審計(jì)學(xué)原理補(bǔ)修復(fù)習(xí)資料.doc

審計(jì)學(xué)原理補(bǔ)修復(fù)習(xí)資料一、單項(xiàng)選擇1、( )是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。A權(quán)威性 B獨(dú)立性 C合法性 D合理性2、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是( )。A受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系 B生產(chǎn)發(fā)展的需要 C會(huì)計(jì)發(fā)展的需要 D管理的現(xiàn)代化3、在西方，最具代表性的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是( )的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。A司法系統(tǒng) B立法系統(tǒng) C行政系統(tǒng) D管理系統(tǒng) 4、( )是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法。A鑒定法 B調(diào)節(jié)法 C盤(pán)存法 D抽樣法5、 ( )是民間審計(jì)組織與被審單位就審計(jì)項(xiàng)目所簽訂的正式文件。A審計(jì)通知書(shū) B審計(jì)報(bào)告 C審計(jì)建議書(shū) D審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)6、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不包括( )。A驗(yàn)資 B審計(jì)業(yè)務(wù) C會(huì)計(jì)咨詢(xún)業(yè)務(wù) D會(huì)計(jì)監(jiān)督7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告，具有( )效力。A證明 B公證C公示 D確定8、部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受( )的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。A國(guó)家 B社會(huì) C國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) D社會(huì)審計(jì)組織9、在實(shí)際工作中往往把審閱法與( )結(jié)合運(yùn)用。A調(diào)節(jié)法 B函證法 C比較法 D核對(duì)法10、( )是內(nèi)部控制的描述方法。A鑒定法 B流程圖法 C比較法 D逆查法11、初步評(píng)估重要性水平是在審計(jì)( )中進(jìn)行。A準(zhǔn)備階段 B實(shí)施階段 C終結(jié)階段 D.后續(xù)階段12、不屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的內(nèi)容是( )。A明確審計(jì)任務(wù) B確定審計(jì)重點(diǎn) C正確處理期后事項(xiàng) D編制審計(jì)計(jì)劃13、審計(jì)計(jì)劃由( )編制。A部門(mén)經(jīng)理 B項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C助理人員 D主任會(huì)計(jì)師14、一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則適用于民間審計(jì)實(shí)施的( )。A經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) B財(cái)政審計(jì) C離任審計(jì) D財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)15、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算工作本身發(fā)生重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是( )。A固有風(fēng)險(xiǎn) B控制風(fēng)險(xiǎn) C抽查風(fēng)險(xiǎn) D經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)16、（ ）是審計(jì)的總目標(biāo)。A、評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任 B、審查財(cái)務(wù)收支 C、審查財(cái)政收支 D、審查預(yù)算收支17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的主要作用是( )。A、檢查 B、評(píng)價(jià) C、鑒證 D、監(jiān)督18、逆查法的核心在于審查( )。A、 原始憑證 B、記賬憑證 C、明細(xì)分類(lèi)賬 D、總分類(lèi)賬19、審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為 ( )。A、審計(jì)意見(jiàn) B、審計(jì)報(bào)告C、審計(jì)記錄 D、審計(jì)工作底稿20、提交( )是民間審計(jì)人員竭誠(chéng)為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一種表現(xiàn)。A、審計(jì)報(bào)告 B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) C、審計(jì)工作底稿 D、管理建議書(shū)21、( )是內(nèi)部控制的描述方法。A、鑒定法 B、流程圖法 C、逆查法 D、抽查法22、( )業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A、經(jīng)理和董事長(zhǎng) B、采購(gòu)員和購(gòu)銷(xiāo)科長(zhǎng)C、保管員和車(chē)間主任 D、記錄日記賬和記錄總賬23、被審計(jì)單位個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具( )審計(jì)報(bào)告。A、保留意見(jiàn) B、無(wú)保留意見(jiàn) C、否定意見(jiàn) D、無(wú)法表示意見(jiàn)24、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示( )意見(jiàn)時(shí)，審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段可以省略。