嘔心嚦血整理的財(cái)務(wù)核算知識(shí).doc

嘔心嚦血整理的財(cái)務(wù)核算知識(shí)(舉例說(shuō)明,不定期補(bǔ)充新問(wèn)題)外貿(mào)業(yè)務(wù)人員財(cái)務(wù)寶典經(jīng)常遇到業(yè)務(wù)人員問(wèn)一些希奇古怪的財(cái)務(wù)問(wèn)題,而其中大部分屬于很基礎(chǔ)的,下面我做為業(yè)務(wù)人員簡(jiǎn)單說(shuō)下我的理解,可能會(huì)對(duì)不知道的朋友有些幫助.(如果覺得有幫助,請(qǐng)頂起讓更多人看到,謝謝!也歡迎在貼中共同探討財(cái)務(wù)問(wèn)題.我會(huì)定期來(lái)貼中和大家討論,并補(bǔ)充在外貿(mào)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)碰到的財(cái)務(wù)問(wèn)題)作為業(yè)務(wù)人員,其實(shí)財(cái)務(wù)問(wèn)題可以簡(jiǎn)化為三個(gè)因素:第一.收入,包括銷售收入,等等. 第二.成本,包括采購(gòu)貨物成本,其他運(yùn)輸方面成本等等第三.要上繳給國(guó)家的稅:主要是增殖稅.有些產(chǎn)品也要涉及其他稅種.(感覺增殖稅是外貿(mào)業(yè)務(wù)人員接觸的最主要稅種,也是困擾外貿(mào)人員最多的.以下討論沒有涉及費(fèi)用類,以及企業(yè)所得稅的計(jì)算.)最簡(jiǎn)單的情況就是沒有國(guó)家稅收,做生意時(shí)賣出價(jià)150元,采購(gòu)成本100元,(均不含稅)那么利潤(rùn)為150-100=50元.絕大部分情況是需要上繳給國(guó)家稅金的. 比如,賣出商品175.5元,采購(gòu)成本117元(均含17%稅),那么企業(yè)的利潤(rùn)是多少呢?這時(shí)就不是(175.5-117)元了.把銷售收入和采購(gòu)成本都分解下:銷售收入175.5元,包括不含稅收入和銷項(xiàng)稅金,不含稅銷售收入=175.5/1.17=150元, 銷項(xiàng)稅金=150x0.17=25.5采購(gòu)成本117元,包括不含稅采購(gòu)成本和進(jìn)項(xiàng)稅金不含稅采購(gòu)成本=117/1.17=100元, 進(jìn)項(xiàng)稅金=100x0.17=17元.應(yīng)上繳給國(guó)家的增殖稅=銷項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金=25.5-17=8.5元可以看出,這時(shí)計(jì)算公式是:公式一: 含稅銷售收入-含稅采購(gòu)成本=企業(yè)利潤(rùn)+上繳稅金 (175.5-117=50+8.5)公式二: 企業(yè)利潤(rùn)=不含稅銷售收入-不含稅采購(gòu)成本 (150-100=50)舉幾個(gè)外貿(mào)常見情況下的財(cái)務(wù)核算例子(為了簡(jiǎn)潔說(shuō)明稅務(wù)道理,以下計(jì)算退稅時(shí)把EXW價(jià)看成FOB價(jià)):第一種情況: 如果是貿(mào)易公司,不涉及生產(chǎn).這里又包含A和B兩種情況。 A.貿(mào)易公司從工廠采購(gòu),每件價(jià)格是100元人民幣不含稅,如果你們公司規(guī)定每件必須賺50元人民幣,那么外銷價(jià)就是(100+50)元人民幣,除以匯率7.6,即19.74美元. (當(dāng)然,這中不開票的出口時(shí)用買單出口,屬于違規(guī)操作,不過(guò)既然它也廣泛存在,暫且也把它拿出來(lái)說(shuō)說(shuō).)B.從工廠采購(gòu),工廠開出17點(diǎn)增殖稅發(fā)票,含稅價(jià)為117元.