會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(試行).doc

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)（試行）項目標(biāo)準(zhǔn)分考核內(nèi)容評分標(biāo)準(zhǔn)扣分實得分一、會 計機構(gòu) 和會計人員20分 1、按照會計法的規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu)，配備業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)的會計人員或者委托代理記賬機構(gòu)進行代理記賬。(4分)1、按規(guī)定應(yīng)設(shè)會計機構(gòu)而未設(shè)置的，扣3分；2、不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件應(yīng)配而未配備專職會計人員的，扣3分；3、未配備會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員的，扣4分；4、沒有設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員的單位，也未委托代理記賬機構(gòu)進行代理記賬的，扣3分； 5、委托代理記賬的單位，未配備銀行、現(xiàn)金出納人員的，扣1分。 2、設(shè)置會計人員工作崗位，明確各個工作崗位的職責(zé)。(4分)1、 未按要求設(shè)置會計工作崗位的，扣1分； 2、出納人員兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作的，扣2-4分；3、非在職人員擔(dān)任會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管的，扣2分；4、會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員不具備會計法規(guī)定任職資格的，扣4分；3、會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員的任免符合法定程序。（3分）不符合法定手續(xù)的，扣3分。4、按規(guī)定設(shè)置總會計師或財務(wù)總監(jiān)。（3分）1、未按規(guī)定設(shè)置總會計師或財務(wù)總監(jiān)的，扣3分；2、總會計師或財務(wù)總監(jiān)任免不符合規(guī)定的，扣3分；5、會計工作交接手續(xù)符合制度規(guī)定要求。（3分） 1、會計人員離職（包括臨時離職）未辦理交接手續(xù)的扣3分；移交手續(xù)不全的扣3分；2、 未按規(guī)定監(jiān)交的，扣2分；3、 接替人員違反規(guī)定自立新賬的，扣2分6、任用會計人員實行回避制度。（3分）1、單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員的，扣3分；2、會計機構(gòu)負責(zé)人或會計機構(gòu)主管人員的直系親屬在本單位會計機構(gòu)擔(dān)任出納工作的，扣3分。項目標(biāo)準(zhǔn)分考核內(nèi)容評分標(biāo)準(zhǔn)扣分實得分二、會計核 算40分1、依法設(shè)賬。（2分）未按規(guī)定設(shè)置總帳、明細帳、日記帳及備查賬簿的，每一項扣2分。2、會計憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序符合會計制度要求（抽查量不少于年度憑證的30%）(10分) 1、原始憑證內(nèi)容不完整的，發(fā)現(xiàn)一筆扣0.5分； 2、原始憑證有錯誤的，未按照會計法第十四條第四款規(guī)定更正的，發(fā)現(xiàn)一張扣0.5分； 3、原始憑證未按會計法第十四條第三款規(guī)定進行審核的，每一張扣0.5分；4、記賬憑證內(nèi)容不完整的，發(fā)現(xiàn)一筆扣0.5分；5、記賬憑證的填制方法不符合會計規(guī)范要求的，發(fā)現(xiàn)一筆扣0.5分；6、記賬憑證不按規(guī)定的方法更正錯誤的，每一張扣0.5分；7、記賬憑證不按規(guī)定簽章裝訂的，扣4分；3、總賬、明細賬、日記賬的設(shè)置、啟用、登記、結(jié)賬、錯誤更正方法符合會計制度的規(guī)定，記賬及時、文字規(guī)范，賬證、賬賬、賬實相符。（8分）1、實行會計電算化的單位未按規(guī)定打印賬簿文本的扣4分。打印的會計賬簿不連續(xù)編號的，扣2分；不裝訂成冊的扣2分；無記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員簽章的，扣2分。2、啟用賬簿時未在封面上填寫單位和扉頁啟用表填寫不全的，每本扣1分；3、活頁式賬簿不定期裝訂成冊的扣3分；4、紅筆記賬不按規(guī)定的，發(fā)現(xiàn)一筆扣0.5分；5、無日期或無內(nèi)容摘要的，發(fā)現(xiàn)一筆扣0.5分；6、跳行、隔頁登記未按規(guī)定劃線注銷的或未有會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章的，發(fā)現(xiàn)一次扣1分； 7、現(xiàn)金、銀行存款記賬不逐日結(jié)出余額的扣2分；8、各賬戶未按規(guī)定按月結(jié)出余額的，扣2分；9、銀行存款日記賬余額和銀行對賬單不及時核對，不按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的，發(fā)現(xiàn)一次扣1分；10、轉(zhuǎn)頁和結(jié)計發(fā)生額不符合規(guī)定的，發(fā)現(xiàn)一項扣0.5分。11、改錯不符合規(guī)定的，發(fā)現(xiàn)一筆扣0.5分； 12、抽查一個月的憑證和賬簿記錄進行核對，有不符的，每一筆扣2分；項目標(biāo)準(zhǔn)分考核內(nèi)容評分標(biāo)準(zhǔn)扣分實得分13、進行賬賬核對，包括總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，明細賬的相互核對等，核對不符的，發(fā)現(xiàn)一筆扣3分； 14、抽查貨幣資金、有價證券、部分財產(chǎn)物資與會計賬簿記錄核對，核對不符的扣1-3分； 15、未按規(guī)定定期結(jié)賬或擅自提前、延遲結(jié)賬的，扣2分。4、會計科目的設(shè)置和核算方法符合規(guī)定。（8分）1、不按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目的，扣2分；2、任意簡化國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目，或填制會計憑證登記賬簿時，只填科目編號，不填科目名稱的，扣2分；3、未按制度規(guī)定的科目進行核算的，扣1-3分；4、隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）的確認標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)），扣4分；5、往來款項長期掛賬未按規(guī)定及時處理的，扣1-3分；6、虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認收入的，扣3分；7、隨意改變費用、成本的確認標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用成本的，扣4分。