《會計制度設(shè)計》案例分析.docVIP

全有文檔友情提供 /ldflover會計制度設(shè)計案例分析1請說明下面的資產(chǎn)負(fù)債表是否正確，此做法違背了會計報表設(shè)計的哪些原則？并指出應(yīng)該怎樣調(diào)整和補(bǔ)充哪些內(nèi)容？ 資產(chǎn)負(fù)債表 200年6月30日 資 產(chǎn)金 額負(fù)債及所有者權(quán)益金 額流動資產(chǎn)： 貨幣資金 應(yīng)收賬款 減：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款凈額 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費用 流動資產(chǎn)合計長期投資： 長期投資固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價減：累計折舊 固定資產(chǎn)凈值 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程 固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)： 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)合計 1 011 971.19 148 040 148 0406 000 125322.501 9501293 283.693 850 000 446 3003 403 7003 7005 0163 405 016 100 000 100 000流動負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付股利 應(yīng)付福利費 其他應(yīng)付款未交稅金 預(yù)提費用流動負(fù)債合計長期負(fù)債： 長期負(fù)債 長期負(fù)債合計所有者權(quán)益： 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益合計 214 000 11 8005 0009 3485 796 22855.781 000 269799.78 600 000 600 0003 845 000 10 000 52677.18 20822.733 928 499.91合 計4 798 299.69合 計4 798 299.692請設(shè)計一張單步式結(jié)構(gòu)的利潤表，并分析其利弊。3試設(shè)計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。4請設(shè)計銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。5請說明下面的差旅費報銷單是否全面，并指出應(yīng)該補(bǔ)充哪些內(nèi)容。差 旅 費 報 銷 單年 月 日姓名出差原因其他費用出差時間年 月 日 時起至 年 月 日止，共計 天日期起止地址交通工具住宿費途中伙食費住勤費說明項目小計起止天數(shù)金額天數(shù)金額通訊費訂票費退票費機(jī)場建設(shè)費雜費報銷人：審核人：差旅費合計 萬 仟 佰 拾 元 角 分6請說明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應(yīng)該刪除或補(bǔ)充哪些內(nèi)容。轉(zhuǎn) 賬 憑 證 出納編號： 年 月 日 制單編號：對方單位摘要借 方貸 方金 額記賬符號總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目仟佰十萬仟佰十元角分借貸記賬： 復(fù)核： 出納： 領(lǐng)繳款人：7某公司從廣州廠購進(jìn)材料12型100噸，100件，每噸不含稅價為100元，起運(yùn)站廣州火車站，火車號187號，該批貨物增值稅發(fā)票號123458，進(jìn)貨單號為123，提貨單為223，計劃成本為95元噸。該批貨物于2000年9月8日從北京南站提回，存放庫。經(jīng)驗收，實際重量為100.5噸，實際件數(shù)為100件，產(chǎn)品合格，增加0.5噸屬于正常升溢。假設(shè)驗貨和收貨當(dāng)日完成。要求設(shè)計填制驗收報告單和收貨單。8華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為600000萬元，實際成本為605000元；本月入庫材料的計劃成本為140000元，實際成本為1355000元。當(dāng)月發(fā)出材料的計劃成本情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元；在建工程領(lǐng)用200000元；車間管理部門領(lǐng)用5000元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15000元。要求(1)華豐公司在采用計劃成本核算時，應(yīng)該設(shè)置哪些材料類的明細(xì)賬？(2)請計算當(dāng)月材料成本差異率。(3)設(shè)計發(fā)出材料的會計分錄。(4)設(shè)計月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。(5)請設(shè)計該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。 9。請為下面的生產(chǎn)成本明細(xì)賬的摘要部分填寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會計分錄。生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 產(chǎn)量：20件20年憑證 摘 要借 方月日原材料工資及福利費制造費用合 計略略 - - - 7 500 7 500 9 500 9 500 1 330 1 330 2 752 2 752 7 500 10 830 2 75221 082 -7 500 -10 830 -2 752-21082 - - - -10.請利用所學(xué)知識對下面華強(qiáng)公司（制造企業(yè)）內(nèi)部會計制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行點評：HQ公司的會計賬簿結(jié)賬規(guī)則 1結(jié)賬的內(nèi)容 （1）結(jié)算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。 （2）結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。 