企業(yè)財務內(nèi)控制度全案（doc 226）

目 錄內(nèi)部會計控制制度（一） 貨幣資金內(nèi)部控制制度 貨幣資金管理制度 4-8現(xiàn)金管理制度 9-12支票及印章的管理制度 13-16（二） 實物資產(chǎn)管理制度 財產(chǎn)清查制度 17-21低值易耗品管理制度 22-25材料管理制度 26-36固定資產(chǎn)管理制度 37-48（三） 對外投資管理制度 49-57（四） 工程項目管理制度 58-67（五） 籌資內(nèi)部控制制度 68-73（六） 采購與付款內(nèi)部控制制度 74-79（七） 銷售與收款內(nèi)部控制制度 80-86（八） 成本與費用內(nèi)部控制制度 87-98（九） 對外擔保內(nèi)部控制制度 99-105內(nèi)部會計制度（一） 會計核算 106-120（二） 會計科目使用說明 121-1601 資產(chǎn)類科目 121-1392 負債類科目 140-1473 權益類科目 147-1504 成本類科目 150-1515 損益類科目 151-160（三） 財務分析 161-178（四） 會計檔案管理辦法 179-184（五） 財務組織與職能 185-198（六） 會計電算化管理制度 199-2261 會計電算化管理制度 199-2002 會計電算化操作使用管理制度 201-2023 會計電算化硬件設備維護管理制度 203-2054 會計電算化軟件維護管理制度 206-2095 會計電算化帳務管理制度 210-2116 會計電算化報表管理制度 212-2137 會計電算化檔案管理制度 214-2168 會計電算化崗位責任制度 217-2209 會計電算化基礎工作整頓和崗位培訓管理制度 221-22210 計算機機房安全衛(wèi)生制度 223-22311 預防計算機病毒措施制度 224-225附錄：1. 發(fā)票開票流程圖 2262發(fā)票領用申請表 2273發(fā)票開票月統(tǒng)計表（表一） 2284發(fā)票開票月統(tǒng)計表（表二） 229貨幣資金內(nèi)部控制制度目標本制度用以規(guī)范集團所屬子公司、分公司及集團的資金管理適用范圍 集團及分公司、所屬投資控股企業(yè)內(nèi)容 本制度包括兩部分內(nèi)容：貨幣資金管理及監(jiān)管制度、集團資金管理制度。貨幣資金管理制度1 崗位分工及授權批準公司實行貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。公司辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。公司對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。2 單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。未被批準的付款申請退回原申請人。經(jīng)過批準的付款申請轉交給出納執(zhí)行。5） 辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。3 公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。4 嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。5 批準付款及付款方式1） 對于不同種類的付款，規(guī)定不同的授權人、權限和付款方式(例如應付帳款，公司內(nèi)部往來帳和其他相關帳目)，并在付款授權的基礎上和充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程序。被批準的付款申請應詳細注明金額，付款時間和付款方式。付款方式應根據(jù)采購訂單或采購合同中的付款條款來確定。主管會計根據(jù)規(guī)則審核付款申請及附件，并批準申請。若經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有以下情況之一的，主管會計將拒絕或推遲付款：未按公司規(guī)定執(zhí)行審批流程；付款與發(fā)票、合同以及付款申請單不符；付款由于現(xiàn)金狀況而推遲；對于超過部門經(jīng)理審批權限的付款申請，沒有主管領導的審核簽字；超預算付款申請沒有申請部門經(jīng)理、主管領導和財務總監(jiān)匯簽；2） 主管會計只有權簽署其審批權限內(nèi)的付款，超過審批權限的付款申請應根據(jù)付款金額的大小交由財務經(jīng)理甚至財務總監(jiān)審核；監(jiān)督檢查 單位應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。集團資金管理制度 集中的集團資金管理模式是集團未來發(fā)展方向，在目前階段集團資金管理將就帳戶管理做出以下臨時性規(guī)定： 集團財務部對所有集團擁有實際控制權的機構的銀行帳戶施行統(tǒng)一管理。集團將銀行帳戶分為三類：基本帳戶、經(jīng)常性業(yè)務發(fā)生帳戶和非經(jīng)常性帳戶。具體管理辦法如下：所有銀行帳戶的開立必須由擬開立單位向集團財務部提出書面申請（指明用途），經(jīng)集團審批后再行開立。所有銀行帳戶的變更或關閉必須在集團財務部備案。對于基本帳戶的使用，各級單位應嚴格按照國家的規(guī)定執(zhí)行。對于經(jīng)常性業(yè)務發(fā)生帳戶，如果集團根據(jù)業(yè)務需要而采取相應管理措施，各級單位必須予以配合。