資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及核銷管理制度.doc

精品文檔XX有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及核銷管理制度第一章 總 則第一條 為規(guī)范XX有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，維護(hù)公司股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，同時(shí)為了準(zhǔn)確計(jì)量公司各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值，確保財(cái)務(wù)狀況的客觀性、真實(shí)性，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定制定本制度。 第二條 資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)（或資產(chǎn)組，下同）的未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)糁?、可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于其賬面價(jià)值。 第三條 公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日檢查、測(cè)試各項(xiàng)資產(chǎn)，判斷是否存在可能減值的跡象，如有客觀證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生減值的，根據(jù)后述的方法提取減值準(zhǔn)備。 第四條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取范圍包括金融資產(chǎn)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等。 第五條 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，或因公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入了當(dāng)期損益，不屬于本制度規(guī)范范圍。 第二章 資產(chǎn)減值認(rèn)定的一般原則 第六條 存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試：（一）資產(chǎn)的市價(jià)大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。（二）公司經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)公司產(chǎn)生不利影響。（三）市場(chǎng)利率或其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響公司計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。（四）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。（五）該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計(jì)劃提前處置。（六）公司內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期。（七）金融資產(chǎn)的債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。（八）金融資產(chǎn)的債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。（九）金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易或因其他原因難以收回投資成本。（十）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。第三章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷依據(jù)第七條 公司進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對(duì)資產(chǎn)損失組織認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律簽證或公證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。第八條 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：（一）上市流通的短期投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)；（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；（六）其他足以證明該短期投資或長(zhǎng)期投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。第九條 壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明幾其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無(wú)財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒(méi)有承債人可以清償?shù)淖C明；（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；（六）與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；（七）債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的法律文件；（八）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說(shuō)明以及企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；（九） 其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十條 委托貸款減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，根據(jù)委托貸款的性質(zhì)，比照短期投資和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)進(jìn)行。第十一條 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：（一）發(fā)生盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門審核決定；（二）報(bào)廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明。（三）因故停建或被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國(guó)家命令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；（四）對(duì)外折價(jià)銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價(jià)銷售合同和收回資金的證明；（五）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完比畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；（六）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生實(shí)事?lián)p失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被迫賣或變賣證明；（八）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在在建工程確定發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十二條 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告；（二）已超過(guò)法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過(guò)法律保護(hù)的合法、有效證明；（三） 其他足以證明無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。 第四章 主要資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目的提取辦法第十三條 根據(jù)公司的實(shí)際情況，本制度對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最可能發(fā)生減值的資產(chǎn)項(xiàng)目的提取辦法進(jìn)行了規(guī)范，未作出規(guī)范的項(xiàng)目發(fā)生減值的，可根據(jù)本制度規(guī)定的程序，參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。 第十四條 金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取辦法（一）因債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難或市場(chǎng)情況異常變化等原因造成金融資產(chǎn)價(jià)值全部或部分不能收回的，公司對(duì)其賬面價(jià)值高于未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額提取減值準(zhǔn)備。（二）應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備的提取辦法 1、壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)期末財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）進(jìn)行全面檢查，對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再將這些應(yīng)收款項(xiàng)組合按資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（1）賬齡分析法 財(cái)務(wù)部期末對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，對(duì)其賬齡進(jìn)行分析，按照賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。賬 齡 計(jì) 提 比 例(%)如下： 賬齡在1年（含1年）以內(nèi)的提取比例為0%； 賬齡在1-2年（含2年）的提取比例為3%； 賬齡在2-3年（含3年）的提取比例為30%； 賬齡在3-5年（含5年）的提取比例為80%。賬齡在5年以上的提取比例為100%。（2）單項(xiàng)分析 對(duì)于單項(xiàng)金額重大的款項(xiàng)（占應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額10%以上的款項(xiàng)），單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。（3）3年以上預(yù)付賬款100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 2、壞賬損失的核算方法：公司對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算，期末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款采用賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法相結(jié)合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，與已提壞賬準(zhǔn)備的差額計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款，沖銷其提取的壞賬準(zhǔn)備。（三）持有至到期投資減值準(zhǔn)備的提取辦法 1、持有至到期投資是指公司準(zhǔn)備持有至到期以取得利息收益的國(guó)債、企業(yè)債券以及其他理財(cái)工具投資。 2、持有至到期投資減值準(zhǔn)備的提取，比照應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的提取辦法進(jìn)行處理。 