吉林省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》模擬試卷B卷 附答案.doc

吉林省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理模擬試卷B卷 附答案考試須知：1、 考試時(shí)間：150分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有五大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共25小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、某投資項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期某年的總成本費(fèi)用（不含財(cái)務(wù)費(fèi)用）為1100萬(wàn)元，其中：外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)估算額為500萬(wàn)元，工資及福利費(fèi)的估算額為300萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊額為200萬(wàn)元，其他費(fèi)用為100萬(wàn)元。據(jù)此計(jì)算的該項(xiàng)目當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)成本估算額為（ ）萬(wàn)元。A.1000 B.900 C.800 D.300 2、某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)第4季度期初應(yīng)付賬款為10000元，第4季度期初直接材料存量500千克，該季度生產(chǎn)需用量3500千克，預(yù)計(jì)期末存量為400千克，材料單價(jià)為8元，若材料采購(gòu)貨款有70%在本季度內(nèi)付清，另外30%在下季度付清，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為( )元。A.11160B.8160C.9547.2D.12547.23、ABC公司是一家上市公司，2011年初公司董事會(huì)召開(kāi)公司戰(zhàn)略發(fā)展討論會(huì)，擬將股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，下列理由中，難以成立的是（ ）。A.股東財(cái)富最大化目標(biāo)考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素B.股東財(cái)富最大化目標(biāo)在一定程度上能避免企業(yè)短期行為C.股價(jià)能完全準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況D.股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲4、下列各項(xiàng)中，將會(huì)導(dǎo)致公司股本變動(dòng)的股利分配形式是（ ）。A.現(xiàn)金股利B.財(cái)產(chǎn)股利C.負(fù)債股利D.股票股利 5、某股利分配理論認(rèn)為，由于對(duì)資本利得收益征收的稅率低于對(duì)股利收益征收的稅率，企業(yè)應(yīng)采用低股利政策。該股利分配理論是（ ）。A.代理理論 B.信號(hào)傳遞理論 C.“手中鳥(niǎo)”理論 D.所得稅差異理論6、下列表述正確的是（ ）。A.對(duì)一項(xiàng)增值作業(yè)來(lái)講，它所發(fā)生的成本都是增值成本B.對(duì)一項(xiàng)非增值作業(yè)來(lái)講，它所發(fā)生的成本都是非增值成本C.非增值成本是企業(yè)執(zhí)行非增值作業(yè)時(shí)發(fā)生的成本D.增值成本是企業(yè)執(zhí)行增值作業(yè)時(shí)發(fā)生的成本7、某公司股票的系數(shù)為1.5，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為4%，市場(chǎng)上所有股票的平均報(bào)酬率為10%，則該公司股票的報(bào)酬率為（ ）。A.15% B.13% C.6% D.12%8、將企業(yè)投資的類型進(jìn)行科學(xué)的分類，有利于分清投資的性質(zhì)，按不同的特點(diǎn)和要求進(jìn)行投資決策，加強(qiáng)投資管理。下列關(guān)于投資類型的說(shuō)法中不正確的是（ ）。A.項(xiàng)目投資屬于直接投資B.證券投資屬于間接投資C.對(duì)內(nèi)投資都是直接投資D.對(duì)外投資都是間接投資9、某項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期為5年，設(shè)備原值為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值收入5000元，稅法規(guī)定的折舊年限為4年，稅法預(yù)計(jì)的凈殘值為8000元，直線法計(jì)提折舊，所得稅率為30%，則設(shè)備使用5年后設(shè)備報(bào)廢相關(guān)的稅后現(xiàn)金凈流量為 （ ）元。A.5900B.8000 C.5000 D.610010、下列比率指標(biāo)的不同類型中，流動(dòng)比率屬于（ ）。 A.構(gòu)成比率B.動(dòng)態(tài)比率C.相關(guān)比率 D.效率比率11、相對(duì)于其他股利政策而言，既可以維持股利的穩(wěn)定性，又有較大的財(cái)務(wù)彈性的股利政策是（ ）。