人工成本分攤管理規(guī)定.doc

.* 作 業(yè) 規(guī) 范文 件 名： 人工成本分攤管理規(guī)定文件編號： 版 本： 頁 數(shù)： 生效日期： 受控正本印 受控副本印編制/日期： 審核/日期：批準/日期：作業(yè)規(guī)范文件編號版本編號標題：人工成本分攤管理規(guī)定頁 碼生效日期修改記錄序號更改日期更改內(nèi)容版號相 關 部 門 文 件 會 簽作業(yè)規(guī)范文件編號版本編號標題：人工成本分攤管理規(guī)定頁 碼生效日期1.0目的：為明確人工成本構成，提升管理層的成本意識，使公司的成本的以受控及改善，特制定本管理辦法。2.0范圍: 適用于公司及各部門人工成本的監(jiān)控。3.0定義：人工成本：本公司的人工成本由生產(chǎn)成本科目中的直接工資、制造費用和其間成本科目中的管理費用構成。材料費用、財務費用及銷售費用不在此范圍內(nèi)。4.0職責4.1各部門主管負責本部門成本意識宣導、成本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計及監(jiān)控4.2財務部負責人工成本解析、分類匯總、分析及改善需求提出5.0主文內(nèi)容: 5.1通則：5.1.1費用的統(tǒng)計應本周客觀、真實，統(tǒng)計有據(jù)，數(shù)據(jù)的來源應得到確認。5.1.2每個月5日前由財務部統(tǒng)計員將各部門的費用進行分類匯總，結果記錄在部門費用分攤表。5.1.3發(fā)生費用分配的部門應在月底主動按部門做好總結統(tǒng)計工作,并將資料及時提交財務部。5.1.4任何總結提交財務的數(shù)據(jù)必須有本部門主管的簽名。5.2直接工資：5.3.1直接工資指參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎金、津貼以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計算提取的職工福利費。財務實際操作時可直接依工資單數(shù)據(jù)統(tǒng)計。5.3制造費用：5.3.1制造費用指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務所發(fā)生的各項間接費用,包括生產(chǎn)管理人員的工資、職工福利費、折舊費、租金、水費、電費、低值易耗品消耗、差旅費、其它加工費、勞動保護費、生產(chǎn)工具費用、試驗檢驗費、辦公費、運輸費、保險費、技術該造費等。5.3.2管理人員工資：是指生產(chǎn)車間管理人員、輔助后勤人員等非一線直接從事生產(chǎn)的人員工資；一線直接生產(chǎn)人員非生產(chǎn)期間的工資也計入本項目，非一線生產(chǎn)員工提供直接生產(chǎn)時，其相應的工資應從本項目轉入生產(chǎn)成本中的直接工資項目。如辦公室職員到現(xiàn)場加班包，其加班工資應計算在制造費用中。5.3.3職工福利費: 是指企業(yè)按工資一定比例提取出來的專門用于職工醫(yī)療、補助以及其他福利事業(yè)的經(jīng)費。如醫(yī)療保險費、每月員工生日開支、節(jié)假日禮品或加餐費。財務統(tǒng)計依實際發(fā)生費用按部門統(tǒng)計。作業(yè)規(guī)范文件編號版本編號標題：人工成本分攤管理規(guī)定頁 碼生效日期5.3.4折舊費：固定資產(chǎn)經(jīng)過使用后，其價值會因為固定資產(chǎn)磨損而逐步以生產(chǎn)費用形式進入產(chǎn)品成本和費用，構成產(chǎn)品成本和期間費用的一部分，并從實現(xiàn)的收益中得到補償。通常按資產(chǎn)原來成本的固定百分比來計算,該金額須定期記入支出賬內(nèi)或從總收入中扣除,以彌補該資產(chǎn)的貶值。實際統(tǒng)計時按受益部門使用的固定資產(chǎn)的量建立折舊統(tǒng)計表，并定期更新。車間使用的固定資產(chǎn)折舊費計算在制造費用中，非生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)折舊費計算在管理費用，中具體作業(yè)參見折舊管理規(guī)定。5.3.5租金:供給數(shù)量不變的一般資源的服務價格,如土地服務價格稱為地租,廠房服務價格稱為房租。