四川省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題（I卷） 含答案.doc

四川省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題（I卷） 含答案考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，上級(jí)部門批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬(wàn)元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（ ）。A.單位結(jié)余B.事業(yè)基金C.非財(cái)政補(bǔ)助收入D.專項(xiàng)基金2、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)行收款為10200萬(wàn)元。發(fā)行當(dāng)日負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額為（ ）萬(wàn)元。A.0B.734.60C.634.60D.108003、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購(gòu)一臺(tái)售價(jià)為70萬(wàn)元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元。扣留質(zhì)量保證金7萬(wàn)元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68萬(wàn)元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為（ ）萬(wàn)元。A.63B.68C.75D.704、民間非營(yíng)利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，應(yīng)借記的科目為（ ）。 A、籌資費(fèi)用 B、其他費(fèi)用 C、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 D、非限定性凈資產(chǎn) 5、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入（ ）科目。A營(yíng)業(yè)外支出B投資收益C公允價(jià)值變動(dòng)損益D資本公積6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，中途倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)為1000元，采購(gòu)人員的差旅費(fèi)為500元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為150元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。甲企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 7、企業(yè)購(gòu)買分期付息的債券作為短期投資時(shí)，實(shí)付價(jià)款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A短期投資 B投資收益 C財(cái)務(wù)費(fèi)用 D應(yīng)收利息 8、下列各項(xiàng)說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額只能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方C、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方，也可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計(jì)入當(dāng)期損益，也可能計(jì)入所有者權(quán)益9、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（ ）萬(wàn)元。A、1500B、2000C、500D、135010、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為15000萬(wàn)元，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。出售時(shí)，該棟寫字樓的成本為11000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額1000萬(wàn)元。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬(wàn)元。A3000B2000C4000D500011、某投資者以一批甲材料為對(duì)價(jià)取得A公司200萬(wàn)股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬(wàn)元（假定該價(jià)值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬(wàn)元）。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是（ ）萬(wàn)元。A、600 B、702 C、200 D、302 12、庫(kù)存材料具有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計(jì)量單位、購(gòu)進(jìn)時(shí)間、自然損耗各不相同等特點(diǎn)。因此，評(píng)估時(shí)應(yīng)按一定的步驟進(jìn)行，其中說(shuō)法不當(dāng)?shù)氖牵?）。A在進(jìn)行材料的價(jià)值評(píng)估前，首先應(yīng)進(jìn)行材料清查，做到賬實(shí)相符B進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)查明材料有無(wú)霉?fàn)€、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況C根據(jù)不同評(píng)估目的和待估資產(chǎn)的特點(diǎn)，應(yīng)選擇相應(yīng)的評(píng)估方法，要么采用成本法，要么采用市場(chǎng)法D按照一定的目的和要求，對(duì)材料按照ABC分析法進(jìn)行排隊(duì)，分清主次、突出重點(diǎn)，著重對(duì)重點(diǎn)材料進(jìn)行評(píng)估13、甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至2007年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試后，估計(jì)其可收回金額為300萬(wàn)元，2008年末該項(xiàng)設(shè)備估計(jì)其可收回金額為220萬(wàn)元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）萬(wàn)元。A.120B.110C.100D.13014、2016 年 3 月 1 日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為 1200 萬(wàn)元的固定造價(jià)建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本 315 萬(wàn)元，完工進(jìn)度為35%，預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本 585 萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司 2016 年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（ ）萬(wàn)元。 A.0 B.105 C.300 D.420 15、某公司擬于5年后一次還清所欠債務(wù)100000元，假定銀行利息率為10%，5年10%的年金終值系數(shù)為6.1051，5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908，則應(yīng)從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償債基金為（ ）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，下列說(shuō)法中不正確的有（ ）。A、實(shí)務(wù)中某項(xiàng)交易或者事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，具體準(zhǔn)則或應(yīng)用指南未作規(guī)范的，企業(yè)可根據(jù)自身情況對(duì)該事項(xiàng)或交易做出任何處理B、企業(yè)應(yīng)在國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)政策范圍內(nèi)選擇適用的會(huì)計(jì)政策C、會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)保持前后各期的一致性D、會(huì)計(jì)政策所指的會(huì)計(jì)原則包括一般原則和特定原則2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有（ ）。A、用于直接對(duì)外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅 B、材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的非合理?yè)p耗 C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) D、商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 3、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（ ）。A、庫(kù)存商品 B、周轉(zhuǎn)材料 C、在產(chǎn)品 D、材料成本差異 4、按照建造合同的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于合同收入的內(nèi)容有（ ）。A、合同中規(guī)定的初始收入B、客戶預(yù)付的定金C、因索賠形成的收入D、因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入5、進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮的因素有（ ）。A.未來(lái)可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項(xiàng)B.資產(chǎn)日常維護(hù)支出C.籌資活動(dòng)D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格6、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（ ）。A.無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加7、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價(jià)值確定入賬成本，協(xié)議價(jià)不公允的按公允價(jià)值確定入賬成本B、超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的總額確定其成本C、通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)原賬面價(jià)值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本8、投性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式,變更公允價(jià)值模式時(shí),其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)表項(xiàng)日自產(chǎn)生影響的有( )。A.未分配利潤(rùn)B.其他綜合收益C.盈余公積D.貨本公積9、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，對(duì)產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（ ）。A、在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B、作為遞延收益列示C、在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資產(chǎn)類項(xiàng)目下列示D、在利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下列示10、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（ ）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如不能合理確定其價(jià)值，應(yīng)按名義金額計(jì)入當(dāng)期損益。2、( )民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。3、( )企業(yè)通過(guò)提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。4、( )企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。5、( )對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。 6、( )企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目的金額。7、( )無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。8、( )將投資性房地產(chǎn)由公允價(jià)值模式計(jì)量改為成本模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更。9、( )企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本。10、( )對(duì)于數(shù)量繁多，單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）為66萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)）為33萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25。