對于非經(jīng)常性帳戶，在相應業(yè)務結束后，應及時清戶和關閉現(xiàn)金管理制度公司建立現(xiàn)金庫存限額的管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。公司必須根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉帳結算。 1現(xiàn)金使用的范圍嚴格按照國務院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條理的規(guī)定執(zhí)行。公司可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（1） 員工工資，津貼；（2） 個人勞務報酬；（3） 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4） 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；（5） 出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應報銷的出差補助費用；（6） 結算起點100元以下的零星開支；（7） 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2除以上規(guī)定外，財務人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，主管領導批準后支付現(xiàn)金。公司現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。出納員向銀行提取現(xiàn)金，應當填寫現(xiàn)金提取單，并寫明用途和金額，由財務主管批準后提取。公司取得的貨幣資金必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。公司應當嚴格按照支付結算辦法等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。公司應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。公司應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。公司應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金； 不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。公司應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如調節(jié)不符，應查明原因，及時處理。公司應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單，注明借用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，送財務，經(jīng)財務部主管審批后方可支取。各業(yè)務人員應及時清理借款，公司應視業(yè)務需要制定還款期限及措施。辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務，經(jīng)辦人要詳細記錄每筆業(yè)務開支的實際情況，填寫支出憑單，注明用途及金額。出納員要嚴格審核應報銷的原始憑證，根據(jù)成本管理、費用管理有關審批權限進行審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。支付個人的臨時工工資、顧問費等，出納員根據(jù)有關規(guī)定和公司領導的批示，以及經(jīng)過審核的支出憑單，并由經(jīng)辦人、收款人簽章后，支付現(xiàn)金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續(xù)。出納員辦理完畢現(xiàn)金收付款業(yè)務后，應及時在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制原始憑證加蓋“附件”章。出納員要每天清點庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結，帳帳相符，帳實相符。庫存?zhèn)溆媒鸨仨毚嫒氡ｋU柜，出納員必須妥善保管保險柜。凡當天收到的現(xiàn)金款項，應及時送交開戶銀行，不得用于其他款項支出。財務負責人應高度重視現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金收支進行嚴格審核，不定期進行實地盤點，對現(xiàn)金管理出現(xiàn)的情況和問題，提出改進意見，報主管領導批準后實施。支票及有關印章的管理制度單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。支票按照使用范圍分為人民幣現(xiàn)金支票和人民幣轉帳支票。支票的管理制度： 1現(xiàn)金支票（1） 支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時需有“借款單”（如已有發(fā)票則直接填寫“支出憑單”），經(jīng)總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。