常用會(huì)計(jì)分錄大全.xls

借 現(xiàn)金 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸 其他應(yīng)付款 應(yīng)付現(xiàn)金溢余 X單位或個(gè)人 營(yíng)業(yè)外收入 現(xiàn)金溢余 無法查明原因的 庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸 現(xiàn)金 查明原因后作如下處理 借 其他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺 XX個(gè)人 其他應(yīng)收款 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 管理費(fèi)用 現(xiàn)金溢余 無法查明原因的 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 銀行存款 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回 借 營(yíng)業(yè)外支出 貸 銀行存款 3 其他貨幣資金 外埠存款 開立采購(gòu)專戶 借 其他貨幣資金 外埠存款 貸 銀行存款 用此?？钯?gòu)貨 借 物資采購(gòu) 貸 其他貨幣資金 外埠存款 撤銷采購(gòu)專戶 借 銀行存款 貸 其他貨幣資金 外埠存款 4 壞賬損失 直接轉(zhuǎn)銷法 實(shí)際發(fā)生損失時(shí) 借 管理費(fèi)用 貸 應(yīng)收賬款 重新收回時(shí) 借 應(yīng)收賬款 貸 管理費(fèi)用 借 銀行存款 貸 應(yīng)收賬款 備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí) 借 管理費(fèi)用 貸 壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時(shí) 借 壞賬準(zhǔn)備 貸 應(yīng)收賬款 重新收回時(shí) 借 應(yīng)收賬款 貸 壞賬準(zhǔn)備 借 銀行存款 貸 應(yīng)收賬款 5 應(yīng)收票據(jù) 見后 第二章 存 貨 1材料 1 取得 發(fā)票與材料同時(shí)到 借 原材料 應(yīng)交稅金 增 進(jìn) 貸 銀行存款 發(fā)票先到 借 在途物資 含運(yùn)費(fèi) 應(yīng)交稅金 增 進(jìn) 貸 銀行存款 材料已到 月末發(fā)票賬單未到 借 原材料 貸 應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付賬款 注 下月初 用紅字沖回 等收到發(fā)票再處理 2 發(fā)出 平時(shí)登記數(shù)量 月末結(jié)轉(zhuǎn) 借 生產(chǎn)成本 在建工程 委托加工物資 貸 原材料 委托加工物資 發(fā)出委托加工物資 借 委托加工物資 貸 原材料 支付加工費(fèi) 運(yùn)雜費(fèi) 增值稅 借 委托加工物資 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 貸 銀行存款等 交納消費(fèi)稅 見應(yīng)交稅金 加工完成收回加工物資 借 原材料 驗(yàn)收入庫(kù)加工物資 剩余物資 貸 委托加工物資 3 包裝物 1 生產(chǎn)領(lǐng)用 構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 借 生產(chǎn)成本 貸 包裝物 2 隨產(chǎn)品出售且 借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 不單獨(dú)計(jì)價(jià) 其他業(yè)務(wù)支出 單獨(dú)計(jì)價(jià) 貸 包裝物 3 包裝物的出租 出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借 其他業(yè)務(wù)支出 出租 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 出借 貸 包裝物 注 出租 出借金額較大時(shí)可分期攤銷 收取押金 借 銀行存款 貸 其他應(yīng)付款 收取租金 借 銀行存款 貸 應(yīng)交稅金 增 銷 其他業(yè)務(wù)收入 退還包裝物 不管是否報(bào)廢 借 其他應(yīng)付款 按退還包裝物比例退回押金 貸 銀行存款 損壞 缺少 逾期未歸還等原因沒收押金 借 其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出 消費(fèi)稅 貸 應(yīng)交稅金 增 銷 應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入 押金部分 不能使用而報(bào)廢時(shí) 按其殘料價(jià)值 借 原材料 貸 其他業(yè)務(wù)支出 出租 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 出借 攤銷 略 一次 五五 分次 4 低值易耗品 處理同包裝物 5 存貨清查 盤盈 確認(rèn) 借 原材料 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 報(bào)批轉(zhuǎn)銷 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸 管理費(fèi)用 盤虧或毀損 確認(rèn) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸 原材料 應(yīng)交稅金 增 轉(zhuǎn)出 報(bào)批轉(zhuǎn)銷 i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借 管理費(fèi)用 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ii屬于收發(fā)計(jì)量 核算 管理不善造成的損耗 借 原材料 殘料 其他應(yīng)收款 保險(xiǎn) 責(zé)任人賠款 管理費(fèi)用 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗 借 原材料 殘料 其他應(yīng)收款 保險(xiǎn) 責(zé)任人賠款 營(yíng)業(yè)外支出 非常損失 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 注 待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平 分兩種情況 如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī) 構(gòu)批準(zhǔn) 轉(zhuǎn)入損益等 不用披露 如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) 應(yīng)按上述方法 結(jié)平 同時(shí)在附注中披露 如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致 則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年 初數(shù) 8 存貨的期末計(jì)價(jià) 略 第三章投 投 1 短期投資 購(gòu)入 借 短期投資 股票 債券 基金X 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸 銀行存款 其他貨幣資金 注 收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利 債券利息 借 銀行存款 貸 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息 借 銀行存款 現(xiàn)金 貸 短期投資 股票 債券X 轉(zhuǎn)讓 出售 借 銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 股 債X 貸 短期投資 股票 債券X 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 投資收益 出售股 債X 2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資 1 取得 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資 見后 2 成本法 初始投資或追加投資同取得 被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 I投資年度以前 借 應(yīng)收股利 股利收入 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) II投資年度 i屬于投資前的 借 應(yīng)收股利 股利收入 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) ii屬于投資后的 借 應(yīng)收股利 貸 投資收益 股利收入 III投資年度以后 按公式計(jì)算 借 應(yīng)收股利 貸 投資收益 股利收入 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 在實(shí)際業(yè)務(wù)中 因 應(yīng)收股利 固定 可先計(jì)算 長(zhǎng)期股權(quán)投資 再通過計(jì)算即可得出 投資收益 3 權(quán)益法 初始投資或追加投資同上 股權(quán)投資差額的處理 i取得時(shí)確認(rèn) 借 長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 投資貸成本 貸 銀行存款 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 股投差額 貸 長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 投資成本 ii攤銷 借 投資收益 股權(quán)投資差額攤銷 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 股權(quán)投資差額 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 股權(quán)投資差額 貸 資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理 I凈利潤(rùn) i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí) 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 損益調(diào)整 貸 投資收益 股權(quán)投資收益 ii被投資單位宣告分派股利時(shí) 借 應(yīng)收股利 企業(yè) 實(shí)際數(shù) 貸 長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 損益調(diào)整 II凈虧損 以股權(quán)投資賬面余額減至零為限 借 投資收益 股權(quán)投資損失 貸 