政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程.doc

精品文檔政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程為規(guī)范審計人員對政府投資項目的跟蹤審計行為，完善實施過程、提高工作效率、保證審計質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國審計法第二十二條“審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督”，以及審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則、濱州市政府投資建設(shè)項目審計辦法等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第一章總則第一條本規(guī)程所稱政府投資項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)對政府投資項目的前期準備階段、建設(shè)實施階段以及竣工決算驗收階段進行的全過程審計監(jiān)督。其主要目的在于及時、有效地監(jiān)督投資管理、建設(shè)管理的各個環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、使用的合法性、真實性、效益性，防止建設(shè)資金流失和舞弊行為發(fā)生，促進被審計單位加強和改善管理；全面、真實地掌握投資和建設(shè)過程中的具體情況，作出客觀公正、實事求是的審計結(jié)論和評價；在監(jiān)督的同時，體現(xiàn)服務(wù)功能，及時向政府及有關(guān)部門反饋審計信息。促進在項目建設(shè)過程中形成有效的制約機制，在規(guī)范建設(shè)程序、加強建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)資金、推動反腐倡廉等方面發(fā)揮審計的積極作用。第二條本部門對列入年度審計計劃的政府投資項目實施跟蹤審計時，應(yīng)按照本操作規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。省級以上審計機關(guān)下達或授權(quán)的跟蹤審計項目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，按其執(zhí)行；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。第三條政府投資項目是指以本市財政性資金和國有資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項目、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。第四條實施政府投資項目跟蹤審計時，應(yīng)當確定建設(shè)單位（含項目法人，下同）為主要被審計單位。同時，依據(jù)法定程序?qū)辈?、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位（以下簡稱建設(shè)項目相關(guān)單位）與政府投資項目有關(guān)的財政收支進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)對建設(shè)項目相關(guān)單位的有關(guān)財務(wù)收支審計，不受審計管轄范圍的限制。第五條政府投資項目跟蹤審計應(yīng)以國家有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。被審計單位或上級主管部門制定的制度、規(guī)章、決定及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據(jù)。第二章審計程序第六條根據(jù)我市年度政府投資項目投資計劃，按照“全面審計，突出重點”的方針，結(jié)合市政府、上級審計機關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定年度跟蹤審計項目計劃。上年度已列入計劃，項目實施期跨年度的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列入當年跟蹤審計項目計劃。第七條根據(jù)跟蹤審計項目計劃，指定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。必要時，審計組可以聘請有專門知識的人員或社會中介機構(gòu)人員參加。審計組實行組長負責(zé)制。第八條審計組應(yīng)當編制政府投資項目跟蹤審計實施方案，作為實施某一具體跟蹤審計項目的作業(yè)依據(jù)。（一）在編制審計實施方案前，應(yīng)當?shù)奖粚徲媶挝缓陀嘘P(guān)部門進行審前調(diào)查，詳細了解被審計項目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標和工作重點。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容：1項目立項及可行性報告批準情況；2項目概算或預(yù)算的批準與調(diào)整情況；3年度預(yù)算安排情況；4建設(shè)資金籌措計劃與實際到位情況；5基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；6工程現(xiàn)場管理、工程財務(wù)核算、工程物資收發(fā)、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況等。（二）跟蹤審計項目的實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：1編制審計實施方案的依據(jù)；2建設(shè)單位和被審計項目的名稱、基本情況；3建設(shè)項目相關(guān)單位的名稱及基本情況；4審計范圍、內(nèi)容、方法、重點、目標、實施步驟、預(yù)定時間；5審計組成員名單、具體分工和相關(guān)職責(zé)；6編制審計實施方案的日期。跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負責(zé)人審核，報分管局長批準后，由審計組負責(zé)實施。審計組應(yīng)嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定進行調(diào)整。調(diào)整手續(xù)為：審計組向部門負責(zé)人書面提出調(diào)整理由，經(jīng)部門負責(zé)人同意并經(jīng)分管局長批準后實施。第九條審計機關(guān)應(yīng)當在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。鑒于跟蹤審計實施期的特點，可根據(jù)本規(guī)程第四條規(guī)定的審計對象，根據(jù)必要性原則分期、分別向“建設(shè)項目相關(guān)單位”送達審計通知書。實施審計前“建設(shè)項目相關(guān)單位”已經(jīng)確定的，在送達第一期審計通知書時一并送達，實施審計前“建設(shè)項目相關(guān)單位”尚未確定的，可待確定后在實施階段按照法定程序送達審計通知書。審計通知書采用通用格式。