企業(yè)應(yīng)收賬款管理.doc

企業(yè)應(yīng)收賬款管理摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)為了增強(qiáng)競爭能力，采取各種賒銷方式，企業(yè)之間以應(yīng)收賬款進(jìn)行商品交易的現(xiàn)象普遍存在。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，應(yīng)收賬款的作用重大，如果管理不善，不僅不能順利收回應(yīng)收賬款，還會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。本文重點(diǎn)分析了應(yīng)收賬款問題產(chǎn)生的原因，并提出了改善應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)措施。關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理一、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因1.1外部原因1.1.1歷史遺留問題改革開放以后，實(shí)行新的經(jīng)濟(jì)政策，由于經(jīng)驗(yàn)缺乏，出現(xiàn)了一些錯(cuò)誤和失誤，其中，就包括遺留下來的應(yīng)收賬款問題。1.1.2經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響和競爭機(jī)制的不健全隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭越來越激烈，企業(yè)為了提高市場份額，不得不采取各種方式進(jìn)行促銷，其中，就包括擴(kuò)大賒銷。這樣不僅不利于應(yīng)收賬款的管理，更有可能使企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)之中。1.1.3法律不完善目前，我國還未出臺(tái)應(yīng)收賬款這方面的專門法律，即無法可依；另外有關(guān)部門對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，也不嚴(yán)格，即執(zhí)法不嚴(yán)。1.2內(nèi)部原因1.2.1信用管理體系不完善在不確定的信用條件下，如信用政策的制定和執(zhí)行，有很大的隨意性。企業(yè)進(jìn)行賒銷，很可能會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難，從而產(chǎn)生壞賬，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)在日常管理中，也不注重應(yīng)收賬款壞賬的防范。1.2.2缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)企業(yè)把主要精力放在利潤最大化上，而利潤最大化的一個(gè)缺點(diǎn)，是忽視了企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)希望通過賒銷，來增加利潤，但是，卻忽視了被客戶拖欠的資金，不及時(shí)收回時(shí)，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，是否已經(jīng)超過了企業(yè)的承受能力。1.2.3忽略了時(shí)間價(jià)值因素如果客戶長期拖欠企業(yè)一筆應(yīng)收賬款，企業(yè)即便不進(jìn)行投資，將這筆資金存入銀行，也能獲得小額利息。由此可見，應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越長，給企業(yè)帶來潛在的損失也越大。企業(yè)只確定應(yīng)收賬款能夠收回，但忽略了收回時(shí)間。1.2.4維權(quán)意識(shí)不強(qiáng)當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的糾紛時(shí)，出于各方面原因的考慮，例如催款耗費(fèi)的人力和物力，大于所獲得的利益，不愿惡化與客戶之間的關(guān)系等，放棄了用法律手段，維護(hù)自己的合法權(quán)益，而使企業(yè)面臨資金短缺的情況，造成企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響2.1降低了企業(yè)的資金使用效率由于企業(yè)的貨物流與資金流不一致，銷售己告成立，貨款卻不能同步收回。勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售利潤產(chǎn)生。如果涉及到跨年度銷售收入，導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則會(huì)產(chǎn)生企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅的情況。企業(yè)因墊付股東分紅及墊繳稅款，占用了大量的流動(dòng)資金。2.2夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)，是權(quán)責(zé)發(fā)生制。發(fā)生的當(dāng)期賒銷，全部記人當(dāng)期收人。所以，企業(yè)賬面利潤的增加，并不表示當(dāng)期能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求，企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比等方法來提取壞帳準(zhǔn)備。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失，超過了提取的壞帳準(zhǔn)備，則前期的經(jīng)營成果被夸大了。2.3加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出企業(yè)賒銷，雖然能擴(kuò)大銷售，增加利潤，但是，該利潤增加并未使現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金，來墊付各種稅金和費(fèi)用，這就加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。主要表現(xiàn)為：企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納增值稅、營業(yè)稅、所得稅等。2.4增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來額外損失面對(duì)眾多的應(yīng)收賬款客戶及超過信用期未能收回的應(yīng)收賬款余額，企業(yè)難免發(fā)生核算差錯(cuò)。