XXXX會計從業(yè)資格講義（財經(jīng)法規(guī)）.doc

云南省2011年會計從業(yè)資格財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德講 義本書基本結(jié)構(gòu)框架第一部分 會計法律制度（第一章至第五章）第二部分 金融法律制度（第六章）第三部分 稅收征管法律制度（第七章）第四部分 會計職業(yè)道德（第八章）第一章會計法律制度概述本章基本結(jié)構(gòu)框架 會計法律制度的構(gòu)成 會計工作管理體制 第一節(jié)會計法律制度的內(nèi)容一、會計法律制度的概念（一）會計的本質(zhì)：提供會計信息 、 、 （二）概念：是指 依法制定的調(diào)整社會經(jīng)濟(jì)活動中 的各種規(guī)范性文件的總稱，包括 、 、 、 和 。（三）調(diào)整對象： 。（四）會計關(guān)系：二、會計法律制度的構(gòu)成制定機(jī)關(guān)具體文件內(nèi) 容制定機(jī)關(guān)具體文件法律效力會計法律會計行政法規(guī)會計規(guī)章會計規(guī)范性文件地方性會計法規(guī)注：（1） 包括會計規(guī)章和會計規(guī)范性文件。 1項基本準(zhǔn)則 （2）我國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系 38項具體準(zhǔn)則 應(yīng)用指南 基本準(zhǔn)則 （3）會計準(zhǔn)則 具體準(zhǔn)則 企業(yè)會計制度（4）云南省會計從業(yè)資格管理辦法 云南省代理記賬資格管理實施辦法（5）地方性會計法規(guī)不得與會計法律、會計行政法規(guī)等 ?！纠?】會計法是最高效力的會計法律，是制定其他會計法規(guī)的基礎(chǔ)。（ ）【例2】會計法律是指（ ）。 A.中華人民共和國會計法 B.總會計師條例 C.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 D.企業(yè)會計制度 【例3】行政法規(guī)的效力僅次于憲法，而高于法律，是一種重要的法律形式。（ ） 【例4】會計規(guī)章是由（ ）批準(zhǔn)發(fā)布的 A.國務(wù)院 B.財政部 C.國家稅務(wù)總局 D.國家工商總局【例5】會計檔案管理辦法屬于（ ）。 A.會計法律 B.會計行政法規(guī) C.會計規(guī)范性文件 D.地方性會計法規(guī)【例6】財政部制定企業(yè)會計準(zhǔn)則的時間是（ ）A、2006、2、15 B、2006、6、1 C、2006、7、1 D、2007、1、1【例7】有權(quán)制定國家統(tǒng)一會計制度的部門是（ ）。A、國務(wù)院稅務(wù)部門 B、國務(wù)院審計部門 C、國務(wù)院財政部門 D、國務(wù)院證券監(jiān)管部門【例8】下列各項中，屬于會計法律制度的是（ ）A、會計法律 B、會計行政法規(guī) C、會計規(guī)章 D、單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度【例9】下列各項中，屬于國家統(tǒng)一會計制度的是（ ）A、會計法 B、企業(yè)財務(wù)會計報告條例 C、會計從業(yè)資格管理辦法 D、會計檔案管理辦法【例10】下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是（ ）A、企業(yè)財務(wù)會計報告條例 B、企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則C、小企業(yè)會計制度 D、會計檔案管理辦法三、會計法的立法宗旨（一）（二）（三）第二節(jié)會計工作管理體制一、會計工作管理體制：是劃分管理會計工作 關(guān)系的制度，是會計法律制度得以貫徹落實的組織保障和制度保障。二、內(nèi)容 三、具體內(nèi)容（一）、會計工作的主管部門1、主管部門： 財政部： 縣級以上地方各級人民政府財政部門： 2、管理原則： 3、縣級以上地方各級人民政府財政部門在管理會計工作中的職責(zé)（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（二）、國家統(tǒng)一會計制度的制定權(quán)限1、國家統(tǒng)一的會計制度：是指 根據(jù)會計法制定的關(guān)于 、 、 以及 的制度、準(zhǔn)則和辦法，包括會 。2、特殊規(guī)定：（1）、國務(wù)院有關(guān)部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定 或者 ，報國務(wù)院財政部門 。（2）、中國人民解放軍總后勤部可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的 ，報國務(wù)院財政部門 。 （三）、會計人員的管理 （四）、單位內(nèi)部的會計工作管理1、單位負(fù)責(zé)人對單位會計工作的管理責(zé)任（1）單位負(fù)責(zé)人： （2）單位負(fù)責(zé)人對本單位的 和會計資料的 、 負(fù)責(zé)。（3）單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部的會計工作管理中的職責(zé)A、B、C、2、會計機(jī)構(gòu)、會計人員的基本職責(zé)。會計機(jī)構(gòu)、會計人員依照本法規(guī)定 ， 。【例11】根據(jù)會計法的規(guī)定，主管全國會計工作的政府部門是（ ）。A.國務(wù)院財政部門 B.國務(wù)院稅務(wù)部門 C.國務(wù)院審計部門 D.國務(wù)院證券管理部門【例12】國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定并公布。（ ）【例13】國防部可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。（ ）【例14】某國有企業(yè)因內(nèi)部管理混亂等原因造成會計報表資料不合法、不真實，對此問題首先應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的責(zé)任人是（ ）。 A.單位的會計人員 B.單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 C.單位的會計主管人員 D.單位領(lǐng)導(dǎo)人【例15】資料：2003年11月，東茂公司因產(chǎn)品銷售不暢，新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財會部預(yù)測公司本年度將發(fā)生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會計師王某千方百計實現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo)，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術(shù)處理?！