2013年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)已獲得批準(zhǔn)，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15。該公司2013年利潤(rùn)總額為10 000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2 000萬(wàn)元，票面年利率為6，年實(shí)際利率為5，分期付息，到期一次還本。A公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。（2）2013年1月1日，A公司以4 000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬(wàn)元，票面年利率為5，年實(shí)際利率為5。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2012年11月23日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款等共計(jì)2 900萬(wàn)元。2012年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用100萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬(wàn)元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款400萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。（7）2013年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)340萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元。（8）2013年未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動(dòng)。（9）2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)。 A公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）計(jì)算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 （2）分別計(jì)算A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用總額。 （3）編制A公司2013年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 2、甲公司2015年至2016年與F專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2000萬(wàn)元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付400萬(wàn)元，其余款項(xiàng)自當(dāng)年末起分4次每年末支付400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付400萬(wàn)元，立即將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司計(jì)算確定的該長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)際年利率為6%，年金現(xiàn)值系數(shù)（P/A,6%,4）為3.47。資料二：2016年1月1日，甲公司因經(jīng)營(yíng)方向轉(zhuǎn)變，將F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬(wàn)元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司取得F專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制甲公司2015年1月1日取得F專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2015年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額及2015年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本。（4）編制甲公司2016年1月1日轉(zhuǎn)讓F專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 495 萬(wàn)元，增值稅稅額為 84.15 萬(wàn)元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝人員薪酬 5 萬(wàn)元，2012 年 12 月 31 日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為 48 萬(wàn)元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料三：2015 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為 250 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬(wàn)元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬(wàn)元。資料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售該設(shè)備，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 萬(wàn)元，增值稅稅額為 17 萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費(fèi)用 1 萬(wàn)元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司 2012 年 12 月 31 日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購(gòu)入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司 2013 年和 2014 年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）分別計(jì)算甲公司 2014 年 12 月 31 日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)差異），以及相應(yīng)的延遞所得稅負(fù)債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計(jì)算甲公司 2015 年 12 月 31 日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司 2016 年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的控制權(quán)，但不夠成反向購(gòu)買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1 月 1 日，甲公司定向增發(fā)每股面值為 1 元、公允價(jià)值為 12 元的普通股股票 1500萬(wàn)股，取得乙公司 80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二：1 月 1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 18000 萬(wàn)元，其中，股本 5000 萬(wàn)元，資本公積 3000 萬(wàn)元，盈余公積 1000 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 9000 萬(wàn)元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 2000 萬(wàn)元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。資料三：1 月 1 日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：5 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 600 萬(wàn)元的產(chǎn)品，銷售價(jià)格為 800 萬(wàn)元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的 60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16 萬(wàn)元。資料六：乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 7000 萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積 700 萬(wàn)元，無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。假設(shè)不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）分別計(jì)算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（4）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。（5）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。第 19 頁(yè) 共 19 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【答案】B2、參考答案：B3、【答案】C4、C5、答案：C6、C7、D8、【參考答案】 C9、A10、答案：A11、A12、C13、C14、【答案】B 15、【答案】A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】AD2、【正確答案】 ACD3、【正確答案】 ABCD4、【正確答案】 AC5、AC6、【答案】ABC7、【正確答案】 AD8、AC9、【正確答案】 BCD10、【答案】ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、對(duì)2、對(duì)3、錯(cuò)4、對(duì)5、對(duì)6、錯(cuò)7、對(duì)8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）A公司2013年應(yīng)納稅所得額10 0002 086.545%（事項(xiàng)1）（3 0005/15-3 000/5） （事項(xiàng)3）20（事項(xiàng)4）200（事項(xiàng)6）160（事項(xiàng)7）10 675.67（萬(wàn)元）2013年應(yīng)交所得稅10 675.67252 668.92（萬(wàn)元） （2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額（6625400100200160）15168.6（萬(wàn)元）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額168.666102.6（萬(wàn)元）A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額33251519.8（萬(wàn)元）2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額19.83313.2（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（102.610015）13.2100.8 （萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用2 668.92100.82 568.12（萬(wàn)元） （3）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 2 568.12遞延所得稅資產(chǎn) 102.6遞延所得稅負(fù)債 13.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2 668.92其他綜合收益 15（10015） 2、答案如下:（1）F專利技術(shù)的入賬價(jià)值=400+4003.47=1788（萬(wàn)元）。借：無(wú)形資產(chǎn) 1788未確認(rèn)融資費(fèi)用 212貸：銀行存款 400長(zhǎng)期應(yīng)付款 1600（2）2015年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8（萬(wàn)元）。借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)成本） 178.8貸：累計(jì)攤銷 178.8（3）2015年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額=（1600-212）6%=83.28（萬(wàn)元）；2015年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（萬(wàn)元）。（4）借：銀行存款 1500累計(jì)攤銷 178.8營(yíng)業(yè)外支出 109.2五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:（1）2012 年 12 月 31 日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬(wàn)元）。借：在建工程 495應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）84.15貸：銀行存款 579.15借：在建工程 5貸：應(yīng)付職工薪酬 5借：固定資產(chǎn) 500貸：在建工程 500（2）2013 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=5002/10=100（萬(wàn)元）；2014 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=（500-100）2/1