2結(jié)賬的程序 （1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。 （2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。 （3）將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。 （4）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 3結(jié)賬方法 （1）對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶（如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬等），每次入賬以后，都要隨時結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月未結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。 （2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面劃通欄單紅線。 （3）需要結(jié)計末年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。l2月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 （4）總分類賬簿平時只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運(yùn)動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。 年終結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證（也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱悖?，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入”。11華豐公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財務(wù)、倉庫三個部門，商品銷售業(yè)務(wù)使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。某日風(fēng)華商店轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購貨。要求：請設(shè)計華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序(用文字說明)。12請根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序圖說明匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容、優(yōu)缺點及其適用范圍。 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 原 收 付 轉(zhuǎn) 收 付 轉(zhuǎn) 始 憑 款 款 賬 款 款 賬 總分類賬 證 原 財 始 記賬憑證 匯總記賬憑證 務(wù) 憑 會 證 計 匯 報 總 明細(xì)分類賬 告 表 13請指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（1）銷售部門 銷售發(fā)票 門衛(wèi)出廠 購貨單位 結(jié)算柜辦理結(jié)算財會部門核算 倉庫發(fā)貨銷售部門開發(fā)票（2）會計部門核算購貨單位驗收運(yùn)輸部門提貨送貨倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結(jié)算（3）銷售部門開發(fā)票業(yè)務(wù)部門辦理托運(yùn)外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)運(yùn)貨會計部門核算倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結(jié)算（4）開戶銀行托收（供貨地）供貨單位駐廠員會計部門核算業(yè)務(wù)部門簽合同運(yùn)輸機(jī)構(gòu)托運(yùn)開戶銀行結(jié)算（5）銷售部門購貨單位業(yè)務(wù)部門會計部門核算倉庫收貨14請設(shè)計采購控制流程圖和會計憑證傳遞路線圖各一張。15要求請指出下面ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點和存在的問題。ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度2003年6月 銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進(jìn)行評核，出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準(zhǔn)與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負(fù)責(zé)收款的會計進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。如是放賬客戶，須將已獲核準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財會部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會計進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確認(rèn)，同時，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲運(yùn)部門（營業(yè)管理部門、儲運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo)）。儲運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運(yùn)部門。儲運(yùn)部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運(yùn)部門返回財會部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。 16.