笨倳嫀熀芮宄颈灸甓忍潛p已成定局，要落實總經(jīng)理的盈利目標(biāo)，只能在財務(wù)會計報告上做手腳。總會計師感到左右為難：如果不按總經(jīng)理的意見去辦，自己以后在公司不好待下去；如果按照總經(jīng)理意見辦，對自己也有風(fēng)險。為此，總會計師思想負(fù)擔(dān)很重，不知如何是好。 【要求】根據(jù)會計法的要求，分析總會計師王某應(yīng)如何處理，并簡要說明理由?！纠?6】在公司制企業(yè)中，對單位會計工作承擔(dān)第一責(zé)任的是（ ）A.董事長 B.總經(jīng)理 C.總會計師 D.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人【例17】單位負(fù)責(zé)人包括( ) A.法定代表人 B.合伙人 C.總會計師 D.個人投資企業(yè)的投資人【例18】單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的( )負(fù)責(zé)。A.真實性 B.正確性 C.完整性 D.及時性第二章會計核算本章基本結(jié)構(gòu)框架 會計核算依據(jù) 會計資料 會計處理方法會計核算 辦理會計業(yè)務(wù)，進(jìn)行會計核算的基本規(guī)定會計核算的內(nèi)容 會計年度 記賬本位幣 會計記錄文字 會計憑證會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告 會計賬簿 財務(wù)會計報告會計電算化 范圍和種類會計檔案管理 歸檔 保管期限 銷毀程序第一節(jié)會計核算一、會計核算依據(jù)（一）會計核算必須以 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。 和 （二）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算是一種 的違法行為?！纠?】為了完成指標(biāo),可以對會計憑證會計賬簿會計報表進(jìn)行技術(shù)處理。（ ）二、會計資料 、 、 和 。（一）會計資料必須符合 的規(guī)定。 、 （二）生成和提供虛假會計資料是一種 違法行為。1.生成和提供虛假會計資料的行為A.偽造:B.變造:C.提供虛假的財務(wù)會計報告：2.偽造、變造會計資料和提供虛假的財務(wù)會計報告的主體: 【例2】審計機(jī)關(guān)對某股份有限公司2000年財務(wù)情況進(jìn)行審計時,發(fā)現(xiàn)有以下行為：（1）公司作為一般納稅人,在未發(fā)生存貨購入業(yè)務(wù)的情況下,從其他企業(yè)買入空白增值稅發(fā)票,并在發(fā)票上注明購入商品,買價2000萬元,增值稅額340萬元。財務(wù)部門以該發(fā)票為依據(jù)，編制購入商品的記賬憑證；納稅申報時作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣稅款。 （2）會計人員有充分證據(jù)證明以上行為屬公司總經(jīng)理強(qiáng)令會計人員所為。 （3）公司銷售商品開出發(fā)票時，“發(fā)票聯(lián)”內(nèi)容真實，但本單位“記賬聯(lián)”和“存根聯(lián)”的金額比真實金額小。會計以“記賬聯(lián)”編制記賬憑證，登記賬簿，導(dǎo)致少記銷售收入900萬元，少記增值稅153萬元； 以上三種行為分別屬于什么行為，應(yīng)如何處理？ 【例3】2002年，A公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原因，經(jīng)營業(yè)績滑坡。為了獲得配股資格，A.公司的主要負(fù)責(zé)人張三便要求公司財務(wù)總監(jiān)李四對該年度的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。李四組織公司會計人員王五以虛做營業(yè)額、隱瞞費用和成本開支等方法調(diào)整了公司財務(wù)數(shù)據(jù)。A.公司根據(jù)調(diào)整后的財務(wù)資料，于2003年10月申請配股并獲批準(zhǔn)發(fā)行。根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題： 指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為？ 【例4】根據(jù)會計法律制度規(guī)定，下列行為中屬于偽造會計資料的是 （ ）A.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項編制會計憑證和會計賬簿B.用涂改、挖補等手段改變會計憑證、會計賬簿的真實內(nèi)容C.隨意變更會計處理方法D.由于差錯導(dǎo)致會計憑證與會計賬簿不一致【例5】某單位會計張某采用涂改手段,將金額為10000元的購貨發(fā)票改為40000元,根據(jù)會計法律制度的規(guī)定,該行為屬于( )A. 偽造會計憑證 B.變造會計憑證 C. 偽造會計賬簿 D.變造會計賬簿三、會計處理方法（一）概念：在會計核算中進(jìn)行確認(rèn)、計量所采用的具體方法。（二）各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致， ；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理?！纠?】企業(yè)有權(quán)決定使用何種會計處理方法,因此,可以隨意改變會計處理方法。（ ）四、辦理會計業(yè)務(wù),進(jìn)行會計核算的基本規(guī)定 兩個規(guī)范性文件 + 四項制度的建立(一) （三）（二） （四）（五）（六）五、會計核算的內(nèi)容（一）會計核算的內(nèi)容：特定主體能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)活動，即 （二）會計核算的內(nèi)容通過 和 體現(xiàn)出來。（三）具體內(nèi)容1、2、3、4、5、6、7、六、會計年度（一）劃分會計期間的目的：分段進(jìn)行結(jié)算，分段編制財務(wù)會計報告，分段反映單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量； （二）會計期間的類型 會計中期 （三）會計年度：自 1月1日起至12月31日止。（四）劃分會計年度的意義：是會計核算的 和 核算基礎(chǔ)的要求，確定了會計年度，才能分清本期與他期，才能建立起應(yīng)收與預(yù)收、應(yīng)付與預(yù)付等概念，使會計核算的準(zhǔn)確性大大提高。