A、無(wú)保留意見(jiàn) B、保留意見(jiàn) C、否定意見(jiàn) D、拒絕表示意見(jiàn)25、函詢(xún)法是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于( )的查證。A、無(wú)形資產(chǎn) B、固定資產(chǎn) C、往來(lái)款項(xiàng) D、流動(dòng)資產(chǎn)26、( )是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)方法。A、鑒定法 B、調(diào)節(jié)法 C、盤(pán)存法 D、抽樣法27、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不包括( )。A、驗(yàn)資 B、審計(jì)業(yè)務(wù) C、會(huì)計(jì)咨詢(xún)業(yè)務(wù) D、會(huì)計(jì)監(jiān)督28、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受( )的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。A、單位負(fù)責(zé)人 B、上級(jí)主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)C、同級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) D、社會(huì)審計(jì)組織29、確定重要性水平是在審計(jì)（ ）中進(jìn)行的。A、準(zhǔn)備階段 B、實(shí)施階段 C、終結(jié)階段 D、后續(xù)階段30、下列證據(jù)的證明力大小順序是（ ）。A、實(shí)物證據(jù)口頭證據(jù)書(shū)面證據(jù)B、口頭證據(jù)書(shū)面證據(jù)實(shí)物證據(jù)C、書(shū)面證據(jù)實(shí)物證據(jù)口頭證據(jù)D、實(shí)物證據(jù)書(shū)面證據(jù)口頭證據(jù)答案BABBD DACDB ACBDA ACCBD BDAAC BDBAD二、多選題1、只有由( )三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。A審計(jì)人 B被審計(jì)人 C審計(jì)委托人 D當(dāng)事人2、審計(jì)的基本特征可以概括為( )。A獨(dú)立性 B合理性 C權(quán)威性 D公正性3、審計(jì)的基本職能有( )。A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B經(jīng)濟(jì)司法 C經(jīng)濟(jì)鑒證 D經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)4、會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)指( )。A代理納稅申報(bào) B驗(yàn)資 C代理記賬 D會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)5、一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則由( )等構(gòu)成。A一般準(zhǔn)則 B工作準(zhǔn)則 C報(bào)表準(zhǔn)則 D報(bào)告淮則6、審計(jì)程序一般包括 ( )，每個(gè)階段又包括若干具體工作內(nèi)容。A.準(zhǔn)備階段 B實(shí)施階段 C終結(jié)階段 D報(bào)告階段7、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容有( )。A審計(jì)范圍 B審計(jì)目的 C審計(jì)計(jì)劃 D審計(jì)事項(xiàng)8、( )為審計(jì)終結(jié)階段工作的內(nèi)容。A. 復(fù)核審計(jì)工作底稿 B撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告C正確處理期后事項(xiàng) D關(guān)注或有負(fù)債 9審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=( ) ( ) ( )。A固有風(fēng)險(xiǎn) B抽樣風(fēng)險(xiǎn)C控制風(fēng)險(xiǎn) D檢查風(fēng)險(xiǎn)10、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則包括( )。A獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則 B獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則C獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告 D執(zhí)業(yè)規(guī)范執(zhí)南11、審計(jì)獨(dú)立性主要表現(xiàn)為（ ）。A、機(jī)構(gòu)獨(dú)立 B、人員獨(dú)立 C、思想獨(dú)立 D、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立12、只有由（ ）三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。A、審計(jì)人 B、被審計(jì)人 C、審計(jì)委托人 D、當(dāng)事人13、一般公認(rèn)的審計(jì)基本職能有（ ）。A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B、經(jīng)濟(jì)司法 C、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) D、經(jīng)濟(jì)鑒證14、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，不享有的權(quán)限是（ ）。A、監(jiān)督檢查權(quán) B、行政處分權(quán) C、行政處罰權(quán) D、刑事處分權(quán)15、審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度是指（ ）的復(fù)核。A、項(xiàng)目經(jīng)理 B、部門(mén)經(jīng)理 C、主任會(huì)計(jì)師 D、項(xiàng)目工程師16、修訂后的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)審計(jì)報(bào)告，將標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告格式改為（ ）：A、引言段 B、范圍段 C、意見(jiàn)段 D、說(shuō)明段17、一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則由( )等構(gòu)成。