長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 損益調(diào)整 注 以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額 若還有多余再恢復(fù)其 賬面價(jià)值 恢復(fù)時(shí) 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 損益調(diào)整 確認(rèn)的損益 未減記的 貸 投資收益 股權(quán)投資收益 其他所有者權(quán)益變化的處理 i投資單位會(huì)計(jì)處理 借 長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸 資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備 捐贈(zèng)物價(jià)值 1 33 持股比例 注 如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 則不須交稅 ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí) 可將原計(jì)入資本公積的 股權(quán)投資準(zhǔn)備 轉(zhuǎn)入 其他資本公積 4 成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 I轉(zhuǎn)換時(shí) 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 投資成本 長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 損益調(diào)整 II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí) i屬于已記入投資賬面價(jià)值的 借 應(yīng)收股利 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的 借 應(yīng)收股利 帶 投資收益 III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益 投資單位仍按權(quán)益法核算 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 貸 投資收益 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 投資成本 200 企業(yè) 股權(quán)投資差額 1 企業(yè) 損益調(diào)整 5 企業(yè) 股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 帳面余額 205 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 累計(jì)影響數(shù) 1 資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 ii追加投資時(shí) 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 投資成本 302 貸 銀行存款 302 iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本 200 5 2 302 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 股投差額 2 貸 長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 投資成本 2 將 損益調(diào)整 和 股權(quán)投資準(zhǔn)備 全部轉(zhuǎn)入 投資成本 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 投資成本 7 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 損益調(diào)整 5 企業(yè) 股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本 200 5 2 302 2 注 投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算 分別攤銷 前者按投資日算 后者按追 加投資日算 但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大 可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資 差額余額 按剩余攤銷年限一并攤銷 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí) 未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn) iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法 5 短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資 借 長(zhǎng)期股權(quán) 債權(quán)投資 成本與市價(jià)孰低者 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 投資收益 貸 短期投資 6 長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 損益的確認(rèn) 借 銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益 股權(quán)出售收益 損失 應(yīng)收股利 尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理 借 資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸 資本公積 其他資本公積 注 轉(zhuǎn)增資本時(shí) 借 資本公積 其他資本公積 貸 實(shí)收資本 股本 尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷 借 投資收益 股權(quán)投資差額攤銷 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 股權(quán)投資差額 3 投資的期末計(jì)價(jià) 略 4 委托貸款 發(fā)放貸款 借 委托貸款 本金 貸 銀行存款 按期計(jì)提利息 借 委托貸款 利息 貸 投資收益 委托貸款利息收入 注 若應(yīng)收利息到期未收到 則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回 并在備查薄中登記沖回的利 息金額 其后 收回該利息 則沖減委托貸款本金 1 科目設(shè)置 委托貸款 一級(jí)科目 下設(shè) 本金 利息 減值準(zhǔn)備 二級(jí)科目 2 資產(chǎn)負(fù)債表中 按期限長(zhǎng)短 分別在 短期投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資 反映 期末計(jì)價(jià) 略 第四章 固定資產(chǎn) 增加 如是舊的 則以凈值入帳 購(gòu)置 I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn) 借 固定資產(chǎn) 貸 銀行存款 II購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn) i購(gòu)入 借 在建工程 貸 銀行存款 ii領(lǐng)用安裝材料 支付工資 借 在建工程 貸 原材料 應(yīng)交稅金 增 進(jìn)轉(zhuǎn)出 應(yīng)付工資 iii交付使用 借 固定資產(chǎn) 貸 在建工程 投資者投入 借 固定資產(chǎn) 投資雙方確認(rèn)價(jià) 貸 實(shí)收資本 接受捐贈(zèng) 借 固定資產(chǎn) 單據(jù)金額 稅費(fèi) 貸 銀行存款 支付的相關(guān)稅費(fèi) 資本公積 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款 單據(jù)金額 33 注 接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資 不在賬面反映折舊 若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含 有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除 新安裝成本應(yīng)加上 經(jīng)營(yíng)租入 見后 融資租入 見后 自行建造 I自營(yíng)工程 i購(gòu)入工程物資 借 工程物資 含稅金 貸 銀行存款 ii領(lǐng)用工程物資 借 在建工程 貸 工程物資 iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 借 在建工程 自營(yíng)工程 貸 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金 增 銷 iv領(lǐng)用安裝材料 借 在建工程 貸 原材料 應(yīng)交稅金 增 進(jìn)轉(zhuǎn)出 v支付工程人員的工資 福利費(fèi) 借 在建工程 貸 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出 借 在建工程 貸 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 vii工程借款利息支出 見借款費(fèi)用 viii交付使用 借 固定資產(chǎn) 貸 在建工程 ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨 借 原材料 應(yīng)交稅金 增 進(jìn) 貸 工程物資 A 在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本 B 報(bào)廢或損毀時(shí) 如工程項(xiàng)目尚未完工 凈損失計(jì)入在建工程成本 非正常原因造成的 或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出 II出包工程 i預(yù)付 補(bǔ)付工程款 借 在建工程 貸 銀行存款 ii交付使用 借 固定資產(chǎn) 貸 在建工程 無償調(diào)入 借 固定資產(chǎn) 貸 資本公積 無償調(diào)出固定資產(chǎn) 凈值 銀行存款 相關(guān)費(fèi)用 2 減少 只有盤虧不通過 固定資產(chǎn)清理 核算 投資轉(zhuǎn)出 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸 固定資產(chǎn)清理 該科目余額 銀行存款 應(yīng)交稅金 相關(guān)稅費(fèi) 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借 營(yíng)業(yè)外支出 捐贈(zèng)支出 貸 固定資產(chǎn)清理 該科目余額 