審計通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：（一）與建設(shè)項目相關(guān)單位的名稱；（二）審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時間；（三）對被審計單位配合審計工作的具體要求；（四）審計組成員名單；（五）審計機關(guān)公章和簽發(fā)日期。審計通知書中應(yīng)要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據(jù)項目進展程度逐步向?qū)徲嫿M提供以下資料：1.項目批文：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴初設(shè)計(含設(shè)計概算)、施工圖設(shè)計(含施工圖預(yù)算)及審批文件；2.招投標資料：包括招標文件、投標標書、中標通知書及有關(guān)會議紀要等;3.各參建單位（包括設(shè)計、施工、監(jiān)理等）資質(zhì)證明及取費證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）；4.項目前期征地拆遷資料；5.經(jīng)濟合同：包括總承包、分包、設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項目有關(guān)的協(xié)議、紀要、各類簽證等；6.驗工月報及竣工驗收資料（如：施工日志、質(zhì)量評定單等）；7.竣工圖：包括土建、裝璜、設(shè)備及安裝（含水、電、暖、通）等專業(yè)圖紙（含設(shè)計變更方面）；8.工程結(jié)算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計算資料等；9.“竣工決算概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用財產(chǎn)總表”、“交付使用財產(chǎn)明細表”等；10.項目財務(wù)收支帳冊、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結(jié)余物資清單、未完工程項目資料。向被審計單位送達審計通知時，應(yīng)當要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計過程中，審計組還可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。第十條跟蹤審計設(shè)施階段，審計組負責(zé)收集審計證明材料。審計證明材料種類有：1被審計單位提供的與審計事項有關(guān)的各種資料；2審計人員通過觀察、調(diào)查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真相的證明材料。第十一條 審計證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。第十二條 審計證明材料應(yīng)按照國家審計準則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。第十三條 跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責(zé)。審計組負責(zé)人應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。審計工作底稿的主要內(nèi)容包括：1.被審計單位名稱；2.審計項目的名稱及實施時間；3.審計過程記錄；4.審計事項及審計人員的判斷意見；5.編制者的姓名及編制日期；6.復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具書面分期報告。為區(qū)別于審計終了時的審計報告、審計意見書、審計決定，跟蹤審計分期報告采取向被審計單位送達政府投資項目跟蹤審計意見單的形式（文書格式見本規(guī)程附件一，以下簡稱意見單），鑒于意見、建議主要供被審計單位改進工作之用，為簡化操作程序，可暫試用審計組名義制發(fā)。對建議事項較為重大的，由分管局長審閱后發(fā)出。必要時可由審計局下發(fā)審計建議書。意見單的內(nèi)容主要包括：1.審計查證情況（跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題）；2.審計意見和建議；3.被審計單位意見；4.審計意見和建議的執(zhí)行、落實情況。意見單由審計組主審填制，審計組組長、主審應(yīng)負責(zé)督促被審計單位執(zhí)行、落實審計組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。第十五條 對于跨年度的跟蹤審計項目，年度終了，審計組向局出具年度跟蹤審計報告（此報告可以不征求被審計單位意見）。對施工單位的審計報告征求意見與審定單結(jié)合，在最后一期審定單蓋章時將具有匯總數(shù)據(jù)的審計征求意見書一并交于施工單位蓋章。對于跟蹤審計終結(jié)的項目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計操作程序，由主審人員負責(zé)起草審計報告、審計決定等法定文書。第三章 審計內(nèi)容第十六條政府投資項目前期準備階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括：檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告等意見是否齊全，投資決策是否合理。2.檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計等文書是否齊全、有效。3.檢查初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標準是否正確，設(shè)計方案是否經(jīng)濟合理。4.檢查建設(shè)項目相關(guān)單位（勘探，設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等）的確定是否按照法定程序進行及其結(jié)果的合法性。5.檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。6.檢查建設(shè)項目法人注冊資金的來源及到位情況。7.檢查建設(shè)項目資金的來源及落實情況。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項目建設(shè)投資進度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。8.檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。9.檢查征地、拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定和標準。有無擅自擴大范圍、提高標準或者降低標準，損害拆遷人和被拆遷人的利益。第十七條政府投資項目實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括：1.檢查履行合同情況。合同各方是否認真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實性、合法性。2.檢查項目概算執(zhí)行情況。