01非居民對外支付款項稅務辦理步驟.doc

第 7 頁 共 7 頁非居民對外支付款項稅務事項辦理步驟基本流程：合同備案納稅判定納稅申報對外支付備案特別提示： 1.合同總金額填寫合同上寫明的金額，無論是否含稅，并在括號中標明是否含稅，例：200000美元（不含稅）2.對外支付備案表中本次付匯金額為不含稅金額。3.企業(yè)所得稅和增值稅的計稅基礎見相關詳細計算資料。一、合同備案(所有對外付匯合同都需備案，無論合同金額是否超過五萬美金) （合同簽訂30日內(nèi)）：1.法定源泉扣繳類：只適用于特許權使用費、利息、股息紅利、股權轉讓、財產(chǎn)轉讓、租金、擔保費收入。02信息采集表-扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（一式兩份）（紙質及電子都要）后附合同原文及譯文（加蓋公章）。（國稅發(fā)【2009】3號文）2.服務、勞務類：03信息采集表境內(nèi)機構和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目報告表（一式兩份）（紙質及電子都要）后附合同復印件及譯文復印件（加蓋公章）（國家稅務總局令第19號）。3.特別提示：請保留稅務機關簽字退還的備案表原件。合同原件上注明合同編號。二、納稅判定：（合同備案的同時做合同納稅判定，如先做合同備案，在提交納稅判定資料時請再報送合同復印件一份）備案后企業(yè)提交以下資料進行納稅判定，每個合同只做一次納稅判定，請保留返給企業(yè)的納稅判定表原件，支付備案時須出示。對于承包工程、提供勞務不予征稅、免稅、股權轉讓和大額支付（合同金額或單次付匯金額5000萬元人民幣以上）等合同實行二級判定，窗口受理后報局審批。（一）以下資料必備：1.07對外支付合同納稅判定表（一式兩份）（填寫相應信息后打?。?.08合同判定資料受理清單3.書面申請請按以下順序寫明如下幾點：（1）對外付匯合同的基本情況。包括締約雙方的名稱、國籍、納稅代碼，合同名稱、合同編號、合同金額、合同內(nèi)容（如屬勞務，注明勞務執(zhí)行地；如來華，注明天數(shù)）。（2）注明申請企業(yè)的企業(yè)所得稅管轄權屬國稅還是地稅。（3）企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等稅費由中方負擔還是外方負擔。（二）如涉及如下業(yè)務，還須提交以下資料：1.利潤分配（股息分紅）：歷次驗資報告、相關股權轉讓協(xié)議、利潤所屬年度審計報告、利潤所屬年度所得稅年度申報表和全年的稅票、董事會分配的有關決議、公司章程等根據(jù)實際情況報。2.股權轉讓：商務部批復、被轉讓方歷次驗資報告、股權轉讓年度及前一年度的審計報告及股權轉讓完成月份的財務報表、專項股權轉讓評估報告、公司章程、工商營業(yè)執(zhí)照副本復印件等。3.代墊工資（1）書面申請。申請中列明外籍人員姓名、工資所屬期、工資額、個人所得稅完稅稅額、稅后應支付工資等。（2）公司之間的代墊協(xié)議或派遣協(xié)議（3）公司與個人之間的雇傭勞動合同（4）外籍人員勞動保障就業(yè)證（5）就以下問題的情況說明：誰對被派遣人員工作結果承擔部分或全部責任和風險，誰考核評估被派遣人員的工作業(yè)績，對上述人員的工作擁有指揮權。接收勞務的境內(nèi)企業(yè)（以下統(tǒng)稱“接收企業(yè)”）是否向派遣企業(yè)支付管理費、服務費性質的款項； 接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付的款項金額是否超出派遣企業(yè)代墊、代付被派遣人員的工資、薪金、社會保險費及其他費用； 派遣企業(yè)是否將接收企業(yè)支付的相關費用全部發(fā)放給被派遣人員，是否保留了一定數(shù)額的款項； 派遣企業(yè)負擔的被派遣人員的工資、薪金是否全額在中國繳納個人所得稅；派遣企業(yè)還是接收企業(yè)確定被派遣人員的數(shù)量、任職資格、薪酬標準及其在中國境內(nèi)的工作地點。接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付款項的相關賬務處理情況；接收企業(yè)是否存在通過抵消交易、放棄債權、關聯(lián)交易或其他形式隱蔽性支付與派遣行為相關費用的情形。4.核定征收合同需提交稅務機關出具的非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務企業(yè)所得稅扣繳義務通知書復印件；5. 享受稅收協(xié)定待遇備案企業(yè)，提供經(jīng)主管稅務機關簽字蓋章的非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表復印件及截止到本次付匯時的外方來華情況書面說明；享受稅收協(xié)定待遇審批企業(yè)，提供已通過審批的稅務事項通知書、非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批申請表（附件2）和非居民享受稅收協(xié)定待遇審批執(zhí)行情況報告表(附件5)；三、納稅申報（每月1-12號申報，只能窗口手工申報，不可網(wǎng)上申報，取號機取“代扣代繳申報”的號303申報）1.