第4章 稅收的形式特征與.ppt

第4章稅收的形式特征與作用 稅收的形式特征稅收的微觀經(jīng)濟效應(yīng)稅收的超額負(fù)擔(dān)與稅收中性 第一節(jié)稅收的形式特征 強制性 即國家在取得收入時憑借的是手中的政治權(quán)力 而不是憑借產(chǎn)權(quán)或債權(quán) 無償性 即國家向納稅人征稅不需要做任何直接的返還 但它有一定限定條件 固定性 即國家在征稅以前要通過立法預(yù)先規(guī)定征稅的數(shù)額與課稅對象之間的數(shù)量比例 即稅率 不得臨時或隨意變更征稅的稅率 另外 它還包含連續(xù)征收的含義 同時固定性也是就一個時期而言 是相對的 第二節(jié)稅收的微觀經(jīng)濟效應(yīng) 稅收對生產(chǎn)和消費決策的影響稅收對勞動力供求的影響稅收對家庭儲蓄行為的影響稅收對收入分配的影響 一 稅收對生產(chǎn)和消費決策的影響 稅收的價格效應(yīng) 對商品課征的流轉(zhuǎn)稅會造成生產(chǎn)者價格與消費者價格相分離 在商品的需求具有一定彈性的情況下 政府對該商品課征流轉(zhuǎn)稅 稅負(fù)是由生產(chǎn)者和消費者共同負(fù)擔(dān)的 生產(chǎn)者雖然可以通過抬高消費者價格的方式將一部分稅款轉(zhuǎn)嫁給消費者負(fù)擔(dān) 表現(xiàn)為消費者價格的提高 但生產(chǎn)者自身也要負(fù)擔(dān)一部分流轉(zhuǎn)稅 表現(xiàn)為生產(chǎn)者價格下降 稅收的產(chǎn)出效應(yīng) 即稅收對課稅商品生產(chǎn)量所產(chǎn)生的影響 對商品課征流轉(zhuǎn)稅不僅會減少一個行業(yè)的生產(chǎn)量 而且還會減少單個企業(yè)的生產(chǎn)量 稅收的生產(chǎn)替代效應(yīng) 即稅收對企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的影響 它表現(xiàn)為政府課稅會改變企業(yè)各種產(chǎn)品之間的產(chǎn)量結(jié)構(gòu) 稅收的生產(chǎn)替代效應(yīng)是由政府課征選擇性的商品稅引起的 稅收的消費替代效應(yīng) 即稅收對消費者選擇商品的影響 它表現(xiàn)為政府對個別商品課稅后 引起市場上課稅商品相對價格上漲 從而導(dǎo)致消費者在選購商品時 減少課稅商品的購買量 相應(yīng)地增加非稅商品的的需求量 二 稅收對勞動力供求的影響 稅收對勞動力供給的影響 1 稅收對勞動力供給的替代效應(yīng) 即對工薪課征的稅收所產(chǎn)生的增加勞動者閑暇時間而減少勞動力供給的影響 2 稅收對勞動力供給的收入效應(yīng) 即對工薪課征的稅收所產(chǎn)生的增加勞動者勞動時間從而增加勞動力供給的影響 3 稅收對勞動力供給的凈效應(yīng) 它取決于上述兩種效應(yīng)孰大孰小 稅收對勞動力需求的影響這主要表現(xiàn)在政府對企業(yè)課征的社會保險稅會提高企業(yè)的勞動力價格 從而導(dǎo)致企業(yè)減少對勞動力的需求 勞動力價格的提高會從以下兩個方面影響企業(yè)勞動力的需求 1 替代效應(yīng) 2 規(guī)模效應(yīng) 三 稅收對家庭儲蓄行為的影響 個人所得稅對家庭儲蓄行為的影響是通過對儲蓄利息課稅引起的 政府課征利息所得稅 必然會降低儲蓄的實際利息收入 這對家庭出于生命周期動機和謹(jǐn)慎動機而進行的儲蓄都會產(chǎn)生一定的影響 不過 個人所得稅對家庭儲蓄行為的影響方向在理論上是不確定的 這種影響分為 1 收入效應(yīng) 2 替代效應(yīng) 3 凈效應(yīng) 分析與稅收對勞動力供給的影響類似 四 稅收對收入分配的影響 政府主導(dǎo)國民收入的再分配 而且這種政府主導(dǎo)的再分配是通過一收 一支兩個環(huán)節(jié)來完成的 缺一不可 個人所得稅與收入再分配 財產(chǎn)稅與收入再分配 消費稅與收入再分配 第三節(jié)稅收的超額負(fù)擔(dān)與稅收中性 稅收的超額負(fù)擔(dān)從微觀經(jīng)濟學(xué)的角度說 稅收的超額負(fù)擔(dān)是指國家征稅給納稅人帶來的超過稅款的那部分福利損失 由于個人的福利是由個人的偏好和效用函數(shù)決定的 所以稅收如果影響了個人的偏好或效用 就會影響個人的福利 從而給個人帶來超額負(fù)擔(dān) 稅收的替代效應(yīng)是導(dǎo)致稅收超額負(fù)擔(dān)的 元兇 稅收中性稅收中性是指稅收不影響或不干擾人們的經(jīng)濟選擇 只有當(dāng)稅收不具有替代效應(yīng)時才會具有中性 也不會帶來超額負(fù)擔(dān) 因此 稅收替代效應(yīng) 稅收超額負(fù)擔(dān)和稅收中性三個概念是緊密相關(guān)的 對于稅收中性要辯證地看待 政府有時也要利用稅收的非中性來調(diào)節(jié)經(jīng)濟 第四節(jié)稅收的作用 稅收是國家籌集資金 組織財政收入的主要工具 稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿 1 調(diào)節(jié)社會總需求或社會總供給 使二者之間能夠不斷保持平衡 2 調(diào)節(jié)企業(yè)或個人具有外部負(fù)效應(yīng)的經(jīng)濟行為 3 調(diào)節(jié)商品的價格 實現(xiàn)國家的社會政策 4 調(diào)節(jié)個人的收入水平 縮小貧富差距 復(fù)習(xí)思考題 稅收有哪些形式特征 稅收對人們的生產(chǎn)和消費決策可以產(chǎn)生哪些影響 稅收對勞動