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出 如調(diào)出發(fā)生的凈損失 借 資本公積 無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸 固定資產(chǎn)清理 出售 報(bào)廢 毀損 i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借 固定資產(chǎn)清理 凈值 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸 固定資產(chǎn) 原值 ii支付清理費(fèi)用 借 固定資產(chǎn)清理 貸 銀行存款 iii出售收入 殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理 借 銀行存款 原材料 其他應(yīng)收款 貸 固定資產(chǎn)清理 iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 借 固定資產(chǎn)清理 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 售價(jià) 5 v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失 或凈收益 借 營(yíng)業(yè)外支出 處置固凈損失 正常經(jīng)營(yíng) 營(yíng)業(yè)外支出 非常損失 非正常原因 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 籌建期間發(fā)生的 貸 固定資產(chǎn)清理 3 固定資產(chǎn)折舊 i計(jì)提折舊 借 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 經(jīng)營(yíng)租賃 貸 累計(jì)折舊 ii出售 報(bào)廢清理 盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額 借 累計(jì)折舊 貸 固定資產(chǎn) 注 企業(yè)對(duì)未使用 不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊 計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 不含 更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn) 企業(yè)因執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 固定資產(chǎn) 而對(duì)未使 用 不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊 此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整 調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目 4 固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113 114 1 費(fèi)用化的后續(xù)支出 如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì) 即通常所說大修和日常修理 應(yīng)在發(fā) 生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 不再通過待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用處理 2 資本化的后續(xù)支出 延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命 使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高 使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低 如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì) 即通常所說的改良支出 應(yīng)計(jì)入固定資 產(chǎn)價(jià)值 增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額 不一定是全額計(jì)入 3 固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建 i注銷原固定資產(chǎn) 借 在建工程 累計(jì)折舊 貸 固定資產(chǎn) ii支付改 擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程 借 在建工程 貸 銀行存款 iii殘料變價(jià)收入 借 銀行存款 貸 在建工程 iv工程完工 交付使用 增加固定資產(chǎn)價(jià)值 借 固定資產(chǎn) 貸 在建工程 5 固定資產(chǎn)的盤盈 盤虧 盤盈 i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí) 借 固定資產(chǎn) 市價(jià) 折舊損耗 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸 營(yíng)業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤盈 盤虧 i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 賬面值 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸 固定資產(chǎn) 賬面原值 ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷 借 營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤虧 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7 固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 略 第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 1 無形資產(chǎn) 購(gòu)入的無形資產(chǎn) 借 無形資產(chǎn) 實(shí)際支付價(jià)款 貸 銀行存款 投資者投入 借 無形資產(chǎn) 投資雙方確認(rèn)價(jià) 貸 實(shí)收資本 股本 注 為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 借 無形資產(chǎn) 投資方賬面價(jià)值 貸 實(shí)收資本 股本 接受捐贈(zèng) 借 無形資產(chǎn) 憑據(jù)金額 支付的相關(guān)稅費(fèi) 貸 遞延稅款 資本公積 銀行存款 應(yīng)交稅金 相關(guān)稅費(fèi) 自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得 i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi) 律師費(fèi)等相關(guān)支出 借 無形資產(chǎn) 確定的實(shí)際成本 貸 銀行存款 ii研究開發(fā)費(fèi)用 如材料費(fèi) 直接參與人員的工資及福利費(fèi) 租金 借款費(fèi)用等 借 管理費(fèi)用 貸 銀行存款 原材料 應(yīng)付工資 購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借 無形資產(chǎn) 土地使用權(quán) 實(shí)際支付價(jià)款 貸 銀行存款 注 該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí) 借 在建工程 貸 無形資產(chǎn) 土地使用權(quán) 用無形資產(chǎn)對(duì)外投資 比照非貨幣性交易 出售無形資產(chǎn) 即轉(zhuǎn)讓所有權(quán) 借 銀行存款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出 出售無形資產(chǎn)損失 貸 無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入 出售無形資產(chǎn)收益 出租無形資產(chǎn) 即轉(zhuǎn)讓使用權(quán) 借 銀行存款 貸 其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 借 其他業(yè)務(wù)支出 如服務(wù)費(fèi) 營(yíng)業(yè)稅 貸 銀行存款 攤銷 期限一經(jīng)確定 不能改 P197 借 管理費(fèi)用 自用的無形資產(chǎn) 其他業(yè)務(wù)支出 出租的無形資產(chǎn) 貸 無形資產(chǎn) 帳面價(jià)值 尚可使用年限 注 無形資產(chǎn)攤銷期 當(dāng)月增加的無形資產(chǎn) 當(dāng)月開始攤銷 當(dāng)月減少的無形資產(chǎn) 當(dāng)月不 再攤銷 若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備 則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷 預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益 則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出 比如取得專利權(quán)之后 每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi) 直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi) 2 其他資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 i發(fā)生時(shí) 借 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸 銀行存款 ii攤銷時(shí) 借 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 第六章流動(dòng)負(fù)債 1 應(yīng)付賬款 略 2 應(yīng)付票據(jù) 見后 3 短期借款 借款時(shí) 借 銀行存款 貸 短期借款 按月預(yù)提利息 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 貸 預(yù)提費(fèi)用 到期還本付息時(shí) 借 短期借款 預(yù)提費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 尚未提取的利息 貸 銀行存款 4 短期債券 收到債券款 借 銀行存款 貸 應(yīng)付短期債券 實(shí)收發(fā)行債券款 計(jì)提利息 