A.剩余股利政策B.固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加額外股利政策 12、某公司全年需要零配件72000件，假設(shè)一年按360天計(jì)算，按經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型計(jì)算的最佳訂貨量為9000件，訂貨日至到貨日的時(shí)間為3天，公司確定的保險(xiǎn)儲(chǔ)備為1000件，則再訂貨點(diǎn)為（ ）件。A.1600B.4000C.600D.107513、下列各項(xiàng)中，正確反映公同凈利潤(rùn)分配順序的是（ ）。A.提取法定公積金、提取任意公積金、彌補(bǔ)以前年度虧損、向投資者分配股利B.向投資者分配股利、彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定公積金、提取任意公積金C.彌補(bǔ)以前年度虧損、向投資者分配股利、提取法定公積金、提取任意公積金D.彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定公積金、提取任意公積金、向投資者分配股利 14、對(duì)于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)而言，如果能夠?qū)⒐潭ǔ杀驹诟鞣N產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分配，則比較適用的綜合保本分析方法是（ ）。A.聯(lián)合單位法B.順序法C.分算法 D.加權(quán)平均法15、下列財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中，容易導(dǎo)致企業(yè)短期行為的是（ ）。A.股東財(cái)富最大化B.企業(yè)價(jià)值最大化C.相關(guān)者利益最大化D.利潤(rùn)最大化 16、將1000元存入銀行,利息率為10%,計(jì)算其3年后的終值時(shí)應(yīng)采用（ ）。A. 復(fù)利終值系數(shù)B. 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)C.年金終值系數(shù)D.年金現(xiàn)值系數(shù)17、在下列財(cái)務(wù)分析主體中，必須對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、獲利能力及發(fā)展能力的全部信息予以詳盡了解和掌握的是( )。A. 企業(yè)所有者B. 企業(yè)債權(quán)人C. 企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)18、為了減輕通貨膨脹對(duì)企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施予以防范。下列各項(xiàng)措施中，不正確的是（ ）。A.在通貨膨脹初期進(jìn)行投資實(shí)現(xiàn)資本保值B.在通貨膨脹初期與客戶簽訂長(zhǎng)期銷貨合同C.在通貨膨脹持續(xù)期采用比較嚴(yán)格的信用條件D.在通貨膨脹持續(xù)期盡量減少債權(quán)19、下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)的敘述中，從稅務(wù)管理角度看正確的是（ ）。A.經(jīng)濟(jì)處于通貨膨脹時(shí)期，采用先進(jìn)先出法比采用加權(quán)平均成本法合適B.經(jīng)濟(jì)處于通貨膨脹時(shí)期，采用加權(quán)平均成本法比采用先進(jìn)先出法合適C.經(jīng)濟(jì)處于穩(wěn)定時(shí)期，采用先進(jìn)先出法比采用加權(quán)平均成本法合適D.經(jīng)濟(jì)處于通貨緊縮時(shí)期，采用加權(quán)平均成本法比采用先進(jìn)先出法合適20、下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（ ）。A.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換 入資產(chǎn)的成本B.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資 產(chǎn)的成本C.涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益D.不涉及補(bǔ)價(jià)的，不應(yīng)確認(rèn)損益21、資本成本一般由籌資費(fèi)和占用費(fèi)兩部分構(gòu)成。下列各項(xiàng)中，屬于占用費(fèi)的是（ ）。A.向銀行支付的借款手續(xù)費(fèi)B.向股東支付的股利 C.發(fā)行股票支付的宣傳費(fèi)D.發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)22、以協(xié)商價(jià)格作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，該協(xié)商價(jià)格的下限通常是（ ）。A.單位市場(chǎng)價(jià)格B.單位變動(dòng)成本C.單位制造成本D.單位標(biāo)準(zhǔn)成本23、在其他因素不變的情況下，企業(yè)加強(qiáng)收賬管理，及早收回貨款，可能導(dǎo)致的后果是( )。A. 壞賬損失增加B. 應(yīng)收賬款投資增加C. 收賬費(fèi)用增加D. 平均收賬期延長(zhǎng)24、下列預(yù)算中，一般不作為現(xiàn)金預(yù)算編制依據(jù)的是（ ）。A.管理費(fèi)用預(yù)算B.