研究開發(fā)費用核算制度.doc

金華睿網(wǎng)信息技術(shù)有限公司研究開發(fā)費用核算制度一、目錄1、目的2、適用范圍3、職責4、研究開發(fā)費用核算的內(nèi)容5、過程要求6、附則二、正文1、目的 為了規(guī)范公司科學研究技術(shù)開發(fā)費用，建立每年的研發(fā)投入按年銷售收入的6%以上進行提取的項目核算體系，正確歸集研發(fā)經(jīng)費，特制定本制度。2、適用范圍 本制度適用于金華睿網(wǎng)信息技術(shù)有限公司。3、職責 研發(fā)中心是研究開發(fā)項目工作的歸口管理部門，財務(wù)中心為費用歸集、核算管理部門，其他相關(guān)職能部門、制造部門配合實施。4、研究開發(fā)項目管理及費用核算的內(nèi)容研究開發(fā)項目的立項、預(yù)算、申報；研究開發(fā)費用的支出規(guī)定；研究開發(fā)費用的歸集、核算；研究開發(fā)項目的驗收與總結(jié)。5、過程要求5.1研究開發(fā)項目的立項、預(yù)算、申報5.1.1 研究開發(fā)項目是指企業(yè)自行或委托研發(fā)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等項目。5.1.2 研究開發(fā)項目應(yīng)立足于研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝，降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效益和產(chǎn)品品質(zhì)，從而提高技術(shù)創(chuàng)新能力，形成新的經(jīng)濟增長點，提高企業(yè)競爭力。5.1.3 公司內(nèi)立項：各部門每年向研發(fā)中心書面申報年度的研究開發(fā)項目計劃，須有詳細的項目立項書、可行性分析報告、項目研發(fā)計劃、項目經(jīng)費預(yù)算、項目人員，由研發(fā)中心歸口審查并經(jīng)總經(jīng)理批準立項。對于跨部門的大型重點研究開發(fā)項目，項目由研發(fā)中心總監(jiān)提出，并指定項目負責人，再由項目負責人組織項目人員，成立項目小組，項目小組對項目進行調(diào)研、可行性分析，制訂項目研發(fā)計劃、項目經(jīng)費預(yù)算并形成書面報告，經(jīng)研發(fā)中心總監(jiān)審核后，報總經(jīng)理批準項目立項。5.1.4 項目立項申報：對公司準予立項的項目，由研發(fā)中心根據(jù)項目的技術(shù)水平、預(yù)期經(jīng)濟效益、發(fā)展前景等因素進行綜合評析，并依據(jù)國家、省、市科技發(fā)展規(guī)劃、技術(shù)創(chuàng)新規(guī)劃、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向目錄等進行篩選后，由專人負責將研究開發(fā)項目按要求上報科技局、經(jīng)發(fā)局申請立項，并按規(guī)定上報項目立項書、研發(fā)計劃、經(jīng)費預(yù)算及其他相關(guān)資料。5.1.5 項目立項確認：研發(fā)中心落實專人負責跟蹤科技局、經(jīng)發(fā)局對研究開發(fā)項目的審核，在立項并取得科技局、經(jīng)發(fā)局下達的項目確認書（或其他相關(guān)的確認文件）后，把項目確認書及相關(guān)信息和資料抄送公司相關(guān)部門。5.1.6 在取得科技局、經(jīng)發(fā)局項目確認書后，財務(wù)中心辦稅員憑研發(fā)中心提供的科技局、經(jīng)發(fā)局下達的項目確認書、立項書、項目開發(fā)計劃、技術(shù)開發(fā)費預(yù)算、研發(fā)機構(gòu)編制情況及專業(yè)研發(fā)人員名單等相關(guān)資料，及時向主管稅務(wù)部門提出享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策的申請，并取得主管稅務(wù)部門審核通過準予立項加計扣除的書面批復(fù)。