預(yù)算管理模擬案例.doc

預(yù)算管理案例ABC公司是ZZ集團(tuán)旗下一家主要生產(chǎn)銷售M產(chǎn)品的工貿(mào)一體的公司，2017年年底ABC公司管理層為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、分解集團(tuán)下達(dá)的利潤(rùn)考核目標(biāo)、協(xié)調(diào)各部門工作、提高管理效率決定開展2018年全面預(yù)算管理工作。ABC公司基礎(chǔ)資料如下：1、每臺(tái)M產(chǎn)品需要用到主要材料Y為2件，預(yù)計(jì)Y材料2018年的市場(chǎng)平均銷售價(jià)格為1000元每件。還需要用到其他材料合計(jì)400元/臺(tái)。2、每加工一臺(tái)M產(chǎn)品需要耗費(fèi)50小時(shí)。3、大客戶KH的信用條件是先預(yù)付40%，發(fā)貨三個(gè)月后支付剩余的60%。4、Y材料的主要供應(yīng)商的付款條件是預(yù)付30%，收貨后三個(gè)月支付剩余的70%。其余材料的供應(yīng)商要求錢貨兩清。5、M產(chǎn)品的合理市場(chǎng)售價(jià)是每臺(tái)5000元。6、ABC公司目前的最大產(chǎn)能是每季度生產(chǎn)400臺(tái)M產(chǎn)品，如果產(chǎn)能擴(kuò)大到800臺(tái)需要增設(shè)一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線的購(gòu)買價(jià)格為100萬(wàn)，預(yù)計(jì)可以使用5年。7、針對(duì)M產(chǎn)品，為保證客戶意外需求時(shí)能按時(shí)供貨，ABC公司期末留存下期預(yù)計(jì)銷售量的20%8、由于Y材料生產(chǎn)周期較長(zhǎng)，為滿足突發(fā)情況的生產(chǎn)需要Y材料的期末庫(kù)存水平維持在下期生產(chǎn)需用量的30%。其余材料當(dāng)月采購(gòu)。9、ABC公司直接生產(chǎn)工人每月174小時(shí)內(nèi)工資是15元/小時(shí)，超出部分平均加班工資20元/小時(shí)。預(yù)計(jì)工人能接受每月上班230小時(shí)的工作狀態(tài)和薪資水平。ABC公司銷售部門預(yù)測(cè)M產(chǎn)品2018年的銷售情況比較穩(wěn)定，具體數(shù)量如下表所示：要求一：根據(jù)銷售預(yù)測(cè)，編制銷售預(yù)算。銷售預(yù)算季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量（件）1003006002001,200預(yù)計(jì)單位售價(jià)5,0005,0005,0005,0005,000銷售收入500,0001,500,0003,000,0001,000,0006,000,000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入上年應(yīng)收賬款500,000500,000第一季度200,000300,000500,000第二季度600,000900,0001,500,000第三季度1,200,0001,800,0003,000,000第四季度400,000400,000現(xiàn)金收入合計(jì)700,000900,0002,100,0002,200,0005,900,000要求二：假設(shè)M產(chǎn)品2018年年末庫(kù)存數(shù)為30臺(tái)，請(qǐng)根據(jù)銷售預(yù)算，編制M產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算單位：件季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量1003006002001,200加：預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨60120403030合計(jì)1604206402301,230減：預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨20601204020預(yù)計(jì)生產(chǎn)量1403605201901,210均衡產(chǎn)能后最終產(chǎn)量2204004001901,210調(diào)整后預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨201402404020調(diào)整后預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨140240403030要求三：假設(shè)2018年末Y材料需要維持150件的庫(kù)存，請(qǐng)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，編制Y材料的直接材料采購(gòu)預(yù)算。直接材料預(yù)算季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）2204004001901,210單位產(chǎn)品材料用量（件）22222生產(chǎn)需用量（件）4408008003802,420加：預(yù)計(jì)期末存量（件）240240114150150合計(jì)6801,0409145302,570減：預(yù)計(jì)期初存量（件）132240240114132預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量（件）5488006744162,438單價(jià)（元/件）1,0001,0001,0001,0001,000預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元）548,000800,000674,000416,0002,438,000要求四：根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，編制直接人工預(yù)算，并安排招工計(jì)劃。