企業(yè)所得稅需申報納稅的企業(yè)自行填制中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（一式兩份），表格各項內(nèi)容填寫齊全，尤其是合同編號、申報所得類型必填。2.增值稅我所博客下載-稅代扣代繳稅款報告表SB013一式兩份。請注意：國稅只申報增值稅，附加稅仍在地稅申報。特別提示：1.營改增以后繳納增值稅的企業(yè)稅款計算有所變化，計算公式詳見我所博文關于營改增涉及非居民企業(yè)計稅有關問題的通知京國稅際便函（2012）30號，請仔細閱讀，避免繳納稅款錯誤。納稅申報表及說明文件夾中包含扣繳非居民企業(yè)所得稅增值稅軟件及非居民企業(yè)稅金計算表，企業(yè)可選擇使用。2. 代扣代繳申報期限（1）企業(yè)所得稅：應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。（企業(yè)所得稅法及實施條例）（2）增值稅：納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。（財稅201337號附件一）3.當月入庫稅額200萬元以上的將情況說明電子版報送我所。要求逐筆說明情況，包括合同簽訂及執(zhí)行情況、支付人情況、外方企業(yè)名稱和所屬國家和地區(qū)、支付項目、支付金額、扣繳稅額、與上年同比等情況。四、對外支付備案特別提示： 1. 支付備案表開具后只能在銀行一次全額支付，不可分筆支付。2. 請仔細核對收付款銀行信息，銀行嚴格按照支付備案表上的信息予以支付。3.提交支付備案申請資料同時，請攜帶合同、發(fā)票、繳款書或銀行繳款憑證等原件，分配股息紅利所得還需攜帶利潤所屬年度企業(yè)所得稅全部稅票原件。單次付匯超過五萬美金，請攜帶以下資料進行對外支付備案：（資料按照以下順序排列）（一）以下資料必備：1.09信息采集表-服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表(一式三份，紙質電子都要)2.10 對外支付稅務備案資料受理清單3對外支付合同納稅判定表（復印件）(一式一份)4.書面申請（必需用A4紙并用計算機打?。┱埌匆韵马樞驅懨魅缦聨c：（1）對外付匯合同的基本情況。包括締約雙方的名稱、國籍、納稅代碼，合同名稱、合同編號、合同金額、合同內(nèi)容（如屬勞務，注明勞務執(zhí)行地；如來華，注明天數(shù)）。注明支付費用的進度即：是一次性全額支付還是分次支付，若分次支付請在售付匯申請中注明分次支付情況（例如：本次支付為第幾次支付并將前期共計支付的金額注明）。注明收費標準、收費明細注明本次支付費用所屬期。（例：本次申請支付2013年第一季度管理費*元。）如為支付股利請注明公司歷次股權變更情況和歷次注冊資本變動情況）；（2）注明申請企業(yè)的企業(yè)所得稅管轄權屬國稅還是地稅。（3）企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等稅費由中方負擔還是外方負擔。（4）扣繳稅款計算過程（5）本次支付凈額，及其計算過程。5.合同的復印件。若合同為中文以外的文字，須同時提交境內(nèi)機構和個人簽章的中文文本；6.發(fā)票或境外機構付匯要求文書的復印件（此項若為中文以外的文字，須同時提交境內(nèi)機構和個人簽章的中文文本）；7.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記副本復印件；8.15服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案臺帳（只要電子版）9.13服務貿(mào)易等對外支付備案稅務風險告知書（請仔細閱讀，只在第一次辦理對外付匯業(yè)務時打?。ㄎ宜┛拖螺d打印并蓋章）10.17對外支付備案表送達回證（打印并加蓋公章）（二）以下資料根據(jù)實際情況報送：1. 中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表及所得稅完稅憑證第六聯(lián)原件或銀行繳款憑證復印件、減免稅批復文件原件、復印件；（根據(jù)實際情況有則報）；2.增值稅代扣代繳稅款報告表及相應稅票復印件；（根據(jù)實際情況有則報）3. 核定征收合同需提交稅務機關出具的非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務企業(yè)所得稅扣繳義務通知書復印件；4. 