企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理基本思路及做法.doc

企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃安排2009年，所得稅管理將在全省統(tǒng)一的“借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理念，創(chuàng)新稅源稅基監(jiān)控管理”精神布署下，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段的研究，將風(fēng)險(xiǎn)管理引入所得稅管理全環(huán)節(jié)，不斷提高所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用水平。主要工作分階段安排如下：一、匯算清繳階段（1-5月份）1、提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。擬在3月份全省所得稅工作會(huì)議期間組織風(fēng)險(xiǎn)管理論壇，通過各省轄市局分管局長和稅政負(fù)責(zé)人對(duì)本地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)交流和問題探討，提高全省所得稅管理部門和相關(guān)崗位人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，統(tǒng)一工作思路，逐步建立和完善所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制。2、做好年度申報(bào)常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目預(yù)防控制。一是統(tǒng)一全省所得稅網(wǎng)上申報(bào)開發(fā)業(yè)務(wù)需求，對(duì)減免稅事項(xiàng)、預(yù)繳稅款、彌補(bǔ)虧損等重要信息設(shè)定申報(bào)受控關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)過程中數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的審核監(jiān)控。二是抓好年度申報(bào)過程中淺表風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的審核輔導(dǎo)。對(duì)納稅申報(bào)中經(jīng)常出錯(cuò)且比較直觀的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和管理事項(xiàng)，在年度申報(bào)期間內(nèi)及時(shí)進(jìn)行審核分析，輔導(dǎo)納稅人更正錯(cuò)誤申報(bào)。由于申報(bào)期限內(nèi)更正申報(bào)不加收滯納金，因此在申報(bào)期內(nèi)提前對(duì)常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審核輔導(dǎo)，有利于及時(shí)消除納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)寓管理于服務(wù)之中。常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)主要包括：（1）營業(yè)外支出申報(bào)金額較大且無納稅調(diào)整項(xiàng)目；（2）非應(yīng)稅收入申報(bào)金額較大項(xiàng)目；（3）財(cái)產(chǎn)損失或攤銷金額調(diào)整較大項(xiàng)目；（4）申報(bào)稅收優(yōu)惠金額但無備案或?qū)徟畔㈨?xiàng)目；（5）核定征收企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較大、從事限制行業(yè)或者應(yīng)稅所得率低于總局最低標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目；（6）小型微利企業(yè)的資產(chǎn)、應(yīng)稅所得或工資總額指標(biāo)異常項(xiàng)目；（7）總分機(jī)構(gòu)的稅款分配和入庫情況；（8）納稅調(diào)整凈額為零企業(yè)。3、加強(qiáng)所得稅政策執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)管理。針對(duì)新稅法對(duì)所得稅稅前扣除和減免稅取消審批管理的新要求，一是及時(shí)研究并制訂管理制度，按照“先申報(bào)后審核”原則，明確備案程序、資料要求等，及時(shí)輔導(dǎo)納稅人先行申報(bào)處理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳期間內(nèi)完成排查性審核，及時(shí)消除納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)，保證相關(guān)政策落實(shí)到位。二是加強(qiáng)對(duì)國家和地方政府重點(diǎn)扶持企業(yè)的政策輔導(dǎo)，在遵循國家統(tǒng)一稅收政策原則下，建立稅企協(xié)商機(jī)制，確保相關(guān)扶持政策及時(shí)兌現(xiàn)，減輕企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。三是對(duì)政策復(fù)雜、稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的稅前扣除和減免稅項(xiàng)目，引入集體審議或者專家評(píng)審等復(fù)核機(jī)制，并按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)設(shè)定省、市局復(fù)核權(quán)限，防范納稅人惡意稅收籌劃，歸避政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。二、風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目管理階段（6-8月份）在所得稅匯算清繳結(jié)束后，結(jié)合年度申報(bào)數(shù)據(jù)分析，對(duì)所得稅稅基管理要素（收入、成本費(fèi)用、減免稅等）中風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行梳理，定性與定量相結(jié)合，兼顧所得稅面上管理要求，確定重點(diǎn)管理對(duì)象，實(shí)施所得稅重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審核。主要包括：1、通過風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)挖掘，定量確定風(fēng)險(xiǎn)審核對(duì)象。通過選取相對(duì)直觀的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審核對(duì)象。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)主要包括：（1）毛利率異常指標(biāo)；（2）費(fèi)用率異常指標(biāo)；（3）預(yù)繳率異常指標(biāo)；（4）免稅項(xiàng)目申報(bào)異常指標(biāo)；（5）減免稅期滿后利潤率陡降指標(biāo)；（6）兩稅比對(duì)收入異常指標(biāo)；（7）異常零申報(bào)指標(biāo)；（8）連續(xù)三年虧損異常指標(biāo)；（9）長期申報(bào)微利微虧異常指標(biāo)；（10）規(guī)模以上企業(yè)享受小型微利異常指標(biāo)。2、根據(jù)行業(yè)管理安排，定性確定風(fēng)險(xiǎn)審核對(duì)象。09年，省局?jǐn)M確定中介機(jī)構(gòu)、大型零售企業(yè)作為風(fēng)險(xiǎn)審核的重點(diǎn)行業(yè)。