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 票面利息 折溢價(jià) 貸 應(yīng)付短期債券 注 若金額小可在還本付息時(shí)處理 借 應(yīng)付短期債券 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 貸 銀行存款 到期償還本息 借 應(yīng)付短期債券 貸 銀行存款 5 預(yù)收賬款 預(yù)收時(shí) 借 銀行存款 貸 預(yù)收賬款 發(fā)貨時(shí) 借 預(yù)收賬款 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 增 銷 銀行存款 運(yùn)雜費(fèi) 補(bǔ)付貨款時(shí) 借 銀行存款 貸 預(yù)收賬款 6 應(yīng)付工資 支付職工工資 借 應(yīng)付工資 貸 現(xiàn)金 注 支付退休人員工資 即退休費(fèi) 借 管理費(fèi)用 貸 現(xiàn)金 月份終了進(jìn)行分配 計(jì)入有關(guān)費(fèi)用 借 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)工人 制造費(fèi)用 車間或分廠管理人員 管理費(fèi)用 廠部行政管理人員 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 在建工程 在建工程人員 應(yīng)付福利費(fèi) 醫(yī)務(wù)托幼人員 其他應(yīng)付款 工會(huì)人員 貸 應(yīng)付工資 7 應(yīng)付福利費(fèi) 提取福利費(fèi)時(shí) 按工資總額的14 提 借 生產(chǎn)成本等 科目同工資的提取 貸 應(yīng)付福利費(fèi) 注 外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取 借 利潤(rùn)分配 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸 應(yīng)付福利費(fèi) 支付時(shí) 借 應(yīng)付福利費(fèi) 貸 現(xiàn)金 用于職工醫(yī)療費(fèi) 包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi) 因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi) 生活困難補(bǔ)助 醫(yī)務(wù)人員 職工浴室 理發(fā)室 幼兒園和托兒所人員工資 8 應(yīng)付股利 董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利 借 利潤(rùn)分配 應(yīng)付股利 貸 應(yīng)付股利 注 若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致 則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù) 以董事 會(huì)多為例 借 應(yīng)付股利 盈余公積 貸 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 9 其他應(yīng)付款 提取工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借 管理費(fèi)用 工資總額 2 貸 其他應(yīng)付款 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 提取職工教育經(jīng)費(fèi) 借 管理費(fèi)用 工資總額 1 5 貸 其他應(yīng)付款 職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金 借 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸 其他應(yīng)付款 收取存入保證金 如包裝物押金 借 銀行存款 貸 其他應(yīng)付款 10 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加 按流轉(zhuǎn)稅比例 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)清理 銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān) 貸 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) i按月計(jì)提時(shí) 按月礦產(chǎn)品銷售收入 借 管理費(fèi)用 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸 其他應(yīng)交款 應(yīng)交礦資償費(fèi) ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳 計(jì)入成本 借 物資采購(gòu) 貸 其他應(yīng)交款 應(yīng)交礦資償費(fèi) 住房公積金 i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借 管理費(fèi)用 住房公積金 貸 其他應(yīng)交款 應(yīng)交住房公積金 ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金 借 應(yīng)付工資 貸 其他應(yīng)交款 應(yīng)交住房公積金 iii實(shí)際上交時(shí) 借 其他應(yīng)交款 應(yīng)交住房公積金 貸 銀行存款 注 以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí) 不做賬務(wù)處理 11 應(yīng)交稅金 1 增值稅 一般納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù) 略 一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品 廢舊物資 借 物資采購(gòu) 買價(jià) 90 應(yīng)交稅金 增 進(jìn) 買價(jià) 10 貸 應(yīng)付帳款 注 應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本 小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù) i購(gòu)進(jìn)貨物 借 物資采購(gòu) 價(jià)稅合計(jì) 貸 應(yīng)付帳款 ii銷售貨物或提供勞務(wù) 借 應(yīng)收賬款 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 不含稅價(jià) 應(yīng)交稅金 增 銷 視同銷售的賬務(wù)處理 以投資為例 i銷售方 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸 原材料 庫(kù)存商品 成本價(jià) 應(yīng)交稅金 增 銷 計(jì)稅價(jià) 稅率 注 若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 ii接受方 視同購(gòu)進(jìn) 借 原材料 庫(kù)存商品 成本價(jià) 應(yīng)交稅金 增 進(jìn) 計(jì)稅價(jià) 稅率 貸 實(shí)收資本 不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理 i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本 借 固定資產(chǎn) 原材料 價(jià)稅合計(jì) 貸 銀行存款 ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn) 借 原材料 應(yīng)交稅金 增 進(jìn) 貸 銀行存款 注 如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目 可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 借 在建工程 應(yīng)付福利費(fèi) 待處財(cái)產(chǎn)損溢 貸 應(yīng)交稅金 增 進(jìn)轉(zhuǎn)出 原材料 轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理 i轉(zhuǎn)出多交增值稅 借 應(yīng)交稅金 未交增值稅 貸 應(yīng)交稅金 增 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ii轉(zhuǎn)出未交增值稅 借 應(yīng)交稅金 增 轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸 應(yīng)交稅金 未交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 貨物 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處流資損益 貸 應(yīng)交稅金 增 進(jìn)轉(zhuǎn)出 已交稅金 上交增值稅 借 應(yīng)交稅金 增 已交稅金 貸 銀行存款 注 若退回多交稅款 用紅字作相同分錄予以沖銷 若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅 通 過 應(yīng)交稅金 未交增值稅 科目 2 消費(fèi)稅 產(chǎn)品銷售 i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料 消費(fèi)資料 抵償債務(wù) 視同非貨幣性交易 計(jì)稅處理同i iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資 或用于在建工程 非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等 計(jì)入有關(guān)成本 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 用于投資 在建工程 用于工程 營(yíng)業(yè)外支出 用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu) 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 I委托加工物資為非金銀首飾 A受托方 代收代繳 借 應(yīng)收賬款 代收代交稅款 2000 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 2000 B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 準(zhǔn)予抵扣 借 委托加工物資 加工費(fèi) 80000 應(yīng)交稅金 增 銷 13600 80000 17 應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 2000 貸 應(yīng)付賬款 113610 b材料收回后直接用于銷售 