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珠光集團(tuán)公司 會(huì)計(jì)核算管理辦法 廣東珠光集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)核算管理辦法二六年一月36目 錄第一章 總則3第二章 會(huì)計(jì)科目7第三章 憑證、帳簿及帳務(wù)處理7第一節(jié) 原始憑證7第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證、帳務(wù)處理7第三節(jié) 帳簿管理 14第四節(jié) 其他會(huì)計(jì)核算處理規(guī)定 15第四章 費(fèi)用分?jǐn)?17第五章 利潤結(jié)轉(zhuǎn)及分配 18第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表 20第七章 項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)估分析 20第八章 票據(jù)管理22第一節(jié) 發(fā)票管理 22第二節(jié) 收款收據(jù)管理 26第三節(jié) 發(fā)票追收管理 31第九章 獎(jiǎng)懲規(guī)定32第十章 附 則34附件目錄 35第一章 總則第一條 根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、中華人民共和國財(cái)政部頒布實(shí)施的企業(yè)會(huì)計(jì)制度及財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度等現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)、條例、制度的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制訂本管理辦法。本管理辦法適用于廣東珠光集團(tuán)有限公司(下稱集團(tuán)公司)本部及其屬下的所有子公司（指地區(qū)/二級(jí)/項(xiàng)目公司）。第二條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)實(shí)行分級(jí)管理。（一）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心：對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，建立修訂并落實(shí)財(cái)務(wù)制度，協(xié)助籌建管理各下屬公司財(cái)務(wù)部，進(jìn)行定期不定期的內(nèi)部稽核，建立財(cái)務(wù)信息報(bào)告；（二）下屬公司財(cái)務(wù)部：貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司下發(fā)的會(huì)計(jì)核算制度，對(duì)會(huì)計(jì)核算等重大事項(xiàng)的變更提出更合理的建議。第三條 本集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)年度采用公歷制，即自公歷1月1日起到12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第四條 本集團(tuán)公司的記帳方法采用借貸復(fù)式記帳法，按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目記帳，并使用集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心審定的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行帳務(wù)處理。第五條 本集團(tuán)公司收益的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行記錄和處理；各會(huì)計(jì)期間所采用的會(huì)計(jì)處理方法，應(yīng)前后一致，在特殊情況下，必須改變?cè)刑幚矸椒?，?yīng)取得董事會(huì)批準(zhǔn)，并在年度決算報(bào)告中予以說明。第六條 本集團(tuán)公司所有自制憑證、會(huì)計(jì)科目、帳簿、報(bào)表，使用文字均為中文。第七條 本集團(tuán)公司的記帳本位幣為人民幣。對(duì)實(shí)際發(fā)生的外幣收支和以外幣結(jié)算的各種票據(jù)以及各種債權(quán)債務(wù)，除按規(guī)定的匯率換算為人民幣記帳外，還應(yīng)登記外幣單位、金額。外幣的匯率：1、采用中國人民銀行統(tǒng)一公布的市場匯率作為處理外幣業(yè)務(wù)的折算匯率。2、采用當(dāng)天匯率作為記賬匯率。3、采用按月期末調(diào)整法核算匯兌損益。第八條 本集團(tuán)公司的固定資產(chǎn)按平均年限法計(jì)提折舊；殘值率：統(tǒng)一為5%；折舊年限：房屋20年，運(yùn)輸工具5年，辦公設(shè)備5年，其他設(shè)備5年。第九條 本集團(tuán)公司的無形資產(chǎn)攤銷原則：1、 合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；2、 合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的受益年限；3、 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者；4、 合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過10年。第十條 本集團(tuán)公司的企業(yè)所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。第十一條 各下屬公司必須及時(shí)提供新增及變更的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息，主要包括：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)資料：公司營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證（包括國稅和地稅）、財(cái)政登記證、公司成立批文、政府頒發(fā)的成立證書、項(xiàng)目合作合同、驗(yàn)資報(bào)告、項(xiàng)目公司章程等；稅務(wù)信息資料：企業(yè)設(shè)立時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的稅種認(rèn)定書、稅收征收、減免方面的批文；按月提供資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表；報(bào)表及報(bào)告：每年提供上年度財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注）和審計(jì)資料（會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告和所得稅匯算清繳報(bào)告）。第十二條 各下屬公司建立新的財(cái)務(wù)帳套、開立新帳戶及項(xiàng)目進(jìn)行清盤時(shí)需以書面形式向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心報(bào)批。第十三條 集團(tuán)公司統(tǒng)一頒布內(nèi)部考核報(bào)表格式和填報(bào)說明，各下屬公司必須按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報(bào)送集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心，不得擅自更改。第十四條 本集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)憑證、帳簿和報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)妥善保管，具體如下：序號(hào)檔案名稱保管期限備注一、會(huì)計(jì)憑證類1原始憑證、記帳憑證和匯總憑證15年2銀行存款余額調(diào)節(jié)表3年二、會(huì)計(jì)帳簿類3日記帳15年其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年4明細(xì)帳15年5總帳15年包括日記總帳6固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存5年7輔助帳簿15年包括各種臺(tái)帳和倉庫輔助帳三、會(huì)計(jì)報(bào)表類包括總公司和二級(jí)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表8月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表5年包括文字分析9年度會(huì)計(jì)報(bào)表永久包括文字分析四、其他類10會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年11會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)25年12會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)25年保存期滿需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)編制清單，經(jīng)下屬公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)副總和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方能銷毀。