七、出口退(免)稅(增值稅部分)(待處室審核).doc

出口貨物退（免）稅辦稅指南（問答篇）生產(chǎn)型出口企業(yè) 南京市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局2008年5月目錄1、什么是出口退稅？ 2、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？3、享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件？ 4、享受出口退稅的稅種包括哪些？ 5、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計算方法有哪些？ 6、特準退（免）稅的業(yè)務(wù)包括哪些？ 7、什么是出口貨物退（免）稅認定？ 8、出口貨物退（免）稅認定時限是如何規(guī)定的？ 9、出口商在什么情況下需要辦理變更退（免）稅認定？ 10、對外貿(mào)易經(jīng)營者何種情況下需辦理注銷退（免）稅認定？11、什么是“免、抵、退”稅？ 12、“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)？ 13、哪些貨物出口適用“免、抵、退”稅管理辦法？ 14、生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍是什么？15、“免、抵、退”稅的基本計算公式是什么（一般貿(mào)易）？ 16、“進料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算公式是什么？ 17、“當期免稅進口料件組成計稅價格”如何計算確定？ 18、“免、抵、退”稅的計稅依據(jù)是什么？ 19、“當期免抵退稅抵減額”如何計算？ 20、生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后確定銷售收入有何時限規(guī)定？ 21、出口貨物使用匯率有何規(guī)定？22、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，計算“免、抵、退”稅有何規(guī)定？23、出口企業(yè)出口的樣品、展品能否辦理退稅？24、出口貨物的申報有時間規(guī)定嗎？25、出口退（免）稅那些情況下可以申請延期，延期有期限嗎？26、外匯核銷單的申報有什么要求？27、哪些項目可以享受中標機電產(chǎn)品的退（免）稅政策？ 28、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策適用于哪些企業(yè)？ 29、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退（免）稅中的國產(chǎn)設(shè)備要符合什么條件？ 30、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額如何計算？ 31、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退（免）稅的監(jiān)管期是幾年？ 32、出口企業(yè)如何通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)確認和提交出口貨物報關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)？33、對計算機軟件出口有何退（免）稅規(guī)定？34、目前海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域有哪些說收政策？35、出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，是否可以辦理退（免）稅，具體規(guī)定是什么？36、生產(chǎn)企業(yè)從事進料加工貿(mào)易，在手冊登記、申報、核銷上的時間規(guī)定為何？37、生產(chǎn)企業(yè)承接來料加工業(yè)務(wù)有何稅收政策規(guī)定？ 38、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物有何政策規(guī)定？ 39、出口企業(yè)出口貨物，哪些情況下需要視同內(nèi)銷貨物計提銷項或征收增值稅？40、需要視同內(nèi)銷貨物如何計算應(yīng)計提的銷項或征收的增值稅？ 常見問題問答1. 什么是出口退稅？ 答：出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。2. 享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？答：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費稅。3. 享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件？ 答：享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件： （1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物； （2）必須是報關(guān)離境的貨物； （3）必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物； （4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。 4. 享受出口退稅的稅種包括哪些？ 答：我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。 5. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計算方法有哪些？ 答：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有兩種： （1）“免、抵、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。目前，生產(chǎn)企業(yè)實行此辦法。 （2）免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。對出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實行此辦法。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物消費稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費品外，分別采取免稅和先征后退三種辦法： （1）對有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品，對沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費品，一律免征消費稅。 （2）生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物，屬于應(yīng)征消費稅的實行先征后退方法。6. 特準退（免）稅的業(yè)務(wù)包括哪些？ 答：（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物； （2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物； （3）外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物； （4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物； （5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標由國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品； （6）對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件； （7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物； （8）對外補償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物； （9）對港澳臺貿(mào)易的貨物； （10）從1995年1月1日起，對外國駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實行退稅； （11）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物； （12）對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)離境地的貨物； （13）從1996年9月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類國產(chǎn)品； 從2003年11月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物（除國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的商品以外）。 （14）從1997年12月23日起，對外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購買的列名中國產(chǎn)物品； （15）從1999年9月1日起，對國家經(jīng)貿(mào)委下達的國家計劃內(nèi)出口的原油； （16）從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備； （17）從2002年1月1日起，對國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品； （18）從2002年5月1日起，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。7. 什么是出口貨物退（免）稅認定？ 答：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法和出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理出口企業(yè)退（免）稅認定。辦理出口企業(yè)退（免）稅認定是為了主管國稅局了解出口企業(yè)情況，以便確定出口企業(yè)是否具備退（免）稅資格以及適用的退稅方法。凡未辦理出口貨物退（免）稅認定的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。 8. 出口貨物退（免）稅認定時限是如何規(guī)定的？ 答：對外貿(mào)易經(jīng)營者按中華人民共和國對外貿(mào)易法和商務(wù)部對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫出口貨物退（免）稅認定表，到所在地稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。特定退（免）稅的企業(yè)也須辦理出口貨物退（免）稅認定，具體手續(xù)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。9. 出口商在什么情況下需要辦理變更退（免）稅認定？ 答：出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、進出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等退（免）稅認定事項的，須自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。10. 對外貿(mào)易經(jīng)營者何種情況下需辦理注銷退（免）稅認定？答：出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注銷認定。對申請注銷認定的出口商，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。 11. 什么是“免、抵、退”稅？ 答：實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 12. “免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)？ 答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且已辦理出口退（免）稅認定具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團的生產(chǎn)企業(yè)。 13. 哪些貨物出口適用“免、抵、退”稅管理辦法？ 答：可實行“免、抵、退”稅管理辦法的出口貨物包括: （1）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物； （2）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品； （3）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物； （4）國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品； （5）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。 14. 生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍是什么？答：生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍如下：（1）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品； （2）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品； （3）收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品； （4）委托加工收回的產(chǎn)品15. “免、抵、退”稅的基本計算公式是什么（一般貿(mào)易）？ 答：“免、抵、退”稅的基本公式計算公式為： 當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（征稅率-退稅率） 當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進項稅額 (1)應(yīng)退稅額的計算 如當期應(yīng)納稅額0，則： 當期應(yīng)退稅額=0 如當期應(yīng)納稅額0，且當期應(yīng)納稅額的絕對值當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率，則： 當期應(yīng)退稅額=當期應(yīng)納稅額的絕對值 如當期應(yīng)納稅額0，且當期應(yīng)納稅額的絕對值當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率，則： 當期應(yīng)退稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進項稅額=當期未抵扣完的進項稅額當期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計算 免抵稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率當期應(yīng)退稅額當期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指出口貨物的征稅率和退稅率。 16. “進料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算公式是什么？ 答：生產(chǎn)企業(yè)以“進料加工” 貿(mào)易方式進口料件加工復(fù)出口貨物，計算“免、抵、退”稅的基本公式為： 當期不予抵扣或退稅的稅額 =當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（征稅率-退稅率）- 當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格（征稅率 -退稅率） 當期應(yīng)納稅額 =當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進項稅額 （1）應(yīng)退稅額的計算 如當期應(yīng)納稅額0，則： 當期應(yīng)退稅額=0 如當期應(yīng)納稅額0，且當期應(yīng)納稅額的絕對值（當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額，則： 當期應(yīng)退稅額=當期應(yīng)納稅額的絕對值 如當期應(yīng)納稅額0，且當期應(yīng)納稅額的絕對值（當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額，則： 當期應(yīng)退稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=當期應(yīng)納稅額絕對值-當期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計算 免抵稅額 =當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率 -當期進口料件免抵退稅抵減額 - 當期應(yīng)退稅額 當期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。 海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格 =貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅（具體計算參照問題18）。17. “當期免稅進口料件組成計稅價格”如何計算確定？ 答：目前，南京市的當期免稅進口料件的組成計稅價格按實耗法處理，即先按計劃分配率來計算，待進料加工手冊核銷后，用實際分配率來調(diào)整，其具體計算公式如下：當期免稅進口料件組成計稅價格=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率計劃分配率=（計劃進口總值/計劃出口總值）100%計劃進口總值、計劃出口總值根據(jù)進料加工登記手冊注明的金額確定。 