請點評下面HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊。HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報銷人員填制各種費用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計劃或有關(guān)規(guī)定對送達(dá)的付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財會部門。公司未專設(shè)審核人員，由財會主管負(fù)責(zé)日常審核工作。財會主管根據(jù)財務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報銷原始憑證，并簽章確認(rèn)。公司設(shè)出納人員一名，主要負(fù)責(zé)根據(jù)財會主管審核批準(zhǔn)的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財會部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，通知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時填制付款記賬憑證并送交財會主管復(fù)核；根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫存現(xiàn)金實存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核；對發(fā)現(xiàn)的長短款情況及時報告財會負(fù)責(zé)人。 公司專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會計人員一名，負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。按公司財務(wù)制度規(guī)定財會主管每月要對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實核對工作進(jìn)行定期的抽查至少兩次；每月終了財務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進(jìn)行相互核，對發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報的長短款情況及時進(jìn)行妥善處理。 17請設(shè)計一種貨幣資金的內(nèi)部報告，并說明其設(shè)計宗旨和設(shè)計要點。18試用“丁”賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價”三個賬戶的結(jié)構(gòu)。19某制造企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務(wù)及福利等部門。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。請為該企業(yè)設(shè)置一張工資費用分配表。20試根據(jù)國家有關(guān)會計制度的相關(guān)要求并結(jié)合原材料業(yè)務(wù)的核算特點，請分別設(shè)計原材料按實際成本計價和計劃成本計價的主要核算賬戶。21甲公司（批發(fā)企業(yè)）和乙公司均為增值稅的一般納稅人。2002年6月甲公司向乙公司訂購A產(chǎn)品一批，價格為每件200元（不含稅），共100件。按照銷售合同，貨款采用托收承付的結(jié)算方式，乙公司采用發(fā)貨制如期在7月交貨，7月底甲公司仍未收到該批貨物的發(fā)票賬單，未進(jìn)行結(jié)算。該公司的增值稅率為17%，存貨采用實際成本計價？（1）甲公司一般應(yīng)采取什么樣的訂貨控制制度？（2）若在8月中旬收到該批貨物的發(fā)票賬單和銀行的結(jié)算憑證。請在7月底及8月份對該筆貨物進(jìn)行核算。（3）若在8月份，甲公司收到銀行的結(jié)算憑證和發(fā)票賬單，發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品的單價為220元，決定按合同約定的200元單價付款，拒付多出部分的貨款，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理。（4）若在8月份，甲公司經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)，該批貨物不符合標(biāo)準(zhǔn)，要求退貨。在收到結(jié)算憑證時，決定拒付全部貨款，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理。（5）關(guān)于該批產(chǎn)品質(zhì)量不合理要求之事，經(jīng)雙方商議，乙公司將給予甲公司每件20元的銷售折讓，即以每件180元的價格出售。請分別作出甲公司和乙公司的賬務(wù)處理，（6）針對退貨業(yè)務(wù)，乙公司一般應(yīng)執(zhí)行什么樣的控制制度？22某企業(yè)基本生產(chǎn)車間大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,另有一個供電輔助車間提供電力支持,該企業(yè)采用品種法計算產(chǎn)品成本。2001年2月份甲產(chǎn)品完工800件，月末在產(chǎn)品350件；乙產(chǎn)品完工580件，月末在產(chǎn)品200件。甲產(chǎn)品的原材料定額消耗量為580千克，乙產(chǎn)品的原材料定額消耗量為440千克；甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為2 600小時，乙產(chǎn)品為1 600小時；供電車間為基本生產(chǎn)車間提供工藝用電20 800度，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)用12 000度，乙產(chǎn)品生產(chǎn)用8 800度，照明用電3 000度。當(dāng)月成本費用資料如下：月初在產(chǎn)品成本 （單位：元）產(chǎn)品名稱直接材料直接動力直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品12 3601 8157 9174 55026 642乙產(chǎn)品10 7601 7527 9683 63624 116生產(chǎn)費用資料： 費用要素用途原材料工資折舊費待攤費用辦公費甲產(chǎn)品生產(chǎn)用18 000乙產(chǎn)品生產(chǎn)用15 000甲、乙產(chǎn)品共用23 46039 900基本生產(chǎn)一般用4 2005 6004 3001 400846輔助生產(chǎn)用2 7904 5002 040450300合計63 45050 0006 3401 8501 146要求：（1）甲、乙兩種產(chǎn)品共同耗用的材料按甲、乙產(chǎn)品的定額消耗量比例分配，設(shè)計并編制材料費用分配表，并根據(jù)分配表編制分錄。