銷毀清單隨同當(dāng)年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表長期保存。.第十五條 財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，應(yīng)由移交人列明移交清單，列示移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、印鑒、文件資料和其他物品的具體名稱和數(shù)量，并將未了事項(xiàng)向接辦人員移交清楚。第十六條 出納交接時(shí)移交人要將出納日記賬登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋名章，然后進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，出納賬與會(huì)計(jì)現(xiàn)金、銀行存款總賬要核對(duì)相符；現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金要核對(duì)一致，銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單要核對(duì)無誤。第十七條 接交人須按“移交清單”仔細(xì)點(diǎn)收移交物品，并由主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接完畢后，移交人、接交人、監(jiān)交人必須在“移交清單”上簽名。“移交清單”一式三份，交接雙方各一份，存檔一份。第十八條 集團(tuán)公司屬下各公司會(huì)計(jì)憑證、帳簿及會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心或內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行日常檢查；年度會(huì)計(jì)報(bào)表聘請(qǐng)?jiān)谥袊怯涀?cè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)、并出具審計(jì)報(bào)告。第二章 會(huì)計(jì)科目第十九條 集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定房地產(chǎn)項(xiàng)目公司會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、編號(hào)及核算范圍，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳薄，查閱帳目。飲食、商貿(mào)企業(yè)、物業(yè)、施工等公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及各自行業(yè)實(shí)際核算需要，制定適應(yīng)本行業(yè)的會(huì)計(jì)科目使用規(guī)范，并報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心備案。第二十條 涉及集團(tuán)公司內(nèi)部往來明細(xì)科目的編碼和名稱由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一規(guī)定：各下屬公司需要增加時(shí)，應(yīng)以書面形式上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心，由財(cái)務(wù)管理中心編碼后各地區(qū)統(tǒng)一增設(shè)科目。第二十一條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心可以結(jié)合公司實(shí)際情況對(duì)會(huì)計(jì)科目的級(jí)別、編碼、名稱等進(jìn)行統(tǒng)一修改，各下屬公司不得隨便增加、改變或打亂重編。對(duì)于一級(jí)科目必須嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行，明細(xì)科目的設(shè)置，除本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定外，各下屬公司可以根據(jù)需要增減下級(jí)明細(xì)。第二十二條 房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)科目規(guī)范詳見附件1：廣東珠光集團(tuán)有限公司房地產(chǎn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目使用規(guī)范。第三章 憑證、帳簿及帳務(wù)處理第一節(jié) 原始憑證第二十三條 取得或填制原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。填寫報(bào)銷（單）憑證時(shí)，文字要簡要、字跡要清楚，大小寫金額必須相符，小寫金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，大寫金額前要填寫“”符號(hào)封頂。第二十四條 從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章（包括財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章等），從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。原始憑證金額大小寫必須相等。第二十五條 購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。第二十六條 支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明。第二十七條 從外單位取得的原始憑證（發(fā)票）如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明或蓋有公章的原始憑證的復(fù)印件，同時(shí)附上報(bào)紙上的發(fā)票遺失聲明原件,并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容，由經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證、帳務(wù)處理第二十八條 日常賬務(wù)處理，包括記賬、結(jié)賬、對(duì)賬，需通過財(cái)務(wù)管理中心審定的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)完成。第二十九條 記帳憑證字號(hào)設(shè)“收”、“付”、“轉(zhuǎn)”三類。第三十條 填制記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、審核人員、記帳人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽名或蓋章。以自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。第三十一條 填制記帳憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上的記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。第三十二條 記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。為便于對(duì)帳和查帳，往來類、成本支出類憑證應(yīng)逐條記錄，不得匯總；成本支出類摘要須包括款項(xiàng)性質(zhì)、第幾筆款項(xiàng)。第三十三條 記帳憑證中轉(zhuǎn)字記帳憑證、更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳憑證必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明原始憑證附在有該原始憑證的記帳憑證的編號(hào)。第三十四條 凡是與記帳憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件。