新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)總結(jié).doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)總結(jié)：盧煒琛第一章 會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論學(xué)習(xí)資料第一節(jié) 會(huì)計(jì)的演進(jìn)及含義1.會(huì)計(jì)的演變歷史劃分為古代會(huì)計(jì)、近代會(huì)計(jì)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)目標(biāo)一、會(huì)計(jì)職能1.現(xiàn)代會(huì)計(jì)的職能：“核算”與“管理”（本教材）；“核算”與“監(jiān)督”（其他教材）。（一）會(huì)計(jì)核算職能1.含義:會(huì)計(jì)核算職能又稱會(huì)計(jì)反映職能，是指對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，主要以價(jià)值量的形式，進(jìn)行確認(rèn)、報(bào)告、計(jì)量的功能。2.會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)最基本職能。3.特征：會(huì)計(jì)核算主要是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，以有關(guān)憑證為依據(jù)所進(jìn)行的事后反映；會(huì)計(jì)核算主要從價(jià)值量上反映企業(yè)會(huì)計(jì)“六要素”增減變動(dòng)及結(jié)存情況；會(huì)計(jì)核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性。（二）會(huì)計(jì)管理職能1.含義：會(huì)計(jì)管理職能是指會(huì)計(jì)按照一定的目的和要求，主要利用會(huì)計(jì)核算所提供的信息，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、分析、考評(píng)和監(jiān)督，使其達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的功能。2.特征：會(huì)計(jì)管理的內(nèi)容包括：預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參考經(jīng)濟(jì)前景、規(guī)劃經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程、分析財(cái)務(wù)報(bào)告、考評(píng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和監(jiān)督核算過(guò)程；會(huì)計(jì)管理包括事前、事中、事后的管理；略。（三）會(huì)計(jì)核算職能與會(huì)計(jì)職能管理的關(guān)系1.對(duì)象相同：都是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中主要以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也就是再生產(chǎn)過(guò)程中的資金（本）運(yùn)動(dòng)。2.側(cè)重點(diǎn)不同：核算是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的核算；管理是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的管理。3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：也稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)，包括交易和事項(xiàng)兩類(lèi)。（交易是指企業(yè)與其它主體外部之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)；事項(xiàng)是指企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)。）4.相輔相成：會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)管理職能的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)管理職能又是會(huì)計(jì)核算職能的保證。二、會(huì)計(jì)目標(biāo)1.會(huì)計(jì)目標(biāo)也分為“會(huì)計(jì)核算目標(biāo)”和“會(huì)計(jì)管理目標(biāo)”。（一）會(huì)計(jì)核算目標(biāo)1.含義：向會(huì)計(jì)信息使用者提供符合信息質(zhì)量要求的以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，如實(shí)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。2.使用者包括：企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。3.會(huì)計(jì)核算目標(biāo)就是財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)僅僅是會(huì)計(jì)核算目標(biāo)，是會(huì)計(jì)目標(biāo)的一個(gè)分部目標(biāo)，因而，不能代替會(huì)計(jì)目標(biāo)。）（二）會(huì)計(jì)管理目標(biāo)1.會(huì)計(jì)管理目標(biāo)就是“提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)更大化”。第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)對(duì)象1含義：就是會(huì)計(jì)所要核算和管理的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的客體。2.企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象：就是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中主要以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二、會(huì)計(jì)要素1.會(huì)計(jì)六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。（一）資產(chǎn)1.定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的由企業(yè)擁有或者控制的預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源2.特征：定義中的。3.確認(rèn)條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入企業(yè)；該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。4.分類(lèi)：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。（二）負(fù)債1.定義：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2.特征：定義中的。3.確認(rèn)條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流出企業(yè)；未來(lái)流出經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。4.分類(lèi)：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。（三）所有者權(quán)益1.定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所有者享有的剩余權(quán)益，即在數(shù)量上：所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債。2.特征：所有者投資可供企業(yè)長(zhǎng)期使用，除非企業(yè)發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還所有者投資；所有者權(quán)益反映的是所有者對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，表明了所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債之后的差額（稱為凈資產(chǎn)）的所有權(quán)、參與企業(yè)利潤(rùn)分配權(quán)。 3.確認(rèn)條件：與資產(chǎn)相同。4.