（2） 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對（購置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記日記帳，原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上注銷。（3） 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。采用支票結算方式，對于收到的支票，應在收到當日填制進賬單連同支票送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證。（4） 現(xiàn)金支票一律由出納員一人保管，不得轉交他人。（5） 現(xiàn)金支票大小寫金額必須填寫齊全，不得涂改，如發(fā)生書寫錯誤，應及時加蓋“作廢”戳記，另行簽發(fā)正確支票。（6） 現(xiàn)金支票一律為記名式，不可用于轉賬使用。（7） 收到客戶交來的空額（空白）支票，收票人首先檢查支票上有無交換號碼和簽發(fā)單位的印鑒，當面填齊結算金額及用途，留下客戶單位電話及經(jīng)辦人姓名和身份證號碼。對預留密碼的支票，應由客戶將密碼填寫清楚。（8） 顧客開好的支票，要審查支票的內(nèi)容，自簽發(fā)之日起有效期十天（到期日為節(jié)假日順延），業(yè)務項目與支票用途應一致，大小寫金額應一致，數(shù)字無涂改，支票與發(fā)票相符，上述內(nèi)容若有不符或支票殘破，不能收取。（9） 轉帳支票起點為100元，低于結算起點的業(yè)務或交易用現(xiàn)金結算。（10） 準確無誤地填寫和保管收取的支票，不得遺失和毀損。（11） 業(yè)務人員、技術人員收取的支票應及時送交財務部，出納員根據(jù)規(guī)定將支票存入銀行。 2轉帳支票領用轉帳支票應填寫“借款單”，明確注明用途、金額，依照有關審批權限履行審批手續(xù)。凡簽出的支票，一律填寫收款單位名稱、時間、用途、金額（或限額），不準簽發(fā)空白支票或空額支票，對預留密碼的支票，出票同時填寫密碼。需要報賬的支票，由經(jīng)辦人填寫“支出憑單”，審批后方可辦理報賬手續(xù)。已經(jīng)結賬的支票，應將支票根連同有關原始憑證附在一起制證記賬。支票簽出后業(yè)務人員在規(guī)定時間內(nèi)辦理報賬手續(xù)，簽出未使用的支票在10日內(nèi)交回財務部。如簽發(fā)支票有誤被退回的，應與其支票根一同加蓋“作廢”戳記，與正確支票附在一起入賬，以備待查。空白支票與銀行預留印鑒分別保管，分人保管，不得事先將空白支票加蓋銀行預留印鑒和填寫支票預留密碼。空白支票一律存入保險柜，出納人員必須妥善保管保險柜鑰匙。公司之間的資金拆借業(yè)務，履行轉款手續(xù)應附借款協(xié)議。財產(chǎn)清查制度（一） 目的 為保證會計核算的真實性,保護財產(chǎn)物資的安全完整,最大限度利用公司資源,維護財經(jīng)紀律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財務制度及會計準則,促使公司對外經(jīng)濟往來正常進行,特制定財產(chǎn)清查制度,請集團所屬子/分公司遵照執(zhí)行。（二） 范圍本制度主要規(guī)范資產(chǎn)的財產(chǎn)清查制度和固定資產(chǎn)管理辦法。（三） 財產(chǎn)清查制度1財產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄,通過對公司的各項實物、現(xiàn)金的實地盤點,對銀行存款、往來款項的核對,確定各種財產(chǎn)、貨幣資金、往來款項的實有數(shù),并查明賬存數(shù)與實物數(shù)是否相符。財產(chǎn)清查一般包括:每年對財產(chǎn)物資進行的全面清查；對銀行存款、未達賬項,每月同銀行的核對；各種債權、債務,每年年末進行定期核對；實物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時,進行的清查；財產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時,進行的清查；上級主管部門、審計機關、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關規(guī)定,對公司進行的財產(chǎn)清查。 財產(chǎn)清查開始前,要建立財產(chǎn)清查領導小組,制定清查工作計劃,明確清查范圍，規(guī)定清查工作時間,確定具體工作人員的分工和職責,組織有關人員學習和掌握財產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等2財產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查。通過實地盤點的方法,確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對,以查明余缺情況。除查明帳實是否相符外,還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定,盤點結束后,應根據(jù)盤點結果,及時填制庫存現(xiàn)金盤點報告表,并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對長款、短款情況,要進行分析,明確經(jīng)濟責任。