直接人工預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算 D.直接材料預(yù)算25、在下列各項(xiàng)中，屬于半固定成本的是（ ）。A.直接材料B.企業(yè)檢驗(yàn)員的工資費(fèi)用 C.直接人工D.常年租用的倉(cāng)庫(kù)的年租金 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)活動(dòng)中，能夠?yàn)槠髽I(yè)籌集資金的籌資活動(dòng)有（ ）。A.發(fā)行新股 B.購(gòu)買債券C.吸收直接投資 D.支付股利2、企業(yè)的組織體制包括（ ）。A、U型組織B、A型組織C、H型組織D、M型組織3、留存收益是企業(yè)內(nèi)源性股權(quán)籌資的主要方式，下列各項(xiàng)中，屬于該種籌資方式特點(diǎn)的有（ ）。A.籌資數(shù)額有限B.不存在資本成本C.不發(fā)生籌資費(fèi)用D.改變控制權(quán)結(jié)構(gòu)4、與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的預(yù)算包括（ ）。A.銷售預(yù)算 B.產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算 C.現(xiàn)金預(yù)算D.專門決策預(yù)算5、以下屬于銷售預(yù)測(cè)的定性分析法的有（ ）。A.德?tīng)柗品?B.因果預(yù)測(cè)法C.函詢調(diào)查法 D.推銷員判斷法 6、在確定目標(biāo)現(xiàn)金余額的存貨模型中，需要考慮的相關(guān)現(xiàn)金成本有（ ）。A.管理成本B.短缺成本C.交易成本 D.機(jī)會(huì)成本 7、下列各項(xiàng)中，屬于固定成本項(xiàng)目的有（ ）。A .采用工作量法計(jì)提的折舊B.不動(dòng)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C .直接材料費(fèi)D.寫字樓租金8、某企業(yè)采用隨機(jī)模式控制現(xiàn)金的持有量。下列事項(xiàng)中，能夠使現(xiàn)金返回線上升的有（ ）。A.以日為基礎(chǔ)計(jì)算的現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本提高B.企業(yè)日常周轉(zhuǎn)所需資金降低C.證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為證券的成本提高 D.企業(yè)每日現(xiàn)金流變動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)離差增加 9、下列關(guān)于證券投資組合的表述中，正確的有（ ）。A.兩種證券的收益率完全正相關(guān)時(shí)可以消除風(fēng)險(xiǎn)B.投資組合收益率為組合中各單項(xiàng)資產(chǎn)收益率的加權(quán)平均數(shù)C.投資組合風(fēng)險(xiǎn)是各單項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)D.投資組合能夠分散掉的是非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)10、在其他條件不變的情況下，與總杠桿系數(shù)成同比例變動(dòng)的有（ ）。A.每股收益變動(dòng)率 B.業(yè)務(wù)量變動(dòng)率C.經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) D.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù) 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、（ ）獨(dú)資企業(yè)比公司企業(yè)創(chuàng)建容易、設(shè)立成本低、出資人對(duì)債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任，因而可以籌集更多的主權(quán)資金和債務(wù)資金。2、（ ）在計(jì)算普通股成本時(shí)，可不必考慮籌資費(fèi)用和所得稅的影響。 3、（ ）如果凈現(xiàn)值大于0，則現(xiàn)值指數(shù)大于1。4、（ ）根據(jù)代理理論可知，較多地派發(fā)現(xiàn)金股利可以通過(guò)資本市場(chǎng)的監(jiān)督減少代理成本。5、（ ）對(duì)可能給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性損失的項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)采取合資、聯(lián)營(yíng)和聯(lián)合開(kāi)發(fā)等措施，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。6、（ ）金融工具分為基本金融工具和衍生金融工具，其中基本金融工具具有高風(fēng)險(xiǎn)、高杠桿效應(yīng)的特點(diǎn)。7、（ ）長(zhǎng)期借款的例行性保護(hù)條款，一般性保護(hù)條款，特殊性保護(hù)條款可結(jié)合使用，有利于全面保護(hù)債權(quán)人的權(quán)益。8、（ ）當(dāng)固定成本為零時(shí)，息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率應(yīng)等于產(chǎn)銷量的變動(dòng)率。