計劃分配率的最大值為100%。 18. “免、抵、退”稅的計稅依據(jù)是什么？ 答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價（FOB價）作為記賬基礎(chǔ)，并以此為計稅依據(jù)計算“免、抵、退”稅。無論出口貨物采用何種價格成交的，均按實際成交價做出口收入，對以到岸價（CIF）或成本加運費價（C&F）成交的，按實際支付的境外運費、保險費、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。支付的境外運費、保險費、傭金不得沖減內(nèi)銷收入計算銷項稅額。19. “當期免抵退稅抵減額”如何計算？ 答：當期免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格出口貨物退稅率。 免稅購進原材料=國內(nèi)購進免稅原材料+進料加工免稅進口料件。 國內(nèi)購進免稅原材料：是指購進的屬于增值稅暫行條例及其實施細則中列名的且不能按免稅金額計算進項稅額的免稅貨物。 進料加工免稅進口料件=直接進口用于復(fù)出口的進口料件+代理進口用于復(fù)出口的進口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進口料件。 進料加工免稅進口料件按組成計稅價格計算確定，其組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅+實征消費稅（具體計算參照問題18）。 20. 生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后確定銷售收入有何時限規(guī)定？ 答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報關(guān)出口，均以貨物實際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間記載出口銷售賬。21. 出口貨物使用匯率有何規(guī)定？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，生產(chǎn)企業(yè)可以采用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報主管稅務(wù)機關(guān)備案，在一個年度內(nèi)不得調(diào)整。 22. 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，計算“免、抵、退”稅有何規(guī)定？答：退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。23. 出口企業(yè)出口的樣品、展品能否辦理退稅？答：出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。24. 出口貨物的申報有時間規(guī)定嗎？答：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準，下同）起日后的第一個免、抵、退稅申報期內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。 對中標機電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。25. 出口退（免）稅那些情況下可以申請延期，延期有期限嗎？答：對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期個月申報。出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于文件所稱特殊原因：（一）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；（二）因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；（三）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。出口企業(yè)有上述情形之一者，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申報申請，經(jīng)地市級以上（含地市級）稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。26. 外匯核銷單的申報有什么要求？答：出口企業(yè)在2008年4月1日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準）前報關(guān)出口的貨物申報出口貨物退（免）稅時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可在貨物報關(guān)出口之日起天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單： （一）納稅信用等級評定為級或級； （二）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的； （三）財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的； （四）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的； （五）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（六）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。實行“出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)”的出口企業(yè)在2008年4月1日后報關(guān)出口貨物，向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口貨物退（免）稅時,可免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單（出口退稅專用）。 2008年6月1日起，上述在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)更改為在貨物報關(guān)出口之日起210日內(nèi)。27. 哪些項目可以享受中標機電產(chǎn)品的退（免）稅政策？ 答：中標機電產(chǎn)品是指利用國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行（包括國際復(fù)興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會）、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行和外國政府貸款，由中國招標組織在國際上進行招標，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)或工貿(mào)公司中標，在國內(nèi)生產(chǎn)或委托生產(chǎn)、加工或收購的機電產(chǎn)品。由外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標機電產(chǎn)品。28. 采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策適用于哪些企業(yè)？ 答：享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍是指，被認定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè),中外合作企業(yè)和外商獨資企業(yè)。外商投資企業(yè)以其分公司（分廠）的名義采購的自用國產(chǎn)設(shè)備，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機關(guān)申請辦理退稅。 對外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項目，由合作油氣田的作業(yè)者、作業(yè)機構(gòu)或作業(yè)分公司申請辦理退稅。按規(guī)定應(yīng)實行擴大增值稅抵扣范圍的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備不實行增值稅退稅政策。29. 外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退（免）稅中的國產(chǎn)設(shè)備要符合什么條件？ 答：國產(chǎn)設(shè)備是指屬于外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中鼓勵類和中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（以上兩個目錄簡稱“鼓勵外資目錄”，下同）的外商投資項目（簡稱“鼓勵類外商投資項目”，下同）所采購的、在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備，包括按照購貨合同隨設(shè)備購進的配套件、備件等。