（2）基本生產(chǎn)工人工資按生產(chǎn)工時比例分配，按工資的14%提取職工福利費，設(shè)計并編制工資及福利費分配表，并根據(jù)分配表編制分錄。（3）根據(jù)折舊費用資料設(shè)計并編制折舊費用分配表，并根據(jù)分配表編制分錄。（4）根據(jù)待攤費用與其他費用資料編制會計分錄。（5）輔助生產(chǎn)費用按用電量比例進(jìn)行分配，設(shè)計并編制輔助生產(chǎn)費用分配表，并據(jù)以編制會計分錄。（6）制造費用按生產(chǎn)工時比例進(jìn)行分配，計算分配率、分配金額，并編制會計分錄。23請說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。24某企業(yè)2001年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1） 購入不需安裝的設(shè)備兩臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款24000元，增值稅4080元，另發(fā)生運(yùn)雜費支出200元，款項用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用；（2） 采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價款100000元（含增值稅），全部用于工程建設(shè)，該工程應(yīng)負(fù)擔(dān)建設(shè)人員工資5000元，為工程借款而發(fā)生的利息2000元。工程完工驗收并交付使用；（3）以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，按租賃協(xié)議確定的租賃價款520000元，另支付運(yùn)雜費、保險費、安裝調(diào)試費共計84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設(shè)備歸承租企業(yè)所有；（4）接受B企業(yè)投入設(shè)備一臺，該設(shè)備投資雙方確認(rèn)的價值為200000元；（5） 接受C企業(yè)損贈的一臺全新設(shè)備，按照同類資產(chǎn)市場價值確認(rèn)其原價為300000元，另支付途中運(yùn)雜費10000元；（6）年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺，編號為QG-9203，其重置完全價值50000元，估計折舊10000元；（7）出售設(shè)備一臺，該設(shè)備賬面原值200000元，已提折舊80000元，出售時用銀行存款支付清理費用2000元，收到設(shè)備變價收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外損益；（8）由于遭受雷擊，兩臺點焊設(shè)備毀損，型號規(guī)格為DH-9886，此設(shè)備1999年購買，預(yù)計使用4年，現(xiàn)決定予以報廢，該兩臺設(shè)備賬面原價共計820000元，已提折舊410000元，清理過程中以銀行存款支付清理費用2000元，殘料作價12000元交庫。要求：（1）編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）根據(jù)資料（6），簡述固定資產(chǎn)清查過程要涉及哪些報表，設(shè)計出一般格式；（3）根據(jù)資料（8），設(shè)計并填寫固定資產(chǎn)報廢單；設(shè)計并簡述設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點。25珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財務(wù)檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號，與第1聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的“存根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對其進(jìn)行核對。要求：指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。26北江有限責(zé)任公司（以下簡稱北江公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個基本生產(chǎn)車間、一個輔助生產(chǎn)車間和6個職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費用對比分析表（如下表）。管理費用比較分析表 項 目 01年度02年度03年度備注計劃實際計劃實際計劃實際工資及福利費560 000605 000640 000643 000640 000667 000 差旅費120 000135 000150 000168 000160 000210 000辦公費125 000166 000198 000各種材料消耗 60 000 75 00078 000 89 000 90 000102 000折舊費 50 000 48 000 53 000 55 000 56 000 54 000修理費 60 300 85 000120 900業(yè)務(wù)招待費150 000230 600313 000技術(shù)開發(fā)費 50 000 45 000 50 000 52 200 50 000 51 300壞賬損失 15 000 16 000 16 000 23 000 16 000 32 000存貨盤虧、報廢損失 15 000 14 500 15 000 30 000 23 000 35 200其 他100 000110 000120 000150 000146 000170 000合 計138380016918001953400要求：指出上述內(nèi)部報表在內(nèi)容和填制方面的不足之處；根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進(jìn)行比較分析；針對北江公司的情況，你認(rèn)為應(yīng)著重從哪些方面加強(qiáng)管理費用的控制？ 