高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題和答案

2011年自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)押密試題及答案（3）一、單項(xiàng)選擇題1外幣交易與折算業(yè)務(wù)屬于 (A各類企業(yè)均可能發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)) 2下列業(yè)務(wù)屬于企業(yè)在特殊時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的是 (B企業(yè)清算 ) 3外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)和物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生，形成的結(jié)果是 (D貨幣計(jì)量假設(shè)的松動(dòng)) 4在單一交易觀點(diǎn)下，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購(gòu)貨成本或銷售收入，最終取決于它們的 ( ) A結(jié)算日匯率 5企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益，是指 (B銀行賣出價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額 ) 6當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生 (D應(yīng)納稅暫時(shí)性差異) 7股份有限公司申請(qǐng)股票上市，公司股本總額應(yīng)不少于 (C3 000萬(wàn)元) 8下列不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是 (A公司管理辦法) 9租賃業(yè)務(wù)按其目的不同分為 (C經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃 ) 10.在經(jīng)營(yíng)租賃性質(zhì)的售后回租業(yè)務(wù)中，承租人因出售資產(chǎn)而獲取的收入超過(guò)資產(chǎn)賬面凈額的差額，應(yīng)作為 ( ) A營(yíng)業(yè)外收入 11.下列關(guān)于創(chuàng)立合并表述正確的是 (D創(chuàng)立合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)協(xié)議組成一個(gè)新的企業(yè)) 12.以是否形成控制作為確定合并范圍標(biāo)準(zhǔn)，是運(yùn)用了合并報(bào)表中的 (C母公司理論) 13.下列子公司中，應(yīng)排除在其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的是 ( ) C準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司 14.在連續(xù)編制合并報(bào)表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵消而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為 ( ) C上年度抵消的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 15.下列項(xiàng)目屬于貨幣性權(quán)益性質(zhì)的是 (C優(yōu)先股) 16.假設(shè)同生公司2002年6月20購(gòu)置固定資產(chǎn)的成本為200 000元，當(dāng)時(shí)物價(jià)指數(shù)為150，2008年12月31日一般物價(jià)指數(shù)為310，編制2008年一般物價(jià)水平資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，該固定資產(chǎn)調(diào)整后的金額為 ( ) B413 333.33 采集者退散17.下列有關(guān)現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)法中，不正確的是 (A報(bào)告期末以等值貨幣為計(jì)價(jià)單位) 18.以下屬于現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)賬戶體系中專門設(shè)置的特有會(huì)計(jì)科目是 (A增補(bǔ)折舊費(fèi)) 19.企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算后，廢止的會(huì)計(jì)原則是 (B可比性原則) 20.下列屬于“清算損益”賬戶核算內(nèi)容的是 (B清算期間處置資產(chǎn)發(fā)生的損益) 二、多項(xiàng)選擇題。 21.下列屬于復(fù)合會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有 ( ) A母子公司之間內(nèi)部往來(lái)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) D破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) E企業(yè)合并的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 22.以下不屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有 ( ) A與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者 C與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的政府部門 D該企業(yè)的供應(yīng)商 23.2企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)與一般商品交易相比，具有以下特點(diǎn) ( ) A租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離 B“融資”與“融物”相結(jié)合 E租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償 24.在融資租賃中，承租人采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)租賃期開(kāi)始日租入資產(chǎn)人賬價(jià)值的不同情況，對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用選擇分?jǐn)偮蕰r(shí)應(yīng) ( ) A以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?B以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租人資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?C以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?E以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為人賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?。該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率。 25.套期保值按照套期關(guān)系可以劃分為 A公允價(jià)值套期 B現(xiàn)金流量套期 E境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期 26.合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論主要有 (A母公司理論 D實(shí)體理論 E所有權(quán)理論) 27.母公司可以將下列子公司排除在其合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的有 ( ) A已宣告被清理整頓的子公司 B非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司 C已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的子公司 D母公司不再控制的子公司 28. 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容一般有以下幾項(xiàng) ( ) A劃分貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目 B按一般物價(jià)水平變動(dòng)編制調(diào)整傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù) C計(jì)算貨幣性項(xiàng)目的購(gòu)買力損益E編制一般物價(jià)水平的會(huì)計(jì)報(bào)表 29. 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)具有如下特征 ( ) A以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位 C歷史成本與一般物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn) E不單獨(dú)建立賬戶體系 30.