企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 模塊六 個(gè)人所得稅涉稅業(yè)務(wù).ppt

模塊六個(gè)人所得稅涉稅業(yè)務(wù) D G I L 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 核心課程 項(xiàng)目一 個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人身份確認(rèn) 知識(shí)點(diǎn) 居民納稅義務(wù)人的界定 非居民納稅義務(wù)人的界定技能點(diǎn) 掌握兩種納稅義務(wù)人涉稅業(yè)務(wù)的處理 任務(wù)描述 蘇州瑞德酒業(yè)有限公司從美國聘請(qǐng)一專家約翰先生來公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo) 約翰2007年6月5入境進(jìn)入公司 2009年4月底完成工作離境 其中 07年12月份回國15天 08年按合同規(guī)定每季度約翰有15天回國休假的時(shí)間 08年約翰無離境休假 期間公司每月支付8000美元的工資報(bào)酬 公司會(huì)計(jì)小劉在申報(bào)約翰的個(gè)人所得稅時(shí)認(rèn)為約翰在華工作近兩年時(shí)間 應(yīng)按照居民納稅人的身份進(jìn)行申報(bào) 請(qǐng)問小劉的做法正確嗎 任務(wù)分析 通過任務(wù)分析 主要涉及個(gè)人所得稅中對(duì)納稅義務(wù)人納稅身份的判定 個(gè)人所得稅法規(guī)定 將納稅人分為居民和非居民納稅人 有著不同的納稅義務(wù)和范圍 因此 區(qū)分好約翰先生的納稅人身份對(duì)其本人有著關(guān)鍵的意義 我們首先學(xué)習(xí)稅法對(duì)這兩類納稅人是如何界定的 相關(guān)知識(shí) 一 居民納稅義務(wù)人居民納稅義務(wù)人負(fù)有無限納稅義務(wù) 其所取得的應(yīng)納稅所得 無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方 都要在中國繳納個(gè)人所得稅 根據(jù) 個(gè)人所得稅法 規(guī)定 居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所 或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一個(gè)納稅年度的個(gè)人 所謂在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人 是指因戶籍 家庭 經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系 而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人 所謂在境內(nèi)居住滿l年 是指在內(nèi) 在中國境內(nèi)居住滿365日 在計(jì)算居住天數(shù)時(shí) 對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住 不扣減其在華居住的天數(shù) 這里所說的臨時(shí)離境 是指在一個(gè)納稅年度內(nèi) 一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境 二 非居民納稅義務(wù)人非居民納稅義務(wù)人 是指不符合居民納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn) 條件 的納稅義務(wù)人 非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù) 即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得 向中國繳納個(gè)人所得稅 相關(guān)知識(shí) 任務(wù)實(shí)施 約翰先生在境內(nèi)工作期間每月從公司取得8000美元的工資報(bào)酬 應(yīng)該承擔(dān)納稅義務(wù) 主要判定他的納稅人身份 約翰2007年6月5入境進(jìn)入公司 07年未滿一年 因此 07年為非居民納稅人 08年在境內(nèi)工作滿一個(gè)納稅年度 雖期間有臨時(shí)離境 但累計(jì)只有60天 未滿90天 視同在華居住 不扣減其在華居住的天數(shù) 因此08年約翰應(yīng)為居民納稅人 09年4月底完成工作離境 因此09年按非居民納稅人身份納稅 任務(wù)實(shí)施 我們一塊兒來分析一下 按照新蘇貿(mào)易公司董事會(huì)內(nèi)部規(guī)定 剛才上面有這樣一個(gè)規(guī)定 企業(yè)實(shí)際操作怎么樣 新蘇貿(mào)易公司它實(shí)際上是開展業(yè)務(wù)也好 做財(cái)務(wù)核算也好 公司中高層人員的人事安排等等這些事項(xiàng) 實(shí)際上都是由董事會(huì)來決定的 大家看這個(gè)董事會(huì) 剛才介紹它是由境內(nèi)瑞德公司公司董事會(huì)人員所組成的 所以新蘇貿(mào)易公司所做出的公司幾乎所有重要決策的東西都由這一個(gè)董事會(huì)來定 也就是說總經(jīng)理在那一邊 有什么事兒就得傳真或者電話來問問董事會(huì)或者董事長(zhǎng)這一個(gè)事情怎么弄 基本上都是這樣 實(shí)際是什么情況 按照條例第四條規(guī)定我們來分析 生產(chǎn)經(jīng)營 人員職位安排 決定 人事安排 財(cái)權(quán) 財(cái)產(chǎn)的處置權(quán)等等 實(shí)際上是不是都由新蘇貿(mào)易公司的董事會(huì)決定 董事會(huì)的人員組成又是由境內(nèi)的瑞德公司公司這些人員來兼任 實(shí)際上新蘇貿(mào)易公司的重要決策人員都在境內(nèi) 一個(gè)是這些人都在境內(nèi) 第二個(gè)是不是對(duì)新蘇貿(mào)易企業(yè)實(shí)施了實(shí)質(zhì)性全面管理和控制 以上的介紹都證明了這一點(diǎn) 實(shí)際上它的目的是干什么 就是把資金落在新加坡的新蘇貿(mào)易公司 實(shí)際上這就是它的一個(gè)目的 說白了 我們想他本來這個(gè)事兒在境內(nèi)干就挺好的 折騰什么呢 折騰肯定有目的 干什么呢 那一邊是低稅國 本來那一個(gè)地方收稅很低 他這樣一弄的話按照原來稅法