稅務代理實務學習方法.doc

心之所向，所向披靡稅務代理實務課程學習方法 一、稅務代理實務對于注冊稅務師考試以及注冊稅務師執(zhí)業(yè)中具有極其重要的意義，學好這門課程十分必要目前，全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試共有5個科目，分別為稅法一、稅法二、財務與會計、稅收相關(guān)法律以及稅務代理實務。在這5個科目中，稅務代理實務無疑是難度最大，綜合程度最高的科目。據(jù)統(tǒng)計，自1998年實行全國統(tǒng)一考試以來，稅務代理實務科目的通過率一直比較低，許多年度的通過率在當年的全部5門科目中位于最低。這一特點也導致許多參加注冊稅務師考試的考生在順利通過了其他四個科目的考試后，由于稅務代理實務科目遲遲未通過，導致無法拿到注冊稅務師的全科合格證。稅務代理實務這一科目是否通過已經(jīng)成為廣大考生能否順利通過注冊稅務師考試、獲取執(zhí)業(yè)資格的關(guān)鍵。稅務代理實務不僅可以使學習者全面了解注冊稅務師的重要業(yè)務領(lǐng)域和業(yè)務活動，掌握稅務代理的專業(yè)基礎(chǔ)理論和基本知識，熟悉各項涉稅行為的主要方法，還可以不斷增強學習者的稅務專業(yè)技能，逐漸培養(yǎng)和鍛煉學習者的應用能力和實際操作能力，為學習者今后從事涉稅業(yè)務奠定堅實的基礎(chǔ)。因此，無論從注冊稅務師考試的角度還是注冊稅務師日后執(zhí)業(yè)的角度，稅務代理實務科目意義均十分重大，需要引起學習者足夠的重視。二、稅務代理實務科目的主要特點第一，稅務代理實務科目以稅法一、稅法二兩個科目的相關(guān)知識為基礎(chǔ)，需要學習者有扎實的稅法基礎(chǔ)和較為深厚的稅收專業(yè)功底，在此基礎(chǔ)上加以深化，具有較強的綜合性，需要學習者具有融會貫通的能力。稅務代理實務課程需要學習者具備扎實的稅法基礎(chǔ)，對于稅法中的各項規(guī)定必須熟練掌握。例如，在稅務代理實務科目中，流轉(zhuǎn)稅、所得稅以及其他稅種的納稅申報與納稅審核實務的學習，需要學習者熟練掌握稅法、通曉相關(guān)稅收政策。學習者這些稅種的相關(guān)規(guī)定掌握不扎實或者對各稅種之間的聯(lián)系把握不準，在學習稅務代理實務科目的過程中很可能會感到力不從心、漏洞百出，學習的效果很可能會大打折扣，效果很難保證。稅務代理實務科目相比稅法一和稅法二兩個科目而言，對于學習者提出了更高的要求。稅務代理實務除了要求學習者按照稅法規(guī)定準確計算各個稅種的應納稅額外，還涉及各個稅種申報表的填報以及各個稅種審核等相關(guān)內(nèi)容，對學習者提出了更高層次的要求，綜合性較強。此外，稅務代理實務科目的綜合性還體現(xiàn)在與財務會計的結(jié)合方面。要想學好稅務代理實務，還需要學習者具有一定財務會計的基礎(chǔ)。例如，“企業(yè)涉稅會計核算”一章需要學習者具備扎實的會計基本功，同時要適當關(guān)注稅法與會計準則的差異。第二，稅務代理實務科目與實際業(yè)務聯(lián)系相當緊密，注重實務操作，需要學習者能夠熟練地與運用所學的稅務知識解決實際的涉稅問題，這一點難度最大，往往令初學者感到無所適從。稅務代理實務是一門實踐性很強的科目，其中的許多內(nèi)容與實務的聯(lián)系相當緊密，除了需要學習者很好地掌握基本理論和基本知識，還需要學習者具備豐富的實務操作經(jīng)驗，并能將這兩者較好地結(jié)合起來。例如稅務登記代理實務、發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實務等等，這些問題在實務中應用比較廣泛。