七、記賬本位幣（一）會計核算原則上以 為記賬本位幣。（二）業(yè)務(wù)收支以 以外的貨幣為主的單位，可以選定其中 貨幣作為記賬本位幣。（三）編報的財務(wù)會計報告 以人民幣反映。八、會計記錄文字（一）會計記錄文字應(yīng)當(dāng)使用 。（二）民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以 外國文字。注：使用中文是 的，使用其他文字是 的。第二節(jié)會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告一、會計憑證(一) ：具有一定格式,用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并作為記賬依據(jù)的書面證明,是會計核算的重要會計資料.（二）分類：按來源和用途分為： 和 。 （三）原始憑證的基本要求： 1.原始憑證的取得和填制：【例7】下列不能作為填制記賬憑證原始依據(jù)的是（ ）。A.開工單 B.成本計算單 C.生產(chǎn)通知單 D.銀行收付款通知單2.原始憑證的審核：（1）會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須審核原始憑證，這是 。（2）會計機(jī)構(gòu)、會計人員審核原始憑證必須按照 的規(guī)定進(jìn)行。審核原始憑證的 、 、 和 。（3）會計機(jī)構(gòu)、會計人員對 、 的原始憑證有 ，并 ；對記載 、 的原始憑證 ，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 。3.原始憑證錯誤更正：（1）原始憑證記載的 ；（2）原始憑證記載的 有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由 ，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。（3）原始憑證 有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由 ，不得在原始憑證上更正。（4）原始憑證開具單位對開具有誤的原始憑證，負(fù)有 ?！纠?】小王是一個單位的會計,在審核原始憑證時,發(fā)現(xiàn)一張發(fā)票上的金額寫錯,于是要求經(jīng)辦人員找對方單位更正,并加蓋出具單位印章,入賬了,請分析小王的做法是否正確。 4.特殊規(guī)定: 一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，需要由兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位，開具 給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。（四）記賬憑證基本要求：1.記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過 的原始憑證及有關(guān)資料編制。2.除部分 、 和 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。二、會計賬簿（一）、依法建賬1、依法建賬是如實記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動情況的重要前提，是單位進(jìn)行會計核算的 。2、各單位必須依法設(shè)置賬簿，并保證其 、 。3、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取 之日起 內(nèi)設(shè)置賬簿。4、所有的獨立核算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、和其他組織都要按照會計法的規(guī)定設(shè)立會計賬簿，進(jìn)行會計核算。5、設(shè)置賬簿的種類和具體要求，必須符合會計法和 的規(guī)定。6、各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要統(tǒng)一進(jìn)行會計核算， 。（二）各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置賬簿（1）（2）（3）（4）【例9】某企業(yè)出售廢料一批,總經(jīng)理指示會計小王不登記入賬,單獨記錄,請分析該做法是否違反會計法律。（三）會計賬簿登記的基本要求1.會計賬簿登記,必須以經(jīng)過 的 為依據(jù),在會計賬簿上統(tǒng)一登記。2.登記會計賬簿必須按照 進(jìn)行。3.實行電算化的單位，其會計賬簿的登記，應(yīng)當(dāng)符合 的規(guī)定。4.單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在 的會計賬簿上統(tǒng)一登記,核算,不得在規(guī)定的賬簿外私設(shè)會計賬簿進(jìn)行登記、核算。（四）賬目核對的具體規(guī)定1.2.3.4.三、財務(wù)會計報告（一）概念：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè) 財務(wù)狀況和 經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。包括會計報表及其附注和其他相關(guān)信息。（二）財務(wù)會計報告的構(gòu)成1.2.3.4.5.（三）財務(wù)會計報告編制的基本要求1.依據(jù)經(jīng)過 會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制2. 、 、 應(yīng)當(dāng)符合法定要求。3.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其 。（四）財務(wù)會計報告需經(jīng)注冊會計師審計有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告 提供。（五）財務(wù)會計報告的簽章程序和責(zé)任主體1.簽章是明確法律責(zé)任的重要程序（1）簽章的含義： （2）簽章人： 、 、 、 、和 2. 是企業(yè)對外提供會計報告的責(zé)任主體。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整?！纠?0】單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人只須在財務(wù)會計報告上簽名即可。（ ） 【例11】根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位有關(guān)人員簽章，這些人員主要包括（ ）。 A.單位負(fù)責(zé)人 B.總會計師 C.