9、（ ）如果經(jīng)營(yíng)性固定成本為零，則經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為1，則企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。10、（ ）企業(yè)籌資時(shí)首先應(yīng)利用內(nèi)部籌資，然后再考慮外部籌資. 四、計(jì)算分析題（共4大題，每題5分，共20分）1、甲公司上年凈利潤(rùn)4760萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利190萬(wàn)元，發(fā)放負(fù)債股利580萬(wàn)元，上年.小的每股市價(jià)為20元。公司適用的所得稅稅率為25%。其他資料如下： 資料1：上年年初股東權(quán)益合計(jì)為10000萬(wàn)元，其中股本4000萬(wàn)元(全部是普通股，每股面值2元，全部發(fā)行在外); 資料2：上年3月1日新發(fā)行2400萬(wàn)股普通股，發(fā)行價(jià)格為5元，不考慮發(fā)行費(fèi)用; 資料3：上年12月1日按照4元的價(jià)格回購(gòu)600萬(wàn)股普通股; 資料4：上年年初按面值的110%發(fā)行總額為880萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為4%，債券面值為100元，轉(zhuǎn)換比率為90。 要求： (1)計(jì)算上年的基本每股收益; (2)計(jì)算上年的稀釋每股收益; (3)計(jì)算上年的每股股利; (4)計(jì)算上年年末每股凈資產(chǎn); (5)按照上年年末的每股市價(jià)計(jì)算市凈率。2、甲公司有關(guān)資料如下：資料1：今年年初股東權(quán)益總額為1210萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為60%；年末股東權(quán)益總額為1680萬(wàn)元(其中，優(yōu)先股股本84萬(wàn)元)，產(chǎn)權(quán)比率為1.2。資料2：本年利潤(rùn)總額為400萬(wàn)元，今年的所得稅為100萬(wàn)元，優(yōu)先股股利為60萬(wàn)元，普通股現(xiàn)金股利總額為84萬(wàn)元，普通股的加權(quán)平均數(shù)為200萬(wàn)股，所有的普通股均發(fā)行在外。資料3：年末普通股股數(shù)為210萬(wàn)股，按照年末每股市價(jià)計(jì)算的市盈率為10。資料4：公司于去年發(fā)行了面值總額為100萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券(期限為5年)，發(fā)行總額為120萬(wàn)元，每張債券面值為1000元，轉(zhuǎn)換比率為80(今年沒(méi)有轉(zhuǎn)股)，債券利率為4%，所得稅稅率為25%。資料5：明年的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為1.2。要求：(1)計(jì)算年末的普通股每股凈資產(chǎn)。(2)計(jì)算今年的基本每股收益和每股股利。(3)計(jì)算年末普通股每股市價(jià)。(4)計(jì)算可轉(zhuǎn)換債券的年利息、可轉(zhuǎn)換債券可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)。(5)計(jì)算今年的稀釋每股收益。3、乙公司使用存貨模型確定最佳現(xiàn)金持有量。根據(jù)有關(guān)資料分析，2015年該公司全年現(xiàn)金需求量為8100萬(wàn)元，每次現(xiàn)金轉(zhuǎn)換的成本為0.2萬(wàn)元，持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本率為10%。要求：（1）計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量。（2）計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量下的現(xiàn)金轉(zhuǎn)換次數(shù)。（3）計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量下的現(xiàn)金交易成本。（4）計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量下持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本。（5）計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量下的相關(guān)總成本。4、B公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動(dòng)成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預(yù)計(jì)2011年賒銷收入凈額為1 000萬(wàn)元，壞賬損失為20萬(wàn)元，收賬費(fèi)用為12萬(wàn)元。為擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量，B公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預(yù)計(jì)2011年賒銷收入凈額為1 100萬(wàn)元，壞賬損失為25萬(wàn)元，收賬費(fèi)用為15萬(wàn)元。假定等風(fēng)險(xiǎn)投資最低報(bào)酬率為10%，一年按360天計(jì)算，所有客戶均于信用期滿付款。