包含的內(nèi)容：（了解）。（四）收入1.定義：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.特征：定義中的。3.確認(rèn)條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或二者兼而有之；經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。4.廣義收入（五）費(fèi)用1.定義：是指企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2.特征：定義中的。3.確認(rèn)條件：與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益流出的結(jié)果表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少、或負(fù)債的增加，或二者兼而有之；經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。4.廣義費(fèi)用（六）利潤(rùn)1.定義：是指一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。2.特征：利潤(rùn)既反映企業(yè)日?；顒?dòng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)又反映非日?；顒?dòng)的業(yè)績(jī)；利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，其結(jié)果是所有者權(quán)益的增值。3.利潤(rùn)=（收入-費(fèi)用）+（計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得-計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失）=（狹義收入-狹義費(fèi)用）+（營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出）=狹義利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額4.包括的內(nèi)容：利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（狹義利潤(rùn)）=狹義收入-狹義費(fèi)用利潤(rùn)（利潤(rùn)總額、稅前利潤(rùn)、六要素中的利潤(rùn)）=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)、廣義利潤(rùn)）=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=廣義收入-廣義費(fèi)用凈利潤(rùn)=（狹義收入-狹義費(fèi)用）+（營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出）-所得稅費(fèi)用=（狹義收入+營(yíng)業(yè)外收入）-（狹義費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外支出+所得稅費(fèi)用）（七）利得與損失第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本程序、核算方法與會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)核算的基本程序1.含義（了解）：所謂會(huì)計(jì)核算的基本程序，是指會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理與會(huì)計(jì)信息加工的程序，也就是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的過(guò)程。（一）會(huì)計(jì)確認(rèn)1.含義（了解）：會(huì)計(jì)確認(rèn)是指確定過(guò)去的交易或者事項(xiàng)是否涉及會(huì)計(jì)要素，如果涉及會(huì)計(jì)要素，應(yīng)作為什么會(huì)計(jì)要素加以記錄和如何進(jìn)行報(bào)告的過(guò)程。（包括初始確認(rèn)和最終確認(rèn)）。2.最終確認(rèn)：12月31日。3.何時(shí)確認(rèn)（二）會(huì)計(jì)計(jì)量1.含義：是指將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注而確定其金額的過(guò)程。2主要內(nèi)容（填空選擇）：（1）歷史成本（2）重置成本（3）可變現(xiàn)凈值（用于貨物）（4）現(xiàn)值（5）公允價(jià)值。3.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的應(yīng)用原則（單項(xiàng)選擇）：一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。（三）會(huì)計(jì)記錄（掌握）1.含義：就是在對(duì)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ)上，將涉及的全部會(huì)計(jì)要素，進(jìn)一步細(xì)分為會(huì)計(jì)科目，按復(fù)式記賬的要求，填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿的過(guò)程。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告1.包括：會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。二、會(huì)計(jì)核算方法（后面講）1.包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)告。三、會(huì)計(jì)循環(huán)1.含義：是指會(huì)計(jì)人員在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從取得企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)的原始憑證開(kāi)始，到編制出財(cái)務(wù)報(bào)表為止，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算基本程序、會(huì)計(jì)核算方法、按一定順序依次記錄、周而復(fù)始的核算過(guò)程。第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（四大前提、八大要求）（四大指前四個(gè)）（一）會(huì)計(jì)主體1.含義：是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位。2.會(huì)計(jì)主體與法律主體：法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但是，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)1.含義：是指會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無(wú)限期地延續(xù)下去，在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)不會(huì)因破產(chǎn)、清算、解散等而不復(fù)存在。（三）會(huì)計(jì)分期1.含義：是指把企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程劃分為較短的相對(duì)等距的會(huì)計(jì)期間。2.會(huì)計(jì)年度：從每年的1月1日起，至12月31日止。3.會(huì)計(jì)中期：會(huì)計(jì)半年度、會(huì)計(jì)季度、會(huì)計(jì)月度。（四）貨幣計(jì)量（五）權(quán)責(zé)發(fā)生制1.權(quán)責(zé)發(fā)生制較收付實(shí)現(xiàn)制更適合于企業(yè)會(huì)計(jì)。（六）會(huì)計(jì)六要素（七）借貸記賬法二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（一）可靠性1.可靠性也稱穩(wěn)定性、客觀性。2.要求：真非虛假真且如實(shí)真且完整（二）相關(guān)性1.也稱有用性。2.要求：對(duì)決策有用具有反饋價(jià)值具有預(yù)測(cè)價(jià)值（三）可理解性1.也稱清晰性。2.含義：清晰明了便于理解、使用 （四）可比性1.縱向可比：不同時(shí)期。2.橫向可比：不同企業(yè)。（五）實(shí)質(zhì)重于形式（售后回購(gòu)）（六）重要性（七）謹(jǐn)慎性1.不應(yīng)高估 資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用（即可能的收益不確認(rèn)，可能的支出要確認(rèn)）。