3、根據(jù)稅基管理要求，定性確定風(fēng)險(xiǎn)審核項(xiàng)目。針對(duì)目前勞務(wù)費(fèi)用虛列成本侵占所得稅稅基現(xiàn)象，加強(qiáng)對(duì)稅基管理中費(fèi)用類風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目分析，將費(fèi)用扣除項(xiàng)目中會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等作為風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目管理重點(diǎn)。一是在網(wǎng)上申報(bào)信息采集項(xiàng)目中，增加相關(guān)費(fèi)用明細(xì)信息采集窗口，補(bǔ)充完善風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。另外，在省局統(tǒng)一規(guī)范中介機(jī)構(gòu)鑒證業(yè)務(wù)底稿和披露格式基礎(chǔ)上，要求中介報(bào)告披露風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目關(guān)注的費(fèi)用明細(xì)數(shù)據(jù)內(nèi)容，拓展風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)采集渠道。二是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)費(fèi)用的趨勢(shì)分析和同地區(qū)同類型企業(yè)比較分析，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行申報(bào)扣除項(xiàng)目審核，研究建立數(shù)據(jù)評(píng)析模型，提高稅基管理能力。為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目管理目標(biāo)，所得稅處擬于5月底前，在省局統(tǒng)一建立的基層管理平臺(tái)下，率先搭建所得稅風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審核界面，按不同風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目建立相應(yīng)的審核應(yīng)對(duì)模板，將審核過程和結(jié)果在省局統(tǒng)一的征管平臺(tái)下完整反映，將所得稅風(fēng)險(xiǎn)做深做實(shí)。三、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理階段（9-11月份）根據(jù)省局統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制，所得稅處已經(jīng)提交了20個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)。接下來，所得稅處將按照稅源聯(lián)動(dòng)管理要求，確定聯(lián)動(dòng)管理內(nèi)容，配合風(fēng)險(xiǎn)管理扎口部門遴選風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，進(jìn)行按戶歸集和綜合風(fēng)險(xiǎn)排序，實(shí)施重點(diǎn)評(píng)估和行業(yè)評(píng)估。此項(xiàng)工作根據(jù)省局風(fēng)險(xiǎn)管理年度規(guī)劃統(tǒng)籌安排。四、風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)分析階段（12月份）1、面上總結(jié)分析。建立風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及交流評(píng)審工作機(jī)制。要求各省轄市局加強(qiáng)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理研究，以地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)特征分析作為切入點(diǎn)，從宏觀、中觀、微觀三個(gè)角度做好所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)間關(guān)聯(lián)度分析，確切掌握地區(qū)所得稅稅源特點(diǎn)和征管薄弱環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)應(yīng)對(duì)措施，提高宏觀把握風(fēng)險(xiǎn)能力。在此基礎(chǔ)上，省局根據(jù)各地經(jīng)驗(yàn)成果，完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和項(xiàng)目，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理方式和手段，為下一年所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供思路。2、提高風(fēng)險(xiǎn)能力建設(shè)。省局牽頭組織對(duì)全省所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理分析、研究，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)能力建設(shè)。一是加強(qiáng)對(duì)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)證性分析。省局所得稅處對(duì)初步擬定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)提取1-2個(gè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象，直接組織進(jìn)行驗(yàn)證分析，檢查效果，不斷完整所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)特征庫。二是加強(qiáng)對(duì)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。省局所得稅處將在年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作結(jié)束后，總結(jié)對(duì)各地風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中經(jīng)驗(yàn)成果，加強(qiáng)對(duì)所得稅管理中納稅籌劃和避稅手段的定性分析和研究，定期將所得稅管理中風(fēng)險(xiǎn)特征和應(yīng)對(duì)手段通過聯(lián)動(dòng)平臺(tái)進(jìn)行發(fā)布和提醒，提高所得稅管理實(shí)踐應(yīng)對(duì)能力。三是加強(qiáng)對(duì)行業(yè)評(píng)估情況的調(diào)研，在此基礎(chǔ)上，與相關(guān)牽頭部門配合，年度內(nèi)共同做好行業(yè)管理應(yīng)對(duì)指南編寫工作。四是加強(qiáng)日常風(fēng)險(xiǎn)管理操作能力建設(shè)，通過對(duì)日常征管風(fēng)險(xiǎn)和政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等方面分析，加強(qiáng)對(duì)日常管理應(yīng)對(duì)能力研究，力爭(zhēng)在7月底前完成企業(yè)所得稅日常風(fēng)險(xiǎn)管理操作手冊(cè)編寫工作。五、風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量綜合評(píng)審階段（12月份）省局將在去年匯繳綜合評(píng)審工作基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善所得稅征管