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文檔簡介
企業(yè)所得稅風險管理工作計劃安排2009年,所得稅管理將在全省統(tǒng)一的“借鑒風險管理理念,創(chuàng)新稅源稅基監(jiān)控管理”精神布署下,提高風險管理意識,加強風險管理方法和手段的研究,將風險管理引入所得稅管理全環(huán)節(jié),不斷提高所得稅風險管理應用水平。主要工作分階段安排如下:一、匯算清繳階段(1-5月份)1、提高風險管理意識。擬在3月份全省所得稅工作會議期間組織風險管理論壇,通過各省轄市局分管局長和稅政負責人對本地區(qū)風險管理經(jīng)驗交流和問題探討,提高全省所得稅管理部門和相關崗位人員風險管理意識,統(tǒng)一工作思路,逐步建立和完善所得稅風險管理運行機制。2、做好年度申報常規(guī)風險項目預防控制。一是統(tǒng)一全省所得稅網(wǎng)上申報開發(fā)業(yè)務需求,對減免稅事項、預繳稅款、彌補虧損等重要信息設定申報受控關系,加強對納稅申報過程中數(shù)據(jù)邏輯關系的審核監(jiān)控。二是抓好年度申報過程中淺表風險事項的審核輔導。對納稅申報中經(jīng)常出錯且比較直觀的風險項目和管理事項,在年度申報期間內及時進行審核分析,輔導納稅人更正錯誤申報。由于申報期限內更正申報不加收滯納金,因此在申報期內提前對常規(guī)風險事項進行審核輔導,有利于及時消除納稅人遵從風險,真正實現(xiàn)寓管理于服務之中。常規(guī)風險事項主要包括:(1)營業(yè)外支出申報金額較大且無納稅調整項目;(2)非應稅收入申報金額較大項目;(3)財產(chǎn)損失或攤銷金額調整較大項目;(4)申報稅收優(yōu)惠金額但無備案或審批信息項目;(5)核定征收企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較大、從事限制行業(yè)或者應稅所得率低于總局最低標準項目;(6)小型微利企業(yè)的資產(chǎn)、應稅所得或工資總額指標異常項目;(7)總分機構的稅款分配和入庫情況;(8)納稅調整凈額為零企業(yè)。3、加強所得稅政策執(zhí)行的風險管理。針對新稅法對所得稅稅前扣除和減免稅取消審批管理的新要求,一是及時研究并制訂管理制度,按照“先申報后審核”原則,明確備案程序、資料要求等,及時輔導納稅人先行申報處理,主管稅務機關在匯算清繳期間內完成排查性審核,及時消除納稅人遵從風險,保證相關政策落實到位。二是加強對國家和地方政府重點扶持企業(yè)的政策輔導,在遵循國家統(tǒng)一稅收政策原則下,建立稅企協(xié)商機制,確保相關扶持政策及時兌現(xiàn),減輕企業(yè)經(jīng)營風險。三是對政策復雜、稅收風險較高的稅前扣除和減免稅項目,引入集體審議或者專家評審等復核機制,并按照風險等級設定省、市局復核權限,防范納稅人惡意稅收籌劃,歸避政策執(zhí)行風險。二、風險項目管理階段(6-8月份)在所得稅匯算清繳結束后,結合年度申報數(shù)據(jù)分析,對所得稅稅基管理要素(收入、成本費用、減免稅等)中風險項目進行梳理,定性與定量相結合,兼顧所得稅面上管理要求,確定重點管理對象,實施所得稅重點風險項目審核。主要包括:1、通過風險指標挖掘,定量確定風險審核對象。通過選取相對直觀的風險特征指標進行風險識別,確定重點風險項目審核對象。風險指標主要包括:(1)毛利率異常指標;(2)費用率異常指標;(3)預繳率異常指標;(4)免稅項目申報異常指標;(5)減免稅期滿后利潤率陡降指標;(6)兩稅比對收入異常指標;(7)異常零申報指標;(8)連續(xù)三年虧損異常指標;(9)長期申報微利微虧異常指標;(10)規(guī)模以上企業(yè)享受小型微利異常指標。