要求如下表：憑證字憑證內(nèi)容附件要求收1、收房款 2、代收相關(guān)稅費(fèi)3、往來款 4、注資款等1、蓋有“銀行收訖”或“現(xiàn)金收訖”章的收款收據(jù)或發(fā)票2、銀行收款，須附“銀行進(jìn)帳單”；刷卡收款，須附“刷卡存根”、收款收據(jù)付1、借支已審批及蓋有“現(xiàn)金或銀行付訖”章的借支單2、費(fèi)用報(bào)銷已貼原始單據(jù)并經(jīng)審批的報(bào)銷單3、合同及非合同付款1、付款審批表2、付款有關(guān)依據(jù)如：工程進(jìn)度證明書、工程結(jié)算表、驗(yàn)收證明等3、已貼發(fā)票并經(jīng)審批的報(bào)銷單4、代付轉(zhuǎn)單業(yè)務(wù)付款審批表復(fù)印件，債權(quán)方開出的轉(zhuǎn)帳通知單、債務(wù)方確認(rèn)的收款收據(jù)付款業(yè)務(wù)需在原始憑證上蓋有“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章及支票存根轉(zhuǎn)代收代付業(yè)務(wù)1、債權(quán)方開出的轉(zhuǎn)帳通知單、債務(wù)方確認(rèn)的收款收據(jù)2、已貼發(fā)票并經(jīng)審批的報(bào)銷單3、付款審批表原件4、付款有關(guān)依據(jù)如：工程進(jìn)度證明書、工程結(jié)算表、驗(yàn)收證明等經(jīng)濟(jì)合同、會(huì)簽表應(yīng)另編目錄，單獨(dú)裝訂登記保管第三十五條 記帳憑證張數(shù)計(jì)算的原則是：所有的原始憑證，按自然張數(shù)計(jì)算，有一張算一張。第三十六條 會(huì)計(jì)憑證附件的粘貼要求:（一）填制記帳憑證的時(shí)候應(yīng)對(duì)附件進(jìn)行必要的外形加工，過寬過長的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長于或?qū)捰谟泿{證，同時(shí)還要便于翻閱；（二）過窄過短的附件，不能直接裝訂時(shí)，例如支票頭應(yīng)進(jìn)行必要的加工，粘貼在其他原始憑證便于裝訂的位置上，然后再裝訂粘貼紙。（三）各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、火車票、出租車票等，都應(yīng)按類別整齊地粘貼于與記帳憑證大小一樣的粘貼紙內(nèi)，不得超出。粘貼時(shí)應(yīng)橫向進(jìn)行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓住前一張的左邊，每張附件只貼左邊的0.61厘米長，粘牢即可。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價(jià)與總金額。如某人報(bào)銷車費(fèi)，報(bào)銷單后面的粘貼單附有1元市內(nèi)公共汽車車票20張，20元的的士車票5張，就應(yīng)在下面空白處注明1元20張=20元，20元5張=100元。第三十七條 會(huì)計(jì)憑證整理立卷要求：（一）會(huì)計(jì)憑證的打印和裝訂。使用會(huì)計(jì)電算化的公司每月必須打印出記帳憑證。每月裝訂一次，訂好的憑證按順序妥善保管歸檔。（二）會(huì)計(jì)憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作：1、分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號(hào)是否齊全；2、按憑證匯總?cè)掌跉w集（如按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊(cè)的本數(shù)；摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對(duì)大的張頁或附件要折疊成與記帳憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整；3、整理檢查憑證順序號(hào)，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號(hào)要查明原因。再檢查附件有否漏缺；4、記帳憑證上有關(guān)人員（如財(cái)務(wù)主管、復(fù)核、記帳、制單等）的印章是否齊全；（三）會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)的要求：1、 “三針引線法”裝訂，裝訂憑證應(yīng)使用棉線，在左邊部位打上三個(gè)針眼，用一線直接連接，并打活結(jié)，將活結(jié)放在憑證封皮的里面，裝訂時(shí)盡可能縮小所占部分，記帳憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱；2、憑證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規(guī)格略大于所附記帳憑證；裝訂憑證厚度一般2.5厘米，方可保證裝訂牢固，美觀大方。3、裝訂后的要求：每本封面上填寫好憑證種類、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員簽名；同時(shí)封面上編好卷號(hào)，按編號(hào)順序入柜，并要在側(cè)面顯露處標(biāo)明憑證種類編號(hào)，以便調(diào)閱。第三十八條 出納日常賬務(wù)，包括記賬、結(jié)賬、對(duì)賬，需通過集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心指定財(cái)務(wù)軟件的現(xiàn)金管理系統(tǒng)完成：（一）逐日序時(shí)登賬、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡潔清楚、格式一致。（二）摘要欄填寫格式：1、收款：注明樓號(hào)、房號(hào)、款項(xiàng)內(nèi)容、業(yè)主姓名、收款方式（現(xiàn)金、存折、支票、轉(zhuǎn)賬、POS等），如實(shí)際發(fā)生日期與記賬日期不符，需注明實(shí)際發(fā)生日期。2、付款：注明對(duì)方單位名稱、款項(xiàng)內(nèi)容、經(jīng)辦人姓名、如實(shí)際發(fā)生日期與記賬日期不符，需注明實(shí)際發(fā)生日期。3、結(jié)算號(hào)（票號(hào)）填寫格式：標(biāo)注付款時(shí)是否有發(fā)票，01表示有發(fā)票，02表示無發(fā)票（如樣式：01）。4、賬頁打印格式：（1）銀行日記賬：要求顯示日期、摘要、結(jié)算方式、結(jié)算號(hào)（留有簽名的位置）、借方金額、貸方金額、余額、制單人（2）現(xiàn)金日記賬：要求顯示日期、摘要、借方金額、貸方金額、余額、制單人5、以支票、電匯等銀行結(jié)算方式付款的請(qǐng)款收回發(fā)票移交會(huì)計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)需在相應(yīng)賬頁結(jié)算號(hào)（票號(hào)）旁簽收。第三十九條 出納報(bào)帳：（一）出納應(yīng)當(dāng)每天清理當(dāng)日的收付款憑證，登記當(dāng)日現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，做到日清月結(jié)；根據(jù)實(shí)際情況，業(yè)務(wù)較多的公司，每日?qǐng)?bào)帳一次；業(yè)務(wù)較少的公司，每月至少報(bào)帳二至四次，并編制每次現(xiàn)金收支平衡表、銀行收支平衡表(一式兩份)交會(huì)計(jì)核對(duì)無誤、簽名確認(rèn)后，出納、會(huì)計(jì)各留一份。（二）出納每月按時(shí)結(jié)賬（結(jié)賬日為每月25日，6、12月份結(jié)帳日為月底最后一天），編制每月現(xiàn)金收支平衡表、銀行收支平衡表(一式兩份)交會(huì)計(jì)核對(duì)，會(huì)計(jì)簽名確認(rèn)后，會(huì)計(jì)、出納各留一份。第四十條 出納每月1日及時(shí)到銀行打印上月對(duì)賬單，及時(shí)錄入電腦勾對(duì)，調(diào)節(jié)平衡后，打印銀行存款余額調(diào)節(jié)表給會(huì)計(jì)，若調(diào)節(jié)不平衡，應(yīng)及時(shí)查明原因。第四十一條 原則上出納應(yīng)憑合法發(fā)票支付相關(guān)款項(xiàng)，特殊情況下無法取得發(fā)票的，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)憑已審批的付款審批表等付款，發(fā)票應(yīng)在10日內(nèi)追回。第四十二條 出納與會(huì)計(jì)交接原始憑證前，由出納進(jìn)行追收發(fā)票，若交接時(shí)仍未能追回發(fā)票的，應(yīng)在交接帳頁上注明未有發(fā)票，之后由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行跟進(jìn)，未取得發(fā)票的款項(xiàng)不得記入成本費(fèi)用科目。會(huì)計(jì)人員應(yīng)建立發(fā)票備查簿，登記未取得發(fā)票的款項(xiàng)，同時(shí)對(duì)未取得發(fā)票的已付款項(xiàng)進(jìn)行追收，對(duì)超過一個(gè)月未取得發(fā)票的應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心反映并建議扣罰經(jīng)辦人獎(jiǎng)金。