8、隨意調(diào)整利潤（節(jié)余）的計算、分配方法，或者隱瞞利潤（節(jié)余），編造虛假利潤（節(jié)余）的，扣4分。 5、對外報送的財務(wù)會計報告信息真實、完整，并經(jīng)單位負責(zé)人、主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。（6分）1、未按規(guī)定的格式編制會計報表的，扣3分；2、內(nèi)容不完整或報送不及時的，扣3分；3、會計報表表內(nèi)和表表勾稽關(guān)系不一致的，有一項扣1分； 4、賬表不一致的，有一項扣1分； 5、不進行財務(wù)分析的，扣4分； 6、未經(jīng)單位負責(zé)人、主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章的，扣4分； 7、未按規(guī)定由注冊會計師出具審計報告的扣4分； 8、會計年度未使用公歷年度1月1日至12月31日的，扣3分。項目標(biāo)準(zhǔn)分考核內(nèi)容評分標(biāo)準(zhǔn)扣分實得分6、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料按照國家規(guī)定定期歸檔，妥善保管，調(diào)閱和銷毀符合規(guī)定手續(xù)。（6分）1、未按規(guī)定進行定期收集、整理、立卷、歸檔的，扣3分； 2、會計電算化資料未按規(guī)定分別保存的，扣4分； 3、調(diào)閱會計檔案無手續(xù)的，扣2分； 4、擅自銷毀會計檔案的，視為未達標(biāo)單位； 5、銷毀會計檔案不符合規(guī)定或手續(xù)不全的，視情節(jié)輕重扣分。 6、已裝訂的會計憑證摞放高度不超過40cm的，扣1-3分； 7、單位未設(shè)會計檔案室或會計專用柜的，扣4分。三、會計監(jiān) 督40分1、會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證和違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項能夠按照會計法的規(guī)定進行監(jiān)督。（4分）1、受理不合法、不真實的原始憑證的，扣2分；2、會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)賬實不符，不按國家規(guī)定處理或不向本單位負責(zé)人報告的，扣2分；3、對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，不予退回要求更正的，每一筆扣1分；2、建立并執(zhí)行內(nèi)部牽制制度和稽核等制度（15分）1、未建立內(nèi)部會計管理體系的扣3分；未建立會計人員崗位責(zé)任制度的扣1分；未建立財務(wù)處理程序制度的扣1分；2、無稽核制度或有制度而不執(zhí)行的扣3分；3、未對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位未分離，相關(guān)機構(gòu)和人員未相互制約的，扣2分； 4、審批人未根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，超越審批權(quán)限的，扣4分； 5、單位對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，未建立責(zé)任追究制度，有貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為的，視為未達標(biāo)單位； 6、現(xiàn)金保險柜未按規(guī)定專人保管鑰匙和密碼的扣5分； 7、未根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，將不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)未通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的，每一筆扣0.5分；8、單位現(xiàn)金收入未按規(guī)定及時存入銀行，用于直接支付單位自身支出的，扣3分；單位擅自挪用、借出貨幣資金的扣5分；9、無登記、領(lǐng)用、簽發(fā)支票制度的，扣2分；對簽發(fā)的支票不核對、不清查的，扣2分；10、財務(wù)專用章未由專人保管，一人保管支付所需全部印章，扣4分；項目標(biāo)準(zhǔn)分考核內(nèi)容評分標(biāo)準(zhǔn)扣分實得分11、無發(fā)票、收據(jù)領(lǐng)、用、存、繳、銷制度的或有制度而不執(zhí)行的，扣5分。3、建立并執(zhí)行原始記錄、預(yù)算（定額）管理、成本核算、固定資產(chǎn)管理制度、財產(chǎn)清查制度及設(shè)置內(nèi)部管理需要的會計報表等（15分）1、無存貨的計量、驗收、發(fā)放、領(lǐng)退、保管制度或有制度而不執(zhí)行的，扣5分；2、物資無專人保管，扣5分；收發(fā)、消耗、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移等各環(huán)節(jié)無原始記錄的，扣5分；3、無預(yù)算（定額）管理制度或有制度而不執(zhí)行的扣4分；4、代管物資無專人保管的，扣2分；5、固定資產(chǎn)無專人管理、增減無原始記錄、無交接驗收手續(xù)的，扣4分；7、物資采購未按政府采購流程辦理，每一筆扣0.5分。8、不建立財產(chǎn)清查制度或有制度不執(zhí)行的扣5分； 9、未建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，或不實行重大投資決策集體審議等制度，加強對投資項目立項、評估、決策、執(zhí)行、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴格控制投資風(fēng)險的，扣5分。4、建立并執(zhí)行財務(wù)收支審批制度（3分）1、無財務(wù)收支審批聯(lián)簽制度或有制度而不執(zhí)行的，扣3分；2、財務(wù)收支審批制度執(zhí)行過程中權(quán)限不清的，扣3分。5、接受外部監(jiān)督（3分）對財政、稅務(wù)、審計等國家機關(guān)的監(jiān)督及社會中介機構(gòu)的依法審計拒絕、隱匿、謊報的，扣3分合計100 分說明：評分須逐項、逐條進行，以扣完每項的標(biāo)準(zhǔn)分為限，每項不出現(xiàn)負分會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核附