銀行存款的清查采用核對法,即將開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進行核對,以查明帳實是否相符,在清查過程中,查找雙方未達賬項的余額,并據(jù)以編制銀行存款余額調節(jié)表,清除未達款項影響,以便檢查雙方有無差錯,并確定銀行存款實存數(shù)。其他貨幣資金的清查,與銀行存款的清查相同。 (2) 存貨的清查 存貨的清查是指對庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等的清查,清查方法主要采用實地盤點方法,首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在存貨清查表上,然后根據(jù)賬存數(shù)對材料物資進行實地盤點,帳實差額作為盤盈、盤虧,對盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的原因,做出單獨說明。 (3) 固定資產(chǎn)的清查 固定資產(chǎn)的清查,采用實地盤點的方法,將固定資產(chǎn)明細賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實物一一核對,包括明細賬上所列固定資產(chǎn)的類別、名稱、編號等,在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈或毀損,還要查明該項固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等;如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈,要對其估價,以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價值、估計折舊等,據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報告單。 (4) 應收、應付款項的清查 應收、應付款項的清查,包括應收賬款、其他應收款、應付賬款和其他應付款的清查,清查一般采用同對方核對賬目的方法。清查時,首先將各項應收、應付的往來款項正確完整地登記入賬, 由財務部向往來單位發(fā)函證,如對方單位核對無誤,應在函證上蓋章后退發(fā)出單位；如對方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符,應在函證證明不符原因處簽章并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回,作為進一步核對的依據(jù)。發(fā)出單位收到對方的回單后,對錯誤的賬目應及時查明原因,并按規(guī)定方法加以更正,最后根據(jù)清查結果編制“往來款項清查報告表”。3. 財產(chǎn)清查的方法 在財產(chǎn)清查過程中,主要清查方法有以下幾種:實地盤點法,抽樣盤存法核對帳目法,就是對債權、債務通過信函詢證或派人調查進行核對的方法。質量檢查,就是根據(jù)各種財產(chǎn)的技術、范圍對財產(chǎn)物資進行檢查的方法。4. 財產(chǎn)清查結果的處理(1) 認真分析財產(chǎn)清查發(fā)生問題的原因,并確定處理辦法財產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實不符的主要原因有:1) 財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損益；2) 量、計算、檢驗不準而發(fā)生的差錯；3) 計算登記賬簿時的錯誤；4) 由于管理不善或工作人員失職而造成財產(chǎn)物資的損壞、變質或短缺.以及貨幣資金往來款項的差錯；5) 盜竊、營私舞弊造成的損失；6) 自然災害造成的非常損失；7) 未達賬項引起的賬賬、賬實不符；8) 雖然賬實相符,由于質量等問題引起的不能按正常財產(chǎn)物資使用的毀損。對于定額內(nèi)的損耗,多屬自然原因,非人為因素,一般可根據(jù)制度規(guī)定進行處理。對于超定額損耗,應詳細分析產(chǎn)生原因并行處理。由于工作失職,個人造成的損失，應區(qū)分不同情況,嚴肅處理、如果屬于玩忽職守或貪污盜竊的則應由過失人賠償,直至追究法律責任。(2) 要積極處理多余物資和清理長期不清的債權 在財產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的超儲積壓物資、呆滯和不需用物資,應積極組織調劑或改裝,做到物盡其用,并積極向外推銷或報請有關部門組織調撥。對于長期不清的結算賬款,應指定專人,主動與對方單位研究解決。根據(jù)領導批準調整帳簿記錄,做到帳實相符。要建立和健全財產(chǎn)物資管理制度。低值易耗品管理制度為嚴格執(zhí)行鐵道部關于加強在用低值易耗品管理和核算的規(guī)定，達到節(jié)約經(jīng)費，物盡其用的目的，根據(jù)事業(yè)單位財務規(guī)則和鐵路事業(yè)單位在用低值易耗品管理和核算的補充規(guī)定，制定本辦法。（一） 低值易耗品定義、界定 低值易耗品是指在一定價格范圍內(nèi)，一次使用不改變其形態(tài)、性能，可重復使用或出現(xiàn)正常損耗且不符合固定資產(chǎn)標準物品。（二） 分類 低值易耗品按其用途分為辦公用品、家具用品、勞保用品及其他四類。