第四十三條 會(huì)計(jì)在每月結(jié)帳后應(yīng)做好對(duì)帳工作，特別要求：（一）會(huì)計(jì)與出納的對(duì)帳：每月對(duì)帳；（二）會(huì)計(jì)與統(tǒng)計(jì)的對(duì)帳：每月5日前對(duì)帳，并出具調(diào)節(jié)表；（三）內(nèi)部往來對(duì)帳：結(jié)帳后2天內(nèi)進(jìn)行對(duì)帳，并出調(diào)節(jié)表；（四）下屬(項(xiàng)目)公司與承包商對(duì)帳：每月7日前對(duì)帳，并出具調(diào)節(jié)表；（五）會(huì)計(jì)成本帳與成本庫、成本庫與合同付款臺(tái)帳的對(duì)帳：每月2日前會(huì)計(jì)應(yīng)將本月入帳的成本與成本庫、成本庫與合同付款臺(tái)帳的核對(duì)，并出具調(diào)節(jié)表。（六）合同付款臺(tái)帳與合同跟蹤部門的對(duì)帳：每月5日前對(duì)帳，并出具調(diào)節(jié)表；信用卡對(duì)賬單銀行對(duì)賬單付款原始憑證收款原始憑證現(xiàn)金日記賬銀行日記賬信用卡明細(xì)賬庫存現(xiàn)金會(huì) 計(jì)出納每日與統(tǒng)計(jì)對(duì)賬現(xiàn)金、銀行日?qǐng)?bào)表現(xiàn)金、銀行收支平衡表核對(duì)無誤后將日?qǐng)?bào)表及平衡表返還出納第四十四條 出納帳務(wù)處理流程如下：原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證明細(xì)分類帳總分類帳現(xiàn)金、銀行存款日記帳會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)帳對(duì)帳統(tǒng)計(jì)出納項(xiàng)目公司建筑承包商其他成本庫調(diào)節(jié)表第四十五條 會(huì)計(jì)帳務(wù)處理傳遞流程圖如下：第三節(jié) 帳簿管理 第四十六條 會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置為現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳、明細(xì)分類帳及備查帳簿等。明細(xì)分類帳的設(shè)置同會(huì)計(jì)科目的設(shè)置相同。第四十七條 帳頁格式必須具備七要素，即帳戶名稱，記帳日期，憑證字號(hào)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要，借方貸方金額及余額，余額方向標(biāo)記，帳頁的編號(hào)。第四十八條 帳簿啟用表及經(jīng)管帳簿人員一覽表必須注明：單位名稱，帳簿名稱，帳簿號(hào)碼，頁數(shù)，啟用日期，負(fù)責(zé)人職別及姓名，主辦會(huì)計(jì)人員職別及姓名，經(jīng)管會(huì)計(jì)人員姓名，接管日期，移交日期，附注等，并貼上印花。第四十九條 使用會(huì)計(jì)電算化的單位年中時(shí)必須將帳簿打印裝訂成冊(cè)，年終全部打印并裝訂成冊(cè)。未使用財(cái)務(wù)軟件記帳的公司，其現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳、總帳必須使用訂本式帳簿，其它帳簿使用活頁帳簿。第五十條 現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳的定期打印：為保證會(huì)計(jì)信息的安全性與完整性，出納人員必須將當(dāng)天的現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬賬頁打印、妥善保存?zhèn)洳?。第五十一條 發(fā)票、收據(jù)的使用應(yīng)建立領(lǐng)、用、存核銷制度，備查簿對(duì)發(fā)票、收據(jù)的領(lǐng)用，報(bào)廢在用資產(chǎn)，其他不納入核算范圍但業(yè)務(wù)上需要掌握的事項(xiàng)及其他特殊處理事項(xiàng)的登記，可自行設(shè)計(jì)格式并做好登記。但合同的請(qǐng)付款登記必須按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。第四節(jié) 其他會(huì)計(jì)核算處理規(guī)定第五十二條 籌建期間帳務(wù)處理規(guī)定：籌建期間：指公司被批準(zhǔn)籌辦之日（即公司所簽訂的投資協(xié)議、合同被我國政府批準(zhǔn)之日）起至開始生產(chǎn)經(jīng)營（包括試生產(chǎn)）之日止的期間。該期間發(fā)生的支出，如果屬于與自行（或出包）建造的固定資產(chǎn)(即該房產(chǎn)建成后所有權(quán)和使用權(quán)屬公司所有、房地產(chǎn)開發(fā)商品房的成本費(fèi)用除外)有關(guān)的，所有與工程有關(guān)的成本支出和間接費(fèi)用支出在項(xiàng)目未竣工驗(yàn)收前先入“在建工程”，竣工后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”按平均年限法計(jì)提折舊，其他與工程無關(guān)的行政性費(fèi)用，如籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等支出先在“長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)”中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益 “管理費(fèi)用-開辦費(fèi)攤銷”。第五十三條 出租商品房帳務(wù)處理規(guī)定開發(fā)完工商品房尚未銷售和轉(zhuǎn)讓前，簽訂出租合同、協(xié)議、投入出租經(jīng)營時(shí)，根據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳確定的單位銷售成本和可供銷售面積確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出租物業(yè)的成本，借 出租開發(fā)產(chǎn)品-出租產(chǎn)品貸 開發(fā)成本出租產(chǎn)品取得租金收入借 銀行存款貸 其他業(yè)務(wù)收入租金收入同時(shí)按月計(jì)提出租產(chǎn)品攤銷：借 其他業(yè)務(wù)支出租賃折舊貸 出租開發(fā)產(chǎn)品-出租產(chǎn)品攤銷出租產(chǎn)品的攤銷按殘值率10%、攤銷年限20年平均攤銷。出租產(chǎn)品攤銷足額后，仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提攤銷額。出租產(chǎn)品在對(duì)外銷售、轉(zhuǎn)讓時(shí)，按商品房銷售確認(rèn)銷售收入，借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)扣除出租產(chǎn)品累計(jì)攤銷額，按出租產(chǎn)品的凈值進(jìn)行配比結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。借：主營業(yè)務(wù)成本（余值）出租開發(fā)產(chǎn)品-出租產(chǎn)品攤銷（已攤銷金額）貸：出租開發(fā)產(chǎn)品-出租產(chǎn)品（原值）對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)后發(fā)生的成本，如單位銷售成本比結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)確認(rèn)的單位成本增加10%以上，應(yīng)對(duì)新發(fā)生的成本相應(yīng)調(diào)整計(jì)入“出租開發(fā)產(chǎn)品”科目進(jìn)行核算，并追溯補(bǔ)攤已攤銷的成本金額。第五十四條 依據(jù)審計(jì)報(bào)告調(diào)帳規(guī)定：年度結(jié)帳、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，依據(jù)年度審計(jì)報(bào)告和匯算清繳報(bào)告調(diào)整帳務(wù)和報(bào)表的規(guī)定：（一）不涉及損益以及利潤分配的事項(xiàng)，直接調(diào)整相關(guān)科目；（二）涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整增減以前年度損益及所得稅，并將以前年度損益調(diào)整余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)科目的期初數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；（三）涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接通過“利潤分配-未分配利潤”科目核算。第五十五條 無形資產(chǎn)的處理規(guī)定：公司網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)工程、軟件等在“無形資產(chǎn)”中進(jìn)行核算，“無形資產(chǎn)”二級(jí)科目按無形資產(chǎn)類別設(shè)置，在購入無形資產(chǎn)當(dāng)月開始，按10年平均攤銷到“管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷”科目。