在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中，下列有關(guān)存貨核算的說(shuō)法正確的有 ( ) A購(gòu)進(jìn)時(shí)按現(xiàn)時(shí)成本人賬 C銷售時(shí)按現(xiàn)時(shí)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 D領(lǐng)用時(shí)按現(xiàn)時(shí)成本注銷存貨賬戶 E儲(chǔ)存中的存貨隨現(xiàn)時(shí)成本的變動(dòng)調(diào)整其賬面金額三、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分） 31.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？ 答：(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫性差異的應(yīng)納稅所得額為限。 (2)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。 (3)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回；未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。(4)非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益的余額。 (5)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相羊的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。如可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 32.簡(jiǎn)述現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)核算的一般程序。答：現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)一般按以下程序進(jìn)行：確定和反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本；計(jì)算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益；以本期現(xiàn)時(shí)收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)時(shí)成本收益；編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表。 四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分） 33.某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率作為折合匯率，年終時(shí)按年末的市場(chǎng)匯率對(duì)外匯類賬戶進(jìn)行調(diào)整，該企業(yè)某年度發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)3月10日銷售一批商品，售價(jià)為22 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=7.5元人民幣，貨款尚未收到。 (2)4月6日，用人民幣從銀行買人外幣10 000美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.7元人民幣，銀行賣出價(jià)為1美元=7.8元人民幣。 (3)5月5日，收到上述銷貨款中的18 000美元結(jié)售給銀行，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為l美元=7.7元人民幣，銀行買入價(jià)為1美元=7.6元人民幣。 (4)6月10日，用美元銀行存款償還應(yīng)付賬款90 000美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為l美元=7.7元人民幣。 (5)12月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=7.5元人民幣，該企業(yè)有關(guān)外幣類賬戶的余額如下： “應(yīng)收賬款”賬戶（借方）：20 000美元，人民幣155 000元；“應(yīng)付賬款”賬戶（貸方）：14 000美元，人民幣110 000元；“短期借款”賬戶（貸方）：60 000美元，人民幣460 000元。 要求：根據(jù)以上資料編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (1)借：應(yīng)收賬款美元戶（22 000美元） 165 000 來(lái)源：考試大貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 165 000 (2)借：銀行存款美元戶（10 000美元） 77 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款人民幣戶 78 000 (3)借：銀行存款人民幣戶 136 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 800 貸：應(yīng)收賬款美元戶（18 000美元） 138 600 (4)借：應(yīng)付賬款美元戶（90 000美元） 693 000 貸：銀行存款美元戶（90 000美元） 693 000 (5)年末外幣賬戶調(diào)整 應(yīng)收賬款：20 000 x7.5 -155 000=-5 000 應(yīng)付賬款：14 000 x7.5 -108 000=-3 000 短期借款：60 000 x7.5 -460 000=-10 000 借：應(yīng)付賬款 3 000 短期借款 10 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 00034.某企業(yè)20X1年虧損1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)20X2年至20X4年每年應(yīng)納稅所得額分別為：300萬(wàn)元、400萬(wàn)元和500萬(wàn)元。確定該企業(yè)適用的所得稅率一直為25%，稅法規(guī)定企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損可以在以后5年內(nèi)用所得彌補(bǔ)，無(wú)其他暫時(shí)性差異。 請(qǐng)編制20X1年的可抵扣虧損對(duì)20X1-20X4各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。34編制20X1年的可抵扣虧損對(duì)20X1-20X4各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。 20X1年末： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 2 500 000 貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 25 000 000 20X2年末： 借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 750 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 20X3年末： 借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 1 000 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1 000 000 20X4年末： 借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 1 250 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 應(yīng)交稅費(fèi) 500 000 35.假設(shè)2007年母公司甲將成本為8 000元的商品銷售給子公司乙，售價(jià)為10 000元。乙公司當(dāng)期對(duì)集團(tuán)外銷售60%，售價(jià)為9 000元。2008年乙公司將上一年從甲公司購(gòu)入的存貨全部對(duì)外銷售，并又從甲公司購(gòu)入商品5 000元，當(dāng)年銷售其中的80%。甲公司2007年和2008年的銷售毛利率均為20%。 要求：編制2007年和2008年合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。 35. 2007年的抵消分錄 借：營(yíng)業(yè)收入 10 000 貸：營(yíng)業(yè)成本 9 200 存貨 800 2008年的抵消分錄 (1)借：年初未分配利潤(rùn) 800 貸：存貨 800 (2)借：營(yíng)業(yè)收入 5 000 貸：營(yíng)業(yè)成本 4 800 存貨 200 36.資料：某母公司20 x7年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款50 000元全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款，其應(yīng)收賬款按余額的5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，207年壞賬準(zhǔn)備余額為250元。