從設(shè)計的角度看，你認(rèn)為會計部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費用的決策需要，說明理由。 27賬簿的設(shè)計 (一)公司簡介 HS化工有限公司有50余位員工，其下屬廠有600余位員工。HS化工有限公司前身HS化工廠，靠2000元自籌資金起家，目前公司擁有流動資金8億多元，鋪開于市內(nèi)500多處特約經(jīng)銷點。15年來，在沒有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗，在市場經(jīng)濟(jì)的風(fēng)浪中搏擊，發(fā)展為“國家無投資，銀行無貸款，原料無分配(渠道)”，而“產(chǎn)品無積壓，企業(yè)無利息債”的“五無企業(yè)”?，F(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。（二）會計部門崗位1總會計師1人。監(jiān)督整個財務(wù)科工作。2公司財務(wù)科共9人。財務(wù)科長（1人）：管理日常的會計工作，負(fù)責(zé)復(fù)核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對外財務(wù)報表。銷售收款(2人)：市內(nèi)應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記分類賬。 市外應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記總賬。 材料采購(1人)：記原材料明細(xì)賬。 應(yīng)付賬款(1人)：記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。 現(xiàn)金出納(1人)：負(fù)責(zé)現(xiàn)金報銷，記現(xiàn)金日記賬。 管理會計(1人)：負(fù)責(zé)內(nèi)部管理報表的編制。 電算化(2人)：操作員(1人)：輸入文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。 3下屬廠財務(wù)科共8人。 財務(wù)科長(1人)：負(fù)責(zé)成本核算及報告。 北新涇地區(qū)銷售收款(1人)：收款并匯總至公司。 包裝材料(1人)：記包裝材料明細(xì)分類賬。 原材料(1人)；記原材料收、付、存明細(xì)分類賬。 成本核算(1人)：每月產(chǎn)成品成本的核算。 生產(chǎn)統(tǒng)計(1人)：記錄生產(chǎn)中有關(guān)數(shù)據(jù)，以便成本核算。 電算化(2人)：操作員(1人)：輸人文檔資料，打印，復(fù)印。 程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。 要求1請為該公司設(shè)計一套完整的賬簿體系（包括賬簿的種類、用途、格式等）。 2該公司應(yīng)當(dāng)采用哪一種賬務(wù)處理程序？并畫出其流程圖。28請分析下面的YH公司會計各崗位職責(zé)的可取之處和存在的問題。YH公司是一個主要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其財務(wù)會計組織機(jī)構(gòu)如下圖所示：財務(wù)會計部經(jīng)理（高級會計師）稽核科長（會計師）會計科長（會計師）財務(wù)科長（會計師）財務(wù)稽核財務(wù)崗位資金崗位業(yè)務(wù)稽核成本崗位計算崗位財務(wù)稽核物資崗位利稅崗位YH公司設(shè)計的財務(wù)會計崗位職責(zé)為： 1資金崗位職責(zé) （1）負(fù)責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。 （2）負(fù)責(zé)辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項。包括辦理各項借款的借入和清償手續(xù)，各項對外投資的投放和收回手續(xù)。 （3）負(fù)責(zé)各項對外投資的明細(xì)核算。 （4）負(fù)責(zé)公積金和公益金的管理與明細(xì)核算。 （5）負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表和其他資金報表，并對其進(jìn)行必要的分析。 （6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項。 2結(jié)算崗位職責(zé) （1）負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。 （2）負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。 （3）辦理與供應(yīng)單位、購貨單位和其他單位或個人的往來結(jié)算及明細(xì)核算。 （4）負(fù)責(zé)企業(yè)各項借款費用的審核、計算、收付及其明細(xì)核算。 （5）負(fù)責(zé)備用金的審核、計算、收付及其明細(xì)核算。 （6）負(fù)責(zé)保證金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利的計算和收付事項。 （7）負(fù)責(zé)貨幣資金日報表的編制和分析事項。 （8）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項。 3利稅崗位職責(zé) （1）負(fù)責(zé)利潤計劃的編制和日常監(jiān)控事項。 （2）負(fù)責(zé)利潤的計算和分配等事項。 （3）負(fù)責(zé)各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳和退稅等事項。包括進(jìn)口原材料、機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅申報、繳納和退稅事項。 （4）負(fù)責(zé)進(jìn)出口證明書、單據(jù)、結(jié)匯及報關(guān)事項。 （5）負(fù)責(zé)利潤表、利潤分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析。 （6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項。 4賬務(wù)崗位職責(zé) （1）負(fù)責(zé)原始憑證的匯總和復(fù)核。 （2）負(fù)責(zé)記賬憑證的填制（或輸入）、復(fù)核、編號、裝訂和保管事項。 （3）負(fù)責(zé)總賬和部分明細(xì)賬（即除其他部門或崗位負(fù)責(zé)的明細(xì)賬之外的所有其他明細(xì)賬）的登記和保管事項。 （4）負(fù)責(zé)總分類賬戶的試算平衡、期未結(jié)賬時的賬項調(diào)整和登記工作，并及時進(jìn)行結(jié)賬。不得提前或推后結(jié)賬。（5）負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析，以及各種會計報表的審核和保管事項。 （6）負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動及其發(fā)展趨勢的預(yù)測和分析，并編制財務(wù)情況說明書。 （7）負(fù)責(zé)會計制度的設(shè)計和修訂事項。 （8）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的事項。 5成本崗位職責(zé) （l）負(fù)責(zé)成本計劃的制定、分析和日常控制。 （2）負(fù)責(zé)各項生產(chǎn)要素的歸集、分配和明細(xì)核算。 （3）制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計算方法。 （4）歸集和分配跨期攤提費用、輔助生產(chǎn)費用和制造費用，并進(jìn)行必要的分析。 （5）將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)核算。 （6）負(fù)責(zé)各種成本報表的編制、復(fù)核與分析。 （7）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與成本核算有關(guān)的事項。 6物資崗位職責(zé) （1）負(fù)責(zé)儲備資金定額、材料采購計劃的編制和日?？刂?。 （2）負(fù)責(zé)各項財產(chǎn)物資明細(xì)核算，及時反映其收、發(fā)、結(jié)存情況。 （3）會同有關(guān)部門確定材料、固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管與清查制皮。 （4）負(fù)責(zé)物資采購、材料成本差異、產(chǎn)品成本差異的明細(xì)核算，計算材料采購成本、材料成本差異率和產(chǎn)品成本差異率。 （5）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財產(chǎn)物資核算有關(guān)的事項。 7賬務(wù)稽核崗位職責(zé) （1）負(fù)責(zé)貨幣資金收支原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證和原始憑證匯總表（如攤提費用分配表、折舊費用分配計算表、工資費用分配表等）以及記賬憑證的審核。 （2）負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項的審核。 （3）負(fù)責(zé)期末存貨、應(yīng)收款項、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)估價的審核。 （4）負(fù)責(zé)各項費用分配方法的審核。 （5）負(fù)責(zé)稅金申報和減免事項的審核。 （6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的審核事項。 8業(yè)務(wù)稽核崗位職責(zé) （1）審核業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況。 （2）審核實際業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性、合理性和有效性。 （3）追蹤審核決定辦理事項的實施情況。 （4）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與業(yè)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項。 9財務(wù)稽核崗位職責(zé) （1）審核資產(chǎn)的購置和處置的合規(guī)性、合理性和有效性。 （2）審核材料物資的采購價格和產(chǎn)品銷售價格的恰當(dāng)性。 （3）審核合同和契約。 （4）審核有關(guān)貨幣資金的結(jié)算事項。 （5）審核有關(guān)財務(wù)收支和財務(wù)成本計劃。 （6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)稽核有關(guān)的審核事項。 29.什么是會計崗位責(zé)任制？其作用有哪些？并請指出下面某小型企業(yè)會計崗位職責(zé)設(shè)計中的缺憾之處。某小型企業(yè)設(shè)置會計主管、出納、總賬會計、明細(xì)賬會計四個崗位（非電算化核算），其會計崗位基本職責(zé)內(nèi)容如下： 1會計主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財務(wù)與會計的日常管理工作。（2）組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。（3）編制本企業(yè)的財務(wù)成本計劃、資金籌措計劃，并監(jiān)督其落實。（4）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項國定資產(chǎn)的投資方案和流動資金定額。（5）負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作。（6）負(fù)責(zé)企業(yè)各項財務(wù)分析工作。（7）參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評工作。（8）參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件。（9）負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會報告企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財務(wù)報告。（10）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作2出納崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)。（3）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿。（4）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。