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 D.內(nèi)部審計人員 第三節(jié)會計電算化一、會計電算化的概念 以電子計算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用于會計工作中的簡稱，是采用電子計算機(jī)替代手工記賬、算賬、報賬，以及對會計資料進(jìn)行電子化分析和利用的現(xiàn)代記賬手段。二、會計電算化和手工記賬的比較相同點：不同點：三、對會計電算化的基本要求1.使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其 必須符合 的規(guī)定。2.建立計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的 ，并保證其有效運行。3.采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算前，應(yīng)與手工會計核算并行 上并取得一致結(jié)果后，方可采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算。4.建立數(shù)據(jù)備份制度。第四節(jié)會計檔案管理一、概念：是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。二、會計檔案的范圍和種類1.會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。2.會計賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。3.財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告。4.其他類：會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。注：各單位的 、 、 等文件資料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。三、會計檔案的歸檔1.保管權(quán)限： 注：【例12】某企業(yè)會計辭職,由于新任會計尚未到任,財務(wù)科長指示出納先將會計檔案接下來,等新任會計到來,再轉(zhuǎn)給會計,請分析該做法是否正確.。2.移交接收:會計檔案由會計機(jī)構(gòu)保管一年后，向本單位檔案機(jī)構(gòu)辦理移交手續(xù)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng) 。個別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。3.利用:各單位保存的會計檔案 。如有特殊需要，經(jīng) 批準(zhǔn)，在不拆散原巻冊的前提下,可以提供 ，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。四、會計檔案的保管期限1.會計檔案的保管期限分為 、 兩類。2.定期保管期限分為 、 、 、 、 年5類。 3.會計檔案的保管期限： 4、企業(yè)會計檔案保管期限保管期限種 類永 久25 年15 年10 年5 年3 年五、會計檔案的銷毀程序（一）編制會計檔案銷毀清冊。注:。（二）專人負(fù)責(zé)銷毀。注: （三）不得銷毀的會計檔案 1.23.六、其他規(guī)定：1、采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的 會計檔案。2、單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦法注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，就應(yīng)當(dāng)由終止單位的 或 代管或 代管，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。3、建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給 ，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)?！纠?3】原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。（ ）【例14】一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位將復(fù)印件提供給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。（ ） 【例15】當(dāng)年形成的會計檔案在會計年度終了，可暫由本單位會計部門保管一年。（ ）【例16】正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。（ ）【例17】會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。（ ）【例18】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于會計檔案定期保管期限的是（ ）A.5年 B.10年 C.20年 D.25年【例19】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于會計檔案的有( )A.信貸計劃 B.會計檔案銷毀清冊 C.輔助賬 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表【例20】根據(jù)會計法的規(guī)定，企業(yè)的下列人員中，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章的會計人員有 （ ）A.單位負(fù)責(zé)人 B.主管會計工作的負(fù)責(zé)人 C.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 D.總會計師【例21】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的,應(yīng)當(dāng)由(D)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。（ ）A.總會計師 B.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 C.主管會計人員 D.單位負(fù)責(zé)人【例22】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，會計檔案的保管期限從( )算起A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實際發(fā)生日 B.原始憑證注明的日期 C.記賬憑證注明的日期 D.