（八）及時(shí)性第六節(jié) 會(huì)計(jì)學(xué)與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（了解）第二章 設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶第一節(jié) 設(shè)置會(huì)計(jì)科目（重點(diǎn)）一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義和原則（一）會(huì)計(jì)科目1.含義：就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)六要素，按其內(nèi)部性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)管理的具體要求，進(jìn)一步分類(lèi)的具體項(xiàng)目。2.關(guān)系：會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義1.使會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步明確化和具體化。（三）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（了解）1.完整性原則2.互斥性原則3.適用性原則4.可比性原則5.簡(jiǎn)明性原則二、會(huì)計(jì)科目表1.注（判斷）：作為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的附錄，這156個(gè)會(huì)計(jì)科目涵蓋了各類(lèi)企業(yè)的交易或者事項(xiàng)。企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目，企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。三、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次1.一般將會(huì)計(jì)科目分為一級(jí)科目、二級(jí)科目、三級(jí)科目三個(gè)層次。2.一級(jí)科目又稱總賬科目、總分類(lèi)科目。3.二級(jí)科目又稱子母。4.三級(jí)科目又稱細(xì)目。5.二級(jí)科目和三級(jí)科目統(tǒng)稱為明細(xì)科目。第二節(jié) 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶（重點(diǎn)）一、會(huì)計(jì)賬戶的概念及其與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（一）會(huì)計(jì)賬戶的概念1.含義：簡(jiǎn)稱賬戶，它是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái)分門(mén)別類(lèi)地記錄交易或者事項(xiàng)的發(fā)生情況，以及由此引起的會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容在數(shù)量上的增減變化及其結(jié)果，具有一定結(jié)構(gòu)的帳頁(yè)，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)核算的工具。2.每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都有一個(gè)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶。（二）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系1.其區(qū)別主要是作用不同，有無(wú)結(jié)構(gòu)。2.其聯(lián)系主要是名稱相同，內(nèi)容相同。二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)1.賬戶結(jié)構(gòu)中的賬戶格式一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；（2）年、月、日，即登記賬簿的時(shí)間；（3）憑證號(hào)數(shù)，即賬戶記錄的來(lái)源及依據(jù)；（4）摘要，即交易或者事項(xiàng)內(nèi)容的概括說(shuō)明。（5）增加、減少的金額及余額。2.哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則取決于所采用的記賬方法以及在特定的記賬方法下每一個(gè)賬戶的性質(zhì)。 3.金額增減會(huì)計(jì)數(shù)稱為本期增加發(fā)生額，金額減少會(huì)計(jì)數(shù)本期減少發(fā)生額，將金額的增加數(shù)與減少數(shù)統(tǒng)稱為賬戶的本期發(fā)生額。4.增減變動(dòng)的最終結(jié)果稱為賬戶余額。5.本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額6.余額在增加方。三、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶（一）總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的概念1.賬戶是按會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的。2.有多少會(huì)計(jì)科目就有多少賬戶。3.所謂總分類(lèi)賬戶，是按照總賬科目設(shè)置。4.所謂明細(xì)分類(lèi)賬戶，是指按照明細(xì)科目設(shè)置。（二）總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的聯(lián)系與區(qū)別1.聯(lián)系（1）核算內(nèi)容相同（2）登記依據(jù)相同（總分類(lèi)賬戶是根據(jù)記賬憑證登記的明細(xì)分類(lèi)賬戶是根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記的登記總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的原始依據(jù)均是證明交易或者事項(xiàng)發(fā)生的原始憑證，兩者必須一致）（3）賬戶余額相同（4）登記期間相同（5）登記方向相同2.區(qū)別（1）核算內(nèi)容的詳細(xì)程度不同（2）作用不同（總分類(lèi)賬戶提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)分類(lèi)賬戶資料的綜合，對(duì)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用，被稱為統(tǒng)馭賬戶；明細(xì)分類(lèi)賬戶提供的會(huì)計(jì)信息，是對(duì)總分類(lèi)賬戶資料的具體化，對(duì)總分類(lèi)賬戶起著補(bǔ)充和說(shuō)明的作用，被稱為從屬賬戶。）（3）提供的數(shù)據(jù)指標(biāo)可能不同（4）登記的方法可能不同第三節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式（不是重點(diǎn)）1.基本存量會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.綜合存量會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)+廣義費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+廣義收入（移項(xiàng)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+廣義收入-廣義費(fèi)用）注：凈利潤(rùn)=廣義收入-廣義費(fèi)用3.基本增量會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益4.綜合增量會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)+廣義費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+廣義收入（移項(xiàng)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+廣義收入-廣義費(fèi)用）第三章 復(fù)式記賬法第一節(jié) 復(fù)式記賬法概述（重點(diǎn)）一、記賬方法概述1.含義：就是在登記中登記交易或者事項(xiàng)的方法。記賬方法也經(jīng)歷了由單式記賬法到復(fù)式記賬法的演變過(guò)程。（一）單項(xiàng)記賬法1.含義：是指對(duì)發(fā)生的每一筆交易或者事項(xiàng)，一般只在一個(gè)賬戶中登記的方法。（二）復(fù)式記賬法1.含義：是指對(duì)企業(yè)應(yīng)該入賬的每一筆交易或者事項(xiàng)，都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的一種專門(mén)核算方法。2.