第五十六條 外幣帳務(wù)處理規(guī)定：將外幣金額折算為記帳本位幣金額時(shí)，采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率，期末對(duì)各種外幣帳戶的期末余額按照期末市場匯率折合為記帳本位幣金額，外幣帳戶期末余額折合為記帳本位幣的金額與相對(duì)應(yīng)的記賬本位幣帳戶的期末余額之間的差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益”，屬于籌建期間的，計(jì)入“長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)”；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定使用狀況前記入固定資產(chǎn)價(jià)值。注冊(cè)資本的驗(yàn)資報(bào)告確認(rèn)的外幣實(shí)收資本，合同中對(duì)外幣資本投資沒有約定匯率的，按收到外幣款項(xiàng)時(shí)的市場匯率折算；合同中對(duì)外幣資本投資有約定匯率的，按合同中約定的匯率折算；以折算金額作為實(shí)收資本的金額入賬，外幣資本按約定匯率折算的金額與按收到時(shí)的市場匯率折算的金額之間的差額，作為資本公積處理。第五十七條 借款利息費(fèi)用帳務(wù)處理規(guī)定：下屬公司為開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目而發(fā)生的借款，其利息支出及匯兌差額在項(xiàng)目竣工前應(yīng)予以資本化，計(jì)入“開發(fā)成本-開發(fā)間接費(fèi)用”；項(xiàng)目竣工后發(fā)生的應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”。第五十八條 除本管理辦法規(guī)定外，下屬公司特殊帳務(wù)處理應(yīng)上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心，不得擅自進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。第四章 費(fèi)用分?jǐn)偟谖迨艞l 為了達(dá)到資源共享、最大限度節(jié)約成本的目的，集團(tuán)公司采取了人員集中辦公的組織架構(gòu)和管理模式，由于集中辦公人員主要職責(zé)是為各項(xiàng)目公司提供服務(wù)的，因此該部分人員的所有費(fèi)用開支應(yīng)由費(fèi)用的最終受益者即各下屬公司承擔(dān)。第六十條 費(fèi)用分?jǐn)偟幕驹瓌t：（一）根據(jù)誰受益誰承擔(dān)費(fèi)用的原則1、屬地分?jǐn)傇瓌t：按費(fèi)用報(bào)銷人員的辦公地區(qū)歸集，并在相應(yīng)地區(qū)項(xiàng)目公司之間分?jǐn)偅?、屬人費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t：分?jǐn)偟綄?duì)應(yīng)的、承擔(dān)其工資的下屬公司(即簽訂勞動(dòng)合同、購買社會(huì)保險(xiǎn)的所屬公司)。（二）避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的原則：分?jǐn)傎M(fèi)用必須結(jié)合稅法的相關(guān)規(guī)定，避免由于分配不當(dāng)給公司帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。分?jǐn)偳敖?jīng)辦人必須把各單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用在“付款審批表”上劃清、列出分?jǐn)傄罁?jù)，付款時(shí)按劃清的單位、金額分別向收款方索取發(fā)票。第五章 利潤結(jié)轉(zhuǎn)及分配第六十一條 利潤結(jié)轉(zhuǎn)方式分為：（一）按收入預(yù)征所得稅的公司，年終按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率或預(yù)征所得稅率計(jì)算利潤進(jìn)行預(yù)結(jié)轉(zhuǎn)（必要時(shí)每月結(jié)轉(zhuǎn)一次）；其他公司：月終依照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則按實(shí)際計(jì)算利潤進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)；（二）年終按企業(yè)所得稅匯算清繳辦法規(guī)定進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)；（三）清盤按實(shí)際收入和成本費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算結(jié)轉(zhuǎn)。第六十二條 預(yù)征所得稅的企業(yè)年終利潤預(yù)結(jié)轉(zhuǎn)：（一）主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)：按當(dāng)期預(yù)收款總額根據(jù)商品銷售收入確認(rèn)的條件結(jié)合實(shí)際確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。（二）主營業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)：按收入與成本費(fèi)用配比原則結(jié)合實(shí)際確定主營業(yè)務(wù)成本；（三）、企業(yè)所得稅的確認(rèn)：按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定利潤率或預(yù)征所得稅率計(jì)算。第六十三條 年終匯算清繳：（一）原則：企業(yè)自銷售開始，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際銷售收入、相關(guān)成本費(fèi)用，計(jì)算企業(yè)年度實(shí)際應(yīng)納稅額。（二）銷售收入的確認(rèn)：1、房地產(chǎn)企業(yè)：房地產(chǎn)的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給買方，所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也已轉(zhuǎn)移應(yīng)確認(rèn)銷售收入。采取以土地使用權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)置換房屋的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付對(duì)方之日確認(rèn)當(dāng)期銷售收入。2、飲食、商貿(mào)企業(yè)、物業(yè)：營業(yè)收入款項(xiàng)已收訖或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。（三）銷售所發(fā)生相應(yīng)成本費(fèi)用的確定，應(yīng)以收入與支出相配比為原則。房地產(chǎn)公司應(yīng)按項(xiàng)目各期（區(qū)）實(shí)際發(fā)生并取得合法憑證的總成本費(fèi)用以及可供銷售面積，確定項(xiàng)目各期（區(qū)）當(dāng)期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用。具體確定如下：各期（區(qū)）銷售單位成本費(fèi)用=各期（區(qū)）已發(fā)生取得合法憑證的總成本費(fèi)用/各期（區(qū)）總可售面積項(xiàng)目各期（區(qū)）當(dāng)期可結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用=各期（區(qū)）銷售單位成本費(fèi)用*各期（區(qū)）累計(jì)已銷售面積*（各期（區(qū)）累計(jì)銷售實(shí)收款/各期（區(qū)）銷售合約額）-各期（區(qū)）累計(jì)已結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用已發(fā)生取得合法憑證的總成本費(fèi)用是指應(yīng)歸屬于可售房地產(chǎn)的土地成本、前期工程費(fèi)用、建筑安裝工程、市政及環(huán)境工程、公共配套工程、開發(fā)間接費(fèi)用及期間費(fèi)用；總可售面積是項(xiàng)目可供銷售面積。第六十四條 清盤利潤結(jié)轉(zhuǎn)：按實(shí)際收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)。第六十五條 公司企業(yè)所得稅的繳納：每季度終了按稅局規(guī)定期限內(nèi)計(jì)繳本季度的企業(yè)所得稅，年度終了4個(gè)月內(nèi)按匯算清繳報(bào)告確認(rèn)的稅額清繳，多退少補(bǔ)。