會計年度終了后第一天【例23】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，會計人員在對原始憑證進(jìn)行審核時,對于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,應(yīng)當(dāng) ( ).A.不予受理 B.予以扣留 C.向單位負(fù)責(zé)人報告 D.要求經(jīng)辦人員更正補充第三章會計監(jiān)督本章基本結(jié)構(gòu)框架 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象 單位內(nèi)部會計監(jiān)督 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本要求 會計機(jī)構(gòu)、會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán) 會計工作政府監(jiān)督的實施主體和監(jiān)督對象會計工作的政府監(jiān)督 財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容 對有關(guān)政府部門實施會計監(jiān)督的規(guī)定會計工作的社會監(jiān)督 注冊會計師及所在的會計師事務(wù)所實施的監(jiān)督 單位和個人對違法會計行為的檢舉第一節(jié)單位內(nèi)部的會計監(jiān)督一、概念（一）、概念：單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列 、 的制度和方法。（二）、實質(zhì)是一種 。各單位應(yīng)當(dāng) 。二、主體和對象(一) 、內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是： (二) 、內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是： 注:1、根據(jù)會計法的規(guī)定， 負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。2、主體和對象的區(qū)別【例1】單位負(fù)責(zé)人是各單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體。（ ）【例2】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機(jī)構(gòu)和會計人員。（ ）【例3】根據(jù)會計法的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是指（ ）A.財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān) B.注冊會計師及會計師事務(wù)所C.本單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員 D.本單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其人員三、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（一） 與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或會計事項的 、 、 的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確， ； 1、記賬人員、審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員屬于 。2、具體要求：（1）相關(guān)人員應(yīng)職責(zé)權(quán)限明確。（2）相關(guān)人員職務(wù)應(yīng)相互分離。（3）相關(guān)人員應(yīng)相互制約。3、三者間的關(guān)系：（1）（2）（3）（二）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的 和 的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確1、決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確。2、決策人員和執(zhí)行人員相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。（三）財產(chǎn)清查的 、 和 序應(yīng)當(dāng)明確； （四）對會計資料定期進(jìn)行 的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。 對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計由哪個機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行，要看單位是否設(shè)置內(nèi)部審機(jī)構(gòu)和內(nèi) 部審計保。四、會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)（一）（二）（三）（四）（五）第二節(jié)會計工作的政府監(jiān)督一、概念會計工作的政府監(jiān)督是指 代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的 實施的監(jiān)督檢查,以及對發(fā)現(xiàn)的 實施的行政處罰.二、類型(一)(二)三、實施主體和監(jiān)督對象（一）實施主體： 財政部：主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門：管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。（二）監(jiān)督對象： 注：縣級以上人民政府財政部門為 會計工作的監(jiān)督檢查部門,對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán),對違法會計行為實施行政處罰。四、財政部門實施會計監(jiān)督的（一）監(jiān)督是否依 （二）監(jiān)督各單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否 （三）監(jiān)督各單位的 是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（四）監(jiān)督從事會計工作的人員是否具備 。（五）財政部門在對會計資料實施監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，行使 。