內(nèi)部監(jiān)管：定期檢查孫國屏

定期檢查 高級煙草專賣管理員崗位技能鑒定培訓(xùn) 內(nèi) 部 監(jiān) 管 授課人：天臺縣煙草專賣局 孫國屏 一、定期檢查概述 (一 ) 定期檢查的概念 定期檢查是指內(nèi)部專賣管理監(jiān)督部門按照煙草專賣法律法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)定以及內(nèi)部專賣管理監(jiān)督制度的要求，為有效地規(guī)范行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營秩序，對轄區(qū)內(nèi)的行業(yè)內(nèi)企業(yè)煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營活動定期開展的監(jiān)督檢查。 定期檢查的 對象是轄區(qū)內(nèi)煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)。 一、定期檢查概述 （二）定期檢查的內(nèi)容 : 定期檢查的內(nèi)容是 依法依規(guī)組織開展煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營活動的情況 ，是對轄區(qū)內(nèi)煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面檢查 。 1. 卷煙商業(yè)企業(yè) 2. 煙葉商業(yè)企業(yè) 3. 卷煙工業(yè)企業(yè) 4. 煙葉復(fù)烤企業(yè) 一、定期檢查概述 （三） 定期檢查的組織開展 省級局 每年 對轄區(qū)行業(yè)內(nèi)所有煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行一次全面檢查，市級局每半年 開展一次全面檢查。省、市級局要制訂 定期檢查方案 ，分期分批組織實(shí)施。每批定期檢查結(jié)束后要 形成檢查報(bào)告，通報(bào)檢查結(jié)果， 對發(fā)現(xiàn)的問題要 依法依規(guī) 進(jìn)行處理并責(zé)成有關(guān)單位 限期報(bào)告整改情況 。 一、定期檢查概述 1、制定檢查方案 2、定期檢查工作準(zhǔn)備 *發(fā)放檢查通知 *組成檢查組 *開展檢查人員培訓(xùn) *收集資料（一是從其他渠道收集被 查單 位生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)信息 ；二是 要求被查單位準(zhǔn)備并提供 ） 一、定期檢查概述 3、定期檢查工作開展 *召開檢查見面動員會 *發(fā)布公告、公布舉報(bào)方式 *發(fā)放調(diào)查問卷 4、實(shí)地檢查 *分組開展實(shí)地檢查 *召開碰頭會 *開展調(diào)查核實(shí) *收集證據(jù)、資料 *填寫檢查工作日志 一、定期檢查概述 （四）定期檢查反饋意見及檢查報(bào)告 1、定期檢查反饋意見 2、定期檢查報(bào)告 一是檢查組工作情況，簡要介紹人員組成、工作開展等情況； 二是對各被檢查單位專賣內(nèi)管檢查工作開展情況的評價(jià)； 三是對各被檢查單位內(nèi)部專賣管理監(jiān)督長效機(jī)制以及各被檢查企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和運(yùn)行情況的評價(jià)； 四是檢查出的問題 ， 分類列出檢查組查出的違規(guī)問題 ， 按要求填寫專賣內(nèi)管檢查定期檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)經(jīng)營問題明細(xì)表； 五是加強(qiáng)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作的意見和建議。 一、定期檢查概述 （五）檢查中發(fā)現(xiàn)問題的處理和跟蹤督導(dǎo) 履責(zé)不到位和輕微違規(guī)問題 :應(yīng)向?qū)Ρ徊閱挝幌掳l(fā)整改意見通知書，提出整改意見； 企業(yè)內(nèi)部一般違法違規(guī)行為 :由有管轄權(quán)的煙草專賣行政主管部門處理； 重大違法違規(guī)案件或問題 :應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)并移交有處理權(quán)限和管轄權(quán)限的單位和部門進(jìn)行處理。 