（5）填寫支票、本票和匯票，并在會計主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章。（6）具體辦理各種稅金的申報和扣繳業(yè)務(wù)。（7）其他與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。3總分類賬會計崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）審核原始憑證。（2）登記總分類賬。（3）編制各種會計報表。（4）根據(jù)各月工資結(jié)算表和職工福利費提存率，編制“工資及職工福利費分配表”。（5）根據(jù)各月電費結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“電費分配表”。（6）定期進(jìn)行財務(wù)成本完成情況的分析。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。4明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）根據(jù)審核過的會計憑證登記各種明細(xì)分類賬。（2）定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查，保證賬實相符。（3）辦理各種債權(quán)債務(wù)往來款項的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)。（4）根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)記錄，按領(lǐng)用部門和用途編制“材料費用分配表”。（5）計提每月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費用計算分配表”。（6）根據(jù)各項待攤費用明細(xì)記錄和攤銷計劃，編制各種待攤費用分配表。（7）根據(jù)各項預(yù)提費用的預(yù)提計劃，編制各種預(yù)提費用分配表。（8）歸集和分配各車間的制造費用。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與明細(xì)賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。30.JA公司（中型企業(yè)）的會計組織機(jī)構(gòu)有會計核算部和財務(wù)管理部兩大部門。其中；會計部各崗位包括會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計算、利潤核算、往來結(jié)算、稽核、總賬報表、綜合明細(xì)核算會計和車間會計崗位；財務(wù)部各崗位包括財務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位。該公司采用總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會計與財務(wù)分別設(shè)置部門，但是在會計部和財務(wù)部下面不增設(shè)分部。該公司已為 總會計師崗位、會計部的“會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、成本計算、利潤核算、稽核、綜合明細(xì)核算會計和車間會計”等崗位進(jìn)行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計；也為財務(wù)部的“財務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營”等崗位進(jìn)行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計。 （一）總會計師崗位基本職責(zé) （1）組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作，并對財務(wù)與會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項提出方案和建議（2）組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。（3）審批企業(yè)各項財務(wù)、會計管理制度，簽署財務(wù)專題報告和會計決策報告。（4）審批企業(yè)財務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核。（5）協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。（6）參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資獎金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。（7）組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。（8）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。要求：總會計師必須由具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。（二）會計部各崗位 1會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)（1）具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會計管理工作。（2）參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。（3）參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和效績評價工作。（4）參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。（5）負(fù)責(zé)向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（6）審核企業(yè)對外報送的財務(wù)報告。（7）組織本部門會計人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會計人員的業(yè)績考核，參與研究會計人員的任用和調(diào)整。（8）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會計有關(guān)的管理工作。要求：會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任。