工廠目前主要是房租，財務統(tǒng)計時按部門實際使用面積分攤。5.3.6水費:消耗水發(fā)生的費用，財務統(tǒng)計時按受益部門實際使用的水量分攤,跨部門共用水費,按人頭分攤。5.3.7電費：消耗電和照明用材料等而支付的費用，財務統(tǒng)計時按受益部門實際使用的電費分攤,跨部門共用電費,按人頭分攤。5.3.8試驗檢驗費：工廠投入對材料、半成品、成品、儀器儀表等試驗、檢驗費，如布料、服裝送技術監(jiān)督局的檢驗費,品管部員工的工資。財務統(tǒng)計時將材料檢驗費分攤到品管部的制造費用中。5.3.9生產(chǎn)工具費用：指生產(chǎn)耗用的生產(chǎn)用工具費用等。財務統(tǒng)計時按受益部門統(tǒng)計。5.3.10勞動保護費:指按照規(guī)定標準和范圍支付給生產(chǎn)工人的勞動保護用品，防暑降溫、保健飲食品（如涼茶）的費用和勞動保護宣傳費用，如手套、雨鞋、口罩等。財務統(tǒng)計時按受益部門實際使用的量進行分攤。5.3.11辦公費：是指生產(chǎn)部門的通訊費用以及文具、印刷、辦公用品等辦公費用。能獨立統(tǒng)計的則按實際使用量計算，如文具、表單。不能獨立核算的則按受益部門均攤，如復印紙。此外，電話費統(tǒng)一放到管理費用中的郵電費中分攤統(tǒng)計。5.3.12其它加工費：指外包工序產(chǎn)生的費用，財務統(tǒng)計時按受益部門發(fā)生的實際費用統(tǒng)計。5.3.13改造修理費：生產(chǎn)設備、設施或工具因其故障、定期維護或功能改造產(chǎn)生的費用。包括生產(chǎn)工藝布局調(diào)整等原因發(fā)生的費用。財務統(tǒng)計時按受益部門發(fā)生的實際費用統(tǒng)計。5.3.14運輸費：指生產(chǎn)應負擔的廠內(nèi)運輸部門和廠外運輸機構所提供的運輸費用，包括其辦公用車輛的養(yǎng)路費、管理費、耗用燃料及其他材料等費用。財務統(tǒng)計時按受益部門使用的公里數(shù)進行分攤統(tǒng)計。其中車船使用稅、保險費、過橋費為年度費用，統(tǒng)計時折算到每月進行分攤。5.3.15保險費：指應由生產(chǎn)部門負擔的財產(chǎn)保險費用。財務統(tǒng)計時按受益部門占用的固定資產(chǎn)價值進行分攤統(tǒng)計。5.3.16差旅費:指按照規(guī)定報銷生產(chǎn)部門職工因公外出的各種差旅費、住宿費、助勤費；市內(nèi)交通費和誤餐補貼。財務統(tǒng)計時按受益部門發(fā)生的實際費用統(tǒng)計。作業(yè)規(guī)范文件編號版本編號標題：人工成本分攤管理規(guī)定頁 碼生效日期5.4管理費用：5.4.1管理費用是指由企業(yè)統(tǒng)一負擔的為管理和組織整個企業(yè)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用，包括非生產(chǎn)部門的工資、職工福利費、折舊費、修理費、中介費/代理費、辦公費、年檢/審計費、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、租賃費、運輸費、郵電費、壞賬準備、技術轉讓費、勞動保護費、培訓費、差旅費、水費、電費、保險費、招待費、董事會費、律師/管理咨詢費、訴訟費、稅金、排污費、綠化費、土地使用費、設計開發(fā)費用、壞帳損失費等。5.4.2非生產(chǎn)部門的工資：不參與制造加工部門的工資，如人資行政部、財務部、倉庫人員工資。財務統(tǒng)計時按部門發(fā)生的實際費用統(tǒng)計。5.4.3職工福利費：同5.3.3,如工作人員租房費，司機保安餐費補助及夜班補助，職工慰問金，體育用品等。財務統(tǒng)計時按受益人員所在部門發(fā)生的實際費用統(tǒng)計。5.4.4折舊費：同5.3.45.4.5人事中介費/代理費：在進行人事管理活動時，提供中間代理服務的機構在提供服務的過程中收取的合理費用，如人才網(wǎng)絡費、車位工介紹費。財務統(tǒng)計時統(tǒng)一歸口到人力資源部的管理費用中。5.4.6郵電費：指日常管理活動中使用電報、電話、傳真、電子郵件等發(fā)生的費用。財務統(tǒng)計時按受益部門占有的資源進行統(tǒng)計分攤。