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 一、對商業(yè)企業(yè)卷煙經(jīng)營的定期檢查 重點(diǎn)檢查： *有無違規(guī)購進(jìn)卷煙的問題； *有無虛假確認(rèn)的問題； *有無違反掃碼規(guī)定的問題； *有無違規(guī)投放貨源、無碼銷售卷 煙銷售卷煙的問題。 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 1、對卷煙購進(jìn)環(huán)節(jié)的檢查 主要檢查按合同購進(jìn)、準(zhǔn)運(yùn)證到貨確認(rèn)、掃碼入庫等內(nèi)容。 （ 1）、需收集的材料 *內(nèi)控制度 *經(jīng)營資料 （ 2）、涉及的部門 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 （ 3）、檢查方法： 1）數(shù)據(jù)對比分析方法的運(yùn)用 “ 卷煙入庫量 ” 從卷煙倉儲臺帳上采集； “ 卷煙到貨確認(rèn)量 ” 從準(zhǔn)運(yùn)證管理系統(tǒng)上采集； “ 入庫掃碼量 ” 從卷煙生產(chǎn)經(jīng)營決策管理系統(tǒng)上次采集。 理論上，這三組數(shù)據(jù)應(yīng)平衡。（表 4-2） *卷煙入庫量 入庫掃碼量，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)是否存在無碼入庫問題。 *卷煙到貨確認(rèn)量 入庫掃碼量，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)是否存在虛假到貨確認(rèn)的問題。 檢查從不同單位購進(jìn)卷煙的情況，主要用于判斷是否存在無合同、超合同購進(jìn)問題 。 購進(jìn)單位欄填寫購進(jìn)單位； “ 合同簽訂量 ” 從卷煙交易系統(tǒng)上采集； “ 卷煙入庫量 ” 從卷煙倉儲臺帳上采集； “ 財(cái)務(wù)結(jié)算量 ” 從財(cái)務(wù)應(yīng)付賬款賬冊或原始記賬憑證上采集。 理論上， 合同簽訂量 卷煙入庫量 =財(cái)務(wù)結(jié)算量 。（表 4-3） *如果卷煙入庫量 合同簽訂量，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)是否存在無合同或超合同購進(jìn)卷煙。 *如果購進(jìn)單位為行業(yè)外單位，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)是否存在在從無資質(zhì)單位購進(jìn)卷煙的行為。 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 2）實(shí)地監(jiān)管檢查方法的運(yùn)用 *卷煙入庫掃碼環(huán)節(jié) *卷煙倉儲庫房 *卷煙調(diào)撥、退貨、移庫環(huán)節(jié) 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 2.對卷煙銷售環(huán)節(jié)的檢查 （ 1）、需收集的材料 *內(nèi)控制度 *經(jīng)營資料 *其他資料 （ 2）、涉及的部門 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 （ 3）、檢查方法： 1）數(shù)據(jù)對比分析方法的運(yùn)用 第一個(gè)步驟 查找貨源投放 異常的品牌 和 對應(yīng)的時(shí)間段。 通過營銷系統(tǒng)收集被檢查單位最近一段時(shí)期內(nèi)的銷售數(shù)據(jù)，填寫銷售數(shù)據(jù)分析表 。（表 4-4） 找出庫存充足情況下，銷量波動大的品牌、月份作為重點(diǎn)關(guān)注的品牌和重點(diǎn)關(guān)注的時(shí)間段，銷量波動大一般是以月銷量超過上期銷量 50%作為標(biāo)準(zhǔn)。 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 以下情況也可以作為查找重點(diǎn)品牌和時(shí)間段的參考因素： 個(gè)別品牌卷煙當(dāng)月銷量 、 庫存為整數(shù)； 單日銷量占月銷量 15%以上的 ， 單個(gè)訪銷周期銷量占月銷量 50以上的； 暢銷 、 滯銷 、 新上市品牌； 銷售考核指標(biāo)中重點(diǎn)考核銷量的品牌； 上級交辦任務(wù)中或同級查扣違法真煙中數(shù)量較多的品牌； 應(yīng)急用煙 、 補(bǔ)貨數(shù)量較大的品牌； 現(xiàn)金結(jié)算較多 ， 銷售時(shí)間與結(jié)算時(shí)間不一致的品牌； 客戶舉報(bào)有強(qiáng)壓 、 搭配銷售行為的品牌； 客戶經(jīng)理 、 配送員 、 稽查隊(duì)員反饋信息有外地?zé)熦渷硖踪徥召従頍煹钠放?