則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本 借 委托加工物資 含消費(fèi)稅款 100000 應(yīng)交稅金 增 銷 13600 貸 應(yīng)付賬款 113600 II委托加工物資為金銀首飾 由受托方直接交納 受托方于交貨時(shí) 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理 I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅 借 物資采購(gòu) 固定資產(chǎn) 貸 銀行存款 II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品 i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口 可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅 ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口 應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 借 應(yīng)收賬款 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 注 收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金 借 銀行存款 貸 應(yīng)收賬款 發(fā)生退關(guān) 退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí) 作相反的分錄 3 營(yíng)業(yè)稅 出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入 借 其他業(yè)務(wù)支出 貸 應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 出售無形資產(chǎn) 借 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外收入 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 銷售不動(dòng)產(chǎn) 借 固定資產(chǎn)清理 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 注 企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅等 應(yīng)于實(shí)際收到時(shí) 沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及 附加或其他業(yè)務(wù)支出等 收到先征后返的所得稅 于實(shí)際收到時(shí) 沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用 收 到先征后返的增值稅 于實(shí)際收到時(shí) 計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入 4 所得稅 i企業(yè)所得稅 借 所得稅 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 ii個(gè)人所得稅 單位代扣代交 借 應(yīng)付工資 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交個(gè)人所得稅 5 資源稅 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 借 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品 計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本 借 物資采購(gòu) 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 代扣代繳 銀行存款 外購(gòu)液體鹽加工固體鹽 i外購(gòu)液體鹽 借 物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 可抵扣 貸 銀行存款 ii銷售固定鹽 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 6 城建稅 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 7 耕地占用稅 借 在建工程 貸 銀行存款 注 耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅 按照規(guī)定稅額一次征收 8 印花稅 于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬 借 管理費(fèi)用 待攤費(fèi)用 貸 銀行存款 9 土地使用稅 房產(chǎn)稅 車船使用稅 借 管理費(fèi)用 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交 10 土地增值稅 兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 借 其他業(yè)務(wù)支出 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán) 地上建筑物及附屬物 借 固定資產(chǎn)清理 在建工程 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交土地增值稅 工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入 應(yīng)預(yù)交稅款 借 應(yīng)交稅金 應(yīng)交土地增值稅 貸 銀行存款 注 待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷 多退少補(bǔ) 第七章 長(zhǎng)期負(fù)債 1 長(zhǎng)期借款 取得借款 借 銀行存款 貸 長(zhǎng)期借款 利息支出 匯兌損失等借款費(fèi)用處理 借 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 籌建期間 財(cái)務(wù)費(fèi)用 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 在建工程 符合條件的專門借款費(fèi)用 貸 長(zhǎng)期借款 還本付息 借 長(zhǎng)期借款 貸 銀行存款 將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去 或無需償還的長(zhǎng)期借款 借 長(zhǎng)期借款 貸 資本公積 其他資本公積 2長(zhǎng)期應(yīng)付款 1 應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 引進(jìn)設(shè)備 借 在建工程 固定資產(chǎn) 貸 長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 設(shè)備價(jià) 國(guó)外運(yùn)雜費(fèi) 銀行存款 進(jìn)口關(guān)稅 國(guó)內(nèi) 運(yùn)雜費(fèi) 安裝費(fèi) 用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款 銷售處理略 借 長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 貸 應(yīng)收賬款 2 應(yīng)付融資租賃款 略 第八章 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 常規(guī)處理 借 資產(chǎn)科目 投資雙方確認(rèn)價(jià) 貸 實(shí)收資本 注 投入無形資產(chǎn)必須 20 注冊(cè)資本 國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本 投入的資本全部作為實(shí)收資本 不發(fā)行股票 不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入 也不會(huì)在追加 投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 有限責(zé)任公司的投入資本 初建時(shí) 全部計(jì)入實(shí)收資本 增資擴(kuò)股時(shí) 借 有關(guān)資產(chǎn)科目 貸 實(shí)收資本 資本公積 出資額 所占份額 股份有限公司的投入資本 籌資費(fèi)用的處理 I發(fā)起式設(shè)立 籌資風(fēng)險(xiǎn)小 借 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸 銀行存款 II募集式設(shè)立 籌資風(fēng)險(xiǎn)大 i采用溢價(jià)發(fā)行股票 可從溢價(jià)收入中支付 ii采用面值發(fā)行股票 借 管理費(fèi)用 金額小 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 金額大 2年 貸 銀行存款 取得發(fā)行股票收入 借 銀行存款 貸 股本 面值部分 資本公積 溢價(jià)收入 發(fā)行費(fèi)用 實(shí)收資本的增減變動(dòng) 實(shí)收資本增加 i資本公積轉(zhuǎn)增資本 借 資本公積 貸 實(shí)收資本 ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借 盈余公積 貸 實(shí)收資本 iii所有者投入 iv發(fā)放股票股利方式增資 借 利潤(rùn)分配 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 實(shí)發(fā)數(shù) 貸 股本 股票面值總額 資本公積 注 應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理 董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬 但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬 實(shí)收資本減少 i資本過剩 發(fā)還股款 借 實(shí)收資本 股本 面值 貸 銀行存款 注 股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理 溢價(jià)發(fā)行的 則先沖減溢價(jià)收入 然后沖銷盈余公積 再?zèng)_銷未分配利潤(rùn) 借 股本 面值 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸 銀行存款 面值發(fā)行的 沖銷盈余公積 未分配利潤(rùn) ii發(fā)生重大虧損 需要減少實(shí)收資本 資本公積 資本 股本溢價(jià) 借 固定資產(chǎn) 銀行存款 實(shí)收出資額 貸 