寬帶上網(wǎng)費按部門可使用上網(wǎng)的臺數(shù)進行分配。電話傳真費則先分長途費、市話費，長途費按需要用外線的部門按比例分攤，市話費按受益部門占用的外線數(shù)量進行分攤。5.4.7改造修理費：非直接生產(chǎn)用途的設施設備或工具因其故障、定期維護或功能改造產(chǎn)生的費用。如電腦，空調(diào)，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用品移動和安裝費等。財務統(tǒng)計時按受益部門發(fā)生的實際費用統(tǒng)計。5.4.8辦公費：是指非生產(chǎn)部門的通訊費用以及文具、印刷、辦公用品等辦公費用。財務統(tǒng)計時同5.3.11施行分攤。5.4.9年檢/審計費：因法規(guī)或行業(yè)的要求產(chǎn)生的評定、審計費用，如企業(yè)工商年檢、企業(yè)信用等級評定、企業(yè)資質(zhì)評審、事業(yè)法人登記審計、車量年審、電梯年審等，財務統(tǒng)計時按所受益的部門統(tǒng)計分攤。如企業(yè)工商年檢按部門均攤，電梯年審則按主要使用部門統(tǒng)計分攤。5.4.10租賃費：即租金,同5.3.5按受益部門實際受益程度（如使用面積）分攤。5.4.11水費：按5.3.6實施。5.4.12電費：按5.3.7實施5.4.13勞動保護費: 按5.3.10實施。5.4.14技術轉讓費:就是一方向另一方受讓專有技術資產(chǎn)所支付的費用。無形的技術資產(chǎn)分為專有技術和專利，專利受法律保護程度強于專有技術，專有技術需要所有者自己保密，轉讓時可收取技術轉讓費。作業(yè)規(guī)范文件編號版本編號標題：人工成本分攤管理規(guī)定頁 碼生效日期5.4.15壞賬準備:業(yè)由于應收帳款無法收回而遭受的損失為壞帳損失，企業(yè)應當在期末分析各項應收款項的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的壞帳損失。對預計可能發(fā)生的壞帳損失，所計提的準備稱為壞帳準備。本項目暫不作要求。5.4.16培訓費:按受益人所在部門分攤。5.4.17差旅費:按受益人所在部門分攤。5.4.18保險費:向保險公司為風險項目投保所交納的費用，如汽車保險、固定資產(chǎn)保險，財務統(tǒng)計識按可覆蓋的受益部門或其占有程度（見5.3.15）統(tǒng)計分攤5.4.17招待費:企業(yè)在進行日常行政管理活動時因溝通的需要投入的費用，不包括業(yè)務招待費。財務統(tǒng)計時按受益的部門統(tǒng)計。5.4.18車輛費:車輛運行的各項費用，如維修費、燃油費、過橋費、停車費、交通違章罰款及其它雜費，年檢費及保險費按月分攤。財務統(tǒng)計時按受益部門使用的公里數(shù)進行分攤統(tǒng)計，參見5.3.14實施。5.4.19董事會費：指企業(yè)董事會或最高權力機構及其成員為執(zhí)行職權而發(fā)生的各項費用，包括成員津貼、差旅費、會議費等，財務統(tǒng)計時暫時放到公司名下。 5.4.20律師/管理咨詢費:指企業(yè)向有關咨詢機構進行生產(chǎn)技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用或支付企業(yè)經(jīng)濟顧問、法律顧問、技術顧問的費用，財務統(tǒng)計時暫時放到公司名下。5.4.21訴訟費:指企業(yè)向法院起訴或應訴而支付的費用，財務統(tǒng)計時暫時放到公司名下。5.4.22稅金:指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，財務統(tǒng)計時暫時放到公司名下。5.4.23排污費：指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費用，財務統(tǒng)計時暫放公司名下。5.4.24綠化費：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)零星綠化費用，財務統(tǒng)計時暫時放到公司名下。5.4.25設計開發(fā)費用：指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術研究有關的其他經(jīng)費以及試制失