內(nèi)管信息系統(tǒng)中頻繁預(yù)警的品牌和時(shí)間段； 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 第二個(gè)步驟 查找該品牌和對應(yīng)的時(shí)間段的具體貨源投放情況 重點(diǎn)關(guān)注投放量靠前的客戶數(shù)據(jù) ， 看該品牌主要投放到了那些地區(qū)和哪些零售戶 ， 以下情況重點(diǎn)關(guān)注： 貨源集中區(qū)域投放：指該品牌這一時(shí)間段集中投放給了某一區(qū)域的零售戶 。 貨源集中客戶投放：指訂購數(shù)量排序靠前的少部份客戶訂購了該品牌較大比例的銷量 。 客戶訂單數(shù)量整齊：指較多數(shù)量的客戶訂單數(shù)量整齊 ， 例如在同一訪銷期內(nèi)均為 100條 、 50條等 。 客戶訂單結(jié)構(gòu)異常：例如農(nóng)村 、 山區(qū)客戶突然訂購較多高檔卷煙等 。 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 第三個(gè)步驟 查找訂購數(shù)據(jù)異常的零售客戶 調(diào)查核實(shí)后，綜合相關(guān)情況，判斷是否存在集中投放貨源、搭配銷售、傾斜銷售、為煙販套購卷煙提供便利及經(jīng)營人員違法違規(guī)倒賣卷煙、截留客戶卷煙等行為。 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 2)實(shí)地監(jiān)管檢查方法的運(yùn)用 省級局每年應(yīng)對卷煙打碼到條情況開展專項(xiàng)檢查。 無碼銷售必然伴隨無碼出庫，檢查人員應(yīng)到物流中心對商業(yè)打碼出庫環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場檢查，檢查的內(nèi)容是物流中心分揀環(huán)節(jié)是否對即將配送的卷煙 100%噴打了 32位激光碼，有 無不打碼，打通碼、測試碼 的現(xiàn)象。 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 3.對零售客戶信息的檢查 （ 1）要收集的材料 *內(nèi)控制度 *其他資料 （ 2）涉及的部門 （ 3）檢查方法 主要運(yùn)用實(shí)地監(jiān)管檢查方法的開展 分析被查單位零售客戶信息管理制度的相關(guān)規(guī)定 查找營銷系統(tǒng)中的客戶信息與專賣許可證系統(tǒng)中的零售戶信息 營銷系統(tǒng)中的客戶數(shù)量 專賣許可證系統(tǒng)的客戶數(shù)量 ：是否存在向無證戶供貨的情形 （虛擬客戶） 專賣許可證系統(tǒng)的客戶數(shù)量 營銷系統(tǒng)中的客戶數(shù)量 ： （業(yè)務(wù)未歸屬） 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 4、對三產(chǎn)公司（直營店）的檢查 （ 1）要收集的材料 *內(nèi)控制度 *經(jīng)營資料 （ 2）涉及的部門 （ 3）檢查方法 主要運(yùn)用實(shí)地監(jiān)管檢查方法的開展 從營銷系統(tǒng)上提取三產(chǎn)公司 （ 直營店 ） 的訂單數(shù)據(jù) ， 與三產(chǎn)公司（ 直營店 ） 的進(jìn)銷存報(bào)表上的購進(jìn)數(shù)據(jù)核對 ， 看是否一致 ， 判斷三產(chǎn)公司 （ 直營店 ） 的購進(jìn)渠道是否合規(guī) 。 分析三產(chǎn)公司 （ 直營店 ） 的訂單 ， 判斷其購進(jìn)的緊俏煙數(shù)量是否合理 。 檢查三產(chǎn)公司的卷煙銷售情況，還要重點(diǎn)檢查是否存在無證批發(fā)卷煙的行為，是否存在特供卷煙的行為，是否存在不執(zhí)行高價(jià)卷煙零售限價(jià)的行為。 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 （二） 對商業(yè)企業(yè)煙葉生產(chǎn)經(jīng)營的定期檢查 對商業(yè)企業(yè)煙葉生產(chǎn)經(jīng)營定期檢查重點(diǎn)檢查煙葉合同管理、煙葉移栽、煙葉調(diào)撥銷售、廢棄煙葉處理等內(nèi)容。 