優(yōu)點(diǎn)：一方面可以清楚地反映各筆交易或者事項(xiàng)的來(lái)龍去脈，另一方面可以通過(guò)檢查相關(guān)賬戶是否保持金額相等的平衡關(guān)系，檢查有關(guān)交易或者事項(xiàng)的記錄是否正確。二、復(fù)式記賬法的內(nèi)容1.理論基礎(chǔ)2.記賬符號(hào)3.賬戶結(jié)構(gòu)4.記賬規(guī)則5.試算平衡三、復(fù)式記賬法的種類(lèi)（判斷題）1.增減記賬法是以“增”、“減”為記賬符號(hào)來(lái)反映交易或者事項(xiàng)的一種復(fù)式記賬法。2.收付記賬法是以“收”、“付”為記賬符號(hào)來(lái)反映交易或者事項(xiàng)的一種復(fù)式記賬法。3.借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)來(lái)反映交易或者事項(xiàng)的一種復(fù)式記賬法。第二節(jié) 借貸記賬法（重點(diǎn)）1.含義（名詞解析）：是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)發(fā)生的每一筆交易或者事項(xiàng)，都要以借、貸相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。一、理論基礎(chǔ)1.借貸記賬法的理論基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)恒等式。二、記賬符號(hào)1. 借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)。三、賬戶結(jié)構(gòu)1.任何賬戶都分為借、貸兩方，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶的右方稱為“貸方”。2.含義：就是指賬戶借方登記什么，貸方登記什么，期末賬戶有無(wú)余額，如有余額，在賬戶的哪一方，表示什么。（一）資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)賬戶1.借方登記其增加數(shù)額，貸方登記其減少數(shù)額。（二）負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類(lèi)賬戶1.借方登記其減少數(shù)額，貸方登記其增加數(shù)額。如有余額，在貸方。2.收入和費(fèi)用類(lèi)賬戶期末沒(méi)有余額。（三）關(guān)于賬戶結(jié)構(gòu)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)1.賬戶的期末余額只能在賬戶的一方，一般在增加方。2.如果一個(gè)賬戶的期末余額在借方，則該賬戶一定是資產(chǎn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)，反之，若一個(gè)賬戶的期末余額在貸方，則該賬戶一定是負(fù)債或所有者權(quán)益類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)。四、記賬規(guī)則（一）記賬規(guī)則及其作用1.“有借必有貸，借貸必相等”。（二）記賬規(guī)則的應(yīng)用1.會(huì)計(jì)分錄（做賬的第一步）2.將“會(huì)計(jì)賬戶、記賬符號(hào)、發(fā)生金額”稱為會(huì)計(jì)分錄三要素。3.借方在前，貸方在后；借方偏左，貸方偏右。4.金額不加單位，單位默認(rèn)為元。5.賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄類(lèi)型（1）根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，每筆交易或者事項(xiàng)，既要有借方賬戶，又要有貸方賬戶，我們把借方賬戶與貸方賬戶這種關(guān)系稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，把發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)方的對(duì)應(yīng)賬戶。賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系不一定是一一對(duì)應(yīng)的，可能幾個(gè)賬戶對(duì)應(yīng)同一個(gè)賬戶，也可以是一個(gè)賬戶有幾個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶。賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系也可以是模糊的，即無(wú)法準(zhǔn)確確定其對(duì)應(yīng)賬戶。（2）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄。6.注意：除非交易或者事項(xiàng)本身需要，可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄外，不許把不同的交易或者事項(xiàng)合并在一起，編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。五、試算平衡1.試算平衡主要檢查兩個(gè)方面的平衡關(guān)系：發(fā)生額平衡和余額平衡。2.發(fā)生額平衡公式：全部賬戶發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)3.余額平衡公式：全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)。第三節(jié) 賬戶分類(lèi)（了解）（考試不考）附：編制會(huì)計(jì)分錄的步驟1.根據(jù)題目找關(guān)鍵詞，然后根據(jù)關(guān)鍵詞找出賬戶名稱；2.確定該賬戶的類(lèi)別；3.根據(jù)題意確定賬戶的增減，然后根據(jù)增減和該類(lèi)別確定借方和貸方；4.確定該賬戶的金額。第四章 填制和審核會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述一、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義1.含義：二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)注：1.外來(lái)原始憑證、絕大多數(shù)自制原始憑證都是一次憑證；2.記賬憑證的概念：記賬憑證都是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用來(lái)確定交易或者事項(xiàng)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額， 作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。第二節(jié) 原始憑證的填制和審核一、原始憑證的填制（一）原始憑證的基本內(nèi)容1.原始憑證的名稱；2.原始憑證的填制日期；3.交易雙方單位的名稱；4.交易或者事項(xiàng)的內(nèi)容、單位、數(shù)量、單價(jià)和金額；5.經(jīng)辦人員的簽章。（二）原始憑證的填制要求1.記錄真實(shí)（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的交易專用章。（2）大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符。（3）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退回借據(jù)副本，不得退換原借款收據(jù)。2.內(nèi)容完整（填制原始憑證時(shí)要按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全，不能有遺漏。）3.書(shū)寫(xiě)規(guī)范（判斷）（1）原始憑證要用藍(lán)黑墨水或黑色墨水筆書(shū)寫(xiě)；填寫(xiě)支票必須使用碳素墨水筆書(shū)寫(xiě)。套寫(xiě)的憑證必須一次套寫(xiě)清楚。（2）大寫(xiě)金額，一律用正楷字或行書(shū)字體書(shū)寫(xiě)；大寫(xiě)金額有分的，后面不加“整”字，其余一律在末尾加“整”字，大寫(xiě)金額前未有印有人民幣字樣的，還應(yīng)加注“人民幣”三字，且與大寫(xiě)金額以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。（3）阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。（4）阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。（5）一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，或本身具備復(fù)寫(xiě)功能，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（6）在填制時(shí)按照編號(hào)的次序使用，跳號(hào)的憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。