A、一般準(zhǔn)則 B、工作準(zhǔn)則 C、報(bào)表準(zhǔn)則 D、報(bào)告淮則18、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=( )( )( )。A、固有風(fēng)險(xiǎn) B、抽樣風(fēng)險(xiǎn) C、控制風(fēng)險(xiǎn) D、檢查風(fēng)險(xiǎn)19、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則包括( )。A、獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則 B、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則C、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告 D、執(zhí)業(yè)規(guī)范執(zhí)南20、( )為審計(jì)終結(jié)階段工作的內(nèi)容。A、復(fù)核審計(jì)工作底稿 B、正確處理期后事項(xiàng)C、關(guān)注或有負(fù)債 D、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告答案1、ABC 2、ACD 3、ACD 4、AC 5、ABD6、ABC 7、AB 8、ABCD 9、ACD 10、ABCD11、ABD 12、ABC 13、ACD 14、BD 15、ABC 16、ABC 17、ABD 18、ACD 19、ABCD 20、ABCD三、判斷題1、在初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的水平時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持“寧低勿高”的原則。（ ）2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)審內(nèi)部控制制度的最終目的是幫助委托人完善內(nèi)部控制制度。（ ）3、函證法是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于往來(lái)款項(xiàng)的查證。 （ ）4、如果某一審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理同時(shí)又是部門(mén)經(jīng)理，則其對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核只能視為是項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核。 （ ）5、評(píng)審內(nèi)部控制制度是進(jìn)行每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的必經(jīng)程序。 （ ） 6、獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則不具有強(qiáng)制性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南具有強(qiáng)制性。 （ ）7、變量抽樣主要用于符合性測(cè)試。 （ ） 8、固有風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系。 （ ） 9、報(bào)表和賬戶(hù)層次的重要性水平就是可容忍的誤差金額界限。（ ）10、確定重要性水平是在審計(jì)實(shí)施階段中進(jìn)行。 （ ） 11、評(píng)審內(nèi)部控制制度是進(jìn)行每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的必經(jīng)程序。 （ ） 12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)審內(nèi)部控制制度的最終目的是幫助委托人完善內(nèi)部控制制度。 （ ）13、各國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則都把評(píng)審內(nèi)部控制制度作為審計(jì)準(zhǔn)備階段的首要工作。 （ ）14、當(dāng)委托人提出委托審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)接受委托。 （ ） 15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法改變固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)其評(píng)價(jià)也就沒(méi)有實(shí)際意義了。 （ ） 16、如果某一審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理同時(shí)又是部門(mén)經(jīng)理，則其對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核只能視為是項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核。 （ ） 17、簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與被審計(jì)單位管理當(dāng)局簽署會(huì)計(jì)報(bào)表的日期為同一天，或晚于被審計(jì)單位管理當(dāng)局簽署會(huì)計(jì)報(bào)表的日期。 （ ）18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告就是沒(méi)有表示意見(jiàn)。 （ ）19、確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越要執(zhí)行更詳細(xì)的審計(jì)程序。（ ）20、屬性抽樣主要用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 （ ）答案 四、解釋名詞1、內(nèi)部控制制度：是指一個(gè)單位為了保證財(cái)產(chǎn)的安全完整、會(huì)計(jì)等信息資料的真實(shí)可靠，以及為了保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)不相容職務(wù)分工所形成的內(nèi)部牽制機(jī)制所建立起來(lái)的相互聯(lián)系、相互制約的一整套措施、程序和方法。