要求：（1）計(jì)算信用條件改變后B公司收益的增加額。（2）計(jì)算信用條件改變后B公司應(yīng)收賬款成本增加額。（3）為B公司做出是否應(yīng)改變信用條件的決策并說(shuō)明理由。 五、綜合題（共2大題，每題12.5分，共20分）1、戊公司是一家以軟件研發(fā)為主要業(yè)務(wù)的上市公司，其股票于2013年在我國(guó)深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市交易。戊公司有關(guān)資料如下：資料一：X是戊公司下設(shè)的一個(gè)利潤(rùn)中心，2015年X利潤(rùn)中心的營(yíng)業(yè)收入為600萬(wàn)元，變動(dòng)成本為400萬(wàn)元，該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控的固定成本為50萬(wàn)元，由該利潤(rùn)中心承擔(dān)的但其負(fù)責(zé)人無(wú)法控制的固定成本為30萬(wàn)元。資料二：Y是戊公司下設(shè)的一個(gè)投資中心，年初已占用的投資額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)每年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬(wàn)元，投資報(bào)酬率為15%。2016年年初有一個(gè)投資額為1000萬(wàn)元的投資機(jī)會(huì)，預(yù)計(jì)每年增加利潤(rùn)90萬(wàn)元。假設(shè)戊公司投資的必要報(bào)酬率為10%。資料三：2015年戊公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，2015年12月31日戊公司股票每股市價(jià)為10元。戊公司2015年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)如表4所示：表4 戊公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù) 單位：萬(wàn)元資料四：戊公司2016年擬籌資1000萬(wàn)元以滿足投資的需要。戊公司2015年年末的資本結(jié)構(gòu)是該公司的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)。資料五：戊公司制定的2015年度利潤(rùn)分配方案如下：（1）鑒于法定盈余公積累計(jì)已超過(guò)注冊(cè)資本的50%，不再計(jì)提盈余公積；（2）每10股發(fā)放現(xiàn)金股利1元；（3）每10股發(fā)放股票股利1股，該方案已經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)。發(fā)現(xiàn)股利時(shí)戊公司的股價(jià)為10元/股。要求：（1）依據(jù)資料一，計(jì)算X利潤(rùn)中心的邊際貢獻(xiàn)，可控邊際貢獻(xiàn)和部門邊際貢獻(xiàn)，并指出以上哪個(gè)指標(biāo)可以更好地評(píng)價(jià)X利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人的管理業(yè)績(jī)。（2）依據(jù)資料二：計(jì)算接受新投資機(jī)會(huì)之前的剩余收益；計(jì)算接受新投資機(jī)會(huì)之后的剩余收益；判斷Y投資中心是否應(yīng)該接受該投資機(jī)會(huì)，并說(shuō)明理由。（3）根據(jù)資料三，計(jì)算戊公司2015年12月31日的市盈率和市凈率。（4）根據(jù)資料三和資料四，如果戊公司采用剩余股利分配政策，計(jì)算：戊公司2016年度投資所需的權(quán)益資本數(shù)額；每股現(xiàn)金股利。（5）根據(jù)資料三和資料五，計(jì)算戊公司發(fā)放股利后的下列指標(biāo)：未分配利潤(rùn)；股本；資本公積。2、甲公司適用的所得稅稅率為 25%。相關(guān)資料如下：資料一：2010 年 12 月 31 日，甲公司以銀行存款 44 000 萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為 2 年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為 22 年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為 2 000 萬(wàn)元。資料三：2011 年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價(jià)值分別 45 500 萬(wàn)元和 50 000 萬(wàn)元。材料四：2012 年 12 月 31 日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自 2013 年開(kāi)始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命 20 年，在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為 2 000 萬(wàn)元。