如果這種商品國(guó)家規(guī)定退稅率9%,則出口每件可以享受退稅收入為117/1.17*0.09=9元人民幣,此時(shí)只需要每件(117+50-9)元人民幣就能賺50元,即20.8美元.再說(shuō)說(shuō)第二種情況,工廠直接出口.(這種情況比較復(fù)雜些)假設(shè)出口產(chǎn)品退稅率為9%,原材料采購(gòu)價(jià)還是含17點(diǎn)增殖稅117元人民幣.問(wèn)題:如何定價(jià)可以滿足每件商品賺50元人民幣利潤(rùn)?假設(shè)出口FOB價(jià)格為Y出口FOB價(jià)是不含稅的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的稅.1.不含稅出口銷售收入:Y2.理論出口退稅收入:Yx9%3.含稅采購(gòu)成本: 1174.應(yīng)交稅金: 銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=Yx0.08-17由公式一,可得:Y-117=50+0.08Y-17Y=150/0.92=163元 換算成美圓163/7.6=21.5 USD通過(guò)樓上的例子也可看出,相同采購(gòu)條件和目標(biāo)利潤(rùn)下,內(nèi)銷價(jià)175.5元,外銷價(jià)163元,外銷價(jià)比內(nèi)銷價(jià)低的原因是有退稅補(bǔ)貼.也可由公式二來(lái)計(jì)算,出口價(jià)可以粗略看成含8%的稅,那么不含稅出口價(jià)為Y/1.08(或Yx0.92),Y/1.08-100=50 (0.92Y-100=50)Y=150x1.08=162 (Y=150/0.92=163)這兩種算法稅基有點(diǎn)微小差異,都能用來(lái)估算基本報(bào)價(jià),個(gè)人感覺公式一的算法更精確.以這個(gè)價(jià)格為基礎(chǔ),免，抵，退工廠出口退稅實(shí)際中的操作是:當(dāng)期不予抵扣=163x0.08=13.04當(dāng)期應(yīng)退稅額=17-13.04=3.96.補(bǔ)充問(wèn)題一:工廠通過(guò)外貿(mào)公司代理出口的三邊核算 (65樓)補(bǔ)充問(wèn)題二:把CFR價(jià)報(bào)成FOB價(jià)退稅會(huì)更多嗎? (66樓)補(bǔ)充問(wèn)題三:分析有進(jìn)出口權(quán)的工廠為什么要通過(guò)外貿(mào)公司代理出口(79樓)補(bǔ)充問(wèn)題四:關(guān)于外貿(mào)公司從工廠采購(gòu)時(shí),含稅價(jià)和不含稅價(jià)臨界點(diǎn)的計(jì)算(81樓)補(bǔ)充問(wèn)題五:進(jìn)一步分析有進(jìn)出口權(quán)的工廠為什么要通過(guò)外貿(mào)公司代理出口(103樓)補(bǔ)充問(wèn)題六:FOB,CFR,CIF價(jià)格核算(包含傭金計(jì)算)(127樓)補(bǔ)充問(wèn)題七:關(guān)于外貿(mào)公司出口換匯成本計(jì)算和報(bào)價(jià)方法簡(jiǎn)介(132樓)補(bǔ)充問(wèn)題八:一般納稅人和小規(guī)模納稅人退稅時(shí)的幾種不同情況(273樓)補(bǔ)充問(wèn)題九:工廠出口免，抵，退和“先征后退”的計(jì)算實(shí)例(456樓)補(bǔ)充問(wèn)題一:工廠通過(guò)外貿(mào)公司代理出口的三邊核算工廠A有進(jìn)出口權(quán),給外國(guó)客人出口報(bào)價(jià)為163RMB,換算成美圓163/7.6=21.5USD可是A不想自己出口,它通過(guò)外貿(mào)公司B代理出口,這時(shí)它給B開票金額是多少?