1、對煙葉生產(chǎn)環(huán)節(jié)的檢查 （ 1）要收集的材料 *內(nèi)控制度 *經(jīng)營資料 （ 2）涉及的部門 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 （ 3）檢查方法 1） 數(shù)據(jù)對比分析方法的運(yùn)用 通過對煙葉生產(chǎn)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)對比分析，主要從多角度核實(shí)煙葉生產(chǎn)計(jì)劃的落實(shí)情況，是否存在超計(jì)劃收購量、超面積發(fā)展煙葉生產(chǎn)的行為。（表 4-5） 如果 “ 從煙種（煙苗）發(fā)放倒推種植面積 ” 或 “ 煙葉種植收購合同簽訂面積 ” “ 煙葉計(jì)劃種植面積 ” ， “ 煙葉種植收購合同簽訂量 ” “ 煙葉計(jì)劃種植量 ” ，則需要進(jìn)一步核實(shí)是否存在超計(jì)劃種植煙葉的問題。 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 2） 實(shí)地監(jiān)管檢查方法的運(yùn)用 主要對以下環(huán)節(jié)開展實(shí)地監(jiān)管檢查 *合同簽訂情況 主要檢查煙葉站點(diǎn)煙葉計(jì)劃的落實(shí)情況和煙葉合同簽訂情況 *煙葉移栽階段 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 2、對煙葉調(diào)撥銷售環(huán)節(jié)的檢查 （ 1）要收集的材料 *內(nèi)控制度 *經(jīng)營資料 （ 2）涉及的部門 （ 3） 檢查方法 通過對煙葉調(diào)撥銷售環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)對比分析，主要從多角度核實(shí)煙葉調(diào)撥銷售的真實(shí)情況，判斷有無違規(guī)銷售、調(diào)撥煙葉、無證運(yùn)輸煙葉的行為。 （表 4-6） 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 “ 煙葉銷售合同簽訂量 ” “ 煙葉實(shí)際出庫量 ” =“ 煙葉發(fā)出準(zhǔn)運(yùn)證開具量 ” =“ 煙葉到貨確認(rèn)量 ” =“ 財(cái)務(wù)結(jié)算量 ” 。 如果 “ 煙葉實(shí)際出庫量 ” “ 煙葉銷售合同簽訂量 ” ， 則需進(jìn)一步核實(shí)是否存在超合同 、 無合同銷售煙葉的情況； 如果 “ 煙葉實(shí)際出庫量 ” “ 煙葉發(fā)出準(zhǔn)運(yùn)證開具量 ” ， 則需進(jìn)一步核實(shí)是否存在無證運(yùn)輸煙葉的行為 。 另外檢查組還要從財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)核實(shí)貨款結(jié)算單位是否都是行業(yè)內(nèi)有資質(zhì)接受煙葉的單位 ， 煙葉貨款的結(jié)算是否都是通過煙葉結(jié)算專戶結(jié)算 ， 有無現(xiàn)金結(jié)算 。 檢查中發(fā)現(xiàn)調(diào)撥庫存煙葉到復(fù)烤企業(yè)加工的，要特別關(guān)注是否向省局、國家局報(bào)批并取得了審批件，跨區(qū)運(yùn)輸這些煙葉是否開具了準(zhǔn)運(yùn)證。 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 3、 對廢棄煙葉的檢查 （ 1）要收集的材料 *內(nèi)控制度 *經(jīng)營資料 （ 2）涉及的部門 （ 3） 檢查方法 主要檢查廢棄煙葉的管理是否嚴(yán)格 ， 廢棄煙葉處理的渠道是否規(guī)范 。 （ 表 4-7） 理論上存在以下平衡關(guān)系：期初結(jié)存 +接受廢棄煙葉數(shù)量 發(fā)出廢棄煙葉數(shù)量 =期末結(jié)存 ， 如果平衡關(guān)系不成立的 ，要進(jìn)一步核實(shí)原因 ， 判斷是否有廢棄煙葉流失 、 廢棄煙葉管理不規(guī)范的問題 。 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 （三）對卷煙工業(yè)企業(yè)的定期檢查 1. 