第六十六條 利潤分配：公司在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、企業(yè)所得稅匯算清繳后，根據(jù)董事會(huì)決議進(jìn)行利潤分配。第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表第六十七條 公司會(huì)計(jì)報(bào)表按使用人主要分為二大類：第一類為外部會(huì)計(jì)報(bào)表，適用于國家規(guī)定應(yīng)對(duì)外部單位報(bào)送或是按國際慣例應(yīng)對(duì)外公布的報(bào)表。第二類為內(nèi)部考核報(bào)表，主要是為了滿足總公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營或預(yù)算管理的需要而編制的供管理人員使用的報(bào)表。第六十八條 企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁、加具封面、裝訂成冊(cè)、加蓋公章、封面注明企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼，組織形式，報(bào)表所屬月份，報(bào)出日期，并由單位的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管簽名并蓋章。對(duì)內(nèi)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，具體規(guī)范按廣東珠光集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表格式報(bào)送（見附件2）。第六十九條 外部會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送必須按照當(dāng)?shù)卣块T的規(guī)定格式，規(guī)定時(shí)間報(bào)送，不得擅自更改。所有報(bào)表對(duì)外報(bào)送應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意。第七十條 會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送集團(tuán)公司時(shí)間為每月3日前,6月和12月為每月8日前；報(bào)稅局和財(cái)局等政府部門的報(bào)表按相關(guān)部門規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送。第七章 項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)估分析第七十一條 為加強(qiáng)各公司財(cái)務(wù)管理能力，提高投資管理水平，為公司投資決策提供充分的投資依據(jù)，并為不斷修訂營銷策略，加強(qiáng)成本控制管理提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，下屬公司財(cái)務(wù)部必須提供項(xiàng)目評(píng)估分析報(bào)告。第七十二條 項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)估分析報(bào)告包括：1、項(xiàng)目建筑面積、可供銷售面積以及項(xiàng)目開工和銷售計(jì)劃；2、項(xiàng)目籌資計(jì)劃；3、項(xiàng)目財(cái)務(wù)費(fèi)用、內(nèi)部資金占用成本以及總資金成本率分析；4、項(xiàng)目盈虧平衡分析；5、項(xiàng)目銷售收入預(yù)測；6、項(xiàng)目銷售利潤預(yù)測；7、項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)測；8、項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)估結(jié)果。具體填報(bào)說明見附件3。第七十三條 對(duì)項(xiàng)目總體評(píng)估（即可行性分析）時(shí)，應(yīng)包括至少2經(jīng)營方案，然后，根據(jù)公司自身的特點(diǎn)與優(yōu)勢進(jìn)行分析，選擇其中最佳的一種。第七十四條 項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)估分析流程如下：營銷中心市場調(diào)查分析銷售策劃部銷售進(jìn)度和均價(jià)規(guī)劃設(shè)計(jì)室（總工室）規(guī)劃設(shè)計(jì)方案審核部工程成本預(yù)測下屬公司財(cái)務(wù)部項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)估分析開發(fā)部開發(fā)要點(diǎn)、開發(fā)進(jìn)度總工室或工程部開發(fā)面積、工程進(jìn)度第七十五條 項(xiàng)目開發(fā)后下屬公司財(cái)務(wù)部每年對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際經(jīng)營狀況進(jìn)行反饋，計(jì)算每年實(shí)際發(fā)生成本、獲取利潤和資金回收情況，提供投入產(chǎn)出分析，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)以后年度的各項(xiàng)預(yù)測進(jìn)行修訂，繼續(xù)完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)估和分析，提高財(cái)務(wù)管理的作用，為新一年銷售定價(jià)和營銷決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料。第八章 票據(jù)管理 第一節(jié) 發(fā)票管理日常發(fā)票管理第七十六條 各下屬公司所需發(fā)票由各公司向稅局申請(qǐng)購買。各下屬公司提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。第七十七條 各下屬公司購買發(fā)票后，指定專人管理，領(lǐng)用人與發(fā)票保管人建立領(lǐng)用登記確認(rèn)制度，設(shè)立分類帳（簿），登記發(fā)票的購買、領(lǐng)用、庫存和繳銷情況。第七十八條 嚴(yán)格按要求保管好發(fā)票，做到帳實(shí)相符；按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報(bào)發(fā)票業(yè)戶使用情況表。第七十九條 發(fā)票拆封、使用前應(yīng)先點(diǎn)清發(fā)票的套數(shù)及起止號(hào)碼，如發(fā)現(xiàn)缺漏，錯(cuò)亂和掉頁現(xiàn)象，應(yīng)整本退回稅務(wù)機(jī)關(guān)；填寫發(fā)票時(shí)各聯(lián)必須蓋“發(fā)票專用章”后才可使用。第八十條 各下屬公司按順號(hào)填開發(fā)票，采用雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，不得跳格、撕開分用，嚴(yán)禁弄虛作假、丟失發(fā)票，不得涂改、挖補(bǔ)或撕毀發(fā)票，作廢發(fā)票要加蓋“作廢”章并整份保存；已整本填開的發(fā)票須及時(shí)收回保管；如發(fā)現(xiàn)遺失發(fā)票或有違反發(fā)票管理行為的情況要及時(shí)報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心及稅務(wù)機(jī)關(guān)，以便及時(shí)處理，免遭損失。第八十一條 填寫發(fā)票時(shí)要如實(shí)填寫，要求字跡清晰、內(nèi)容簡單明了。第八十二條 嚴(yán)禁各公司之間相互借用、代開、虛開發(fā)票；轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)售發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍；不準(zhǔn)隨意滿足顧客要求開“賣甲開乙”發(fā)票，幫助他人弄虛作假；不準(zhǔn)涂改套用發(fā)票；不準(zhǔn)使用化學(xué)藥品沖洗重用發(fā)票；不準(zhǔn)使用無效發(fā)票；不準(zhǔn)盜用發(fā)票；不準(zhǔn)以收據(jù)、白紙條代替發(fā)票使用；嚴(yán)禁開“大頭小尾”的發(fā)票；嚴(yán)禁攜帶空白發(fā)票外出使用。第八十三條 各下屬公司根據(jù)已填開發(fā)票數(shù)量和實(shí)際需要填寫發(fā)票驗(yàn)舊供新購票申報(bào)表或發(fā)票領(lǐng)購申請(qǐng)審批表，非經(jīng)營收入發(fā)票領(lǐng)購申請(qǐng)審批表三表各一式三份蓋章后自行到稅局購買手寫發(fā)票；或購到發(fā)票后復(fù)印一份報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心。第八十四條 已由稅局核銷的發(fā)票，統(tǒng)一由各公司登記核銷、專人保管，以便存查。第八十五條 各下屬公司不得擅自損毀發(fā)票，必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查后銷毀。