實(shí)收資本 股本 在注冊(cè)資本中所占份額 資本公積 扣除發(fā)行費(fèi)用 接受捐贈(zèng)資產(chǎn) i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金 借 銀行存款 現(xiàn)金 貸 資本公積 接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 注 外商投資企業(yè) 要交所得稅的 借 現(xiàn)金 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 資本公積 接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 年終清算時(shí) 按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整 借 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 貸 資本公積 接受現(xiàn)金捐贈(zèng) ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn) 借 固定資產(chǎn) 憑據(jù)金額 支付的相關(guān)稅費(fèi) 貸 資本公積 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款 注1 以后處置或使用時(shí) 借 固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸 固定資產(chǎn) 借 銀行存款 應(yīng)收賬款 處置收入 貸 固定資產(chǎn)清理 借 資本公積 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸 資本公積 其他資本公積 借 遞延稅款 接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 注2 外商投資企業(yè)不直接通過 資本公積 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí) 借 固定資產(chǎn) 原材料 確定價(jià)值 20000 貸 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 20000 年度終了時(shí) 借 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 6600 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 6600 借 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 13400 貸 資本公積 其他資本公積 13400 資本匯率折算差額 借 銀行存款 收到日市場(chǎng)匯率 貸 實(shí)收資本 外商資本 約定匯率 資本公積 外幣資本折算差額 撥款轉(zhuǎn)入 i收到國(guó)家的專項(xiàng)技改 技術(shù)研究撥款 借 銀行存款 貸 專項(xiàng)應(yīng)付款 屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目 ii撥款項(xiàng)目完成后 形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分 借 固定資產(chǎn) 按實(shí)際成本 5000 貸 銀行存款等5000 借 專項(xiàng)應(yīng)付款5000 貸 資本公積 撥款轉(zhuǎn)入5000 注 屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分 直接借 專項(xiàng)應(yīng)付款 貸 有關(guān)科目 企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本 借 銀行存款 貸 資本公積 補(bǔ)充流動(dòng)資本 企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn) 借 固定資產(chǎn) 調(diào)出單位帳面值 附加費(fèi) 貸 資本公積 無償調(diào)入固定資產(chǎn) 企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn) 借 資本公積 無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸 固定資產(chǎn)清理 該科目借方余額 關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 借 資本公積 關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 貸 資產(chǎn)科目 豁免的債務(wù) 借 應(yīng)付賬款 長(zhǎng)期借款等 貸 資本公積 其他資本公積 留存收益 1 盈余公積 提取 借 利潤(rùn)分配 提取盈余公積 提取任意盈余公積 提取法定公益金 貸 盈余公積 法定盈余公積 盈余公積 任意盈余公積 盈余公積 法定公益金 注 外商投資企業(yè) 借 利潤(rùn)分配 提取儲(chǔ)備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金 貸 盈余公積 儲(chǔ)備基金 盈余公積 企業(yè)發(fā)展基金 中外合作企業(yè) 在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資 借 已歸還投資 實(shí)收資本減項(xiàng) 貸 銀行存款 同時(shí) 借 利潤(rùn)分配 利潤(rùn)歸還投資 貸 盈余公積 利潤(rùn)歸還投資 使用 i補(bǔ)虧 先任意后法定盈余公積金 借 盈余公積 貸 利潤(rùn)分配 其他轉(zhuǎn)入 注 外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧 借 盈余公積 儲(chǔ)備基金 貸 利潤(rùn)分配 其他轉(zhuǎn)入 ii轉(zhuǎn)增資本 借 盈余公積 貸 股本 股票面值 新增股數(shù) 資本公積 資本溢價(jià) 股本溢價(jià) iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借 盈余公積 貸 應(yīng)付股本 法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理 i固定資產(chǎn)購(gòu)入的處理 借 固定資產(chǎn) 貸 銀行存款 ii實(shí)際用公益金支付時(shí) 借 盈余公積 法定公益金 貸 盈余公積 任意盈余公積 iii處置用公益金購(gòu)買的資產(chǎn)時(shí) 轉(zhuǎn)回 借 盈余公積 任意盈余公積 貸 盈余公積 法定公益金 2 未分配利潤(rùn) 在年度終了 由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 以盈利為例 借 本年利潤(rùn) 貸 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目 借 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 貸 利潤(rùn)分配 提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目 4 彌補(bǔ)虧損的核算 用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ) 發(fā)生虧損后的五年內(nèi) 借 本年利潤(rùn) 貸 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ) 五年后 i計(jì)算交納所得稅 借 所得稅 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 借 本年利潤(rùn) 貸 所得稅 ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 彌補(bǔ)以前年度虧損 借 本年利潤(rùn) 扣除當(dāng)年所得稅 貸 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 注 若稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ) 可用盈余公積補(bǔ)虧 會(huì)計(jì)分錄大全 第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) 1 現(xiàn)金 備用金 開立備用金 借 其他應(yīng)收款 備用金 貸 現(xiàn)金 報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金 借 管理費(fèi)用等 貸 現(xiàn)金 撤銷或減少備用金時(shí) 借 現(xiàn)金 貸 其他應(yīng)收款 備用金 現(xiàn)金長(zhǎng)短款 庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值 借 現(xiàn)金 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸 其他應(yīng)付款 應(yīng)付現(xiàn)金溢余 X單位或個(gè)人 營(yíng)業(yè)外收入 現(xiàn)金溢余 無法查明原因的 庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸 現(xiàn)金 查明原因后作如下處理 借 其他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺 XX個(gè)人 其他應(yīng)收款 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 管理費(fèi)用 現(xiàn)金溢余 無法查明原因的 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 銀行存款 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回 借 營(yíng)業(yè)外支出 貸 銀行存款 3 其他貨幣資金 外埠存款 開立采購(gòu)專戶 借 其他貨幣資金 外埠存款 貸 銀行存款 用此?？