5.2 研究開發(fā)費用的支出規(guī)定：研究開發(fā)費是指在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用。包括以下項目：新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入有關(guān)計劃的中間實驗費、研究機構(gòu)人員工資，用于研究開發(fā)的儀器設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他經(jīng)費，委托其他單位和個人進行科研試制的費用。公司發(fā)生的研究開發(fā)費應(yīng)當與研究開發(fā)項目相對應(yīng)。研究開發(fā)項目是指企業(yè)自行或委托研發(fā)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等項目。（1） 公司為再創(chuàng)新引進先進裝備樣機的折舊，可列入研究開發(fā)費用范圍。（2） 公司委托非關(guān)聯(lián)科學研究機構(gòu)、高等院校和各類職業(yè)學校開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，憑技術(shù)研究開發(fā)委托書和真實、合法、有效憑據(jù)，可作為研究開發(fā)費用支出。（3） 公司為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，聘請屬于海外留學人員和國內(nèi)享受政府特殊津貼的專家，所支付的咨詢費、勞務(wù)費用，可作為研究開發(fā)費用支出。5.3研究開發(fā)費用的歸集、核算5.3.1 財務(wù)中心成本會計在核算研究開發(fā)費用支出時，應(yīng)按財政、稅務(wù)、統(tǒng)計的有關(guān)規(guī)定，對研究開發(fā)項目實行以項目為單位的財務(wù)核算制度，在管理費用等財務(wù)科目下，設(shè)置研究開發(fā)費支出二級科目，建立研究開發(fā)費加計扣除管理臺帳，對研究開發(fā)活動進行準確歸集、核算。在研究開發(fā)費支出二級科目下，可視需要設(shè)置研發(fā)人員工資、直接投入、研發(fā)與中試設(shè)備折舊。新產(chǎn)品試驗失敗損失，設(shè)計費用、技術(shù)工藝規(guī)程資料費用、設(shè)備調(diào)整費用、研究人員技術(shù)交流差旅費、中間試驗費、科研試驗委外費用、研發(fā)測試關(guān)鍵設(shè)備儀器攤銷費、研究開發(fā)人員培訓費、科研用無形資產(chǎn)攤銷和其他費用等三級科目。5.3.2 在實際支出各項研究開發(fā)費用時，由相關(guān)人員注明實際項目名稱并經(jīng)部門負責人、項目負責人簽字確認，將原始發(fā)票、憑證及明細清單提交研發(fā)中心核實并蓋章確認研究開發(fā)費列支章）后，提交財務(wù)中心成本會計審核財務(wù)經(jīng)理審批后予以入賬，按對應(yīng)項目歸集研究開發(fā)費用。設(shè)備調(diào)整費、中間實驗費、中試設(shè)備折舊等還須提交發(fā)展部查核確認。1. 研發(fā)人員工資：各部門需嚴格區(qū)分研究開發(fā)費中列支工資與成本費用中列支工資，兩者不得混淆。按實際參與項目研發(fā)坐吃山空、實際進行研究開發(fā)的工作天數(shù)、項目工資等清單，經(jīng)部門負責人、項目負責人審核后，報研發(fā)中心、人事部核實后，由人事部在工資發(fā)放造冊時將研究開發(fā)費中列支工資分項目進行造冊，經(jīng)審批后發(fā)放。財務(wù)中心成本會計對研發(fā)人員工資進行審核無誤后，提交財務(wù)經(jīng)理審批后按對應(yīng)項目進行核算。研發(fā)人員工資，不論是否在研究開發(fā)費用中支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，均須按計稅工資予以納稅調(diào)整。2. 