2、根據(jù)行業(yè)管理安排,定性確定風險審核對象。09年,省局擬確定中介機構、大型零售企業(yè)作為風險審核的重點行業(yè)。3、根據(jù)稅基管理要求,定性確定風險審核項目。針對目前勞務費用虛列成本侵占所得稅稅基現(xiàn)象,加強對稅基管理中費用類風險項目分析,將費用扣除項目中會議費、差旅費、辦公費、勞務費等作為風險項目管理重點。一是在網(wǎng)上申報信息采集項目中,增加相關費用明細信息采集窗口,補充完善風險管理基礎數(shù)據(jù)。另外,在省局統(tǒng)一規(guī)范中介機構鑒證業(yè)務底稿和披露格式基礎上,要求中介報告披露風險項目關注的費用明細數(shù)據(jù)內容,拓展風險數(shù)據(jù)采集渠道。二是加強對相關費用的趨勢分析和同地區(qū)同類型企業(yè)比較分析,對重點風險企業(yè)進行申報扣除項目審核,研究建立數(shù)據(jù)評析模型,提高稅基管理能力。為了實現(xiàn)風險項目管理目標,所得稅處擬于5月底前,在省局統(tǒng)一建立的基層管理平臺下,率先搭建所得稅風險項目審核界面,按不同風險項目建立相應的審核應對模板,將審核過程和結果在省局統(tǒng)一的征管平臺下完整反映,將所得稅風險做深做實。三、風險指標管理階段(9-11月份)根據(jù)省局統(tǒng)一的風險管理運行機制,所得稅處已經(jīng)提交了20個風險特征指標。接下來,所得稅處將按照稅源聯(lián)動管理要求,確定聯(lián)動管理內容,配合風險管理扎口部門遴選風險數(shù)據(jù),進行按戶歸集和綜合風險排序,實施重點評估和行業(yè)評估。此項工作根據(jù)省局風險管理年度規(guī)劃統(tǒng)籌安排。四、風險管理總結分析階段(12月份)1、面上總結分析。建立風險分析報告及交流評審工作機制。要求各省轄市局加強所得稅風險管理研究,以地區(qū)宏觀經(jīng)濟特征分析作為切入點,從宏觀、中觀、微觀三個角度做好所得稅風險指標間關聯(lián)度分析,確切掌握地區(qū)所得稅稅源特點和征管薄弱環(huán)節(jié),找準應對措施,提高宏觀把握風險能力。在此基礎上,省局根據(jù)各地經(jīng)驗成果,完善風險指標和項目,改進風險管理方式和手段,為下一年所得稅風險管理工作提供思路。2、提高風險能力建設。省局牽頭組織對全省所得稅風險管理分析、研究,在此基礎上加強風險管理應對能力建設。一是加強對所得稅風險指標的實證性分析。省局所得稅處對初步擬定的風險指標提取1-2個風險對象,直接組織進行驗證分析,檢查效果,不斷完整所得稅風險指標特征庫。二是加強對所得稅風險管理的經(jīng)驗總結。省局所得稅處將在年度風險管理工作結束后,總結對各地風險管理實踐中經(jīng)驗成果,加強對所得稅管理中納稅籌劃和避稅手段的定性分析和研究,定期將所得稅管理中風險特征和應對手段通過聯(lián)動平臺進行發(fā)布和提醒,提高所得稅管理實踐應對能力。三是加強對行業(yè)評估情況的調研,在此基礎上,與相關牽頭部門配合,年度內共同做好行業(yè)管理應對指南編寫工作。四是加強日常風險管理操作能力建設,通過對日常征管風險和政策執(zhí)行風險等方面分析,加強對日常管理應對能力研究,力爭在7月底前完成企業(yè)所得稅日常風險管理操作手冊編寫工作。五、風險質量綜合評審階段(12月份)省局將在去年匯繳綜合評審工作基礎上,進一步完善所得稅征管
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