第八十六條 更換發(fā)票專管員必須及時(shí)通知集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心，并辦理好相關(guān)人員交接手續(xù)，由各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交后簽名生效。第八十七條 各下屬公司應(yīng)自覺遵守發(fā)票管理規(guī)定，接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心或稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票管理情況的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查；發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)改正，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)違法的，依中華人民共和國發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定，追究連帶法律責(zé)任。發(fā)票的開具第八十八條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位發(fā)票專用章。第八十九條填寫發(fā)票時(shí)，填寫客戶名稱必須寫全稱，不能簡寫；避免以后檢查時(shí)分不清楚。第九十條 填寫開票日期，必須是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的實(shí)際日期，不能提前或退后，做到當(dāng)天開取。第九十一條 填寫收入（收費(fèi)）項(xiàng)目，應(yīng)該是什么就填什么，有多少項(xiàng)寫多少欄，不能只寫大類或主要項(xiàng)目。第九十八條 填寫規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)時(shí)，必須按實(shí)際或標(biāo)準(zhǔn) 填寫。如轉(zhuǎn)讓（銷售）房地產(chǎn)收入發(fā)票中有“建筑或土地面積”一欄，如果面積為137.8617平方米,就必須如實(shí)填寫,而不能填寫137.86平方米或者其他,嚴(yán)禁填寫“大頭小尾”發(fā)票。第九十九條 大小寫金額數(shù)字的填寫要規(guī)范，必須有大小寫金額，二者缺一不可。金額大小寫的前空白處加“￥”以示起點(diǎn)，其后的空白項(xiàng)填“零”或“0”，不能置空；大寫金額有角分的，元以下不寫“整”字；阿拉伯?dāng)?shù)字不能連體寫，要一個(gè)一個(gè)地寫，在數(shù)字的前一位填寫人民幣小寫符號(hào)“￥”；大寫金額前應(yīng)寫“人民幣”三個(gè)字，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊挨著“人民幣”三個(gè)字書寫。第一百零條 發(fā)票摘要如實(shí)填寫，要求內(nèi)容簡單明了，字體應(yīng)端正、清楚，一般應(yīng)用正楷書寫，同時(shí)應(yīng)注意不能隨意簡化漢字、也不能用別字代替，要嚴(yán)格按漢字標(biāo)準(zhǔn)書寫。填寫發(fā)票時(shí)，必須用圓珠筆填寫。第一百零一條 日常開具發(fā)票有關(guān)規(guī)定（一）、服務(wù)發(fā)票服務(wù)發(fā)票適用除使用專用發(fā)票、專業(yè)發(fā)票以外的各種服務(wù)、勞務(wù)收入的單位和個(gè)人使用。1、開具服務(wù)發(fā)票時(shí)選必須擇最接近金額的該種發(fā)票；開票金額為百位，應(yīng)使用百位發(fā)票；開票金額為萬位，就使用萬位發(fā)票。不允許開票金額為百位，使用萬位服務(wù)發(fā)票；開票金額為千位，使用百位發(fā)票。2、服務(wù)發(fā)票的開具必須注意用詞準(zhǔn)確。避免與增值稅納稅行為混淆。 （二）轉(zhuǎn)讓（銷售）房地產(chǎn)收入發(fā)票轉(zhuǎn)讓（銷售）房地產(chǎn)收入發(fā)票為銷售、拍賣不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位使用。其第一聯(lián)為存根聯(lián)、第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)（客戶報(bào)銷憑證）、第三聯(lián)為收款單位或拍賣時(shí)的賣方記帳聯(lián)、第四聯(lián)為報(bào)房地產(chǎn)管理部門辦證聯(lián)。1、收到房款定金時(shí)開具轉(zhuǎn)讓（銷售）房地產(chǎn)收入發(fā)票；2、分期收款每收取一筆，必須開具當(dāng)期房款的轉(zhuǎn)讓（銷售）房地產(chǎn)收入發(fā)票一次，當(dāng)期開出的發(fā)票只填房號(hào)，不填面積及單價(jià)，在收取最后一單房款開票時(shí)，必須注明房號(hào)、單價(jià)、面積、合同號(hào)，并在備注中注明該房的總房價(jià)；3、如遇到業(yè)主要求商品房換房、換名的，應(yīng)將原發(fā)票收回，并開具同等金額的紅字發(fā)票，再開具新的藍(lán)字發(fā)票，將收回的原發(fā)票注明“作廢”貼在紅字發(fā)票的存根聯(lián)后面，以備檢查；4、當(dāng)發(fā)生撻定、退房時(shí)，應(yīng)將原發(fā)票收回并開具紅字轉(zhuǎn)讓（銷售）房地產(chǎn)收入發(fā)票再按同等金額開具藍(lán)字服務(wù)發(fā)票，將收回的原發(fā)票貼在紅字發(fā)票的存根聯(lián)后面，以備檢查；5、當(dāng)發(fā)生撻定、退房時(shí)，有部分款項(xiàng)應(yīng)退回業(yè)主的，則應(yīng)分別按退回金額和余額開具紅字轉(zhuǎn)讓（銷售）房地產(chǎn)收入發(fā)票兩者合計(jì)金額應(yīng)等同原金額，再按余額開具藍(lán)字服務(wù)發(fā)票，并收回業(yè)主原交款的發(fā)票貼在紅字發(fā)票的存根聯(lián)后面，以備檢查；6、轉(zhuǎn)讓（銷售）房地產(chǎn)收入發(fā)票由各公司統(tǒng)計(jì)到發(fā)票保管人處領(lǐng)用并負(fù)責(zé)開具，統(tǒng)計(jì)員憑存根聯(lián)登帳，登帳完畢后將存根聯(lián)交回發(fā)票保管人保管。（三）非經(jīng)營收入發(fā)票非經(jīng)營收入發(fā)票適用于按有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章收取的補(bǔ)償性費(fèi)用（不包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、征地單位以不動(dòng)產(chǎn)收取的工程款利息和被拖欠工程款收取的賠償金、違約金等）、違約金、押金，業(yè)主收到的投資利潤、利息、紅利以及地方稅務(wù)局規(guī)定的其他收款行為。非經(jīng)營收入發(fā)票的填寫必須按規(guī)定填寫，不得超過其使用范圍使用。（四）涉及其他需要開具的發(fā)票，按其使用規(guī)定開具；如需開具通用發(fā)票的，各下屬公司應(yīng)提供發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)的書面證明、填寫相關(guān)申報(bào)表交稅局審核，同時(shí)代扣代繳納相關(guān)的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等稅金后，由稅局開具通用發(fā)票。（五）稅控發(fā)票的開具：使用稅控電腦發(fā)票需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅局統(tǒng)一規(guī)定的機(jī)外發(fā)票。稅控發(fā)票的使用范圍應(yīng)在下屬公司的經(jīng)營范圍內(nèi)，在向稅局申請(qǐng)使用稅控發(fā)票時(shí)同時(shí)報(bào)批。企業(yè)購買稅控電腦發(fā)票后，應(yīng)將購買發(fā)票的IC卡插入讀卡器中，執(zhí)行“裝入空白發(fā)票”操作，才能正式開具稅控發(fā)票；作廢發(fā)票的處理：如果電腦票尚未開而紙票被破壞，應(yīng)執(zhí)行“作廢未開發(fā)票”;企業(yè)開票時(shí)出錯(cuò)，應(yīng)執(zhí)行發(fā)票退票處理，開具負(fù)數(shù)發(fā)票(即紅字發(fā)票)沖減，（打開“退票”功能，在“按發(fā)票號(hào)碼退票”欄中輸入“字軌代碼”及“發(fā)票號(hào)碼”，按“查找”查詢出需作廢發(fā)票，核對(duì)無誤后按“退票”，退票成功后將稅控機(jī)“發(fā)票打印”中顯示的號(hào)碼所對(duì)應(yīng)的紙票放入打印機(jī)，按“打印沖紅票”，打印出一張負(fù)字發(fā)票，從而實(shí)現(xiàn)了已開發(fā)票的沖紅），然后再開具正確的發(fā)票；各公司應(yīng)按稅局要求及時(shí)報(bào)送稅控發(fā)票統(tǒng)計(jì)表及其他報(bào)稅信息。