原輔材料投入：各相關(guān)部門領(lǐng)用用于研究開發(fā)項目的原輔材料時，應(yīng)在領(lǐng)料單上注明項目及用途，經(jīng)部門負責人及相關(guān)部門審批后交項目負責人、研發(fā)中心核實并蓋章確認（加蓋研究開發(fā)費列支章），必要時提交生產(chǎn)副總審批后方可領(lǐng)用。上述范圍的領(lǐng)料單由各部門或倉庫單獨建帳匯總，月末報財務(wù)中心，由財務(wù)中心材料會計、成本會計審核無誤后提交財務(wù)經(jīng)理審批后按對應(yīng)項目歸集研究開發(fā)費用。3. 在研發(fā)過程中產(chǎn)生的廢料、邊角料收入及其他收入須全額沖抵研究開發(fā)費用支出。4. 在研發(fā)過程中產(chǎn)生的零星達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的樣品，予以入庫，其銷售收入須全額沖抵研究開發(fā)費支出。5. 發(fā)生的研究開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，可計入研究開發(fā)費支出，但是不可計入加計扣除。6. 在研究開發(fā)項目開發(fā)成功后，發(fā)生的費用應(yīng)計入相應(yīng)的生產(chǎn)成本或管理費用，不得再計入研究開發(fā)費支出。5.3.3 項目組及相關(guān)部門作為項目開發(fā)的直接實施單位，必須對研究開發(fā)活動的費用進行準確統(tǒng)計歸集、上報；須嚴格劃分為研究技術(shù)開發(fā)項目而發(fā)生的研究開發(fā)費支出與為生產(chǎn)銷售發(fā)生的生產(chǎn)費用、管理費用支出，兩者不得混淆；不得違反規(guī)定將研究開發(fā)費用支出范圍以外的費用在研究開發(fā)費中支出。（1）項目負責人應(yīng)對為項目發(fā)生的研究開發(fā)費用嚴格把好關(guān)，負好責，不屬于項目的研究開發(fā)費用一律拒絕在項目經(jīng)費中列支，對項目研究開發(fā)費用的真實性、準確性負責。（2）技術(shù)部落實專人負責對各項費用是否符合研究開發(fā)費用支出的范圍進行鑒別、審核，對各項研究開發(fā)費用作好登記。（3）財務(wù)中心成本會計應(yīng)嚴格審核區(qū)分為研究開發(fā)項目而發(fā)生的研究開發(fā)費支出與為生產(chǎn)銷售發(fā)生的生產(chǎn)費用、管理費用支出，兩者不得混淆；不屬于研究開發(fā)費支出范圍的費用不得列入，該沖減研究開支對支出的銷售收入應(yīng)予以沖減。同時對應(yīng)每項研究開發(fā)項目分別列入研究開發(fā)費的明細帳，并能從會計科目中準確歸集研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額。（4）各部門必須高度重視，積極自主創(chuàng)新，科技進步，嚴格按照規(guī)定列出研究開發(fā)費用。如有違反規(guī)定列支的（將研究開發(fā)費用支出范圍以外的費用列入），研發(fā)中心除令其糾正外，并對相關(guān)部門進行考核處罰，如有違國家法律法規(guī)的行為，提請追究相關(guān)人員的法律責任。5.3.4 為確保研究開發(fā)費支出符合稅收法規(guī)規(guī)定，年度末應(yīng)聘請具有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所，對公司的研究開發(fā)費用進行專項審計并出具研究開發(fā)費專項審計鑒證報告。5.4研究開發(fā)項目的驗收與總結(jié)5.4.1 已研發(fā)完成的項目，由項目組對項目研究開發(fā)情況進行總結(jié)，對上報研發(fā)中心，由研發(fā)中心組織進行驗收評審。5.4.2 研發(fā)中心根據(jù)項目的性質(zhì)在一周內(nèi)召集成立項目驗收小組，并進行項目評定驗收。小組一般由技術(shù)、質(zhì)量、市場、財務(wù)等相關(guān)部門人員組成。