如果學習者沒有實際操作的經(jīng)驗，對這些業(yè)務很難有一個感性的認識，僅僅靠死記硬背相關(guān)的條文和規(guī)定，不利于學習者舉一反三。而稅務代理實務中諸如“稅務行政復議代理實務”、“代理涉稅文書填報實務”等一些實際問題，學習者如果具備相應的實務經(jīng)驗，則有助于更好地理解和掌握相關(guān)內(nèi)容。三、緊密結(jié)合注冊稅務師執(zhí)業(yè)特點，把握稅務代理實務課程重點稅務代理實務科目內(nèi)容多、難度大，需要學習者在學習完稅法一、稅法二以及財務與會計三門課程的基礎(chǔ)上，緊密結(jié)合注冊稅務師執(zhí)業(yè)特點和實際業(yè)務，強調(diào)應用能力和實際操作能力的培養(yǎng)。概括而言，稅務代理實務課程的重點主要有兩個方面：其一，以稅種為線索，重點稅種的納稅申報代理實務以及納稅審核代理實務需要學習者重點把握。例如：對于增值稅、消費稅、營業(yè)稅這些流轉(zhuǎn)稅以及企業(yè)所得稅、個人所得稅這些重點稅種，需要學習者下一定的功夫，扎實掌握其納稅申報代理實務的操作流程和代理要點。同時，應結(jié)合“代理納稅審查方法”一章中介紹的基本理論和基本方法，對于各個稅種的納稅審核代理實務也需要全面準確地掌握。其二，以注冊稅務師主要業(yè)務為依據(jù)，與注冊稅務師執(zhí)業(yè)過程中關(guān)系比較緊密的業(yè)務需要學習者重點把握。例如：企業(yè)所得稅的匯算清繳業(yè)務、土地增值稅的清算業(yè)務等等。這些業(yè)務在注冊稅務師具體執(zhí)業(yè)過程中應用的比較多，也有相應的規(guī)定和操作流程，學習者應該重點把握。特別是企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，目前已經(jīng)成為注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中最主要的業(yè)務之一。自2008年1月1日起我國實施新的企業(yè)所得稅法至今，財政部、國家稅務總局陸續(xù)出臺了許多新的有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的規(guī)定，學習者應適當加以關(guān)注。此外，近年來稅務咨詢與稅務顧問業(yè)務在我國的發(fā)展也比較快，成為注冊稅務師執(zhí)業(yè)過程中的重要業(yè)務之一，學習者對于這部分內(nèi)容也需要多加關(guān)注。四、小結(jié)通過對稅務代理實務科目重要性、主要特點的分析以及對重點內(nèi)容的歸納，建議學習者特別是初學者在學習中應注意以下幾個問題：1. 需要全面學習，對于稅務代理實務的基本內(nèi)容有一個全方位的把握，建立起各個章節(jié)、各個稅種之間的聯(lián)系。2. 找出自身薄弱知識點，夯實稅法基礎(chǔ)，重新研讀稅法一、稅法二教材。稅法一和稅法二是學習稅務代理實務科目的基礎(chǔ)課程，學習者應在系統(tǒng)學習了稅法一、稅法二這兩門課程，并準確掌握其主要內(nèi)容后再進入稅務代理實務科目的學習。3. 緊密結(jié)合注冊稅務師的執(zhí)業(yè)特點，重點把握稅務代理實務的重點內(nèi)容。學習者對于緊密結(jié)合注冊稅務師執(zhí)業(yè)實際的內(nèi)容，例如企業(yè)所得稅的匯算清繳、土地增值稅的清算等內(nèi)容需要重點掌握。4. 學習者在學習過程中應加強總結(jié)與思考，舉一反三，注重理論聯(lián)系實際，逐漸鍛煉運用所學知識解決實務中涉稅問題的能力。5. 學習者在學習過程中，要樹立管理的意識和理念，要進一步建立財務會計和稅收籌劃的觀念，并與稅務代理實務科目緊密結(jié)合。6. 打破教材順序，強調(diào)整體性、綜合性。注冊稅務師在實務中接觸的