（7）原始憑證有錯(cuò)誤的，不得隨意涂改、刮擦、粘補(bǔ)，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者劃線更改。再更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位有關(guān)人員和單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。注：￥10.00人民幣壹拾元整4.填制及時(shí)（都要立即填制原始憑證。）二、原始憑證的審核（一）原始憑證審核的主要內(nèi)容1.合法性、真實(shí)性；2.合理性、合規(guī)性；3.完整性、正確性。（二）原始憑證審核后的處理（1）符合以上要求的，要及時(shí)辦理有關(guān)會(huì)計(jì)手續(xù)。（2）對(duì)于不夠完整、正確的，應(yīng)退回給有關(guān)責(zé)任人和經(jīng)辦人，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更改錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。（3）不符合合法性、真實(shí)性、合理性、合規(guī)性的，應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本內(nèi)容（了解）1.記賬憑證的名稱；2.填制記賬憑證的日期；3.記賬憑證的編號(hào)；4.交易或者事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；5.應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱、記賬方向和金額，即會(huì)計(jì)分錄；6.記賬標(biāo)記；7.付原始憑證張數(shù)；8.會(huì)計(jì)主管、記賬、復(fù)核、制證人員的簽章，收、付款憑證還要有出納人員的簽蓋章。（二）記賬憑證的填制要求1.必須以審核無(wú)誤的原始憑證或者匯總原始憑證填制記賬憑證。2.記賬憑證的內(nèi)容必須完整、正確。（1）記賬憑證的填寫(xiě)要求：一般為填制記賬憑證當(dāng)天的日期；一般與貨幣資金收付的日期相同；一般與填制日期相同。（2）記賬憑證的編號(hào)填寫(xiě)要求（重要）：順序編號(hào)法；字號(hào)編號(hào)法；雙重編號(hào)法；分?jǐn)?shù)編號(hào)法；注：無(wú)論采用哪種編號(hào)法，都應(yīng)該按月順序標(biāo)號(hào)，即每月都從1號(hào)（或01號(hào)、001號(hào)）編起，順序編制月末。（3）略（4）略（5）略（6）記賬標(biāo)記的填寫(xiě)要求：要在記賬憑證“記賬”欄，打上“”號(hào)或填上過(guò)入賬戶所在賬簿的頁(yè)數(shù)，以避免重新或漏登賬簿。（7）附原始憑證張數(shù)的填寫(xiě)要求：除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（8）有關(guān)人員簽名或蓋章的填寫(xiě)要求：收、付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。3.記賬憑證應(yīng)按順序填寫(xiě)，不得留有空行。4.略（三）記賬憑證的具體填制方法1.非匯總記賬憑證的填制方法（1）收款憑證的填制含義：略；要先收款，然后在憑證上加蓋“收訖”戳記。（2）付款憑證的填制含義：略；要現(xiàn)在憑證上加蓋“付訖”戳記，然后再付款。注：（考點(diǎn)）：涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。（3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制含義：略；借方科目在先，貸方科目在后。注：如果在同一筆交易或者事項(xiàng)中，既有庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款的收、付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，在采用專用記賬憑證時(shí)，就要填制收款憑證或付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（4）通用記賬憑證的填制方法略 2.匯總記賬憑證的填制方法見(jiàn)第八章二、記賬憑證的審核（一）審核內(nèi)容（1）是否與原始憑證的內(nèi)容相符（2）內(nèi)容是否完整、正確（二）審核方式（1）自審（2）專審第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（一）正確組織會(huì)計(jì)憑證傳遞的意義1.會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義：是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起，經(jīng)過(guò)審核、記賬、整理、裝訂到歸檔保管時(shí)止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間按規(guī)定的傳遞路線、傳遞時(shí)間和傳遞手續(xù)辦理業(yè)務(wù)和進(jìn)行處理的過(guò)程。（二）會(huì)計(jì)憑證傳遞的程序1.含義：會(huì)計(jì)憑證傳遞的程序是指會(huì)計(jì)憑證流經(jīng)各個(gè)環(huán)節(jié)的路線、時(shí)間和銜接手續(xù)。2.會(huì)計(jì)憑證的傳遞路線（是指憑證流經(jīng)各個(gè)環(huán)節(jié)及其先后次序）3.會(huì)計(jì)憑證的傳遞時(shí)間（是指各種憑證在各經(jīng)辦部門(mén)、環(huán)節(jié)所停留的最長(zhǎng)時(shí)間）4.會(huì)計(jì)憑證的傳遞手續(xù)（是指憑證在傳遞過(guò)程的銜接手續(xù)）二、會(huì)計(jì)憑證的保管（一）裝訂成冊(cè)1.會(huì)計(jì)主管、記賬、裝訂人員要裝訂或蓋章，然后入檔保管。（二）歸檔保管（?？迹?.裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿以后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。2.出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。3.檔案部門(mén)接收的會(huì)計(jì)憑證，原則上要保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以明確責(zé)任。（三）查閱1.原始憑證不得借出；2.向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專門(mén)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（四）保管和銷(xiāo)毀1.會(huì)計(jì)憑證保管期滿后，按規(guī)定銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證時(shí)，要開(kāi)具清單并報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后，由檔案部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。2.在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證前，監(jiān)督銷(xiāo)毀人員應(yīng)認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，銷(xiāo)毀后，在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名或蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。3.對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，則不得銷(xiāo)毀，要單獨(dú)抽出另行立卷，由檔案部門(mén)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。第五章 登記賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，主要是由一定格式的帳頁(yè)組成，以經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)交易或者事項(xiàng)增減變動(dòng)及其結(jié)果的簿籍。（二）登記會(huì)計(jì)賬簿的意義二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)（一）賬簿按用途分類(lèi)1.日記賬簿2.分類(lèi)賬簿3.備查賬簿（二）賬簿按外表形式分類(lèi)1.訂本式賬簿（1）含義：略；（2）優(yōu)缺點(diǎn)：略；（3）一般用于庫(kù)存現(xiàn)金日記張、銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬的登記。2.