直接人工預(yù)算季 度一二三四全年預(yù)計(jì)產(chǎn)量（件）2204004001901,210單位產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí)/件）5050505050人工總工時(shí)（小時(shí)）11,00020,00020,0009,50060,500預(yù)計(jì)每人每季度工作時(shí)間690690690690690預(yù)計(jì)理想工人數(shù)16292914修正后實(shí)際工人數(shù)20242518正常出勤時(shí)間10,44012,52813,0509,39645,414加班出勤時(shí)間5607,4726,95010415,086正常人工成本（元/小時(shí)）1515151515加班人工成本（元/小時(shí)）2020202020人工總成本（元）167,800337,360334,750143,020982,930要求五：根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，編制制造費(fèi)用預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算季 度一二三四全年變動(dòng)制造費(fèi)用：間接人工（100元/件）22,00040,00040,00019,000121,000間接材料（100元/件）22,00040,00040,00019,000121,000修理費(fèi)（20元/件）4,4008,0008,0003,80024,200水電費(fèi)（10元/件）2,2004,0004,0001,90012,100小計(jì)50,60092,00092,00043,700278,300固定制造費(fèi)用：修理費(fèi)5,0005,0005,0005,00020,000折舊20,00020,00020,00020,00080,000管理人員工資40,00040,00040,00040,000160,000保險(xiǎn)費(fèi)8,0008,0008,0008,00032,000財(cái)產(chǎn)稅3,0003,0003,0003,00012,000小計(jì)76,00076,00076,00076,000304,000合計(jì)126,600168,000168,000119,700582,300減：折舊20,00020,00020,00020,00080,000現(xiàn)金支出的費(fèi)用106,600148,000148,00099,700502,300要求六：根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算，編制制造費(fèi)用預(yù)算。產(chǎn)品成本預(yù)算項(xiàng) 目單位成本生產(chǎn)成本期末存貨銷貨成本直接材料2,4002,904,00072,0002,880,000直接人工812982,93024,370974,807變動(dòng)制造費(fèi)用230278,3006,900276,000固定制造費(fèi)用251304,0007,537301,488合計(jì)3,6944,469,230110,8074,432,294要求七：銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制，使用本量利分析法，實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用的最有效使用。管理費(fèi)用多屬于固定成本，一般是以過(guò)去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)調(diào)整，必須保障費(fèi)用開支的必要性，提高費(fèi)用的使用效率。編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。銷售及管理費(fèi)用預(yù)算項(xiàng) 目2015年2016年2017年2018年銷售額4,200,0004,800,0005,400,0006,000,000銷售費(fèi)用：215,000236,429258,107280,048銷售人員工資100,000105,000110,250115,763廣告費(fèi)70,00080,00090,000100,000包裝、運(yùn)輸費(fèi)30,00034,28638,57142,857保管費(fèi)15,00017,14319,28621,429管理費(fèi)用：123,000132,214141,654151,329管理人員薪金80,00084,00088,20092,610福利費(fèi)10,00010,50011,02511,576保險(xiǎn)費(fèi)7,0008,0009,00010,000辦公費(fèi)26,00029,71433,42937,143合計(jì)338,000368,643399,761431,377財(cái)務(wù)預(yù)算的編制（一）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算編制以各營(yíng)業(yè)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)，反映預(yù)算期的收入款和支出款。主要包括現(xiàn)金收入（期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入）、現(xiàn)金支出（材料、人工、制造費(fèi)用和銷售及管理費(fèi)用、所得稅、股利、設(shè)備購(gòu)置等）、現(xiàn)金多余或不足（現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出的差額，如果差額大于企業(yè)要求保留的余額即為多余，相反為不足）、現(xiàn)金籌措和運(yùn)用?！咎崾尽烤幹片F(xiàn)金預(yù)算的目的是資金不足時(shí)籌措資金，資金多余時(shí)及時(shí)處理余額，提供現(xiàn)金收支的控制限額。季度一二三四全年期初現(xiàn)金余額加：銷貨現(xiàn)金收入可供使用現(xiàn)金減：各項(xiàng)支出直接材料直接人工制造費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用所得稅費(fèi)用購(gòu)買設(shè)備股利支出合計(jì)現(xiàn)金多余或不足向銀行借款還銀行借款短期借款利息（年利10%） 長(zhǎng)期借款利息（年利12%） 期末現(xiàn)金余額（二）利潤(rùn)表預(yù)算1.利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算主要是為企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)，是控制企業(yè)資金、成本和利潤(rùn)總量的重要手段。2.利潤(rùn)表預(yù)算與實(shí)際利潤(rùn)表的內(nèi)容、格式相同，只是數(shù)據(jù)是面向預(yù)算期的。通過(guò)利潤(rùn)表預(yù)算，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平?！咎崾?】所得稅項(xiàng)目的金額預(yù)先估計(jì)。【提示2】如果預(yù)算利潤(rùn)與最初目標(biāo)利潤(rùn)有較大差異，或調(diào)整算，或經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意修改目標(biāo)利潤(rùn)。項(xiàng)目金額銷售收入銷貨成本毛利銷售及管理費(fèi)用利息利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用（估計(jì)） 稅后凈收益（