第十五條 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的提取辦法（一）因存貨全部或部分陳舊過(guò)時(shí)以及由于市場(chǎng)價(jià)格或供需情況發(fā)生變化等原因造成存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）公司對(duì)會(huì)計(jì)期末存貨按賬面成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其中庫(kù)存商品、在制品、外購(gòu)商品按照單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；原材料、低值易耗品、委托加工物資和包裝物按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（三）以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。 第十六條 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的提取辦法（一）出現(xiàn)下列情況時(shí)，公司對(duì)相應(yīng)長(zhǎng)期股權(quán)投資提取減值準(zhǔn)備： 1、由于被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況變化等原因，導(dǎo)致其預(yù)期可收回金額低于賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)見的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù)。 2、被投資企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損或持續(xù)虧損。 3、被投資企業(yè)發(fā)生清理、整頓，不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。 4、其他導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額在一定期限內(nèi)無(wú)法恢復(fù)的情況。（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的提取范圍包括長(zhǎng)期股權(quán)投資及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，如沒(méi)有明確清收計(jì)劃且在可預(yù)見的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回的長(zhǎng)期債權(quán)等。（三）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用成本法核算的、在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其減值按其賬面價(jià)值高于未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的金額確定。（四）第（三）項(xiàng)外的其他長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按其賬面價(jià)值高于可收回金額的差額提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。（五）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。 第十七條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取辦法（一）固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按賬面價(jià)值與可收回金額的差額，確定減值準(zhǔn)備提取金額，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，進(jìn)行單項(xiàng)減值測(cè)試，按單項(xiàng)提取。（三）難以對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行單項(xiàng)可收回金額估計(jì)或某項(xiàng)固定資產(chǎn)不能脫離其他資產(chǎn)產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流的，可以資產(chǎn)組為基礎(chǔ)測(cè)試并提取減值準(zhǔn)備。（四）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。 第十八條 在建工程減值準(zhǔn)備的提取辦法（一）在建工程發(fā)生減值的，按賬面價(jià)值與可收回金額的差額，確定減值準(zhǔn)備提取金額，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）在建工程發(fā)生減值的，按單項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試和減值準(zhǔn)備提取。（三）難以對(duì)某項(xiàng)在建工程進(jìn)行單項(xiàng)可收回金額估計(jì)或某項(xiàng)在建工程不能脫離其他資產(chǎn)產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流的，可以資產(chǎn)組為基礎(chǔ)測(cè)試并提取減值準(zhǔn)備。（四）在建工程減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。 第十九條 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取辦法（一） 無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按賬面價(jià)值與可收回金額的差額，確定減值準(zhǔn)備提取金額，計(jì)入當(dāng)期損益。（二） 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試并提取。（三） 無(wú)形資產(chǎn)不能獨(dú)立于其他資產(chǎn)產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流的，以無(wú)形資產(chǎn)和所關(guān)聯(lián)資產(chǎn)合并作為資產(chǎn)組，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行減值測(cè)試和減值準(zhǔn)備提取。（四） 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。 第五章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取的程序 第二十條 資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額，減記的金額根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)提取相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（一）每期末市場(chǎng)部對(duì)單項(xiàng)占應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額10%以上的款項(xiàng)的應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，并書面向財(cái)務(wù)部提交單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備報(bào)告，經(jīng)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核?？鄢龁雾?xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部每期末按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（二）每期末財(cái)務(wù)部對(duì)單項(xiàng)超過(guò)30萬(wàn)元的其他應(yīng)收款進(jìn)行減值測(cè)試，提交單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備報(bào)告，經(jīng)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核?？鄢龁雾?xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款，財(cái)務(wù)部每期末按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（三）每期末財(cái)務(wù)部對(duì)3年以上預(yù)付賬款100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并報(bào)分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)審核審批。（四）公司的財(cái)務(wù)部（負(fù)責(zé)短期投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)）、采購(gòu)部（負(fù)責(zé)外購(gòu)商品、原材料、低值易耗品、包裝物等）、生產(chǎn)管理部（負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、在建工程、庫(kù)存商品、在制品等）每年年末根據(jù)資產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果，以及市場(chǎng)價(jià)值對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額作出合理判斷和估計(jì)，提出擬提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的意見，并提供必要的減值依據(jù)。（五）財(cái)務(wù)部對(duì)資產(chǎn)的數(shù)據(jù)、減值的依據(jù)進(jìn)行核實(shí)和收集，分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)擬定的各項(xiàng)準(zhǔn)備的提取方法、比例和金額等進(jìn)行核查，在征求負(fù)責(zé)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的基礎(chǔ)上，制定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取方案，按審批權(quán)限報(bào)告。（六）各項(xiàng)減值準(zhǔn)備提取方案經(jīng)審批后，由財(cái)務(wù)部作出會(huì)計(jì)處理。 第二十一條 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審批權(quán)限 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，年初至報(bào)告期末新計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)報(bào)董事會(huì)審議批準(zhǔn)：（一）對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)（以下簡(jiǎn)稱“凈利潤(rùn)”）絕對(duì)值的比例在10%以上且絕對(duì)金額超過(guò)人民幣50萬(wàn)元的；（二）對(duì)全部資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備總額占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)絕對(duì)值的比例在20%以上且絕對(duì)金額超過(guò)人民幣100萬(wàn)元的；（三）對(duì)全部資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備總額占年初至報(bào)告期末扣除本次所計(jì)提減值準(zhǔn)備后凈利潤(rùn)（即凈利潤(rùn)與本次所計(jì)提減值準(zhǔn)備總額之和）絕對(duì)值的比例在100%以上。 除上述規(guī)定外，公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提由公司董事長(zhǎng)審批。 第六章 資產(chǎn)減值核銷程序及審批權(quán)限 第二十二條 資產(chǎn)減值核銷程序 1、對(duì)已提減值準(zhǔn)備確需核銷的資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門向生產(chǎn)管理部提交固定資產(chǎn)、在建工程、原材料、在制品、庫(kù)存商品等資產(chǎn)報(bào)廢、閑置處置申請(qǐng)并組織相關(guān)部門進(jìn)行鑒定，經(jīng)財(cái)務(wù)部、分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核。由資產(chǎn)使用部門提交書面核銷申請(qǐng)報(bào)告。 2、資產(chǎn)使用部門提交的固定資產(chǎn)、在建工程、原材料、在制品、庫(kù)存商品等核銷資料，經(jīng)相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門出具鑒定報(bào)告后，報(bào)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)