行使查詢權(quán)的限制條件:1、 2、【例4】市財政局到某公司檢查工作，該公司董事長王某說：“我們是公司制企業(yè)，按照會計法規(guī)定， 財政部門無權(quán)來查我們的會計工作?！痹撜f法是否正確？ 五、對有關(guān)部門實施政府監(jiān)督的規(guī)定 、 、 、 、 等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（一）有關(guān)部門必須在 范圍內(nèi)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。注：財政部門的監(jiān)督是面向各單位的監(jiān)督，而有關(guān)部門的監(jiān)督是職責(zé)范圍內(nèi)的監(jiān)督。（二）有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)避免重復(fù)查賬1、有關(guān)部門檢查完畢，應(yīng)當(dāng)出具 。2、應(yīng)盡可能利用已有的檢查結(jié)論，避免 。3、有關(guān)部門在實施監(jiān)督管理中不得泄露 、 ，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第三節(jié)會計工作的社會監(jiān)督一、概念：通過注冊會計師及所在的會計師事務(wù)所依法對 的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的鑒證并據(jù)實作出客觀評價的一種監(jiān)督制度和單位、個人對違法會計行為的 。二、類型： 中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督 社會公從監(jiān)督三、注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)實施的監(jiān)督：（一）注冊會計師業(yè)務(wù)范圍 審計業(yè)務(wù) 會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)（二）基本規(guī)定1、委托注冊會計師審計的單位應(yīng)當(dāng) 提供會計資料。是委托人的法定責(zé)任和義務(wù)。2、不得干擾注冊會計師 開展審計業(yè)務(wù)。注：任何單位和個人不得以任何方式 或者 注冊會計師及所在的會計師事務(wù)所出具 或者 的審計報告。3、財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的 和 進(jìn)行監(jiān)督。（1）財政部門： （2）監(jiān)督內(nèi)容: 程序和內(nèi)容(3) 不得干預(yù)注冊會計師獨立、公正的開展審計業(yè)務(wù)。（4）是有重點的 ，不是 。四、單位和個人對違法會計行為的檢舉。（一）任何單位和個人有權(quán)檢舉違法會計行為。既是權(quán)利又是義務(wù)。（二）有關(guān)部門應(yīng)及時處理并為檢舉人保密。注：不得將 和 轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人。第四章會計機(jī)構(gòu)和會計人員本章基本結(jié)構(gòu)框架會計機(jī)構(gòu)會計人員 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）任職資格 總會計師的設(shè)置、任職資格和職責(zé) 代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立 代理記賬的業(yè)務(wù)范圍代理記賬 代理記賬中委托人的義務(wù) 代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) 代理記賬的法律責(zé)任 會計從業(yè)資格的適用范圍會計從業(yè)資格管理 會計從業(yè)資格的取得 會計從業(yè)資格證書管理 會計人員繼續(xù)教育會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格會計工作崗位設(shè)置與會計人員回避制度 交接的范圍會計人員工作交接 交接的程序 交接人員的責(zé)任第一節(jié)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置一、根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)1、決定因素： 2、考慮因素 二、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況：1、設(shè)置：應(yīng)配備數(shù)量與素質(zhì)與之相適應(yīng)的會計人員。2、不單獨設(shè)置：應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。3、不設(shè)置：應(yīng)當(dāng)實行 注：（1）實行企業(yè)化管理的 ， 、 、 和其他組織必須設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。（2）會計主管人員：指具體負(fù)責(zé)組織管理會計事務(wù)，行使會計管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人。（3）不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和會計人員條件的單位可以委托具有資質(zhì)的代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，不能隨意找某個人或者某個單位進(jìn)行代理記賬。第二節(jié)會計人員一、一般會計人員配備的會計人員必須具有會計從業(yè)資格。二、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格（一）概念：指在一個單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計工作的 。（二）職責(zé)：組織、管理本單位所有會計工作。（三）任職資格：1、取得會 ；2、具備 以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作 以上經(jīng)歷?！?例1】根據(jù)會計法的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的，應(yīng)滿足的條件是（ ）。A.取得會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 B.取得會計從業(yè)資格證書 C.具有3年以上會計工作經(jīng)歷 D.