有無超概算和不按批準概算的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全的內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。同時要督促、指導(dǎo)建立完善的管理機制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項目建設(shè)順利進行、建設(shè)資金合理合法使用。4.檢查月度工程結(jié)算資料是否及時報送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否及時把關(guān)，工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。5.檢查工程項目會計核算和財務(wù)管理，是否符合國有建設(shè)單位會計制度的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃及投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。7.檢查建設(shè)資金是否專戶儲存、?？顚Ｓ?。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金或者外借使用等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款，預(yù)付備料款項要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。8.檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性。9.檢查設(shè)備、材料的采購價格。尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，分清責(zé)任。并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而增加建設(shè)項目投資。11.檢查建設(shè)項目環(huán)境保護情況。重點檢查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建改的同步性以及實施的有效性。第十八條政府投資項目竣工決算階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括：1.檢查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。2.檢查工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)。3.檢查待攤投資的真實性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。4.檢查建安工程投資真實性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則,細致、認真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實性，以及工程定頒套用與取費或者應(yīng)用投標單價的準確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。5.檢查建設(shè)項目基建收入、節(jié)余資金。重點檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實性、合法性。6.檢查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資金總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。7.檢查尾工工程。重點檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。8.對建設(shè)項目投資效益審計，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等指標，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟的合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。第四章審計方法第十九條政府投資項目跟蹤審計應(yīng)在項目的前期準備階段將其納入審計范圍,作好審前調(diào)查和各項銜接工作,掌握并監(jiān)督項目前期準備階段的相關(guān)情況。正式進點一般安排在項目立項以后。第二十條審計組在工程的各個環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實施：1.審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目的各種情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。2.審計組應(yīng)積極了解項目的設(shè)計動態(tài)，關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設(shè)計概算及施工圖預(yù)算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。3.審計組在項目拆遷階段，應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽訂拆遷協(xié)議之前，對房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、評估報告、安置補償方法及標準等進行審查，經(jīng)審計后簽訂拆遷協(xié)議。對在拆遷過程中碰到的特殊情況，及時建議有關(guān)部門按照公開、公平、公正的原則進行處理，并且嚴格程序，完善手續(xù)。4.審計組在工程招投標階段，應(yīng)在工程開標前，對招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標方式等方面進行審計監(jiān)督；列席工程開標會，檢查開標、評標過程以及招投標結(jié)果的合法性。5.審計組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初搞尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出審計意見，尤其要對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進度等條款進行審計監(jiān)督。另外，對非招投標工程，應(yīng)對施工單位的資質(zhì)、合同價款結(jié)算方式、主要材料價格等方面進行審查，做到“先定價，后施工”。同時，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟合同條款中增加必須審計的條款。第二十一條審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展情況及相關(guān)技術(shù)問題；對隱蔽工程進行必要的抽查，做到心中有數(shù)；對工程實施過程中的變更工程、額外工程進行嚴格的審計把關(guān)，并且作好相關(guān)記錄。