2、不相容職務(wù)：是指當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交給一人辦理時(shí)，發(fā)生差錯(cuò)或舞弊的可能性就會(huì)大大增加的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。3、重要性：指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。4、控制風(fēng)險(xiǎn)：是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)中的某些錯(cuò)誤或舞弊未被內(nèi)部控制制度發(fā)現(xiàn)和防止，最后進(jìn)入會(huì)計(jì)報(bào)表而導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表失真的可能性。5、獨(dú)立審計(jì)報(bào)告：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)的書(shū)面文件。6、檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指審計(jì)人員通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序未能檢查出報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。7、管理建議書(shū)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制的重大缺陷而提出的書(shū)面建議。8、審計(jì)證據(jù)：是證明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真相的一切憑據(jù)，是審計(jì)人員形成審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告的客觀根據(jù)。9、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確定審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合約。10、符合性測(cè)試：是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中規(guī)定的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否得到貫徹執(zhí)行的審計(jì)程序。五、簡(jiǎn)答、簡(jiǎn)述題1、符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的關(guān)系。答：區(qū)別（1）測(cè)試的具體對(duì)象和目的不同。符合性測(cè)試的具體對(duì)象是各種內(nèi)部控制制度，其目的是揭示內(nèi)部控制的可靠性；符合性測(cè)試的對(duì)象是依靠這些制度出生的數(shù)據(jù)，其目的是評(píng)價(jià)這些數(shù)據(jù)的公允性。（2）測(cè)試的依據(jù)和時(shí)間不同。符合性測(cè)試主要以建立內(nèi)部控制的原則為依據(jù)，可以在期中進(jìn)行；實(shí)質(zhì)性測(cè)試的依據(jù)是公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，主要在期末進(jìn)行。（3）測(cè)試方法不同。兩者都用抽樣方法，但符合性測(cè)試用屬性抽樣方法，而實(shí)質(zhì)性測(cè)試用變量抽樣。聯(lián)系：符合性測(cè)試是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基礎(chǔ)，前者得出的內(nèi)部控制的可靠性和符合程度如何，決定著實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。符合性測(cè)試表明的內(nèi)部控制的控制能力越強(qiáng)，實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍就越小。2、如何理解審計(jì)的獨(dú)立性特征？答：獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。它包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容：機(jī)構(gòu)獨(dú)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立設(shè)置的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，它獨(dú)立于被審計(jì)人和審計(jì)委托人，同時(shí)也獨(dú)立于其他行政機(jī)構(gòu)。人員獨(dú)立。審計(jì)人員必須依法審計(jì)，公正無(wú)私，不帶任何偏見(jiàn)。審計(jì)人與被審計(jì)人應(yīng)當(dāng)不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。審計(jì)人員的任免受法律保護(hù)。工作獨(dú)立。審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，獨(dú)立進(jìn)行審查，作出審計(jì)判斷，并提出審計(jì)報(bào)告。在其行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)時(shí)，行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人不得干涉。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有專(zhuān)門(mén)經(jīng)費(fèi)來(lái)源，以保證足夠的經(jīng)費(fèi)能獨(dú)立自主地進(jìn)行審計(jì)工作，不受被審計(jì)單位的牽制。3、為什么說(shuō)對(duì)于大多數(shù)的審計(jì)項(xiàng)目而言，逆查法更優(yōu)于順查法？答：（1）逆查法能夠先從整體上了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或某類(lèi)業(yè)務(wù)的基本狀況，有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題掌握線索，明確主攻方向，較快地弄清問(wèn)題的結(jié)癥所在，提高審計(jì)功效；（2）逆查法能夠按業(yè)務(wù)、科目、系統(tǒng)地進(jìn)行查帳，為全部或局部審計(jì)的查帳分工提供方便條件。對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，能以較少的人員和較短的時(shí)間，較快地完成審計(jì)任務(wù)；（3）逆查法能夠按照同類(lèi)業(yè)務(wù)實(shí)行抽樣審計(jì) 。