出口退稅核算方法_財(cái)務(wù)管理_經(jīng)管營銷_專業(yè)資料.docx

出口退稅核算方法出口退稅是國家為鼓勵(lì)貨物出口，提升我國商品在國際市場上的競爭力，由退稅主管機(jī)關(guān)對有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，提交的申報(bào)退稅憑證核準(zhǔn)后退還國內(nèi)段已交或應(yīng)交的增值稅或消費(fèi)稅。相對于有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)來言，專業(yè)外貿(mào)公司的退稅的計(jì)算、申報(bào)、核算都比較簡單。1、正常情況下的核算例7、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱54雙，合同單價(jià)為每雙13元，共計(jì)70200元。該批貨物已經(jīng)報(bào)關(guān)出口并結(jié)匯，公司財(cái)務(wù)上也已做銷售賬。運(yùn)動(dòng)鞋的退稅率為13%，公司將退稅所需資料報(bào)送退稅主管機(jī)關(guān)，經(jīng)審核后準(zhǔn)予退稅，公司已收到退稅款。在銷售時(shí)，做如下分錄：借：應(yīng)收出口退稅 7800貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 7800無法退稅的差額做入銷售成本借：自營出口銷售成本 2400貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2400收到退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 7800貸：應(yīng)收出口退稅 7800如果出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的退稅，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收出口退稅貸：自營出口銷售成本借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅2、發(fā)生退貨的核算退貨時(shí)作沖回處理。如果是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)將損益類科目通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。3、出口征收增值稅的核算根據(jù)財(cái)稅2004116號(hào)文件規(guī)定，對財(cái)稅2003222號(hào)及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退（免）稅的貨物，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。例8、某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)紙張100箱，合同價(jià)共計(jì)468000元。該貨物已經(jīng)出運(yùn)，單證部持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財(cái)務(wù)部。發(fā)票金額為FOB60000，預(yù)計(jì)海運(yùn)費(fèi)3000，當(dāng)日匯率為8.00元。銷項(xiàng)稅額=（600008）（1+17%）17%=69743.59元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收外匯賬款 60000 ￥480000貸：自營出口銷售收入 410256.41應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 69743.59結(jié)轉(zhuǎn)成本借：自營出口銷售成本 400000貸：庫存出口商品 400000計(jì)算應(yīng)交納的增值稅（城建稅、教育費(fèi)附加等忽略）應(yīng)交納增值稅=69743.59-68000=1743.59借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）