活頁(yè)式賬簿（1）含義：略；（2）優(yōu)缺點(diǎn)：略；（3）主要用于明細(xì)分類(lèi)賬的登記。3.卡片式賬簿（1）含義：略；（2）優(yōu)缺點(diǎn)：略；（3）主要用于“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“低值易耗品明細(xì)賬”等需要特殊管理項(xiàng)目的登記。4.電子賬簿（1）含義：略；（2）優(yōu)缺點(diǎn)：略。（三）賬簿按帳頁(yè)格式分類(lèi)1.兩欄式賬簿（普通日記賬采用）2.三欄式賬簿（庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬、結(jié)算類(lèi)賬戶的明細(xì)賬采用）3.多欄式賬簿4.數(shù)量金額式賬簿（“原材料”、“庫(kù)存商品”和“自制半成品”）5.橫線登記式賬簿（“材料采購(gòu)”等明細(xì)賬采用）第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置要求1要遵守相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定；2.要以單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需要為出發(fā)點(diǎn)；3.要遵守內(nèi)部控制原則。二、賬簿的基本內(nèi)容1.封面（用于填寫(xiě)賬簿的名稱、記賬單位名稱和會(huì)計(jì)年度）。2.扉頁(yè)（扉頁(yè)一般設(shè)在封面之后，包括賬簿啟用表及交接表）。3.帳頁(yè)（1）賬戶的名稱及類(lèi)別；（2）頁(yè)次；（3）記賬日期欄；（4）憑證種類(lèi)及號(hào)數(shù)欄；（5）摘要欄；（6）金額欄。三、日記賬簿的設(shè)置與登記（一）普通日記賬的設(shè)置與登記（二）特種日記賬的設(shè)置與登記（考點(diǎn)）為了堅(jiān)持內(nèi)部牽制原則，實(shí)行錢(qián)、賬分管，出納人員專門(mén)登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，但不得登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（1）根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收、付款憑證或銀行存款付款憑證；（2）要日清月結(jié)。2.銀行存款日記賬（1）根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證或庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證。（2）要日清月結(jié)。四、分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記1.分為總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿兩種。（一）總分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記1.所有企業(yè)都必須設(shè)置總分類(lèi)賬簿。2.格式一般為三欄式。3.三欄式總分類(lèi)賬簿。（1）逐筆登記（適用于小型企業(yè)）；（2）匯總登記（適用于大型企業(yè)）。（二）明細(xì)分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記1.三欄式明細(xì)分類(lèi)賬簿（用于債權(quán)、債務(wù)類(lèi)賬戶）。2.數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬簿（用于實(shí)物資產(chǎn)）。3.多欄式明細(xì)分類(lèi)賬簿（用于成本、費(fèi)用、收入和財(cái)務(wù)成果）。（1）成本、費(fèi)用類(lèi)賬戶的明細(xì)分類(lèi)賬戶可設(shè)借方多欄式；（2）收入類(lèi)賬戶的明細(xì)分類(lèi)賬戶可設(shè)貸方多欄式；（3）本年利潤(rùn)賬戶的明細(xì)分類(lèi)賬戶可設(shè)借貸方均多欄式。4.橫線登記式明細(xì)分類(lèi)賬簿（用于材料采購(gòu)）（三）總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的明細(xì)登記1.平行登記的概念：是指對(duì)每項(xiàng)交易或者事項(xiàng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證或匯總記賬憑證，一方面要在有關(guān)的總分類(lèi)賬戶中進(jìn)行總括登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記，而且在總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶中的登記必須獨(dú)立地、互不依賴地進(jìn)行。2.兩個(gè)等式：總分類(lèi)賬戶期初余額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶期初余額合計(jì)數(shù)總分類(lèi)賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶期末余額合計(jì)數(shù)3.平行登記的規(guī)則（1）依據(jù)相同；（2）方向相同；（3）期間相同；（4）金額相同。五、備查賬戶的設(shè)置與登記第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則1.封面填寫(xiě)2.扉頁(yè)填寫(xiě)（1）填寫(xiě)“賬簿啟用表”；（2）填寫(xiě)“經(jīng)管賬簿人員一覽表”；（3）填寫(xiě)“科目索引表”。二、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則1.字體書(shū)寫(xiě)的規(guī)則：一般只應(yīng)占格距的1/2，以便留有改錯(cuò)的空間。2.記賬墨水的使用規(guī)則：除特殊情況按規(guī)定可用紅色墨水登記外，通常記賬必須用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)。3.紅色墨水的使用規(guī)則：（1）沖銷(xiāo)；（2）方向；（3）負(fù)數(shù)；（4）劃線。4.記賬規(guī)則5.跳行、隔頁(yè)處理規(guī)則應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷(xiāo)，并注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，而且要由記賬人員簽章。6.錯(cuò)賬更正規(guī)則7.余額方向規(guī)則8.結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)規(guī)則9.電算化規(guī)則二、會(huì)計(jì)賬簿的錯(cuò)賬更正規(guī)則（一）錯(cuò)賬含義（了解）。（二）錯(cuò)賬類(lèi)型（了解）：（1）單方有錯(cuò)；（2）雙方有錯(cuò)。（三）（四）（五）（重點(diǎn)）錯(cuò)賬的更正方法1.單方有錯(cuò)：劃線更正法。對(duì)于數(shù)字、文字錯(cuò)誤，先在錯(cuò)誤的數(shù)字或文字上劃一條橫線，表示注銷(xiāo)。然后，在劃線的上面寫(xiě)上正確的數(shù)字或文字，并在劃線處加蓋記賬人員名章，以示負(fù)責(zé)。2.雙方都錯(cuò)（1）借貸科目正確，只是金額少記：補(bǔ)充登記法。（2）借貸科目正確，只是金額多記或借貸科目有錯(cuò)：部分沖銷(xiāo)方式；全部沖銷(xiāo)方式。第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換1.含義：是指在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將上年度的賬簿更換為本年度的新賬簿。二、賬簿的保管（1）明確保管責(zé)任。（2）注意日常保管。（3）定期歸檔保管（當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后一年內(nèi)，由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管）。第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)的處理過(guò)程一、產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項(xiàng)（了解）1.資金籌集業(yè)務(wù)；2.生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)；3.產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；4.產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；5.利潤(rùn)形成和分配業(yè)務(wù)。