4、如何理解和認(rèn)識(shí)審計(jì)的本質(zhì)？審計(jì)是在財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)與財(cái)產(chǎn)的管理權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，基于監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。當(dāng)財(cái)產(chǎn)的所有者將其所擁有的財(cái)產(chǎn)委托給他人代為管理或經(jīng)營(yíng)時(shí)，在所有者與管理者、經(jīng)營(yíng)者之間就產(chǎn)生了一種受托責(zé)任關(guān)系。一方面，所有者要對(duì)管理者、經(jīng)營(yíng)者的履責(zé)業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督，另一方面，管理者、經(jīng)營(yíng)者也有義務(wù)向所有者報(bào)告履責(zé)業(yè)績(jī)。但由于受到個(gè)人稟賦以及時(shí)間、空間的限制，所有者不可能事必躬親地進(jìn)行監(jiān)督；而經(jīng)營(yíng)者報(bào)送的業(yè)績(jī)報(bào)告，所有者又懷疑可能存在虛假成分。在這種情況下，要是受托責(zé)任的審查與評(píng)價(jià)能夠得以客觀公正地進(jìn)行，就需要一個(gè)與受托責(zé)任的雙方都沒(méi)有利害聯(lián)系的第三人即審計(jì)人，于是才產(chǎn)生了審計(jì)。因此，在審計(jì)活動(dòng)中必然涉及三方面的關(guān)系人，即審計(jì)授權(quán)人或委托人，被審計(jì)人和審計(jì)人。在這三者中審計(jì)人處于一種獨(dú)立的地位。綜上，審計(jì)本質(zhì)上就是審查和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。4、試述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素及其模型，研究其意義究竟為何？答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。（1）固有風(fēng)險(xiǎn)是指在假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶(hù)或交易單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)或交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。（2）控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)中的某些錯(cuò)誤或舞弊未被內(nèi)部控制制度發(fā)現(xiàn)和防止，最后進(jìn)入會(huì)計(jì)報(bào)表而導(dǎo)致報(bào)表失真的可能性。（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員通過(guò)預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)人員無(wú)法改變固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過(guò)一定的程序?qū)ζ滹L(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，進(jìn)而確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，再進(jìn)一步確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍和時(shí)間。這也是研究風(fēng)險(xiǎn)模型的最終目的。5、出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)具備哪些條件？答：同時(shí)具備以下條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)成果和現(xiàn)金流量；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制；（3）不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的注意事項(xiàng)。六、審計(jì)實(shí)務(wù)題1、某企業(yè)某月有關(guān)甲材料收發(fā)的賬簿記錄如下：物資采購(gòu)甲材料 原材料甲材料本月發(fā)生：200 000 本月發(fā)生：200 000 月初：50 000 本月：180 000 本月：150 000 材料成本差異甲材料 月初： 5 000本月：20 000轉(zhuǎn)出：6304要求：請(qǐng)審查該企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的正確性。假設(shè)本月發(fā)出材料全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)且當(dāng)月產(chǎn)品全部完工并出售，分析影響。答案要點(diǎn)：應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差該企業(yè)少轉(zhuǎn)材料成本差異16304630410 000元。 在題中給定假設(shè)條件下，虛減成本10000元，虛增利潤(rùn)10000元。2、審計(jì)人員李敏和張明在審查A公司2004年12月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1）在建工程領(lǐng)用原材料30 000元計(jì)入甲產(chǎn)品；（2）福利人員工資5 000元計(jì)入甲產(chǎn)品；（3）12月份多攤低值易耗品2000元；（4）根據(jù)賬面資料12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40，原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下：產(chǎn)品成本計(jì)算單甲產(chǎn)品 2004年12月 單位：元成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料50 000230 000280 000216 00064 000直接工資12 000128 000140 000125 00015 000制造費(fèi)用 8 00092 000100 00090 00010 000