（三） 低值易耗品的購買、請領1 低值易耗品的購買歸口采購部門。采購部門按照審批后的年度預算，根據(jù)實際需求，分批分期購置。2 采購的低值易耗品，應了解行情、價格、由請領人填寫請領單，部門負責人簽字后經(jīng)綜合部審批，到財務部辦理借款手續(xù)，由部門組織購買。3 嚴格按請領單規(guī)格、價格購買，開據(jù)正式發(fā)票。（四） 低值易耗品的點驗、登記和報銷 低值易耗品購回后，應明確保管人，個人使用物品，使用人即為保管人，部門使用物品，由部門指定管理人員，報綜合部備案。采購的低值易耗品，請領人持請領單、購物發(fā)票及所購物品交綜合部驗收，票物相符，辦理領用手續(xù)，填制低值易耗品增置報告單一式三份，綜合部、財務部、領用部門各一份，作為記賬保管依據(jù)。請領部門憑購物發(fā)票、低值易耗品增置報告單到財務部辦理報銷入賬手續(xù)，費用在請領部門相關費用中列支。綜合部按照低值易耗品增置報告單分類登記低值易耗品臺賬。低值易耗品的管理、報廢和變更。低值易耗品管理歸口采購部門，負責低值易耗品的購買、驗收、進出庫、保管、領用。辦理在用低值易耗品的請領、發(fā)放、報廢和臺賬登記，確保賬物相符。在用低值易耗品采取按實際價格一次全額列銷。采購的低值易耗品，在采購部門辦理領用低值易耗品手續(xù)，未領用的低值易耗品視同材料辦理入庫手續(xù)。設置“低值易耗品”科目進行價值核算。（五） 在用低值易耗品的報廢由綜合部集中辦理。報廢時，由使用部門填制低值易耗品報廢申請單一式三份，經(jīng)綜合部負責人批準后，綜合部、財務部、使用部門據(jù)此銷賬。（六） 定期進行清查盤點。發(fā)現(xiàn)盤盈、短缺等應由綜合部填制物資清點記錄并查找原因，提出處理意見，報中心業(yè)務主管領導審批。因個人使用與保管不當造成損壞的，需照價賠償。財務部和綜合部根據(jù)審批處理意見進行賬務核算。 低值易耗品請領單 單位： 日期：品名規(guī)格調查單價預算總價用 途請領人：負責人：采購審批：低值易耗品增置報告單 年 月 日 增 號銷售單位發(fā) 票號 數(shù)發(fā) 票日 期低值易耗品類 別目錄編號低值易耗品名稱規(guī)格單位數(shù)量購入價目錄價單價金額單價金額增置單位： 管理單位： 綜合部 主管： 經(jīng)辦人： 庫管員： 主管部門： 財務部門： 主管： 材料管理制度為強化集團公司及子/分公司內(nèi)部財務管理的需要,對材料加強管理，達到節(jié)約經(jīng)費，使有限的資金能夠發(fā)揮出更大的效能，特制定本辦法。材料管理人員設置：1 由采購部門負責材料的采購、驗收、進出庫保管、直采審批工作；2 材料管理堅持職務分離原則。設置采購、庫存保管人員和驗收記賬人員；3 財務部設置材料核算崗，負責材料價格審核及進行材料金額核算。 庫存材料計價方法： 1入庫材料價值的確定：（1） 外購材料價值的組成：買價,即供貨發(fā)票所列價格；運輸費、裝卸費、保險費；運輸途中的合理損耗；入庫前的加工、整理及挑選費用。（2） 自制材料價值按實際制造發(fā)生的各項費用確定。（3） 委托加工材料價值的組成：1） 發(fā)出材料實際成本；2） 支付的加工費用；3） 運輸費、裝卸費、保險費。2盤盈的材料價值的確定：（1） 有同類材料的,按同類材料實際購置價值確定；（2） 沒有同類材料的,按當前市場價確定；（3） 即沒有同類庫存材料,也沒有市場價的,可按評估價入賬。3投資者投入的材料，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值確定4 接受捐贈的材料：（1） 有發(fā)票賬單的,按其所列金額加上發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費及交納的稅金確定；（2） 沒有發(fā)票賬單的,按同類材料的當前市場價確定。 5材料出庫成本的確定： 材料出庫成本可采用先進先出法、后進先出法、加權平均法、標準價格法等方法確定。材料計價方法一經(jīng)確定,在一個會計年度內(nèi)不得改變。 （四）材料動態(tài)管理與核算規(guī)定： 1預算編制與審批：（1） 各部門年度材料使用應編制預算。（2） 財務部進行價格審核、綜合平衡后提出建議預算指標報公司領導審批。材料采購：材料采購由采購部門按照執(zhí)行預算，根據(jù)實際需求，分批分期辦理請款，執(zhí)行采購；保證賬實相符, 及時清算材料價款，月內(nèi)采購業(yè)務，原則上月內(nèi)結清賬務；嚴格控制材料采購預付款的支出，最大限度規(guī)避風險。必須發(fā)生的預付款，需經(jīng)主管領導審查、批準；加強材料采購成本的控制，確保材料品種、規(guī)格和質量。大宗采購物資, 必須簽訂購貨合同或協(xié)議。采購部門對業(yè)務部門所需的專用特殊材料，應了解行情、價格，由使用部門填寫“特殊專用材料購買請領單”（格式如附表2），部門負責人簽批后，由采購部門協(xié)助專業(yè)技術人員辦理請款、采購、入庫等手續(xù)； 3材料入庫：驗收記賬員依據(jù)結算發(fā)票或購貨清單核點入庫材料的數(shù)量、品種與價格，正確無誤后填制“采購入庫單”；采購及庫管員依據(jù)“采購入庫單”點驗入庫，加蓋“材料收訖”章，并持“采購入庫單”、結算發(fā)票或購貨清單到財務部報賬；入庫單需經(jīng)庫管員（收料人）、核驗員、財務審核員簽章；保管人員對材料物資的安全與完整負責，妥善保管，注意防潮、放火、防磁。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動用各種材料。