費） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付賬款2、原材料驗收入庫借：原材料 （包括運費和買價） 貸：材料采購 （包括買價和運雜費）3、支付以前所欠的貨款借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)） 貸：銀行存款4、簽發(fā)商業(yè)匯票支付以前所欠貨款：借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)三、生產(chǎn)過程的核算1、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，車間一般耗用領(lǐng)用，管理部門領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料金額） 制造費用 （車間一般耗用的原材料的金額） 管理費用 （行政管理部門耗用的材料金額） 在建工程 （建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的材料金額） 貸：原材料2、計算出本月應(yīng)發(fā)生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)人員的工資費用） 制造費用 （車間管理人員的工資費用） 管理費用 （行政管理部門人員的工資） 在建工程 （工程人員的工資費用） 貸：應(yīng)付工資3、根據(jù)工資總額的14%計提福利費用借：生產(chǎn)成本 （根據(jù)生產(chǎn)人員工資計提的福利費用） 制造費用 （根據(jù)車間管理人員工資計提的福利費用） 管理費用 （根據(jù)行政管理人員工資計提的福利費用） 在建工程 （根據(jù)工程人員工資計提的福利費用） 貸：應(yīng)付福利費4、預(yù)提車間機器設(shè)備的修理費借：制造費用 貸：預(yù)提費用5、預(yù)提行政管理部門使用機器設(shè)備的修理費借：管理費用 貸：預(yù)提費用6、機器設(shè)備修理時支付修理費借：預(yù)提費用 貸：銀行存款7、計提固定資產(chǎn)的折舊費借：制造費用 （車間使用固定資產(chǎn)的折舊費） 管理費用 （行政管理部門使用固定資產(chǎn)的折舊費） 貸：累計折舊8、將制造費用分配結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本通?？梢园凑丈a(chǎn)工人工資總額、機器的生產(chǎn)工時和生產(chǎn)臺時數(shù)等標(biāo)準(zhǔn)，首先計算分配率，然后再計算各種產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟闹圃熨M用分配率=制造費用總額/生產(chǎn)人員工資總額 或 分配率=制造費用總額/生產(chǎn)工時總和某種產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)分配的制造費用=該種產(chǎn)品的生產(chǎn)人員工資分配率或 =該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分配率借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用9、產(chǎn)品生產(chǎn)完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本四、產(chǎn)品銷售過程的核算1、銷售產(chǎn)品，收到現(xiàn)金或者銀行存款借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2、銷售產(chǎn)品，沒有收到貨款借：應(yīng)收賬款 （包括銷售價款和增值稅金）貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、如果企業(yè)在銷售之前就已經(jīng)預(yù)收過定金借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4、支付銷售過程中的廣告費、展覽費、運費、包裝費等借：營業(yè)費用 貸：銀行存款5、計算銷售過程中應(yīng)該交納的稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款教育費附加6、結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷售產(chǎn)品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品7、計算產(chǎn)品銷售人員的工資和福利費借：營業(yè)費用 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費五、利潤形成和利潤分配的核算1、將銷售材料的收入登記入賬借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入2、結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷售材料的成本借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料3、計算出本期應(yīng)該交納的所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅4、開出轉(zhuǎn)賬支票支付所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款5、將主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤6、將主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、銷售稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)費用 主營業(yè)務(wù)稅金及附加7、將管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 借：本年利潤 貸：管理費用 財務(wù)費用 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出8、結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅借：本年利潤 貸：所得稅9、結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤10、提取盈余公積借：利潤分配提取公積金 貸：盈余公積11、給股東分發(fā)股利或者分配給投資單位或個人利潤借：利潤分配應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利12、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取公積金 利潤分配應(yīng)付股利 六、其他有關(guān)會計業(yè)務(wù)的處理（一） 關(guān)于職工出差預(yù)借差旅費的處理1、預(yù)借差旅費借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）2、職工出差回來報銷借：管理費用（行政管理人員出差的實際花銷） 營業(yè)費用（銷售部門人員出差的實際花銷） 制造費用（車間管理人員出差的實際花銷） 貸：其他應(yīng)收款（原先預(yù)借的金額）如果職工出差回來，多余款項退回財務(wù)部門或者實際花費超出原先預(yù)借款項，實行多退少補的原則。多余的現(xiàn)金退回財務(wù)部，借記“現(xiàn)金”賬戶，補付現(xiàn)金貸記“現(xiàn)金”賬戶。（二）預(yù)提修理費的會計處理1、平時預(yù)提修理費用時借：制造費用（預(yù)提車間固定資產(chǎn)的修理費） 管理費用（預(yù)提行政管理部門使用的固定資產(chǎn)的修理費） 貸：預(yù)提費用2、進行修理，實際支付費用時借：預(yù)提費用 貸：銀行存款（現(xiàn)金）（三）預(yù)提銀行借款的利息1、平時預(yù)提利息時借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用2、實際支付利息時借：預(yù)提費用 貸：銀行存款（現(xiàn)金）（四）預(yù)付房屋租金或者修理費、書報雜志訂閱費1、預(yù)付款項時借：待攤費用 貸：銀行存款（現(xiàn)金）2、以后各期分?jǐn)倳r借：管理費用（行政管理部門應(yīng)該分?jǐn)偟慕痤~） 制造費用（車間應(yīng)該分?jǐn)偟慕痤~） 貸：待攤費用（五）計提固定資產(chǎn)的折舊費借：管理費用（行政管理部門使用固定資產(chǎn)的折舊費） 制造費用（車間使用固定資產(chǎn)折舊費） 貸：累計折舊（六）用銀行存款（或開出轉(zhuǎn)賬支票）償付以前所欠貨款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款（七）收回欠款借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：應(yīng)收賬款（八）從銀行提取現(xiàn)金以備發(fā)工資借：現(xiàn)金 貸：銀行存款（九）將現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款 貸：現(xiàn)金（十）財產(chǎn)物資盤盈盤虧的會計處理1、原材料盤盈的會計處理盤點時發(fā)現(xiàn)盤盈：借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)進行處理時借： 待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用盤點時發(fā)現(xiàn)虧損借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)進行處理時借：管理費用（正常的損耗，定額內(nèi)的損耗） 其他應(yīng)收款（應(yīng)當(dāng)有有關(guān)責(zé)任單位或