理論計(jì)算:1.A公司自己出口,如果退稅是9%,可以看成出口價(jià)含稅17%-9%=8%.那么看成不含稅價(jià): 163/1.08=150.9元 (個(gè)人覺得用163x0.92=150更加精確)2.如果A通過(guò)B代理出口,則A公司開給B公司增殖稅票上金額應(yīng)該是(163/1.08)x1.17=176.6元.(為什么會(huì)比A的內(nèi)銷價(jià)175.5高點(diǎn)呢?是因?yàn)橛?jì)算時(shí)稅基有點(diǎn)差異.我個(gè)人還是感覺開票金額用163x0.92x1.17=175.5更精確,不過(guò)我碰到過(guò)的都是采用163/1.08x1.17這種算法)此時(shí),退稅金額為(163/1.08)x0.09=13.6元.3.a.再說(shuō)說(shuō)B公司從A工廠購(gòu)買貨物,然后加上目標(biāo)利潤(rùn),賣給自己的外國(guó)客人.正規(guī)操作下,A工廠賣給外貿(mào)公司B視同內(nèi)銷,即175.5元,B目標(biāo)利潤(rùn)20,那么B應(yīng)該報(bào)多少給外國(guó)客人呢?先計(jì)算退稅(175.5/1.17)x0.09=13.5所以B報(bào)價(jià)175.5+20-13.5=182元, 換算成美圓182/7.6=23.95b.而很多工廠只需要在不含稅價(jià)基礎(chǔ)上加6%-10%就可以開出增殖稅票了,如果是在不含稅基礎(chǔ)上加8%開出增殖稅票,A公司開給B公司增殖稅票上金額是150x1.08=162元退稅金額(162/1.17)x0.09=12.5元,如果B公司目標(biāo)利潤(rùn)為20元,則報(bào)給外國(guó)客人為162+20-12.5=169.5元,.換算成美圓169.5/7.6=22.3如果做不含稅價(jià),目標(biāo)利潤(rùn)20元,則報(bào)給外國(guó)客人價(jià)為150+20=170元.和開票8個(gè)點(diǎn)的情況基本相同.為什么會(huì)出現(xiàn)這樣的情況呢?分析: 為什么很多工廠自己有進(jìn)出口權(quán)，還是讓貿(mào)易公司代理出口？比如工廠A和外貿(mào)公司B屬于一個(gè)老板, 看看這種情況下是如何能拿到更多退稅的。還是按以前提到的例子，工廠A按照175.5元賣給外貿(mào)公司B,由 B出口，按照A和客人談好的價(jià)格B不加利潤(rùn)報(bào)給外國(guó)客人163RMB, 此時(shí)把A和B看成整體，稅務(wù)情況是:A的銷項(xiàng)稅25.5元，進(jìn)項(xiàng)稅17元，那么A交給國(guó)家增殖稅為25.5-17=8.5元國(guó)家給B的退稅為(175.5/1.17)x0.09=13.5把A和B看成整體，可以看成當(dāng)期得到的稅收補(bǔ)貼是13.5-8.5=5元如果由A直接出口，理論退稅是163x0.09=14.7, 進(jìn)項(xiàng)為17可用于退稅的進(jìn)項(xiàng)為17-163x0.08=17-13.04=3.96元(出口價(jià)163元可以看成是含稅17%-9%=8%,那么要交的稅為163x0.08-17=-3.96,相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)多出3.96,這個(gè)多出的進(jìn)項(xiàng)才能退稅。)即A當(dāng)期能得到的稅收補(bǔ)貼是3.96元.剩余的(14.7-3.96)=10.74轉(zhuǎn)出，用于下期抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。所以說(shuō)，從長(zhǎng)期來(lái)看，還是工廠自營(yíng)出口時(shí)得到的退稅優(yōu)惠更大。