如未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，則會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款分析報(bào)表失真。時(shí)間久了，對(duì)賬困難，責(zé)任不明確。應(yīng)收賬款的審批手續(xù)、銷售合同、催款函件等資料的遺失，有可能使企業(yè)的應(yīng)收賬款，由于資料不全而不能收回，該全部收回的，只有部分收回，該按時(shí)收的，不能按時(shí)收回，最終造成企業(yè)資產(chǎn)的損失。三、企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理3.1提高產(chǎn)品競爭力3.1.1加強(qiáng)產(chǎn)品市場調(diào)研，鎖定目標(biāo)產(chǎn)品分析預(yù)測市場需求的前景，加強(qiáng)市場調(diào)研，及時(shí)研發(fā)新產(chǎn)品，生產(chǎn)出適銷對(duì)路的產(chǎn)品，提高市場占有份額。同時(shí)，結(jié)合自身的人才、技術(shù)等資源優(yōu)勢，強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，搶占遠(yuǎn)期市場。3.1.2提高產(chǎn)品科技含量，降低產(chǎn)品成本加大企業(yè)科技投入力度，提高產(chǎn)品質(zhì)量，發(fā)展高、精、尖產(chǎn)品，降低產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品的競爭力。3.2制定科學(xué)合理的信用政策3.2.1設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門賒銷金額較大的企業(yè)，需要設(shè)置相應(yīng)的資信管理部門，或配備專職的信用管理人員，對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行全方位的調(diào)查、分析和評(píng)估，使其在賒銷管理中，起到防患于未然的作用。3.2.2開展應(yīng)收賬款成本的測算和分析應(yīng)收賬款成本主要包括，壞帳成本、管理成本、機(jī)會(huì)成本。綜合考慮三種成本，做出合理的預(yù)計(jì)，對(duì)比商業(yè)信用所帶來的邊際收益，從而做出合理的財(cái)務(wù)決策。3.2.3加強(qiáng)客戶資信管理即應(yīng)收賬款全過程信用風(fēng)險(xiǎn)控制（1）分析和建立信用標(biāo)準(zhǔn)；（2）對(duì)比計(jì)算客戶的信用；（3）進(jìn)行分析安排對(duì)比，并確定各有關(guān)客戶的信用等級(jí)。3.3強(qiáng)化內(nèi)部控制制度3.3.1加強(qiáng)合同管理，規(guī)范經(jīng)營行為，嚴(yán)格信用審批企業(yè)銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行合同管理制度，未經(jīng)授權(quán)，任何人不得隨意簽訂銷售合同。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真開展合同的審核工作，按合同要求，安排產(chǎn)銷活動(dòng)，確保全面履行合同。3.3.2實(shí)行貨款回籠業(yè)績考核，明確清收責(zé)任按照“誰銷售，誰收款”的原則，明確收款的金額和期限。根據(jù)貨款回籠情況，對(duì)銷售人員進(jìn)行業(yè)績考核，并嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度。3.3.3嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事，及時(shí)處理呆壞賬財(cái)務(wù)人員，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)對(duì)賬，分析計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)可能破產(chǎn)、倒閉的客戶，要積極采取保全債權(quán)的措施；事實(shí)上已難以收回的逾期貨款，要報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審批后，及時(shí)予以核銷。四、聯(lián)邦快遞的應(yīng)收賬款管理案例4.1公司簡介聯(lián)邦快遞于1971年成立，是現(xiàn)今全球最具規(guī)模的國際性快遞公司，能夠?qū)崿F(xiàn)在24小時(shí)至48小時(shí)內(nèi)門到門的國際快遞服務(wù)。4.2聯(lián)邦快遞的應(yīng)收賬款管理存在的問題4.2.1管理層重視不夠公司負(fù)責(zé)人為了完成計(jì)劃指標(biāo)，將銷售任務(wù)定位為日常工作重點(diǎn)，致使操作質(zhì)量被忽視，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增多。4.2.2銷售與結(jié)算脫節(jié)造成銷售代表缺乏防范意識(shí)企業(yè)對(duì)于銷售的業(yè)績管理獎(jiǎng)的多、罰的少，很容易造成客戶信用考核混亂，最終導(dǎo)致企業(yè)壞賬日益積累，資金鏈崩潰。4.2.3客戶信用評(píng)價(jià)管理欠缺聯(lián)邦快遞信用管理只是事前管理，沒有事后的信用審核及客戶檔案庫。其管理人員只有結(jié)算人員，而管理過程只是單一的模式，缺乏系統(tǒng)管理。4.2.4快遞合同漏洞導(dǎo)致托運(yùn)人違約例如有的合同條款，從結(jié)算的角度只是規(guī)定了結(jié)算時(shí)間，并沒有約定結(jié)算方式等細(xì)則及違約問題，而實(shí)際應(yīng)收賬款壞帳的比率中額度最大的是到付問題。4.2.5應(yīng)收賬款管理方式被動(dòng)目前的結(jié)算模式包括電話催收、催款信、律師函三種方式，應(yīng)收賬款管理處于嚴(yán)重的被動(dòng)狀態(tài)。4.3聯(lián)邦快遞完善應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)措施4.3.1調(diào)整管理層的考核指標(biāo)（1）遞送員的銷售指標(biāo)從過去定量考核更新為定性考核；（2）每周例會(huì)，分析應(yīng)收賬款管理的案例。4.3.2建立良好的放賬模型以防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)建立客戶信用等級(jí)評(píng)定的方案。4.3.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的精細(xì)化管理（1）對(duì)應(yīng)收賬款