增值稅納稅實務單元設計.doc

教 案 頭標題：單元三-增值稅納稅實務授課班級08級三年制高職財政班、稅務班授課時間10課時授課地點南校區(qū)C-217實施方法 互動實踐式、仿真實訓式歸納總結(jié)式、重點講授式實施手段教學課件、資料展示實物展示、真實案例教學目標能力（技能）目標知識目標1、 準確計算增值稅額；2、 完整填制增值稅涉稅憑證、登記賬簿；3、 及時并精確填報增值稅納稅申報表。1、 熟悉增值稅涉稅會計科目；2、 理解增值稅納稅申報表各欄填報內(nèi)容；以及主表各欄與附表之間的關(guān)系；3、記住增值稅納稅申報工作的具體要求。能力訓練任務及案例1、 基礎考查：查看案例，計算企業(yè)增值稅額2、 導入訓練：根據(jù)企業(yè)實例，模擬完成各項涉稅業(yè)務的賬務處理3、 學習與歸納：增值稅納稅申報表的填制參考資料2010年全國注冊稅務師稅務代理實務教材版企業(yè)納稅實務主編梁偉祥 清華大學出版社稅務會計實訓主編李克橋 冶金工業(yè)出版社二、教學設計步驟教學內(nèi)容教學方法教學手段學生活動時間分配告知（教學內(nèi)容、目的）主要內(nèi)容：增值稅納稅申報工作過程：計算 核算 申報稅款 業(yè)務 納稅目的：掌握增值稅稅額的計算、涉稅賬務處理以及納稅申報事宜的辦理講授討論板書提示集中注意3分鐘引入（布置任務）1、 基礎考查 2、 導入訓練 3、 學習與歸納講授板書提示課件演示接受任務分析任務2分鐘操練（掌握初步或基本能力）任務工作過程第一環(huán)節(jié)：計算稅款通過案例考察學生對于增值稅稅額的計算技能。分組訓練板書提示學生互動以組為單位協(xié)作完成所要求的任務。成果：準確計算出企業(yè)的應納稅額25分鐘任務工作過程第二環(huán)節(jié)：核算業(yè)務通過案例介紹、任務完成掌握增值稅的涉稅賬務處理?？偨Y(jié)要點仿真訓練板書提示資料展示歸納講解學生獨立完成賬務處理工作成果：記賬憑證、賬簿150分鐘任務工作過程第三環(huán)節(jié)：申報納稅通過展示企業(yè)真實的增值稅納稅申報表，引導學生掌握納稅申報相關(guān)事宜的辦理要點，關(guān)鍵是申報表的填制方法。實物導入重點講授仿真練習實物展示課件演示綜合講解觀摩實物資料集中注意模擬填報成果：增值稅納稅申報表1張150分鐘深化（加深基本能力的體會）引導學生將本次訓練的三個任務串聯(lián)起來，總結(jié)增值稅納稅申報工作的具體流程和注意事項。啟發(fā)引導指導講解課件演示集中討論總結(jié)歸納成果：增值稅納稅申報流程圖20分鐘歸納（知識和能力）知識點： 增值稅會計科目及用法 增值稅納稅申報表的填制方法，重點是各表格之間的關(guān)系重點強化能力：能夠獨立辦理增值稅納稅申報事宜。歸納總結(jié)結(jié)合板書板書演示集中注意7分鐘布置作業(yè)搜集增值稅納稅申報資料，繼續(xù)練習納稅申報。3分鐘三、操練階段具體實施過程單元任務一：查看案例，計算企業(yè)增值稅額實施方法：分組訓練實施過程：分組訓練由教師出示案例，學生分組練習，計算該企業(yè)應納增值稅額案例：根據(jù)下列資料，計算4月份該企業(yè)銷項稅額、進項稅額、本期應納稅額。某生產(chǎn)企業(yè)于1997年8月成立，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種日用家電產(chǎn)品。其存貨采用實際價格核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個月。2010年4月企業(yè)發(fā)生主要經(jīng)濟業(yè)務如下：14月1日，購進甲材料一批，金額100000元，稅額17000元，取得增值稅專用發(fā)票5張，已驗收入庫，貨款未支付。24月3日，售出產(chǎn)品一批，該企業(yè)開具的專用發(fā)票上注明不含稅價款20000元，稅金3400元；用已收到的全部款項23400元購入某煤炭公司煤炭，取得合法增值稅專用發(fā)票1張，該批煤炭已驗收入庫。34月8日，修理本單位機床，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明修理費2500元，稅額425元，款項已用銀行存款支付。44月9日，收到某公司退貨一批，該批貨物系2003年2月份售出，因不符和購貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗收入庫，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的“進貨退出及索取折讓證明單”，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項35100元已退。