（14.713.5）只是通過(guò)貿(mào)易公司代理出口時(shí)，工廠當(dāng)期能拿到的退稅更多.（這可能適合資金比較短缺的工廠）進(jìn)一步討論工廠自營(yíng)出口和通過(guò)外貿(mào)公司代理出口的退稅問(wèn)題一.工廠A賣給外貿(mào)公司B,再由B出口并取得退稅:假設(shè)A賣給B為含稅價(jià)1.17H,利潤(rùn)為Y,退稅率a.那么不含稅收入為H, 銷項(xiàng)稅0.17H,不含稅采購(gòu)成本為(H-Y), 含稅采購(gòu)成本1.17x(H-Y),進(jìn)項(xiàng)稅為0.17x(H-Y).則B出口退稅收入為aH,A應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=0.17H-0.17x(H-Y)=0.17Y那么，將A和B看成整體，整體稅收優(yōu)惠是(aH-0.17Y)二A不通過(guò)B,自營(yíng)出口:假設(shè)報(bào)關(guān)出口FOB價(jià)格為Z,由公式一：Z-1.17x(H-Y)=Y+(0.17-a)Z-0.17x(H-Y),可得Z=H/(0.83+a)理論退稅為aZ,即Ha/(0.83+a),由于a=第一種情況退稅可用于退稅的進(jìn)項(xiàng)稅為0.17(H-Y)-Z(0.17-a)A式這時(shí)要比較可A式與理論退稅aZ的大小，實(shí)際退稅按照小的來(lái)退A-aZ=0.17(H-Y)-Z(0.17-a)-aZ=0.17x(H-Y-Z)很明顯H-Y-Z0,那么退稅是按照A式計(jì)算了.即實(shí)際退稅是0.17(H-Y)-Z(0.17-a)理論退稅剩余部分為aZ-0.17(H-Y)-Z(0.17-a),即0.17(Z-H+Y),用于下期抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額.再來(lái)比較一,二兩種情況下實(shí)際稅收優(yōu)惠的大小.(aH-0.17Y)-0.17(H-Y)-(0.17-a)Z=(a-0.17)(H-Z)很明顯,H-Z0, a-0.170.17(H-Y)-Z(0.17-a).意思就是說(shuō),不管企業(yè)是如何定價(jià),只要退稅率小于17%,那么只考慮單筆業(yè)務(wù),不考慮其他業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)的情況下,在當(dāng)期,工廠通過(guò)外貿(mào)代理公司出口,始終比工廠自營(yíng)出口能拿到更多退稅優(yōu)惠.如果考慮長(zhǎng)期的退稅,還是工廠自營(yíng)出口比通過(guò)外貿(mào)公司代理出口能得到更多退稅優(yōu)惠.(因?yàn)閍ZaH)關(guān)于外貿(mào)公司出口換匯成本計(jì)算外貿(mào)朋友經(jīng)常聽到外貿(mào)公司的人說(shuō)到出口換匯成本,它到底是個(gè)什么概念呢?它指外貿(mào)公司出口一美元,需要付出的采購(gòu)成本.假設(shè)外貿(mào)公司B出口價(jià)X美圓(外國(guó)客人匯過(guò)來(lái)的款項(xiàng)), 工廠A開來(lái)的增殖稅發(fā)票金額為Y元.退稅率為a.當(dāng)前匯率7.6那么,B的換匯成本就是Y/X.接下來(lái)討論的是外貿(mào)公司保本換匯成本(利潤(rùn)為零時(shí)的換匯成本):按照上面說(shuō)的情況:成本:Y收入:外匯收入：7.6X退稅收入:aY/1.17利潤(rùn):0由成本+利潤(rùn)=收入Y=7.6X+aY/1.17得到保本換匯成本Y/X=7.6x1.17/(1.17-a)從上可以看出,外貿(mào)公司B