材料五：2016 年 12 月 31 日，甲公司以 52 000 萬(wàn)元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）甲公司 2010 年 12 月 31 日購(gòu)入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制 2011 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算確定 2011 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）2012 年 12 月 31 日，（5）計(jì)算確定 2013 年 12 月 31 日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。（6）編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。第 21 頁(yè) 共 21 頁(yè)試題答案一、單選題（共25小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、B2、B3、C4、D5、D6、B7、B8、參考答案：D9、正確答案 A答案解析預(yù)計(jì)凈殘值小于稅法殘值抵減的所得稅為：（80005000）30%900元。相關(guān)現(xiàn)金凈流量50009005900（元）10、C11、D12、答案：A13、D14、C15、D16、A17、C18、參考答案：B19、B20、【答案】C21、B22、【答案】B23、C24、C25、B二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、AC2、【正確答案】 ACD3、【答案】AC4、AB5、ACD6、CD7、【答案】BD8、CD9、答案：BD10、ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、計(jì)算分析題（共4大題，每題5分，共20分）1、(1)上年年初的發(fā)行在外普通股股數(shù)=4000/2=2000(萬(wàn)股)上年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=2000+240010/12-6001/12=3950(萬(wàn)股)基本每股收益=4760/3950=1.21(元)(2)稀釋的每股收益：可轉(zhuǎn)換債券的總面值=880/110%=800(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)股增加的普通股股數(shù)=800/10090=720(萬(wàn)股)轉(zhuǎn)股應(yīng)該調(diào)增的凈利潤(rùn)=8004%(1-25%)=24(萬(wàn)元)普通股加權(quán)平均數(shù)=3950+720=4670(萬(wàn)股)稀釋的每股收益=(4760+24)/(3950+720)=1.02(元)(3)上年年末的普通股股數(shù)=2000+2400-600=3800(萬(wàn)股)上年每股股利=190/3800=0.05(元)(4)上年年末的股東權(quán)益=10000+24005-4600+(4760-190-580)=23590(萬(wàn)元)上年年末的每股凈資產(chǎn)=23590/3800=6.21(元)(5)市凈率=20/6.21=3.222、(1)年末的普通股每股凈資產(chǎn)=(1680-84)/210=7.6(元)。(2)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅=400-100=300(萬(wàn)元)，歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)=300-60=240(萬(wàn)元)，基本每股收益=240/200=1.2(元)；每股股利=普通股現(xiàn)金股利總額/年末普通股股數(shù)=84/210=0.4(元)。(3)市盈率=每股市價(jià)/每股收益，普通股每股市價(jià)=101.2=12(元)。(4)可轉(zhuǎn)換債券的年利息=1004%=4(萬(wàn)元)；可轉(zhuǎn)換債券可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)=100/100080=8(萬(wàn)股)。(5)調(diào)整后的歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)=240+4(1-25%)(來(lái)自可轉(zhuǎn)換債券)=243(萬(wàn)元)，調(diào)整后的發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)=200+8(來(lái)自可轉(zhuǎn)換債券)=208(萬(wàn)股)，稀釋每股收益=243/208=1.17(元)。3、（1）最佳現(xiàn)金持有量=（281000.2/10%）1/2=180（萬(wàn)元）（2）現(xiàn)金轉(zhuǎn)換次數(shù)=8100/180=45（次）（3）現(xiàn)金交易成本=450.2=9（萬(wàn)元）（4）最佳現(xiàn)金持有量下持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本=180/210%=9（萬(wàn)元）（5）最佳現(xiàn)金持有量下的相關(guān)總成本=99=18（萬(wàn)元）或：按照公式計(jì)算，最佳現(xiàn)金持有量下的相關(guān)總成本=（281000.210%）1/2=18（萬(wàn)元）。4、（1）增加收益=（1100-1000）（1-60%）=40（2）增加應(yīng)計(jì)利息=1100/3609060%10%-1000/3606060%10%=6.5增加壞賬損失=25-20=5增加收賬費(fèi)用=15-12=3（3）增加的稅前損益=40-6.5-5-3=25.5五、綜合題（共2大題，每題12.5分，共20分）1、（1）X公司邊際貢獻(xiàn)=600-400=200（萬(wàn)元