二、賬務(wù)處理過(guò)程（了解）注（多項(xiàng)選）：對(duì)賬包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄一、投入資本的會(huì)計(jì)記錄（一）設(shè)置的主要賬戶1.“銀行存款”賬戶；2.“實(shí)收資本”賬戶；注：股份有限公司應(yīng)將本賬戶改為“股本”。3.“資本公積”賬戶；4.“固定資產(chǎn)”賬戶；5.“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶。二、借入資金的會(huì)計(jì)記錄（一）設(shè)置的主要賬戶1.“短期借款”賬戶；2.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶；注：利息支出和財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.“長(zhǎng)期借款”賬戶；4.“應(yīng)付利息”賬戶。第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄一、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄1.固定資產(chǎn)的含義：是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品提供服務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 （一）設(shè)置的主要賬戶1.“固定資產(chǎn)”賬戶；2.“在建工程”賬戶；3.“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶；4.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（重點(diǎn)）。注：印花稅不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)，記為：借：管理費(fèi)用；貸：銀行存款。 增值稅的含義：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配農(nóng)務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄（一）設(shè)置的主要賬戶1.“在途物資”賬戶；2.“原材料”賬戶；3.“應(yīng)付賬款”賬戶；4.“應(yīng)付票據(jù)”賬戶；注：本賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。它包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。5.“預(yù)付賬款”賬戶；6.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄1.產(chǎn)品=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用一、設(shè)置的主要賬戶1.“生產(chǎn)成本”賬戶；2.“制造費(fèi)用”賬戶；注意有“車(chē)間”二字。3.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶；4.“累計(jì)折舊”賬戶；注：生產(chǎn)用：借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊非生產(chǎn)用：借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊5.“管理費(fèi)用”賬戶；注意“管理”“廠部”“總部”等字。6.“庫(kù)存商品”賬戶；注意“產(chǎn)成品”。第五節(jié) 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄一、設(shè)置的主要賬戶1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶；2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶；3.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶；4.“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶；5.“應(yīng)收賬款”賬戶；6.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；7.“預(yù)收賬款”賬戶；第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄一、資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄（一）資產(chǎn)清查的概念（了解）（二）資產(chǎn)清查的原因1.原因（了解）2.造成賬實(shí)不符的原因（了解）（三）資產(chǎn)清查的意義（了解）二、資產(chǎn)清查的種類(lèi)（一）全面清查和局部清查（二）定期清查和不定期清查（三）內(nèi)部清查和外部清查三、資產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織上的準(zhǔn)備1.即在主管廠長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，成立由財(cái)會(huì)部門(mén)牽頭，有設(shè)備、技術(shù)、生產(chǎn)、行政及其他各有關(guān)部門(mén)參加的資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查的領(lǐng)導(dǎo)和組織工作。（二）物資上的準(zhǔn)備1.會(huì)計(jì)部門(mén)和人員的準(zhǔn)備（登記齊全）。2.資產(chǎn)保管部門(mén)人員的準(zhǔn)備3.資產(chǎn)清查小組工作小組人員的準(zhǔn)備（準(zhǔn)備好各種計(jì)量器具，印制好有關(guān)表冊(cè)）四、資產(chǎn)清查的方法（重點(diǎn)）（一）庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的清查方法1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。2.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納員登記。3.銀行存款的清查方法：采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法，即將企業(yè)“銀行存款日記賬”與開(kāi)戶銀行的“對(duì)賬單”逐筆核對(duì)發(fā)生額和余額。4.如果二者不相符則：本單位或銀行在登記賬簿時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)賬；存在“未達(dá)賬項(xiàng)”。5未達(dá)賬項(xiàng)：是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證的傳遞時(shí)間不同而導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致。6.未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：企收，銀未收；企付，銀未付；銀收，企未收；銀付，企未付。7.如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，就應(yīng)該編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。8.注意：對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)不能以銀行存款余額調(diào)節(jié)表為原始憑證而調(diào)節(jié)銀行存款日記賬的賬面記錄，對(duì)于銀行已經(jīng)記賬而企業(yè)尚未記賬的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)該在實(shí)際收到有關(guān)的收、付款結(jié)算憑證后在進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。（二）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法1.實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)存制度（1）實(shí)地盤(pán)存制：含義：又稱定期盤(pán)存制，就是在日常會(huì)計(jì)核算中，在賬簿上只登記實(shí)物資產(chǎn)的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)倒擠出本期減少數(shù)的一種制度。優(yōu)缺點(diǎn)（了解）；應(yīng)用于低價(jià)值商品。