取得會計從業(yè)資格證書3年以上三、總會計師（一）概念：主管單位財務(wù)會計工作的 ，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。（二）總會計師的設(shè)置1、 必須設(shè)置總會計師。2、總會計師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由 規(guī)定。3、其他單位是否設(shè)置總會計師由單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要 。（三）總會計師的作職資格1、取得 專業(yè)技術(shù)資格2、主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的賬務(wù)會計工作的時間 。（四）總會計師的職責(zé)1、編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金。2、進(jìn)行成本、費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益。3、建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動析。4、承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人員交辦的其他工作。第三節(jié)代理記賬一、代理記賬的概念代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。 委托人是指委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)的單位。代理記賬機(jī)構(gòu)是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。二、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立（一）設(shè)立條件1、有 持有會計從業(yè)人資格證書的專職從業(yè)人員；2、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有 以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；3、有固定的辦公場所；4、有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)管理制度。（二）資質(zhì)條件由所在地的 批準(zhǔn),并由財政部門發(fā)放統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。三、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（一）（二）（三）（四）【 例2】代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍包括（ ）。A.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計度的規(guī)定進(jìn)行會計核算。B.對外提供財務(wù)會計報告C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料D.委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)四、代理記賬的基本程序：訂立書面委托合同注：委托人、受托人對會計資料真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任。五、委托人的義務(wù)（一）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合 規(guī)定的原始憑證；（二）及時向代理記賬機(jī)構(gòu)提供 的原始憑證和其他相關(guān)資料；（三）應(yīng)當(dāng)配備 負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管；（四）對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行 的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以 。六、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（一）（二）（三）（四）七、代理記賬的法律責(zé)任代理記賬機(jī)構(gòu)對專兼職人員的業(yè)務(wù)活動承擔(dān)法律責(zé)任?！纠?】代理記賬許可證的審批機(jī)關(guān)是（ ）。A.縣級以上工商行政管理部門 B.縣級以上人民政府財政部門C.縣級以上國家稅務(wù)機(jī)關(guān) D.縣級以上人民政府審計部門【例3】記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托人委托,代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有( )A.申報納稅 B.登記會計賬簿C.編制財務(wù)會計報告 D.出具審計報告第四節(jié)會計從業(yè)資格管理一、會計從業(yè)資格的概念1、會計從業(yè)資格：法定資質(zhì)；“門檻”。2、會計從業(yè)資格證書：法律證書；“準(zhǔn)入證”注：（1）會計從業(yè)資格證書 范圍內(nèi)有效。 （2）會計從業(yè)資格證書不得 。二、會計從業(yè)資格證書的適用范圍（一）、在我國境內(nèi)從事會計工作的人員，必須取得 ，持有 。（二）、從事會計工作的崗位包括： 1.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）； 2.出納； 3. ； 4.資本、基金核算； 5.收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算； 6.工資、成本費用、財務(wù)成果核算; 7.財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算； 8.總賬； 9.財務(wù)會計報告編制； 10. 【例4】根據(jù)會計法的規(guī)定，從事會計工作的人員應(yīng)當(dāng)具備的基本任職資格是 （ ）。A.具有初級會計專業(yè)技術(shù)資格 B.取得會計從業(yè)資格證書C.具有中專以上會計專業(yè)學(xué)歷 D.取得注冊會計師資格證書三、會計從業(yè)資格的取得（一）會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。1.原則:凡進(jìn)必考。2.考試科目:財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、初級會計電