對原輔料管理的檢查 （ 1）原輔料進(jìn)耗存平衡情況 要收集的材料 檢查方法 期初庫存 +原輔料入庫量 -原輔料出庫量 =期末庫存量 從庫存臺賬、原輔料消耗報(bào)表、生產(chǎn)車間原輔料領(lǐng)料單及報(bào)表采集相關(guān)數(shù)據(jù)，如果不能建立上述平衡關(guān)系的，進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，查明原因。 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 （ 2 ） 原輔料購進(jìn)環(huán)節(jié)的檢查 需要收集的材料 *煙葉方面的資料 *輔料方面的資料 檢查方法 一般采用數(shù)據(jù)分析對比的方式檢查購進(jìn)合同簽訂和執(zhí)行情況，對購進(jìn)單位的資質(zhì)和貨款結(jié)算采用實(shí)地檢查的方式。 煙葉購進(jìn)環(huán)節(jié) ：理論上，已執(zhí)行購銷合同量 =實(shí)際入庫量 =到貨準(zhǔn)運(yùn)證開具量 =到貨確認(rèn)量 =財(cái)務(wù)結(jié)算量。 （表 4-9） 輔料購進(jìn)環(huán)節(jié) ：已執(zhí)行購銷合同量 =實(shí)際入庫量 =到貨準(zhǔn)運(yùn)證開具量 =到貨確認(rèn)量 =財(cái)務(wù)結(jié)算量。 （表 4-10） 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 原輔料購進(jìn)環(huán)節(jié)常見以下異常現(xiàn)象： 已執(zhí)行合同量 合同簽訂數(shù)量：需要進(jìn)一步核實(shí)是否存在無合同 、 超合同購進(jìn)行為 。 到貨準(zhǔn)運(yùn)證開具數(shù)量 實(shí)際入庫數(shù)量：核實(shí)是否存在虛假確認(rèn)情況。 另 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 （ 3）對煙葉、絲束委托加工環(huán)節(jié)的檢查 需要收集的材料 檢查方法 一般采用數(shù)據(jù)分析對比的方式對加工合同的簽訂和執(zhí)行進(jìn)行檢查 ， 對加工單位的資質(zhì)和加工費(fèi)結(jié)算采用實(shí)地檢查的方式 。 常見異常情況： 實(shí)際加工量 合同簽定量：需要進(jìn)一步核實(shí)是否存在無合同 、 超合同加工行為； 如果成品總量與實(shí)際加工量之間的比例超出了正常值 ， 例如復(fù)烤加工煙葉 ， 成品總量應(yīng)為實(shí)際加工量的 97%以下 ， 超過正常的成品率 ， 則需要進(jìn)一步核實(shí)是否存在超合同加工 、 超合同調(diào)入原料的行為 。 另 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 1. 對卷煙銷售環(huán)節(jié)的檢查 （ 1）要收集的材料 *內(nèi)控制度 *經(jīng)營資料 （ 2）涉及的部門 （ 3） 檢查方法： 一般采用數(shù)據(jù)分析對比的方式檢查銷售合同的執(zhí)行情況 ， 另外對銷售渠道和結(jié)算方式進(jìn)行實(shí)地檢查 。 常見異常情況： 實(shí)際銷售數(shù)量 合同簽定數(shù)量：需要進(jìn)一步核實(shí)是否存在無合同、 超合同銷售行為； 掃碼數(shù)量成品庫出庫數(shù)量：需要進(jìn)一步核實(shí)是否未按規(guī)定及時(shí)打掃碼； 成品庫銷售出庫數(shù)量 準(zhǔn)運(yùn)證開具數(shù)量：需要進(jìn)一步核實(shí)是否存在無證運(yùn)輸； 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 （ 四 ） 對煙葉復(fù)烤加工企業(yè)的定期檢查 1、對煙葉調(diào)進(jìn)環(huán)節(jié)的檢查 （ 1）要收集的材料 （ 2）涉及的部門 （ 3） 檢查方法 主要查超合同調(diào)進(jìn)煙葉問題 。 （ 表 4-13） 如果實(shí)際調(diào)進(jìn)量 合同簽訂量 ， 需要進(jìn)一步核實(shí)是否存在超合同調(diào)入煙葉； 如果實(shí)際調(diào)進(jìn)量 調(diào)入準(zhǔn)運(yùn)證開具量 ， 需要進(jìn)一步核實(shí)是否存在違規(guī)接受調(diào)入煙葉的問題 。 二、對煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的定期檢查 2、 對煙葉加工環(huán)節(jié)的檢查 （ 1）要收集的材料 （ 2）涉及的部門 （ 3） 檢查方法 第一步：從原煙倉