54月11日，用原材料進行對外投資，投資雙方協(xié)議按成本作價，該批原材料的成本15萬元，計稅價格為20萬元。假設納稅人以實際成本進行核算，增值稅稅率為17%。企業(yè)已經(jīng)在本月預繳相應稅款13600元。6.4月23日，將自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈，價值10000元74月26日，銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票15張，累計注明不含稅價款800000元，開具普通發(fā)票8份，累計注明金額70200元，貨款全部收訖。84月28日，購進乙材料一批，取得增值稅專用發(fā)票3張，累計注明價款50000元，稅額8500元，未驗收入庫，貨款已由銀行支付，經(jīng)查至月末，乙材料仍未到達企業(yè)。 94月初“應交稅金應交增值稅”借方余額2000元。參考答案：本月銷項稅額=（2）3400（4）5100+（5）34000+（6）1700+（7）146200=180200（元）本月進項稅額=（1）17000+（2）2692.04+（3）425=20117.04（元）本月預繳稅額=（6）13600（元）本月應納增值稅額=180200 20117.04 13600 上期留抵2000 = 144482.96（元）實施方案總結(jié)：本單元訓練的目的是考察學生對增值稅稅額計算的掌握情況，這也是完成整個增值稅納稅申報工作過程的第一環(huán)節(jié)，以便為下一環(huán)節(jié)順利進行打下基礎。單元任務二：根據(jù)企業(yè)實例，模擬完成各項涉稅業(yè)務的賬務處理實施方法：總結(jié)要點、仿真訓練實施過程：總結(jié)要點嘗試完成企業(yè)分階段的賬務處理 原材料供應階段 生產(chǎn)階段 銷售貨物階段 1、企業(yè)購入原材料2、企業(yè)接受投資3、企業(yè)接收捐贈4、接受應稅勞務5、購入免稅農(nóng)產(chǎn)品6、外購材料時發(fā)生非正常損失1、購入貨物發(fā)生非正常損失2、購入貨物改變用途1、銷售商品2、視同銷售行為（分不同情況顯示在借方） 仿真訓練由教師展示一個企業(yè)的真實案例，要求學生以企業(yè)稅務會計的身份，完成特定任務，包括填制憑證和登記相關(guān)賬簿。案例：某公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售民用煤碳等產(chǎn)品。納稅人識別號為：110105662168996，法人代表王杰，注冊及經(jīng)營地址為北京市海淀區(qū)學院路1號，開戶行及賬號：中國建設銀行北京分行A00285，公司登記注冊類型為：私人有限責任公司，2010年6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（焦炭、焦油的增值稅稅率為17%）（1）6月5日，從煤礦購進原料煤3000噸，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，已通過稅務機關(guān)的認證，發(fā)票上注明價款700000元，增值稅款91000元；取得運輸部門開具的運輸發(fā)票一張，金額20000元。該批原材料以經(jīng)驗收入庫，貨款及運費已付訖。（2）6月10日，從一煤礦（小規(guī)模納稅人）購進原材料60噸，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款33600元，增值稅款1008元，取得運輸部門開具的運輸發(fā)票一張，金額500元。該批原材料以經(jīng)驗收入庫，貨款及運費已付訖。（3）6月11日，購進擴建廠房用物資一批，取得普通發(fā)票，上面注明價款22800元；支付運費200元。貨款及運費已結(jié)轉(zhuǎn)付訖，物資已入庫。（4）6月13日，銷售焦炭一批，貨物發(fā)出并通過防偽稅控系統(tǒng)向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，注明的價款420000元，增值稅稅金71400元，款項已收到。（5）6月15日，購買辦公用品一批，取得商場開具的普通發(fā)票金額1000元，款項已用庫存現(xiàn)金支付。（6）6月18日，購進配件一批（作為企業(yè)的低值易耗品），并取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票已通過稅務機關(guān)的認證，上面注明價款20000元，增值稅款3400元。貨款已付，貨物已入庫。（7）6月26日，因管理不善，在一場大雨中損失原料煤一批（是從增值稅一般納稅人處購入的），計劃成本96900元，企業(yè)作為待處理損失處理。