钯?gòu)貨 借 物資采購(gòu) 貸 其他貨幣資金 外埠存款 撤銷采購(gòu)專戶 借 銀行存款 貸 其他貨幣資金 外埠存款 4 壞賬損失 直接轉(zhuǎn)銷法 實(shí)際發(fā)生損失時(shí) 借 管理費(fèi)用 貸 應(yīng)收賬款 重新收回時(shí) 借 應(yīng)收賬款 貸 管理費(fèi)用 借 銀行存款 貸 應(yīng)收賬款 備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí) 借 管理費(fèi)用 貸 壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時(shí) 借 壞賬準(zhǔn)備 貸 應(yīng)收賬款 重新收回時(shí) 借 應(yīng)收賬款 貸 壞賬準(zhǔn)備 借 銀行存款 貸 應(yīng)收賬款 5 應(yīng)收票據(jù) 見后 第二章 存 貨 1材料 1 取得 發(fā)票與材料同時(shí)到 借 原材料 應(yīng)交稅金 增 進(jìn) 貸 銀行存款 發(fā)票先到 借 在途物資 含運(yùn)費(fèi) 應(yīng)交稅金 增 進(jìn) 貸 銀行存款 材料已到 月末發(fā)票賬單未到 借 原材料 貸 應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付賬款 注 下月初 用紅字沖回 等收到發(fā)票再處理 2 發(fā)出 平時(shí)登記數(shù)量 月末結(jié)轉(zhuǎn) 借 生產(chǎn)成本 在建工程 委托加工物資 貸 原材料 委托加工物資 發(fā)出委托加工物資 借 委托加工物資 貸 原材料 支付加工費(fèi) 運(yùn)雜費(fèi) 增值稅 借 委托加工物資 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 貸 銀行存款等 交納消費(fèi)稅 見應(yīng)交稅金 加工完成收回加工物資 借 原材料 驗(yàn)收入庫(kù)加工物資 剩余物資 貸 委托加工物資 3 包裝物 1 生產(chǎn)領(lǐng)用 構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 借 生產(chǎn)成本 貸 包裝物 2 隨產(chǎn)品出售且 借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 不單獨(dú)計(jì)價(jià) 其他業(yè)務(wù)支出 單獨(dú)計(jì)價(jià) 貸 包裝物 3 包裝物的出租 出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借 其他業(yè)務(wù)支出 出租 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 出借 貸 包裝物 注 出租 出借金額較大時(shí)可分期攤銷 收取押金 借 銀行存款 貸 其他應(yīng)付款 收取租金 借 銀行存款 貸 應(yīng)交稅金 增 銷 其他業(yè)務(wù)收入 退還包裝物 不管是否報(bào)廢 借 其他應(yīng)付款 按退還包裝物比例退回押金 貸 銀行存款 損壞 缺少 逾期未歸還等原因沒收押金 借 其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出 消費(fèi)稅 貸 應(yīng)交稅金 增 銷 應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入 押金部分 不能使用而報(bào)廢時(shí) 按其殘料價(jià)值 借 原材料 貸 其他業(yè)務(wù)支出 出租 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 出借 攤銷 略 一次 五五 分次 4 低值易耗品 處理同包裝物 5 存貨清查 盤盈 確認(rèn) 借 原材料 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 報(bào)批轉(zhuǎn)銷 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸 管理費(fèi)用 盤虧或毀損 確認(rèn) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸 原材料 應(yīng)交稅金 增 轉(zhuǎn)出 報(bào)批轉(zhuǎn)銷 i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借 管理費(fèi)用 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ii屬于收發(fā)計(jì)量 核算 管理不善造成的損耗 借 原材料 殘料 其他應(yīng)收款 保險(xiǎn) 責(zé)任人賠款 管理費(fèi)用 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗 借 原材料 殘料 其他應(yīng)收款 保險(xiǎn) 責(zé)任人賠款 營(yíng)業(yè)外支出 非常損失 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 注 待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平 分兩種情況 如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) 轉(zhuǎn)入損益等 不用披露 如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) 應(yīng)按上述方法結(jié)平 同時(shí)在附注中披露 如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致 則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù) 8 存貨的期末計(jì)價(jià) 略 第三章 投 資 1 短期投資 購(gòu)入 借 短期投資 股票 債券 基金X 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸 銀行存款 其他貨幣資金 注 收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利 債券利息 借 銀行存款 貸 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息 借 銀行存款 現(xiàn)金 貸 短期投資 股票 債券X 轉(zhuǎn)讓 出售 借 銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 股 債X 貸 短期投資 股票 債券X 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 投資收益 出售股 債X 2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資 1 取得 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資 見后 2 成本法 初始投資或追加投資同取得 被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 I投資年度以前 借 應(yīng)收股利 股利收入 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) II投資年度 i屬于投資前的 借 應(yīng)收股利 股利收入 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) ii屬于投資后的 借 應(yīng)收股利 貸 投資收益 股利收入 III投資年度以后 按公式計(jì)算 借 應(yīng)收股利 貸 投資收益 股利收入 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 在實(shí)際業(yè)務(wù)中 因 應(yīng)收股利 固定 可先計(jì)算 長(zhǎng)期股權(quán)投資 再通過計(jì)算即可得出 投資收益 3 權(quán)益法 初始投資或追加投資同上 股權(quán)投資差額的處理 i取得時(shí)確認(rèn) 借 長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 投資貸成本 貸 銀行存款 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 股投差額 貸 長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 投資成本 ii攤銷 借 投資收益 股權(quán)投資差額攤銷 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 股權(quán)投資差額 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 股權(quán)投資差額 貸 資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理 I凈利潤(rùn) i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí) 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 損益調(diào)整 貸 投資收益 股權(quán)投資收益 ii被投資單位宣告分派股利時(shí) 借 應(yīng)收股利 企業(yè) 實(shí)際數(shù) 貸 長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 損益調(diào)整 II凈虧損 以股權(quán)投資賬面余額減至零為限 借 投資收益 股權(quán)投資損失 貸 長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 損益調(diào)整 注 以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額 若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值 恢復(fù)時(shí) 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 損益調(diào)整 確認(rèn)的損益 未減記的 貸 投資收益 股權(quán)投資收益 其他所有者權(quán)益變化的處理 i投資單位會(huì)計(jì)處理 借 長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸 資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備 捐贈(zèng)物價(jià)值 1 33 持股比例 注 如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 則不須交稅 ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí) 可將原計(jì)入資本公積的 股權(quán)投資準(zhǔn)備 轉(zhuǎn)入 其他資本公積 4 成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 I轉(zhuǎn)換時(shí) 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 投資成本 長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 損益調(diào)整 II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí) i屬于已記入投資賬面價(jià)值的 借 應(yīng)收股利 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的 借 應(yīng)收股利 貸 投資收益 