4材料請領出庫各部門根據(jù)公務、業(yè)務開展的實際需求，請領材料；驗記賬員按照請領人需求，填制“材料出庫單”；庫管員依據(jù)經(jīng)請領人所在部門負責人簽批后的請領單，辦理材料出庫，并在“材料出庫單”上加蓋“材料發(fā)訖”戳記；驗記賬員根據(jù)加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料出庫單”登記庫存材料明細賬。“材料出庫單”需經(jīng)庫管員、核驗員、財務審核員簽章。5材料核算（1） 財務部門對采購人員送交的供貨方發(fā)票、購物清單、材料入庫單等原始憑證，經(jīng)審核無誤后，及時記賬。（2） 財務部門對必須發(fā)生的材料采購預付款，要根據(jù)審批后的定貨合同、簽定的協(xié)議，辦理支付業(yè)務。（3） 材料的發(fā)出成本，財務部門依據(jù)“材料出庫單”按成本項目分配材料費用。 （五）材料盤點與清查1 材料保管人員、記賬人員、財務部按照財產(chǎn)清查制度定期不定期對中心的各種材料進行盤點與清查,月度終了進行材料盤存實物與材料明細賬的核對，保證賬實相符，季、年末材料保管部門、財務部共同組織清查盤點，保證賬賬、賬實相符；2 清查盤點情況必須進行記錄，填制“物資清點記錄清單”（格式如附表5），庫管員、核驗員及參加盤點人員在“物資清點記錄清單”簽名或蓋章；3 對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當查明原因，材料保管部門書面報告公司領導審批后處理。（六）材料管理流程各部門提交年度材料需求預算材料保管部門編制年度物資采購計劃財務部、材料保管部門綜合平衡計劃外采購需求部門填寫采購申請報告公司領導審批專用材料采購需求部門填寫特殊專用材料購買請領單財務部依據(jù)發(fā)票、入庫單等辦理采購核算主管領導審批采購部門實施采購采購保管部門驗收入庫，填制入庫單，登記庫存材料賬請領部門提出領用需求，材料保管部填制材料出庫單，部門負責人審批材料保管部依據(jù)審批后的材料出庫單辦理出庫事宜財務部月末分配材料費用，材料保管部、財務部按月核對庫存材料賬。定期（季度、年度末）和不定期進行庫存材料實地盤點。材料保管部、財務部進行盤盈盤虧帳務處理盤點情況上報公司領導，按規(guī)定處理盤點差異。附表1：年度材料采購計劃表附表2：特殊專用材料購買請領單附表3：材料入庫單附表4：材料出庫單附表5：物資清點記錄清單附表1： 年度材料采購計劃表編制單位名稱：序號材料名稱用料部門上年用料本年預計用料本年預計訂單備注123456789101112審 核用料部門簽章財務部門材料管理部門總經(jīng)理：用料部門經(jīng)理：財務主管：經(jīng)理：主管副總裁：庫房管理員：編制人： 編制日期： 年 月 日附表2： 特殊專用材料購買請領單 單位： 日期：品名規(guī)格調查單價預算總價用 途請領人：負責人：材料保管部門審批：附表3：采購入庫單入庫單號：入庫日期：部門：入庫類別供貨單位：倉庫：發(fā)票號：備注：收料人：存貨編碼存貨名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量單價金額合計：制單人： 審核人： 記賬人： 負責人：附表4材料出庫單出庫單號：倉庫：發(fā)料人：領料人：備注：部門：出庫日期材料編碼材料名稱規(guī)格型號數(shù)量計量單位合計：制單人：審核人：記賬人：負責人：附表5物資清點記錄清單保管單位年 月 日單位：元序號物資名稱類別規(guī)格單位數(shù)量單價總價盈虧原因處理意見備注：負責人：盤點人：監(jiān)盤人：復核：保管員： 固定資產(chǎn)管理制度（一）總則為了加強集團固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，根據(jù)國家規(guī)定，結合本公司實際情況，特制定本辦法。 固定資產(chǎn)是公司從事經(jīng)營業(yè)務和完成各項工作的主要勞動資料，凡是單位價值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、運輸工具、通訊設備、以及其他與公司生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備等，均作固定資產(chǎn)處理。不同時具備以上兩個條件的，列為低值易耗品。臨時簡易工棚、辦公房以及各類屬于周轉性的生產(chǎn)工具及設施，不論價值大小及使用期限，都不列為固定資產(chǎn)。 （二）固定資產(chǎn)的計價1 公司的固定資產(chǎn)原值，應按其不同來源渠道分別確定。（1） 購入新的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價、運雜費、包裝費、保險費和安裝成本等作為原價，從國外進口設備的原價還包括按規(guī)定支付的關稅和附加稅。（2） 購入舊的固定資產(chǎn)，按照售出單位的帳面原值，扣除原安裝成本，加運雜費、包裝費和安裝成本等作為原價。（3） 自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出為原價。（4） 投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值記帳。（5） 融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價款加運輸費、途中保險費、安裝調試費等記帳。