（8）6月28日，以分期收款方式銷售焦油280000元，在合同中雙方約定分四次支付價款及增值稅稅款，每次支付81900元，合同中約定的收款日期為6、7、8、9月的28日，并在每次付款后開出該筆款項的增值稅專用發(fā)票。在6月28日購買方按照約定付款，該煤氣公司開出增值稅專用發(fā)票。（9）6月29日，購進原料煤一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，已通過稅務機關(guān)的認證。發(fā)票上注明價款600000元，增值稅稅款78000元；取得運費發(fā)票一張，運費20000元，裝卸費5000元，款項已付。（10）本月生產(chǎn)用電220000元，6月29日付款時取得了由稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票。（11）6月29日，企業(yè)銷售煤氣，開具普通發(fā)票一張，注明含稅銷售額為1525500元，款項已收到。（12）6月30日匯總本月公司職工家庭用煤6000立方米，單位售價為0.75元/立方米。“應交稅費應交增值稅”賬戶起初借方余額30000元。稅務機關(guān)為該公司核定的納稅期限為1個月。要求：1、針對該公司6月份的相關(guān)業(yè)務，填制記賬憑證，計算當月應繳納的增值稅額；2、登記“應交稅金（增值稅）”明細賬；3、填制該公司6月份增值稅納稅申報。參考答案后附評分標準：納稅實務課程教學評分表（教師用表）班級： 學號： 姓名： 單元評價內(nèi)容權(quán)重得分總分單元3增值稅納稅申報計算應納稅額10%填制記賬憑證40%登記賬簿20%填制納稅申報表20%自我評價10% 實施方案總結(jié)：本次訓練要求學生熟練掌握增值稅相關(guān)的會計科目的使用，“應交稅費-應交增值稅”、“應交稅費-未交增值稅”的賬簿登記方法，完成增值稅納稅申報的第二環(huán)節(jié)。另外，為將來頂崗實習從事涉稅業(yè)務核算提供技能支持。單元任務三：增值稅納稅申報表的填制實施方法：實物導入、重點講授、仿真練習實施過程：實物導入播放一段有關(guān)企業(yè)納稅申報的紀錄片并展示企業(yè)真實的納稅申報表，要求學生仔細研究，看清劃分的部分，每一欄次的內(nèi)容，以及各欄次之間關(guān)系，為接下教師重點講授表格的方法做好準備工作。資料后附 實施方案總結(jié)： 在實施過程中，會因為有紀錄片和真實的企業(yè)增值稅納稅申報表可以看，而使課堂的氣氛很活躍，教師要善于抓住學生好奇心和濃厚興趣，趁熱打鐵引導學生總結(jié)納稅申報表重要的表格內(nèi)容和關(guān)系，幫助學生自主學習如何填表。重點講授增值稅納稅申報表的填制方法，包括主表和附表的填制方法，以及各欄次或各表格之間的勾稽關(guān)系。重點欄次的填制說明1.本表的第1項“（一）按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應稅貨物和應稅勞務的銷售額。包括在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額。外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口的貨物，稅務、財政、審計部門檢查按適用稅率計算調(diào)整的銷售額。注意：視同銷售和價外費用都要計入增值稅第一欄的數(shù)據(jù)應等于附表一第7欄的“小計”中的“銷售額”數(shù)。2.本表的第2項“應稅貨物銷售額”欄數(shù)據(jù)，包括在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口的貨物。3.本表第4項“納稅檢查調(diào)整的銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按適用稅率計算調(diào)整的應稅貨物和應稅勞務的銷售額。但享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務經(jīng)稅務稽查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不得填入“即征即退貨物及勞務”部分。4.本表第5項“按簡易征收辦法征稅貨物的銷售額”欄數(shù)據(jù)，應等于附表一第14欄的“小計”中的“銷售額”金額。5.本表第8項“免稅貨物及勞務銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅的貨物及勞務的銷售額及適用零稅率的貨物及勞務的銷售額，但不包括適用“免、抵、退”辦法出口的貨物的銷售額。6.本有第12項“進項稅額”欄數(shù)據(jù)，應等于附表二第12欄中的“稅額”數(shù)。7.