享受稅收協(xié)定待遇備案企業(yè)，提供經(jīng)主管稅務機關簽字蓋章的非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表復印件，及截止到付款時外方來華情況書面說明（對來華情況進行動態(tài)跟蹤）；享受稅收協(xié)定待遇審批企業(yè)，提供已通過審批的稅務事項通知書、非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批申請表（附件2）和非居民享受稅收協(xié)定待遇審批執(zhí)行情況報告表(附件5)；5. 如果本合同非第一次支付備案，或已開具過稅務證明或做過支付備案，需提交14多次開具稅務證明登記表（一式一份）；6.分公司辦理售付匯業(yè)務需持總公司的授權書7.其它相關資料。（三）如辦理如下業(yè)務，還須攜帶以下資料：1.利潤分配（股息分紅）：歷次驗資報告、相關股權轉讓協(xié)議、利潤所屬年度審計報告、利潤所屬年度所得稅年度申報表和全年的稅票、董事會分配的有關決議、公司章程等根據(jù)實際情況報。2.個人銷售二手房買房時的合同原件及復印件、買房時的發(fā)票原件及復印件、買房時的完稅憑證原件及復印件、賣房時的合同原件及復印件、賣房時的發(fā)票原件及復印件、原房本的復印件、賣房人的身份證件原件及復印件、如委托代理人須提供代理人身份證件原件及復印件、授權委托書原件及復印件。注意事項：（請務必閱讀并遵守，防止因表格填寫問題無法正常受理，耽誤您的寶貴時間?。?.申報繳稅：如代扣代繳營業(yè)稅，如果合同雙方約定由付款方負擔非居民企業(yè)所得稅，則需將不含稅合同金額還原為含稅金額，再計算稅金。對于非居民企業(yè)所得稅、營業(yè)稅均由扣繳義務人負擔的，含稅所得計算公式為：含稅所得=不含稅所得（1-所得稅稅率-營業(yè)稅稅率-營業(yè)稅稅率*12%）如果發(fā)票金額為不含稅金額，需在發(fā)票復印件上注明“此金額為不含稅金額，含稅金額為*（括號內(nèi)注明計算公式）”2.申報繳稅：如代扣代繳增值稅，稅額計算方式參見博文關于營改增涉及非居民企業(yè)計稅有關問題的通知京國稅際便函（2012）30號3. 所有提供給稅務機關的復印件都需加蓋公章并注明“此復印件取自我公司，與原件相符”，所有外文資料都要提供中文翻譯，加蓋公章并注明“此翻譯件與原文一致”，并由經(jīng)辦人簽字，注明日期。頁數(shù)多的可蓋騎縫章，并在封皮蓋公章，注明總頁數(shù)。4. 報送的資料需加蓋企業(yè)公章并按上述順序用燕尾夾進行裝訂。5. 扣繳義務人依法扣繳稅款后，可以按規(guī)定向稅務機關提出退還代扣代繳稅款手續(xù)費申請。詳情咨詢申報窗口。6.以上所有表格都可以到我所博客/cygsj-下載中心-售付匯文件夾下載電子版咨詢電話：58697942-811（高）812（王）或-810（劉）20140505修訂版售付匯業(yè)務注意事項一、合同備案時限：合同簽訂30天之內(nèi)。二.、代扣代繳申報期限1.企業(yè)所得稅：應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。（所得稅法第37條）本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。（企業(yè)所得稅法實施條例第105條）特殊規(guī)定：關于股息、紅利等權益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處理問題中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。（2011年24號公告）扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應自合同、協(xié)議約定的股權轉讓之日(如果轉讓方提前取得股權轉讓收入的，應自實際取得股權轉讓收入之日)起7日內(nèi)，到被轉讓股權的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關（負責該居民企業(yè)所得稅征管的稅務機關）申報繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)未按期如實申報的，依照稅收征管法有關規(guī)定處理。（698號文）2.增值稅：納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。（財稅201337號附件一）三、稅款計算含稅金額、不含稅金額、企業(yè)所得稅增值稅稅基、支付金額四、強調財務部門的法律風險，建議由財務人員辦理，而不是業(yè)務人員。法律風險告知書五、2011年24號公告費用列支問題企業(yè)所得稅稅前列支問題關于到期應支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題中國境內(nèi)企業(yè)（以下稱為企業(yè)）和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項，不是一次性計入當期成本、費用，而是計入相應資產(chǎn)原