III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益 投資單位仍按權(quán)益法核算 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 貸 投資收益 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 投資成本 200 企業(yè) 股權(quán)投資差額 1 企業(yè) 損益調(diào)整 5 企業(yè) 股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 帳面余額 205 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 累計(jì)影響數(shù) 1 資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 ii追加投資時(shí) 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 投資成本 302 貸 銀行存款 302 iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本 200 5 2 302 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 股投差額 2 貸 長(zhǎng)股權(quán)投資 企業(yè) 投資成本 2 將 損益調(diào)整 和 股權(quán)投資準(zhǔn)備 全部轉(zhuǎn)入 投資成本 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 投資成本 7 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 損益調(diào)整 5 企業(yè) 股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本 200 5 2 302 2 注 投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算 分別攤銷 前者按投資日算 后者按追加投資日算 但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大 可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額 按剩余攤銷年限一并攤銷 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí) 未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn) iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法 5 短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資 借 長(zhǎng)期股權(quán) 債權(quán)投資 成本與市價(jià)孰低者 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 投資收益 貸 短期投資 6 長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 損益的確認(rèn) 借 銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益 股權(quán)出售收益 損失 應(yīng)收股利 尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理 借 資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸 資本公積 其他資本公積 注 轉(zhuǎn)增資本時(shí) 借 資本公積 其他資本公積 貸 實(shí)收資本 股本 尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷 借 投資收益 股權(quán)投資差額攤銷 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè) 股權(quán)投資差額 3 投資的期末計(jì)價(jià) 略 4 委托貸款 發(fā)放貸款 借 委托貸款 本金 貸 銀行存款 按期計(jì)提利息 借 委托貸款 利息 貸 投資收益 委托貸款利息收入 注 若應(yīng)收利息到期未收到 則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回 并在備查薄中登記沖回的利息金額 其后 收回該利息 則沖減委托貸款本金 1 科目設(shè)置 委托貸款 一級(jí)科目 下設(shè) 本金 利息 減值準(zhǔn)備 二級(jí)科目 2 資產(chǎn)負(fù)債表中 按期限長(zhǎng)短 分別在 短期投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資 反映 期末計(jì)價(jià) 略 第四章 固定資產(chǎn) 增加 如是舊的 則以凈值入帳 購(gòu)置 I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn) 借 固定資產(chǎn) 貸 銀行存款 II購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn) i購(gòu)入 借 在建工程 貸 銀行存款 ii領(lǐng)用安裝材料 支付工資 借 在建工程 貸 原材料 應(yīng)交稅金 增 進(jìn)轉(zhuǎn)出 應(yīng)付工資 iii交付使用 借 固定資產(chǎn) 貸 在建工程 投資者投入 借 固定資產(chǎn) 投資雙方確認(rèn)價(jià) 貸 實(shí)收資本 接受捐贈(zèng) 借 固定資產(chǎn) 單據(jù)金額 稅費(fèi) 貸 銀行存款 支付的相關(guān)稅費(fèi) 資本公積 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款 單據(jù)金額 33 注 接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資 不在賬面反映折舊 若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除 新安裝成本應(yīng)加上 經(jīng)營(yíng)租入 見后 融資租入 見后 自行建造 I自營(yíng)工程 i購(gòu)入工程物資 借 工程物資 含稅金 貸 銀行存款 ii領(lǐng)用工程物資 借 在建工程 貸 工程物資 iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 借 在建工程 自營(yíng)工程 貸 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金 增 銷 iv領(lǐng)用安裝材料 借 在建工程 貸 原材料 應(yīng)交稅金 增 進(jìn)轉(zhuǎn)出 v支付工程人員的工資 福利費(fèi) 借 在建工程 貸 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出 借 在建工程 貸 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 vii工程借款利息支出 見借款費(fèi)用 viii交付使用 借 固定資產(chǎn) 貸 在建工程 ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨 借 原材料 應(yīng)交稅金 增 進(jìn) 貸 工程物資 A 在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本 B 報(bào)廢或損毀時(shí) 如工程項(xiàng)目尚未完工 凈損失計(jì)入在建工程成本 非正常原因造成的 或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出 II出包工程 i預(yù)付 補(bǔ)付工程款 借 在建工程 貸 銀行存款 ii交付使用 借 固定資產(chǎn) 貸 在建工程 無償調(diào)入 借 固定資產(chǎn) 貸 資本公積 無償調(diào)出固定資產(chǎn) 凈值 銀行存款 相關(guān)費(fèi)用 2 減少 只有盤虧不通過 固定資產(chǎn)清理 核算 投資轉(zhuǎn)出 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸 固定資產(chǎn)清理 該科目余額 銀行存款 應(yīng)交稅金 相關(guān)稅費(fèi) 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借 營(yíng)業(yè)外支出 捐贈(zèng)支出 貸 固定資產(chǎn)清理 該科目余額 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出 如調(diào)出發(fā)生的凈損失 借 資本公積 無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸 固定資產(chǎn)清理 出售 報(bào)廢 毀損 i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借 固定資產(chǎn)清理 凈值 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸 固定資產(chǎn) 原值 ii支付清理費(fèi)用 借 固定資產(chǎn)清理 貸 銀行存款 iii出售收入 殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理 借 銀行存款 原材料 其他應(yīng)收款 貸 固定資產(chǎn)清理 iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 借 固定資產(chǎn)清理 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 售價(jià) 5 v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失 或凈收益 借 營(yíng)業(yè)外支出 處置固凈損失 正常經(jīng)營(yíng) 營(yíng)業(yè)外支出 非常損失 非正常原因 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 籌建期間發(fā)生的 貸 固定資產(chǎn)清理 3 固定資產(chǎn)折舊 i計(jì)提折舊 借 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 經(jīng)營(yíng)租賃 貸 累計(jì)折舊 ii出售 報(bào)廢清理 盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額 借 累計(jì)折舊 貸 固定資產(chǎn) 注 企業(yè)對(duì)未使用 不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折