調(diào)整鼓勵外資目錄時，項目采購國產(chǎn)設(shè)備實行退稅政策以項目核準時施行的鼓勵外資目錄為準。鼓勵類外商投資項目在國內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備，凡屬于外商投資項目不予免稅的進口商品目錄（簡稱不予免稅目錄，下同）的，不實行退稅政策。國家調(diào)整不予免稅目錄時，設(shè)備是否屬于不予免稅目錄范圍以購進國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票開具時施行的不予免稅目錄為準。鼓勵類外商投資項目中的工程項目，若外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購買國產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，其委托由承建企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)按規(guī)定申請辦理退稅。30. 外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額如何計算？ 答：購進國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額按以下公式計算： 應(yīng)退稅額增值稅專用發(fā)票注明的金額適用增值稅稅率31. 外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退（免）稅的監(jiān)管期是幾年？ 答：外商投資企業(yè)購進的國產(chǎn)設(shè)備監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為,或者發(fā)生出租、再投資等行為的,外商投資企業(yè)須按以下計算公式，向主管退稅機關(guān)補繳已退稅款。應(yīng)補稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額（設(shè)備折余價值設(shè)備原值）適用增值稅稅率設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-累計已提折舊設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。32. 出口企業(yè)如何通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)確認和提交出口貨物報關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)？答：出口企業(yè)進入“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)核查報關(guān)單“證明聯(lián)”電子信息時，要求網(wǎng)上數(shù)據(jù)項目必須與出口貨物具體報關(guān)項目核對完全一致后，方可確認和提交報關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。其中必須重點核對的項目有：海關(guān)編號（報關(guān)單號）、出口日期、出口口岸、經(jīng)營單位編碼、備案號、貿(mào)易方式、運抵國（貿(mào)易國別）、批準文號（收匯核銷單號）、成交方式、運費、雜費、商品編號、商品名稱、第一數(shù)量、第一計量單位、第二數(shù)量、第二計量單位、成交數(shù)量及計量單位、總價、幣制。 33. 對計算機軟件出口有何退（免）稅規(guī)定？答：計算機軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實行免稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。34. 目前海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域有哪些說收政策？答：海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域包括保稅區(qū)、保稅物流中心（B型）、出口加工區(qū)等，其具體政策如下：保稅區(qū)物流園區(qū)（中心B型）出口加工區(qū)審批機構(gòu)國務(wù)院批準設(shè)立的、海關(guān)實施特殊監(jiān)管的經(jīng)濟區(qū)域由地方政府負責(zé)組織籌建和申報，由海關(guān)總署驗收和批準經(jīng)國家批準設(shè)立，由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域功能定位保稅倉儲、出口加工、轉(zhuǎn)口貿(mào)易保稅倉儲；國際采購：轉(zhuǎn)口貿(mào)易：國際配送；流通性簡單加工和增值服務(wù)主要開展出口加工業(yè)務(wù)，區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的最終產(chǎn)品，基本上都是直接出口的進出區(qū)內(nèi)的物料限制區(qū)內(nèi)加工企業(yè)，可以將未經(jīng)實質(zhì)性加工的進口料件銷往境外或區(qū)外，區(qū)內(nèi)從事倉儲服務(wù)的企業(yè)，可以將倉儲的料件提供給區(qū)外企業(yè)區(qū)內(nèi)從事倉儲服務(wù)的企業(yè)，可以將倉儲的料件提供給區(qū)外企業(yè)。沒有加工貿(mào)易區(qū)內(nèi)加工企業(yè)，不可以將未經(jīng)實質(zhì)性加工的進口原材料、零部件銷往境外或區(qū)外；區(qū)內(nèi)企業(yè)不可以做委托加工業(yè)務(wù)區(qū)內(nèi)行業(yè)類型限制在區(qū)內(nèi)可以經(jīng)營商業(yè)零售、一般貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易及其他與加工區(qū)無關(guān)的業(yè)務(wù)同保稅區(qū)加工區(qū)不得經(jīng)營商業(yè)零售、一般貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易及其他與加工區(qū)無關(guān)的業(yè)務(wù)稅收政策相同點在區(qū)內(nèi)加工的直接出口或銷售給區(qū)內(nèi)其他企業(yè)的貨物，免征增值稅、消費稅。區(qū)港聯(lián)動之間的貨物交易、流轉(zhuǎn)，免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅區(qū)外銷售往區(qū)內(nèi)的國產(chǎn)機器、設(shè)備、物料等，可按規(guī)定退稅，但生活消費用品、交通工具、進口設(shè)備、物料不得退稅。退稅時間從區(qū)外進入?yún)^(qū)內(nèi)的貨物離境后才可辦理退稅同出口加工區(qū)貨物從區(qū)外進入?yún)^(qū)內(nèi)可以申請辦理出口退稅征稅認定運往區(qū)外的貨物，海關(guān)一般按照進口料件征稅同保稅區(qū)加工區(qū)運往區(qū)外的貨物，海關(guān)一律按進口制成品征稅耗用燃料動力退稅規(guī)定區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)出口以后所耗用的水、電、氣按退（免）稅辦法退稅不能開展加工貿(mào)易區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準予退還增值稅對銷售給區(qū)內(nèi)的基建物資的處理區(qū)外銷售給區(qū)內(nèi)的基建物資，一般不能申請退稅區(qū)外銷售給區(qū)內(nèi)的基建物資，一般不能申請退稅區(qū)外銷售給區(qū)內(nèi)的基建物資(不包括水、電、氣)，區(qū)外企業(yè)可向稅務(wù)機關(guān)申報辦理退(免)稅是否允許委外加工區(qū)內(nèi)企業(yè)可以委托區(qū)外企業(yè)加工，并按規(guī)定享受出口退（免）稅政策不能開展加工貿(mào)易一般情況下，區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)產(chǎn)品加工，不予退（免）稅35. 出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，是否可以辦理退（免）稅，具體規(guī)定是什么？答：出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準予退還所含的增值稅。但是，水、電、氣的增值稅是退給區(qū)內(nèi)企業(yè)的。應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的進項金額退稅稅率水、電、氣的退稅率均為13%，如供應(yīng)單位按簡易辦法征收增值稅的，退稅率為征收率。蒸汽的退稅率為11%。36. 生產(chǎn)企業(yè)從事進料加工貿(mào)易，在手冊登記、申報、核銷上的時間規(guī)定為何？答：從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的進料加工登記手冊后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主