（2）永續(xù)盤(pán)存制：含義：也稱賬面盤(pán)存制，是指在日常會(huì)計(jì)核算中，是對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的增加或減少，都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出該項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)結(jié)存數(shù)的一種制度。優(yōu)缺點(diǎn)（了解）；應(yīng)用于高檔商品。2.存貨的清查方法（1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（又分為逐一清點(diǎn)法和技術(shù)推算法）（2）函證核對(duì)法3.固定資產(chǎn)的清查方法（三）應(yīng)收款項(xiàng)的清查方法1.采用“函證核對(duì)法”。五、資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄（一）資產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟（1）核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因；（2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符；（3）報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)，進(jìn)行批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理。（二）資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄涉及的主要賬戶1.“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶；2.“其他應(yīng)收款”賬戶；3.“其他應(yīng)付款”賬戶；4.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶；5.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶；6.“以前年度損益調(diào)整”賬戶；7.“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；8.“資產(chǎn)減值損失”賬戶。（三）資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄1.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈、盤(pán)虧的會(huì)計(jì)記錄（1）對(duì)于無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款，其批準(zhǔn)后的處理是增加營(yíng)業(yè)外收入；（2）對(duì)于應(yīng)付其他單位或個(gè)人的長(zhǎng)款，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款單位或個(gè)人”賬戶。（3）對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金短款，如果是應(yīng)由責(zé)任人賠償或由保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)轉(zhuǎn)計(jì)入“其他應(yīng)收款賠償人”或“其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款”賬戶；（4）如果是由于經(jīng)營(yíng)管理不善造成或無(wú)法查明原因的，應(yīng)增加企業(yè)的管理費(fèi)用。2.存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧的會(huì)計(jì)記錄批準(zhǔn)后一般的處理方法是：屬于管理不善、收發(fā)計(jì)量不準(zhǔn)確、自然損耗而產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗，轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用；屬于超定額的短缺毀損所造成的損失，應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償；屬于非常損失造成的短缺毀損，在扣除保險(xiǎn)公司的賠償和殘料價(jià)值后的凈損失，列作營(yíng)業(yè)外支出；對(duì)于盤(pán)存的存貨（一般由于收發(fā)計(jì)量不準(zhǔn)或自然升溢等原因造成），經(jīng)批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用。3.固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的賬務(wù)處理4.應(yīng)收款項(xiàng)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄（1）應(yīng)收款項(xiàng)清查結(jié)果的處理可能發(fā)生：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備已經(jīng)發(fā)生：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的處理無(wú)法支付的款項(xiàng)在批準(zhǔn)前不作賬務(wù)處理，即不需通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目進(jìn)行核算，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，將應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入”科目。第七節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)記錄1.含義：期末賬項(xiàng)調(diào)整是指企業(yè)在期末結(jié)賬前，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定本期的應(yīng)得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并據(jù)以對(duì)賬簿記錄的有關(guān)賬項(xiàng)做出有關(guān)必要調(diào)整的會(huì)計(jì)處理方法。一、應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整（一）應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整（二）應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整二、遞延科目的調(diào)整（一）預(yù)收收入的調(diào)整（二）預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整第八節(jié) 利潤(rùn)的形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄1.利潤(rùn)的計(jì)算公式（見(jiàn)第一章第三節(jié)）4.利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)以后，要按照規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配：一部分以公積金的形式留歸企業(yè)；一部分以股利的形式分配給投資者；剩余部分是未分配利潤(rùn)，作為留存收益的一部分。一、利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)分錄（一）設(shè)置的主要賬戶1.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶；2.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶；3.“交易性金融資產(chǎn)”賬戶；4.“本年利潤(rùn)”賬戶；5.“投資收益”賬戶；6.“所得稅費(fèi)用”賬戶；二、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)記錄（重點(diǎn)但本次不考）1.提取法定盈余公積注：按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取；累計(jì)超過(guò)注冊(cè)資本50%以上的，可以不再提取。2.向投資者分配利潤(rùn)（一）設(shè)置的主要賬戶 1.“利潤(rùn)分配”賬戶；2.“應(yīng)付股利”賬戶；3.“盈余公積”賬戶。第九節(jié) 對(duì)賬、結(jié)賬和試算平衡一、對(duì)賬（一）對(duì)賬的意義對(duì)賬是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行的核對(duì)工作，簡(jiǎn)稱核對(duì)賬目。為了保證賬簿提供的會(huì)計(jì)資料正確、真實(shí)、可靠，記賬后要定期做好對(duì)賬工作，做到賬證相符、賬賬相