第二十二條審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進度，定期（一般為每月一次，裝飾工程、園林綠化工程等可根據(jù)其專業(yè)特點縮短為10天或15天，必要時可不受時間限制，隨時出具。）對各參建單位實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量及存在的問題出具跟蹤審計意見單。審計組應(yīng)盡量減少項目竣工階段的審計工作量，將平時可以核定的工作量以及本規(guī)程第三章列示的審計內(nèi)容最大限度地在平時審核完成，做到項目結(jié)束，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。第二十三條審計組應(yīng)根據(jù)在建項目跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時出具審計結(jié)果。一、建筑工程方面1.采用“按實結(jié)算”方式的，要求被審計單位按照己完成的工作量，及時報送“分部、分項工程”的工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。2.采用“中標價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的，要求被審計單位每月將已完成的工作量，分中標價包干、設(shè)計變更及簽證工作量兩部分分別編制工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認可后（時間一般為5大），報審計組審計（審計時間一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。3.采用“單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的，要求被審計單位將每月己完成的工作量結(jié)合合同約定的單價上報工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時間一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。4.無論采用“據(jù)實結(jié)算”、“中標價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結(jié)算”那一種結(jié)算方式，對于工程實施過程中發(fā)生的設(shè)計變更、額外工作量簽證以及增加的工作量，被審計單位必須嚴格按程序進行申報，并書面說明變更原因，提交施工方案和預(yù)算報價，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認可后，報審計組審定，實行“先簽證，后施工”。5.對于工作量小、施工周期比較短的單項工程，可不按月上報已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認可后，報審計組審定。6.對于一些無法分段計量的施工子目（如鋼筋、腳手、機械進退場等）及總的變更、調(diào)整部分，可不按月上報已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認可后，報審計組審定。7.被審計單位在上報工程結(jié)算的同時，必須附上相關(guān)的合同、招投標文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、設(shè)計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。8.項目結(jié)束，各施工單位不再編制總結(jié)算，由審計組將每月已審定的結(jié)算進行累計再加上平時較難分開計算及總的變更、調(diào)整部分的結(jié)算及時匯總得出總結(jié)算。二、安裝工程方面1.根據(jù)安裝工程專業(yè)性強、系統(tǒng)多、工藝復(fù)雜的特點，審計組應(yīng)編制安裝工程跟蹤審計實施方案，作為實施安裝工程跟蹤審計的作業(yè)依據(jù)。2.審計組在項目可行性研究報告和投資估算階段應(yīng)關(guān)注技術(shù)工藝要求、主要設(shè)備選型和相應(yīng)的技術(shù)經(jīng)濟指標、建設(shè)標準。3.審計組在項目設(shè)計階段,應(yīng)關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟技術(shù)合理性,使項目的工藝流程、主要設(shè)備選型配置投資控制在批準概算之內(nèi)。4.其他的審計方法可參考上述建筑工程方面的相關(guān)做法。三、園林工程方面1.對于道路工程中的綠化配套工程，由于其施工周期比較短，施工單位應(yīng)在工程完工后10天內(nèi)上報工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認可后，報審計組審定。2.對于單獨的環(huán)境綠化工程，審計方法可參考上述建筑工程方面的相關(guān)做法。3.針對園林工程的特點，對供應(yīng)苗木的品種、規(guī)格（包括胸徑、蓬徑等）、單價等應(yīng)嚴格要求按照招投標文件規(guī)定、合同約定執(zhí)行。監(jiān)理、建設(shè)單位應(yīng)做好現(xiàn)場簽收記錄，審計組進行審計監(jiān)督。4.對于供應(yīng)的古樹、大樹、珍稀品種等苗木，建設(shè)、監(jiān)理應(yīng)進行市場比價，精心測算，審計組進行審計監(jiān)督。四、拆遷方面1.審計組應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位報送項目批文、建設(shè)用地規(guī)劃許可證（或國有土地使用證）及拆遷范圍、拆遷對象、房屋拆遷許可證等資料，及時進行現(xiàn)場察看，全面了解項目拆遷情況。2.審計組應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽定合同前對合同初稿進行把關(guān)，審查合同內(nèi)容是否符合相關(guān)的拆遷法規(guī)，費率計取是否合法，涉及的條款是否真實、全面、無歧義，對違約責(zé)任有無相關(guān)約定等，并及時提出審計建議。3.審計組在拆遷實施過程中，應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國有土地和集體土地拆遷補償辦法，對評估單位出具的評估結(jié)果及被拆遷人的補償費進行審核。審查對疑難問題和特例事件的處理是否手續(xù)完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。4.審計組應(yīng)對拆遷實施單位及相關(guān)單位的賬目及時審查，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進行補償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計建議。五、財務(wù)方面l.審計進點后，審計組應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、帳戶科目設(shè)置情況、財務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進行全面審計或調(diào)查。2.對前期費用中的待攤費用重點審計。審計各項費用的支出是否有依據(jù)，是否按