5.4.3 在年度企業(yè)所得稅申報時，由財務(wù)中心成本會計將當年研究開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)整理、審核后，提交財務(wù)中心辦稅員。財務(wù)中心辦稅員匯總整理好以下資料：企業(yè)研究開發(fā)項目的立項書和項目確認書；企業(yè)研究開發(fā)項目經(jīng)費預(yù)算表；企業(yè)研發(fā)機構(gòu)的編制情況和項目研究人員名單；企業(yè)年度研究開發(fā)費加計扣除情況表（匯總表）；企業(yè)年度研究開發(fā)費加計扣除情況表（明細表）；主管稅務(wù)部門要求報送的其它材料。上述資料提交研發(fā)中心總經(jīng)理、財務(wù)中心總經(jīng)理審核后報經(jīng)公司總經(jīng)理審批加蓋公章后，向主管稅務(wù)部門申報研究開發(fā)費企業(yè)所得稅稅前加計扣除。6 附則6.1 本制度有未明確事項或與國家相關(guān)法律法規(guī)有沖突時，以國家法律法規(guī)的具體規(guī)定為準。6.2 本制度由研發(fā)中心起草并負責解釋。3、獎勵制度研發(fā)人員績效考核制度一、總則： 為激勵研發(fā)人員的積極性喝創(chuàng)造性，穩(wěn)定研究開發(fā)核心力量。為加強對研發(fā)部得管理、提高經(jīng)濟效益，根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃結(jié)合當前研發(fā)工作實際，特制定本績效考核制度。二、績效考核的總體要求： 1、對“目標”的要求：明確、量化、可行； 2、對目標的完成情況要求定期評估、考核、面談與輔導(dǎo)； 3、績效考核的結(jié)果要求定期公布執(zhí)行。三、績效考核的組織原則: 1、“集體討論、主管執(zhí)行”，即目標制定、績效評估、績效考核要經(jīng)由考評小組集體討論通過；具體的面談、輔導(dǎo)由直接主管負責一對一進行。 2、參加評估、考核的人員，在結(jié)果/結(jié)論未批準前，不準泄露任何有關(guān)信息；結(jié)果/結(jié)論批準后，不準泄露討論過程的任何信息。四、制定目標的程序： 1、組建目標制定小組，其成員必須有研發(fā)人員、技術(shù)中心總監(jiān)、人力資源主管、公司主管領(lǐng)導(dǎo)參加，技術(shù)中心總監(jiān)為組長；研發(fā)人員盡可能全部參加； 2、目標制定小組根據(jù)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃制定具體的績效目標，報請總經(jīng)理批準執(zhí)行； 3、經(jīng)批準的績效目標，由中心總監(jiān)與設(shè)計研發(fā)人員簽訂績效目標責任書，正式執(zhí)行； 4、經(jīng)批準的績效目標由研發(fā)部門送人力資源部門備案，同時也供人力資源主管監(jiān)督執(zhí)行。五、績效評估的程序： 1、由目標制定小組承擔績效評估工作，并由目標制定小組組長主持評估會議；研發(fā)人員不必全部參加； 2、逐個將研發(fā)人員實際完成的情況與績效目標責任書中規(guī)定的績效目標進行對比評估，形成評估結(jié)論；評估結(jié)論要求清晰、明了，既肯定成績，又指出差距； 3、評估會議要形成會議紀要，評估結(jié)論要形成書面材料，由研發(fā)部門保存，作為面談、考核之用； 4、績效評估結(jié)論報請公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準； 5、經(jīng)批準的績效評估結(jié)論，必須于批準的次日公布； 6、評估周期：每月一次。六、績效考核的程序： 1、由目標制定小組承擔績效考核工作，并由目標制定小組組長主持考核會議；研發(fā)人員盡可能回避； 2、逐個將研發(fā)人員的月度評估結(jié)果與績效目標責任書中規(guī)定的績效目標進行對比評估，形成考核結(jié)果；考核結(jié)果的形成為獎勵、懲罰、表揚、批評的一種或幾種； 3、考核會議要形成會議紀要，考核結(jié)果要形成書