子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款50 000元全部為對(duì)母公司應(yīng)付賬款。 母公司208年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為66 000元，仍按應(yīng)收賬款余額的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 要求：(1)編制207年度合并工作底稿中的抵消分錄； (2)編制20 x8年度合并工作底稿中的抵消分錄。36.編制分錄 37資料：華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，20 x4年3月17日申請(qǐng)破產(chǎn)清算階段，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)賬面300 000元的應(yīng)收賬款中，清算組確認(rèn)壞賬50 000元，實(shí)際收回230 000元，存入銀行。 (2)處置產(chǎn)成品獲得價(jià)款58 500元（含增值稅），該批商品成本為55 000元，適用的增值稅率為17%。 (3)清算組支付財(cái)產(chǎn)估價(jià)費(fèi)10 000元。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。37.編制會(huì)計(jì)分錄： 答案詳解 一、單項(xiàng)選擇題 1A 各類企業(yè)都可能發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 采集者退散2B 特殊經(jīng)濟(jì)時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容包括通貨膨脹會(huì)計(jì)和企業(yè)停業(yè)與破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)。 3D 通貨膨脹會(huì)計(jì)否定了幣值不變的特定條件。4A 見(jiàn)單一交易觀點(diǎn)的涵義。 5B 用人民幣兌換外幣時(shí)，匯兌損益為銀行賣出價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額。 6D 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的條件之一就是負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。 7C 見(jiàn)股份有限公司上市條件。 8A 公司管理辦法不屬于上市公司信息披露的內(nèi)容。 9，C 租賃的分類。 10.D 經(jīng)營(yíng)租賃的賬務(wù)處理。 Il.C 見(jiàn)新設(shè)合并的涵義。12.C 母公司理論的基本特點(diǎn)之一就是以是否控制作為確定合并范圍的標(biāo)準(zhǔn)。 13C 不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)范圍。 14.C 連續(xù)編制抵消分錄時(shí)，應(yīng)將商期因內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和未分配利潤(rùn)恢復(fù)到上一期合并后的狀況。 15.C 貨幣性項(xiàng)目的涵義。 16. B 200 000310/150 =413 333. 33 17.A 現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表的涵義，它是以報(bào)告期末名義貨幣為計(jì)價(jià)單位編制的。 18A 現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)特有賬戶是持產(chǎn)損益和增補(bǔ)折舊費(fèi)。19.D 破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)否定持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，也就否定了資本性支出原則。 20.B 見(jiàn)清算損益核算的內(nèi)容。 二、多項(xiàng)選擇題 21.AE 22. ACD 23. ABE 24. ABCE 25.ABE 26.ADE 27.ABCD 28. ABCE 29. BCE 30. ACDE 三、簡(jiǎn)答題31. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？ 答：(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫性差異的應(yīng)納稅所得額為限。 (2)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。 (3)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回；未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。(4)非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益的余額。 (5)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相羊的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。如可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 32. 簡(jiǎn)述現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)核算的一般程序精品文檔交流答：現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)一般按以下程序進(jìn)行：確定和反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本；計(jì)算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益；以本期現(xiàn)時(shí)收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)時(shí)成本收益；編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表。 四、核算題 33編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (1)借：應(yīng)收賬款美元戶（22 000美元） 165 000 來(lái)源：考試大貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 165 000 (2)借：銀行存款美元戶（10 000美元） 77 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款人民幣戶 78 000 (3)借：銀行存款人民幣戶 136 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 800 貸：應(yīng)收賬款美元戶（18 000美元） 138 600 (4)借：應(yīng)付賬款美元戶（90 000美元） 693 000 貸：銀行存款美元戶（90 000美元） 693 000 (5)年末外幣賬戶調(diào)整 應(yīng)收賬款：20 000 x7.5 -155 000=-5 000 應(yīng)付賬款：14 000 x7.5 -108 000=-3 000 短期借款：60 000 x7.5 -460 000=-10 000 借：應(yīng)付賬款 3 000 短期借款 10 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 00034編制20X1年的可抵扣虧損對(duì)20X1-20X4各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。 20X1年末： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 2 500 000 貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 25 000 000 20X2年末： 借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 750 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 20X3年末： 借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 1 000 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1 000 000 20X4年末： 借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 1 250 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 應(yīng)交稅費(fèi) 500 000 36.編制分錄 (1)編制20 x7年度合并工作底稿中的抵消分錄 借：應(yīng)付賬款 50 000 貸：應(yīng)收賬款 50 000 借：壞賬準(zhǔn)備 250 貸：資產(chǎn)減值損失 250 (2)編制20 x8年度合并工作底稿中的抵消分錄 借：壞賬準(zhǔn)備 250 貸：未分配利潤(rùn)年初 250借