淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理.doc

淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理摘 要隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場競爭，應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。 關(guān)鍵詞： 應(yīng)收賬款；信用政策； 償付能力； 壞賬；有效管理 ABSTRACTWith the opening and reform and the development of socialist market economy, enterprises entered the fierce market competition, accounts receivable as a credit and promotion methods to improve the competitiveness of enterprises, increased sales,Profit growth, promoted by enterprise is widely used. This causes from the account receivable, this article expounds the enterprise in the accounts receivable and formed before the corresponding management after the methods and measures to increase net income and reduce the loss of bad company.Key words accounts receivable；credit policy；credit policy；defaults；effective management目 錄前言1一 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因1二 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款有效管理的措施及建議3（一）措施3（1）加大資信調(diào)查力度 3（2）制定合理的信用政策 3（3）實行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制 3（4）建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報告制度和風(fēng)險管理系統(tǒng) 3（5）做好“應(yīng)收賬款”的定期對賬和債權(quán)確認(rèn)工作 3（二）建議4（1）借用存貨管理中的ABC分類管理法對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析 4根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類 4根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析 4根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析 4（2）建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度 4（3）建立針對賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 5崗位分工控制 5授權(quán)批準(zhǔn)控制 5銷售與發(fā)貨控制 6收款控制 6監(jiān)督檢查 6（4）法律保障 6參考文獻(xiàn) 致謝前 言應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說來是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項或代墊的運雜費等。隨著國家市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。應(yīng)收賬款是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時間內(nèi)，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務(wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風(fēng)險越大。這就要求我們加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。 一 企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因（一） 來源于激烈的市場競爭在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場競爭激烈，企業(yè)為了在市場競爭中占有一席之地，就必須增加市場份額，擴(kuò)大市場占有率，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，賒銷作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的重要手段之一，越來越多地被企業(yè)所采用，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非常快，如不及時將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商。1,OCXu(ZA5N0 （二）內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清，有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認(rèn)識不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財務(wù)的角度實現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。例如沒有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時處理，導(dǎo)致對方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款潛逃，導(dǎo)致款項無法收回。企業(yè)信用管365論文下載網(wǎng)_365txt小說閱讀網(wǎng)j&o-VTr8X:G-?理不力，盲目地對信用不好的企業(yè)賒銷，加上追討欠款工作不力，導(dǎo)致貨款難以收回等原因形成應(yīng)收賬款 g2z U: H A&jC2KPR 3FH s 0（三） 運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強(qiáng)在現(xiàn)實生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。 （四） 企業(yè)的整體管理水平較低由于歷史的原因，我國部分企業(yè)的整體管理水平不高，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平很低，主要體現(xiàn)在，信用政策、標(biāo)準(zhǔn)的制訂及執(zhí)行有較大的隨意性和不經(jīng)濟(jì)性；不注重對應(yīng)收賬款的防范和控制；對出現(xiàn)的問題又缺少有效的治理方法等。企業(yè)的這種管理水平嚴(yán)重抑制了企業(yè)正常的競爭能力，這與市場經(jīng)濟(jì)是不相符的。 （五） 對應(yīng)收賬款的本質(zhì)認(rèn)識不夠應(yīng)收賬款從本質(zhì)上來講是屬于債權(quán)人給予債務(wù)人的一項短期無息貸款，企業(yè)采取信用銷售本身就不可避免地對自己的經(jīng)濟(jì)利益作出了一定的犧牲。如果企業(yè)應(yīng)收賬款被長期施欠，則給企業(yè)帶來的潛在損失是不可估量的，若轉(zhuǎn)化為壞會減少企業(yè)的利潤。（六） 經(jīng)營者自我保護(hù)手段軟弱無力對于購貨方不按期支付應(yīng)收賬款本身就是一種違約和違法行為。但是由于我國市場經(jīng)濟(jì)體制正在逐步建立中，債務(wù)人比債權(quán)人更有主動性，這種不正常現(xiàn)象的存在，使得有債不愁，欠債有理的觀念甚為流行。經(jīng)營者或者由于不愿意惡化與客戶的關(guān)系，或者不愿耗費人力、時間上門催討，也就更難以想象通過法律手段來保護(hù)自己的正當(dāng)利益。結(jié)果造成企業(yè)資金更加緊張，所以企業(yè)也情愿或不情愿地拖欠其他單位的貨款，使企業(yè)間三角債務(wù)愈演愈烈。 （七）競爭機(jī)制不健全的影響企業(yè)間的競爭不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量和改善售后服務(wù)，而是競相采取賒銷方式，比誰給客戶的條件更優(yōu)惠，以此作為產(chǎn)品促銷的法寶，使企業(yè)從信用的角度對客戶進(jìn)行選擇變得非常困難，極不利于對應(yīng)收賬款的有效防范與控制。這種競爭的結(jié)果也使眾多企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。二 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款有效管理的措施及建議（一） 措施（1）加大資信調(diào)查力度從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制，就是要對客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)考慮三個基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉κ值那闆r。在市場競爭中，如果對手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜?，爭取客戶，擴(kuò)大銷售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。 （2）制定合理的信用政策企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。 （3）實行“應(yīng)收賬款”回收責(zé)任制“應(yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財務(wù)部門職責(zé)的錯誤認(rèn)識，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 （4）建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報告制度和風(fēng)險管理系統(tǒng)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時間的長短，定期編制 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險評估一覽表，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。 （5）做好“應(yīng)收賬款”的定期對賬和債權(quán)確認(rèn)工作“應(yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)，其作用有兩個：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對，二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。 （二） 建議（1）借用存貨管理中的ABC 分類管理法對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析 根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類一類客戶是基于將在賒銷期間貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往 往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類應(yīng)收賬款劃分為A 類。應(yīng)重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來臨時，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為B 類進(jìn)行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為C 類，不對它進(jìn)行重點管理。 根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗將賬齡最長，風(fēng)險最大的應(yīng)收賬款劃為A 類，而將賬齡最短，風(fēng)險最小的應(yīng)收賬款劃為C 類，其余則劃為B 類。 根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A 類，較小的客戶劃分為C類，其余的為B 類。 從上述分類分析可知，無論是從風(fēng)險角度、賬齡角度、還是比重角度，A 類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到A 類應(yīng)收賬款上，對其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時也不能放松對B 、C 類應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。（2）建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度 定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。 建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會計制度規(guī)定，壞賬損失進(jìn)入管理費用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個不可回避的問題。 估計壞賬損失主要有四種方法A、余額百分比法：它是根據(jù)會計期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。B 、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時間的長短來估計壞賬損失的方法。C 、銷售百分比法：它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。D 、個別認(rèn)定法：它是對某筆賬款分析確定風(fēng)險后決定壞賬損失金額的一種方法。 合理計提壞賬準(zhǔn)備金的比例企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。對己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時入賬。 建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求現(xiàn)行會計制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時進(jìn)行抵銷，使風(fēng)險降至最低點。不致于使當(dāng)年利潤產(chǎn)生大的波動。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會計政策、會計估計及其變更，要做重大會計差錯處理。 （3）建立針對賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度企業(yè)應(yīng)該針對賒銷業(yè)務(wù)制定一整套科學(xué)規(guī)范的慣例辦法和程序。這些方法和程序主要包括以下六個方面的關(guān)鍵內(nèi)容： 崗位分工控制建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，明確各自的職責(zé)和權(quán)限；建立專門的信用管理部門（或崗位）的單位，應(yīng)將信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)。 授權(quán)批準(zhǔn)控制明確審批人員對銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人員不得越權(quán)審批。明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。金額較大或情況特殊的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，實行集體決策。未經(jīng)授權(quán)人員不得經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。 銷售與發(fā)貨控制建立銷售預(yù)算慣例制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售慣例責(zé)任制。建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策并嚴(yán)格執(zhí)行。加強(qiáng)賒銷慣例，對于超出銷售政策和信用政策的賒銷業(yè)務(wù)，實行集體決策審批。明確規(guī)定銷售談判、合同簽訂、合同審批、銷售、發(fā)貨等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制、職責(zé)權(quán)限及管理措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。建立退回管理制度。銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批。建立完整的銷售登記制度，加強(qiáng)銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等的核對工作。銷售部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺賬。 收款控制銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)款。建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，及時足額收回款項。對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，以確定是否確認(rèn)為壞賬。發(fā)生的壞賬應(yīng)查明原因，明確責(zé)任。對已注銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。收回已注銷的壞賬應(yīng)及時入賬。加強(qiáng)對應(yīng)收票據(jù)的管理，其取得和貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。定期與客戶核對往來款項。 監(jiān)督檢查定期檢查銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況；定期檢查銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；定期檢查銷售的管理情況；定期檢查收款的管理情況；定期檢查銷售退回的管理情況。（4）法律保障為了最大限度地保證應(yīng)收賬款的安全和完整，企業(yè)應(yīng)在分析、評價客戶信用狀況的基礎(chǔ)上，采用資產(chǎn)保全的方式來防范和化解可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險。企業(yè)通?？稍诤贤⒈ＷC、抵押、質(zhì)押、留置和訴訟等方面防范風(fēng)險。此外債務(wù)重組也是最大限度保全應(yīng)收賬款的有效選擇方式之一。 總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使?yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益最大。參考文獻(xiàn)1秦一欽,企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的研究J.科技信息, 2007,(08): 2326Qin qin, and an enterprise to strengthen the management of accounts receivable J. 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