（6） 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票帳單金額加上運輸費、安裝調試費記帳，無發(fā)票帳單的，按照同類物品的市價記帳。（7） 在原有固定資產(chǎn)基礎上改擴建的固定資產(chǎn)，按照原有固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額記帳。（8） 盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。（9） 因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但未辦理竣工決算之前的，記入固定資產(chǎn)價值。2 公司的固定資產(chǎn)應按原值入帳，入帳后固定資產(chǎn)價值不能隨意變動，凡屬下列情況者方可進行帳務調整：（1） 增加補充設備或改良工程；（2） 將固定資產(chǎn)一部分拆除；（3） 根據(jù)實際價值調整原來的暫估價值；（4） 發(fā)現(xiàn)原有固定資產(chǎn)價值有錯誤；（5） 根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價。 （三）固定資產(chǎn)的折舊公司的各項固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按月提取，計入成本、費用。（1）下列固定資產(chǎn)不計提折舊： 房屋建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)； 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)； 在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn)； 破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)； 已經(jīng)估價單獨入帳的土地等國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。（2）下列固定資產(chǎn)要計提折舊： 房屋建筑物(30年)； 在用的機械設備(5年)、儀器儀表(8年)、運輸工具(8年)；（3）折舊率和折舊額的計算 年折舊率=（1-預計凈殘值率）折舊年限 月折舊率=年折舊率12月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，需要變更的，應在變更年度以前，由財務部提出申請，報經(jīng)集團董事會及相關政府部門核準，并在財務報表中予以揭示。 正常營業(yè)期間，當月開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起開始計提折舊。當月減少或停用的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，按照其凈損失計入營業(yè)外支出，不再補提折舊。（四）固定資產(chǎn)的購置和處置。固定資產(chǎn)的購置要納入公司年度預算管理，嚴格執(zhí)行審批手續(xù)。（1） 購置固定資產(chǎn)，必須填寫“固定資產(chǎn)增加單”。（2） 各部門購置固定資產(chǎn)時，經(jīng)財務部審核，報相關部門審批。（3） 屬于控購商品范圍的要事前辦妥控購商品批準手續(xù)。新增固定資產(chǎn)購置完畢（新建、改擴建工程項目辦理竣工決算手續(xù)后），由經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)送財務部門記帳（附購置、新建固定資產(chǎn)申請單），第三聯(lián)由使用部門留存。固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門按公司制定的分類標準編號、粘貼標簽后，由使用部門領取使用。 土地、房屋及建筑物等不動產(chǎn)取得所有權后，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權登記后，轉記入“房屋、土地登記卡”，變更時亦同。固定資產(chǎn)應按規(guī)定辦理保險。固定資產(chǎn)報廢要符合下列情況：主要結構和部件損壞嚴重，無修復價值；設備陳舊、技術性能很低無改造價值；因事故和意外災害造成嚴重破壞，無修復價值；因新建、改擴建需拆除；上級主管部門有文件規(guī)定，強行報廢。固定資產(chǎn)報廢，應由使用部門提出建議，由資產(chǎn)管理部門進行技術鑒定，填制“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”（見附表6）。經(jīng)相關部門批準后即可報廢。在辦妥批準手續(xù)后，由財務部門將有關固定資產(chǎn)轉入固定資產(chǎn)清理，此后方可開始固定資產(chǎn)的拆除清理。固定資產(chǎn)有償轉讓、報廢、毀損、盤虧時，不論單位價值多少，都要填寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”，按照審批權限由相關部門審批。固定資產(chǎn)轉讓、報廢、毀損、盤虧情況應在當年會計報表的財務狀況說明書中加以說明。