2材料核算崗位基本職責(zé)（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價值管理與核算的實施辦法。（2）負(fù)責(zé)物資采購、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）會同有關(guān)部門編制材料成本目錄。（4）參與庫存材料的清查盤點工作。（5）分析材料庫存的儲備情況。（6）編制發(fā)出材料費用分配表。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與材料核算有關(guān)的工作。3固定資產(chǎn)核算崗位基本職責(zé)（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)固定資產(chǎn)價值管理與核算的實施辦法。（2）具體進(jìn)行固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）計提固定資產(chǎn)折舊，編制固定資產(chǎn)折舊費用計算分配表。（4）預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費用，編制預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費用計算分配表。（5）參與固定資產(chǎn)的清查盤點工作。（6）分析固定資產(chǎn)的使用情況和效果。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與固定資產(chǎn)核算有關(guān)的工作。4成本計算崗位基本職責(zé)（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實施辦法。（2）企業(yè)產(chǎn)品成本核算方法。（3）建立和完善企業(yè)成本管理、核算的基礎(chǔ)工作。（4）根據(jù)車間和倉庫交來的半成品入庫、領(lǐng)用原始憑證，編制有關(guān)半成品入庫、領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬憑證。（5）審核各車間轉(zhuǎn)來的各項要素費用的原始憑證。（6）進(jìn)行各有關(guān)要素費用、跨期攤提費用、制造費用、輔助生產(chǎn)費用的分配，并編制有關(guān)費用分配的轉(zhuǎn)賬憑證。（7）將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并編制有關(guān)產(chǎn)成品入庫的轉(zhuǎn)賬憑證。（8）審核車間成本和備用金開支。（9）審核委托、受托外單位加工事項。（10）編制有關(guān)產(chǎn)品成本、期間費用的會計報表。（11）指導(dǎo)車間會計核算員的專業(yè)工作，完善車間、班組和部門的經(jīng)濟(jì)核算制度。（12）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與產(chǎn)品成本計算有關(guān)的工作。5利潤核算崗位基本職責(zé)（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)利潤管理與核算的實施辦法。（2）辦理銷售款項的結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）負(fù)責(zé)銷售和利潤的明細(xì)核算。（4）負(fù)責(zé)稅金、利潤分配的明細(xì)核算。（5）編制利潤表、利潤分配表和其他有關(guān)附表。（6）負(fù)責(zé)投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的審核和明細(xì)核算。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利潤核算有關(guān)的管理工作。6稽核崗位基本職責(zé)（1）同有關(guān)部門擬定企業(yè)稽核管理的實施辦法。（2）各項財務(wù)收支憑證、賬簿、報表的審核。（3）審核各項攤提、折舊費用。（4）審核各項應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項。（5）審核期末應(yīng)收款項、存貨、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的估計減值。（6）審核企業(yè)選用的有關(guān)生產(chǎn)費用分配方法的科學(xué)性和合理性。（7）審核各項稅金的計算、申報和減免事項。（8）審核有關(guān)業(yè)務(wù)的完成程度（完工率）。（9）追蹤審核各項已決定辦理事項的執(zhí)行情況。（10）審核有關(guān)資產(chǎn)的購置和處置。（11）審核產(chǎn)品銷售價格。（12）審核有關(guān)合同、契約。（13）審核貨幣資金結(jié)算事項。（14）審核有關(guān)財務(wù)收支和財務(wù)成本計劃。（15）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、財務(wù)稽核有關(guān)的工作。7綜合明細(xì)核算崗位基本職責(zé)（1）負(fù)責(zé)貨幣資金的明細(xì)核算。（2）負(fù)責(zé)對外投資的明細(xì)核算。（3）負(fù)責(zé)其他流動資產(chǎn)的核算，包括包裝物、低值易耗品、委托加工物資、待攤費用等的明細(xì)核算。（4）負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的明細(xì)核算。（5）負(fù)責(zé)長期待攤費用的明細(xì)核算。（6）負(fù)責(zé)待處理財產(chǎn)損溢的明細(xì)核算。（7）負(fù)責(zé)所有者權(quán)益的明細(xì)核算。（8）編制有關(guān)流動資金報表。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他明細(xì)核算工作。8車間會計崗位基本職責(zé)（1）組織本車間會計核算班組的核算工作。（2）及時記錄車間備用金的收付及其結(jié)存情況。（3）及時記錄、復(fù)核本車間發(fā)生的各項要素費用。（4）歸集本車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項制造費用。（5）記錄、審核職工的出勤情況。（6）收集和審核本車間的產(chǎn)量及生產(chǎn)工時記錄。（7）編制本車間的工資結(jié)算表。（8）審核和記錄本車間生產(chǎn)用材料和其他物料的領(lǐng)用