第二節(jié) 收款收據(jù)管理領(lǐng) 用第一百零二條 收據(jù)統(tǒng)一由各公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一購買，任何單位和個(gè)人不得以任何理由自行購買和使用；第一百零三條 需領(lǐng)用收據(jù)的各單位，應(yīng)由領(lǐng)用人持經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽字同意的指定收款收據(jù)保管人證明和本人工作證到各公司財(cái)務(wù)部收據(jù)管理人處登記后方可領(lǐng)取。收據(jù)管理人一個(gè)單位只能指定一人，并應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。一般情況下，收款收據(jù)保管人由下屬公司統(tǒng)計(jì)人員兼任；第一百零四條 由于工作需要臨時(shí)由非專管人員到下屬公司財(cái)務(wù)部收據(jù)管理人處領(lǐng)用時(shí)，每次都必須持本部門負(fù)責(zé)人簽字同意的臨時(shí)領(lǐng)用收款收據(jù)證明前來領(lǐng)取，否則，不得領(lǐng)取收據(jù)；第一百零五條 更換專管人員時(shí)，應(yīng)由交接雙方當(dāng)面清點(diǎn)所有收據(jù)（包括空白的、作廢的和已使用過的“存查”聯(lián)），在做到帳實(shí)相符、帳帳相符后方可移交、更換專管人員；第一百零六條 更換專管人員必須及時(shí)通知下屬公司財(cái)務(wù)部收據(jù)管理人；新的專管人員應(yīng)在移交手續(xù)辦理完畢后的第二天，持經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽字同意的指定收款收據(jù)保管人證明和本人工作證到各公司財(cái)務(wù)部收據(jù)管理人處注冊(cè)登記；第一百零七條 到下屬公司財(cái)務(wù)部收據(jù)管理人處領(lǐng)取收據(jù)時(shí)，領(lǐng)用人必須仔細(xì)清點(diǎn)所將領(lǐng)取的收據(jù)份數(shù)和編碼，當(dāng)收據(jù)份數(shù)和編碼與地區(qū)財(cái)務(wù)部收款收據(jù)領(lǐng)用、核銷登記簿中所記載的內(nèi)容一致時(shí)，方可在收款收據(jù)領(lǐng)用、核銷登記簿上簽名、注明日期領(lǐng)出；使 用第一百零八條 收據(jù)的開具必須以所開金額確實(shí)到帳為依據(jù)，在時(shí)間上不得提前、在金額上不得多開也不得少開；第一百零九條 開單人員與出納（收款員）不得是同一人，出納（收款員）收到款項(xiàng)后簽名確認(rèn)，開單人與出納（收款員）簽字后方可交會(huì)計(jì)簽字、蓋收款單位公章。任何人不得在空白的收據(jù)上加蓋公章，也不得在應(yīng)填寫項(xiàng)填寫不全的收據(jù)上加蓋公章；第一百零十條 摘要的填寫應(yīng)簡明清晰、用詞準(zhǔn)確，不得使用易讓人誤解的詞語；第一百零十一條 收據(jù)的每一個(gè)字句都必須以正楷字填寫，同時(shí)應(yīng)清晰可辨，不得以行草等其他不易辨認(rèn)的書法填寫；第一百零十二條 大寫金額前的空白項(xiàng)應(yīng)加“￥”以示起點(diǎn)、其后的空白項(xiàng)應(yīng)加“零”，不得使之空白無字；小寫金額的頭一個(gè)數(shù)字應(yīng)盡量緊靠“￥”字；第一百零十三條 收據(jù)的使用應(yīng)先領(lǐng)先用，按編碼由小到大逐單開出，同一本收據(jù)中不得跳碼；第一百零十四條 錯(cuò)開的收據(jù)必須在所有的錯(cuò)開聯(lián)上加蓋“作廢”章或注明“作廢”字樣。加蓋的“作廢”章或注明的“作廢”字樣必須清晰可辨，并蓋或?qū)懺谑論?jù)的正中，做到醒目。錯(cuò)開的收據(jù)必須一聯(lián)不少地保留在收據(jù)本中的原處，不得遺失和銷毀；第一百零十五條 收款必須以藍(lán)、黑字填開；退款必須以紅字填開；第一百零十六條 預(yù)售商品房預(yù)收收據(jù)一共五聯(lián)，五聯(lián)必須同時(shí)一次填開，不得遺漏。其中第五聯(lián)“銷售部”應(yīng)在填開完畢收款后第二天連同交接紀(jì)錄交售樓主任簽收（交接紀(jì)錄可利用“每日收款與出納對(duì)帳清單”代替）。第一百零十七條 預(yù)售商品房預(yù)收收據(jù)應(yīng)盡可能地按收據(jù)的編號(hào)連續(xù)使用，同時(shí)，房款（包括定金）收入收據(jù)與稅費(fèi)等其他收入收據(jù)應(yīng)按 本 分別填開，同一本收據(jù)中不得出現(xiàn)上述兩種收入收據(jù)；第一百零十八條 在收取認(rèn)購書時(shí)，應(yīng)對(duì)認(rèn)購書進(jìn)行審核，尤其在交款的日期與金額方面應(yīng)特別加以注意，杜絕無計(jì)劃交款日期現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)于填寫不符要求的認(rèn)購書應(yīng)要求售樓人員予以個(gè)人更正，否則不予接受并報(bào)告下屬公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理。第一百零十九條 關(guān)于特定情況下發(fā)票、收據(jù)的紅字開單（一）發(fā)生退房、撻定時(shí) ，應(yīng)按所收到的全部房款開出相同金額的紅字單沖減實(shí)收款，并在“摘要”中寫明沖減的內(nèi)容（如退房房款、撻定定金、退面積差異款等等)。統(tǒng)計(jì)應(yīng)先將紅單輸入電腦資料庫后再將該套房的整個(gè)銷售情況轉(zhuǎn)入“退房庫”或“撻定庫”；會(huì)計(jì)應(yīng)按單沖減預(yù)收房款，并將沒收的罰金或定金轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。 無論房款、定金是否全額退回業(yè)主,在發(fā)生退房、撻定時(shí)都必須按所收到的全部房款開出相同金額的紅字單沖減實(shí)收款；（二）發(fā)生開單后款未能如數(shù)到帳時(shí)（如支票退票等）,此時(shí)不得將原單作廢，只可按原單開紅字的發(fā)票、收據(jù)；（三）無論在何種情況下發(fā)票、收據(jù)的紅字開單皆應(yīng)在 “摘要”中寫明沖減的內(nèi)容（如退面積差異款、退原多交的契稅等等）。（四）“摘要”欄的填寫應(yīng)做到清晰簡明，使款項(xiàng)的內(nèi)容一目了然；（五）發(fā)票、收據(jù)中的各欄目必須填寫完整， 保持與帳目（電腦料庫）的一致性、準(zhǔn)確性（對(duì)單位購房的單位名稱、房號(hào)尤應(yīng)注意）；（六）發(fā)票、收據(jù)中的各欄目在填寫發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，分兩種情況處理：1、金額填寫錯(cuò)誤的，此單不得涂改，必須作廢；2、除金額以外的其他欄填寫錯(cuò)誤的，在修改時(shí)必須在錯(cuò)誤處劃兩道直線“=”,并在直線“=”上加蓋開票人的私章或簽名，同時(shí)在錯(cuò)誤附近的空處填寫正確的內(nèi)容。核 銷第一百零二十條 收據(jù)用完后的“存查 ”聯(lián)與空白聯(lián)同等重要應(yīng)妥為保管，不得遺失和損毀。作廢的收據(jù)每一聯(lián)都必須粘在原處，并加蓋“作廢”章或注明“作廢”字樣，并在收據(jù)本的封面上注明作廢的份數(shù)與編碼；第一百零二十一條 收據(jù)用完后或不需再用時(shí)應(yīng)按編碼由小到大、逐單順序理好留存；第一百零二十二條 各公司不得擅自銷毀發(fā)票，收據(jù)的存放、保管和保管期限同發(fā)票管理辦法。保存期滿，銷毀前應(yīng)列出銷毀清單，統(tǒng)一報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心批準(zhǔn)后才能銷毀。銷毀時(shí)應(yīng)有監(jiān)銷人在場監(jiān)銷，銷毀后，以有監(jiān)銷人簽名的銷毀清單作為核銷入賬的依據(jù)；第一百零二十三條 發(fā)票、收據(jù)的作廢，只可用于開票發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的當(dāng)時(shí)，并確保作廢的發(fā)票、收據(jù)各聯(lián)都完好無缺地留在原處且加蓋“作廢”章或?qū)懹小白鲝U”字樣。保 管第一百零二十四條 收據(jù)的領(lǐng)、銷、存、退、管由專管人員負(fù)責(zé)，當(dāng)專管人員休息時(shí)，短時(shí)間（兩天內(nèi)）應(yīng)留出足量的空白收據(jù)委托相關(guān)的同事代為保管以備急需；超過兩天時(shí)，則應(yīng)辦理移交手續(xù)；第一百零二十五條 收據(jù)的領(lǐng)、銷、存、退都必須設(shè)立收款收據(jù)管理賬簿，并逐項(xiàng)記賬。領(lǐng)、退、銷時(shí)，由領(lǐng)用者和發(fā)放收據(jù)者雙方相互在對(duì)方的收款收據(jù)領(lǐng)用、核銷登記簿上簽名確認(rèn)，雙方應(yīng)依據(jù)各自收款收據(jù)領(lǐng)用、核銷登記簿中的記錄登帳；第一百零二十六條 所保管的收據(jù)應(yīng)存放在加鎖的箱、柜中，并保持箱、柜的清潔、干燥、防蟲、防鼠。第一百零二十七條 作為公