簡答題.docx

精品文檔簡答題（回答要點(diǎn)，并簡明扼要作解釋。共30分。）1. 審計(jì)的基本過程由哪幾個(gè)階段組成？各階段的主要內(nèi)容是什么？一、審計(jì)準(zhǔn)備階段: a.開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng) b.確定總體審計(jì)策略 c.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) d.制定具體審計(jì)計(jì)劃二、審計(jì)實(shí)施階段：a.控制風(fēng)險(xiǎn) b.實(shí)質(zhì)性程序三、審計(jì)報(bào)告階段a.編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表b.實(shí)施分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核c.獲取管理層聲明d.完成審計(jì)工作底稿的復(fù)核e.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果f.與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通g.出具審計(jì)報(bào)告2、何謂“管理層聲明”？簡述其類型和作用。概念：指被審計(jì)單位管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)陳述。類型: 書面聲明和口頭聲明作用：a.由于管理層聲明書是被審計(jì)單位管理層對(duì)其提供給審計(jì)人員的有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性所作出的書面陳述，因此審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)向管理層索取聲明書，以明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。b.被審計(jì)單位管理層提供的各種書面聲明可作為審計(jì)證據(jù)。3、簡述主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)目標(biāo)。a.確定主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否正確完整；b.確定主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)是否符合收入實(shí)現(xiàn)原則，即本期已實(shí)現(xiàn)的收入是否均已入賬，已記錄的收入是否均已獲得；c.確定被審計(jì)單位的銷售退回、銷售折扣與折讓是否存在，所有收入抵減的處理是否恰當(dāng)；d.確定主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確；確定主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤中實(shí)施檢查程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)該怎么做？a.一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；b.另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。 c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。重新盤點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組。5、什么是審計(jì)報(bào)告？審計(jì)報(bào)告有那幾種分類？概念：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。 分類（1）按使用目的分類公布目的的審計(jì)報(bào)告、非公布目的的審計(jì)報(bào)告（2）按表述的詳簡程度分類 簡式審計(jì)報(bào)告（短式審計(jì)報(bào)告）、詳式審計(jì)報(bào)告（3）按審計(jì)意見類型分類標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過程中遵守的原則有哪些？a.遵守職業(yè)道德規(guī)范 b.遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則c.遵守審計(jì)準(zhǔn)則 d.合理運(yùn)用職業(yè)判斷 e.保持職業(yè)懷疑態(tài)度7、在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些？a.風(fēng)險(xiǎn)的重要性。風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度。風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序。b.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。c.涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征。不同的交易、賬戶余額和列報(bào)，產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在差異，適用的審計(jì)程序也有差別，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)別對(duì)待，并設(shè)計(jì)具有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)。d.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。不同性質(zhì)的控制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響。e.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。8、一些特殊情況可能會(huì)對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生重大影響，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初始計(jì)劃過程中應(yīng)對(duì)哪些內(nèi)容加以考慮？（1）關(guān)聯(lián)方交易：當(dāng)被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)之予以特別的考慮。因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方交易的金額有可能不能反映基本交易的公允市價(jià)。 （2）利用專家的工作：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以及針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要會(huì)同被審計(jì)單位或獨(dú)立獲取專家的報(bào)告、意見、估價(jià)和說明等形式的審計(jì)證據(jù)。一旦確定需要專家的幫助，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的專業(yè)勝任能力和客觀性。很多情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要檢驗(yàn)專家所用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（3）考慮內(nèi)部審計(jì)工作：如果證實(shí)內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有勝任能力和客觀性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以在計(jì)劃自己的測(cè)試時(shí)利用他們的工作結(jié)果。所有內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的工作都必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行全面徹底的復(fù)核。（4）對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利用：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某一被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，可能會(huì)用到已經(jīng)審計(jì)過該被審計(jì)單位某個(gè)或某些組成部分的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作或報(bào)告。9、什么是審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，簡述它與審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別。審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是指為了確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定，以確保審計(jì)質(zhì)量而制定的行為準(zhǔn)則。審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別 （1）性質(zhì)不同。審計(jì)準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的完成而制定的；審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)遵循的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)整個(gè)事務(wù)所審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的。（2）作用不同。審計(jì)準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都必須遵守的，是指導(dǎo)審計(jì)具體工作和衡量審計(jì)工作本身質(zhì)量好壞的標(biāo)準(zhǔn)；而審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，則是要求每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行質(zhì)量控制工作時(shí)必須遵守的，是衡量會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量管理控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)。（3）內(nèi)容不同。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了與審計(jì)工作相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量、審計(jì)過程及報(bào)告質(zhì)量的要求；而審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則則緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括全面 質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，它規(guī)定了各項(xiàng)控制質(zhì)量工作應(yīng)達(dá)到的要求。10、闡述針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施。（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或利用專家的工作。（3）提供更多的督導(dǎo)。（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性