固定資產(chǎn)有償轉讓或清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉讓或變賣固定資產(chǎn)所取得的價款扣除清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額 。（五）固定資產(chǎn)的移轉、毀損和閑置1資產(chǎn)內(nèi)部移轉處理 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉時應由移出部門填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部移轉單”，一式四聯(lián)，固定資產(chǎn)管理部門會簽后，送移入部門簽認，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)管理部門，第二聯(lián)送財務部門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)移出部門留存。2資產(chǎn)送修處理 為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，各部門應做好固定資產(chǎn)的修理、維護工作，一般不計提大修理基金。固定資產(chǎn)因故須送廠商修復時，由固定資產(chǎn)管理部門和廠商進行交接和修復后的驗收手續(xù)。支付修理費用時，財務部根據(jù)固定資產(chǎn)管理部門提供的驗收手續(xù)核查，發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理，直接計入當月費用；如果修理費用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應當采用預提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費用。 固定資產(chǎn)的改良是指支出較大而且改進固定資產(chǎn)的質量和功能，如將房屋的原有通風設備改成中央空調等。公司對自有固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，應當作為資本性支出，增加固定資產(chǎn)的原值，需填寫“購置固定資產(chǎn)申請單”和“固定資產(chǎn)驗收交接單”。3出租和外借處理 固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應先會簽財務部門后，呈執(zhí)行副總裁核準后才能辦理，并應制定契約，副本送財務部門以備核對，契約內(nèi)容應包括修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運雜費、歸還期限、保持原狀、附屬設備明細等，其出入原存放地點，應填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”。4毀損處理 固定資產(chǎn)因毀損而報廢者，應由使用部門填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式四聯(lián)，注明毀損原因，送固定資產(chǎn)管理部門及財務部門簽注處理意見后呈報總經(jīng)理，經(jīng)核準后，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)管理部門，第二聯(lián)連同有關資料送財務部門據(jù)以向主管機關辦理報備、抵押權變更及解除保險等手續(xù)。第三聯(lián)自存。該毀損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時，則第四聯(lián)送委托部門憑以辦理，拆移前使用部門應妥善保管。5閑置固定資產(chǎn)處理固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個月應將經(jīng)營上認為無利用價值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見，準備售讓者，需按下列規(guī)定辦理：固定資產(chǎn)管理部門應填寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”按固定資產(chǎn)報廢審批流程辦理。發(fā)貨時，由固定資產(chǎn)管理部門經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”，第一聯(lián)由固定資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)財務部門以憑核對，第三聯(lián)使用部門留存。第四聯(lián)由承購商驗收后退回經(jīng)辦人，第五聯(lián)承購商留存。固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)承購商驗收后退回的“固定資產(chǎn)驗收交接單”第四聯(lián)，應立即填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由管理部門留存，第二聯(lián)送財務部門記帳，第三聯(lián)送使用部門留存。財務部收到固定資產(chǎn)轉讓收入后，根據(jù)發(fā)票存根、“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”、 “固定資產(chǎn)驗收交接單”第二聯(lián)和“固定資