本表第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應與“應交稅費應交增值稅”明細科目借方月初余額一致。上期的20欄填入本期的13欄。8.本表第15項“免、抵、退貨物應退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫退稅機關(guān)按照出口貨物免、抵、退辦法審批的應退稅額。9.本表第20項“期末留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人在本期銷項稅額中尚未抵扣完，留待下期繼續(xù)抵扣的進項稅額。10.本表第21項“按簡易征收辦法計算的應納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按簡易征收辦法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額。 11.本表第24項“應納稅額合計”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期應繳增值稅的合計數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為年度內(nèi)各月數(shù)之和。（不包含查補的稅額）12.本表第25項“期初未繳稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。13.本表第30項“本期繳納上期應納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期上繳上期應繳未繳的增值稅款，包括繳納上期按簡易征收辦法計提的應繳未繳的增值稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，為年度內(nèi)各月數(shù)之和。14.本表第32項“期末未交稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額?！氨灸昀塾嫛睓谂c“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同。15.本表第34項“本期應補（退）稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。16.本表第36項“期初未繳查補稅額”欄數(shù)據(jù)。17.本表第37項“本期入庫查補稅額”欄數(shù)據(jù)。實施方案總結(jié)： 此部分是該單元的重中之重，也是整個工作過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，學生會在教師的引導和講解下，從認識到掌握增值稅納稅申報表的填制方法，也正是在此時，學生積累了大量的實務經(jīng)驗，迫不及待的想施展一下。仿真練習繼續(xù)學生手中的上一個任務，在完成了相關(guān)的賬務處理和賬簿登記后，接下來就是將整月應納增值稅進行申報的時候了。學生利用所掌握的申報表填制方法，計算相關(guān)數(shù)據(jù)并填到空白的表上，完成真?zhèn)€納稅申報工作的最后一個環(huán)節(jié)。資料后附實施方案總結(jié)：此部分是對學生上一部分聽講的檢測，也是任務二的延續(xù)，使學生能夠體會到“基于工作過程”的內(nèi)容體系，以便深化拓展部分的展開。深化與拓展：學生將所學知識串聯(lián)，總結(jié)增值稅納稅申報工作的具體流程和注意事項。參考答案：一般納稅人增值稅納稅申報具體操作流程: 1、對于采取網(wǎng)上申報、大廳報稅的一般納稅人，在主管稅務機關(guān)辦稅大廳進行報稅之前，必須先通過申報系統(tǒng)將增值稅納稅申報資料（申報表主表及其附列資料）從網(wǎng)上傳送到主管稅務機關(guān)，然后在申報期內(nèi)持稅控IC卡（軟盤）、四小票抵扣清單，包括海關(guān)完稅憑證抵扣清單、運費發(fā)票憑證抵扣清單、廢舊物資抵扣清單、代開發(fā)票抵扣清單、廢舊物資開具清單(廢舊企業(yè))。到辦稅服務廳申報納稅窗口進行防偽稅控報稅。 2、對于網(wǎng)上申報、網(wǎng)上報稅的一般納稅人，在遠程報稅之前，必須先通過申報系統(tǒng)將增值稅納稅申報資料（申報表主表及其附列資料）從網(wǎng)上傳送到主管稅務機關(guān)，然后在申報期內(nèi)通過企業(yè)客戶遠程報稅系統(tǒng)進行遠程抄報稅。 3、對于到廳申報的一般納稅人，攜帶增值稅主表、附表一、附表二、資產(chǎn)負債表、損益表、成品油相關(guān)附表（成品油企業(yè)報送）， 先通過辦稅服務廳申報受理窗口錄入（或?qū)耄┰鲋刀惣{稅申報資料（申報表主表及其附列資料）。然后持稅控IC卡（軟盤）、四小票抵扣清單，包括海關(guān)完稅憑證抵扣清