湖南涉外經(jīng)濟(jì)學(xué)院畢業(yè)論文開題報(bào)告范文 “營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響及對(duì)策研究.doc

湖南涉外經(jīng)濟(jì)學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告書論文（設(shè)計(jì)）題目“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響及對(duì)策研究作 者 姓 名 劉 攀所屬學(xué)院專業(yè)年級(jí) 商 學(xué)院 會(huì)計(jì)專業(yè) 2011 級(jí) 01 班指導(dǎo)教師姓名、職稱姜葵 副教授預(yù)計(jì)字?jǐn)?shù)10000開題日期2015.1.9 1、 選題背景與研究意義（1） 選題背景1.國(guó)外背景1954年，法國(guó)首先將增值稅制度付諸實(shí)踐，目前已有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)行。一項(xiàng)稅收制度能夠很快在世界得到普及，表明其具有獨(dú)特的制度優(yōu)勢(shì)。增值稅的核心特征是抵扣機(jī)制，即以貨物和勞務(wù)的增加值為稅基，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以抵扣用于生產(chǎn)投入的外購(gòu)貨物和勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅款。這一制度安排，與傳統(tǒng)的以貨物和勞務(wù)價(jià)值全額為稅基的銷售稅相比，能夠有效地避免重復(fù)征稅。納稅人總體稅負(fù)不會(huì)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中分工和協(xié)作環(huán)節(jié)的增多而疊加，其最初的理論構(gòu)想者將該稅種贊為“改良的所得稅”。2.國(guó)內(nèi)背景在我國(guó)的現(xiàn)行稅制體系中，并行著兩個(gè)一般流轉(zhuǎn)稅稅種即增值稅和營(yíng)業(yè)稅。前者主要適用于制造業(yè)，后者主要適用于服務(wù)業(yè)，兩稅種在稅收收入中占有很大的比重。盡管可以在稅制設(shè)計(jì)上按照彼此照應(yīng)、相互協(xié)調(diào)的原則來確定稅負(fù)水平，但在實(shí)際運(yùn)行中，兩個(gè)稅種一直難免稅負(fù)失衡。前者不存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，因而稅負(fù)相對(duì)較輕。后者則有重復(fù)征稅現(xiàn)象，因而稅負(fù)相對(duì)較重，由此而造成的制造業(yè)與服務(wù)業(yè)之間的稅負(fù)水平差異，以及在整個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的重復(fù)征營(yíng)業(yè)稅和增值稅分立并行日漸顯現(xiàn)出內(nèi)在不合理和缺陷。（二）研究意義1.理論意義 “營(yíng)改增”是對(duì)服務(wù)業(yè)過去征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，從制度上解決營(yíng)業(yè)稅制下“道道征收，全額征稅”的重復(fù)征稅問題，實(shí)現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”，稅制更科學(xué)、更合理、更符合國(guó)際慣例。“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革是繼1994年分稅制改革以來，又一次重大的稅制改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要措施，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，改革試點(diǎn)意義重大，影響深遠(yuǎn)。2.實(shí)際意義 營(yíng)改增稅制改革試點(diǎn)之后，試點(diǎn)范圍之內(nèi)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)開始繳納增值稅，這就能夠在實(shí)現(xiàn)銷售之后，繳納增值稅銷項(xiàng)稅時(shí)抵消掉先前繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，消除了重復(fù)征稅的問題，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，尤其是降低上下游產(chǎn)業(yè)鏈條上的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與制造業(yè)脫離。“營(yíng)改增”試點(diǎn)之后，從稅制上解決了長(zhǎng)期以來將服務(wù)業(yè)內(nèi)化的問題，不少企業(yè)開始主動(dòng)將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來。對(duì)服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的影響。會(huì)計(jì)科目的變化，會(huì)計(jì)核算更加復(fù)雜、稅務(wù)發(fā)票的使用管理變化、企業(yè)需要依據(jù)實(shí)際稅務(wù)政策變化來調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)，相應(yīng)的也應(yīng)該改變過去財(cái)務(wù)分析的方法。二、國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)（一）國(guó)外研究動(dòng)態(tài)Martin Ruf (2010)構(gòu)建了模擬增值稅系統(tǒng)收入政策的模型，發(fā)現(xiàn)在發(fā)展中國(guó)家，稅收政策通常基于比較狹隘的稅基。他指出增值稅是十分有效的，許多開征了增值稅的國(guó)家都獲得了更有效的稅收效果。增值稅在不同的國(guó)家因?yàn)槠湔吣康牟煌愿髯缘男问酱嬖冢侵灰跋M(fèi)”征稅占整個(gè)國(guó)家的財(cái)稅比重足夠大，這種增值稅的形式就是好的1。 Dirk Foremny,Nadine Riede (2014)則認(rèn)為增值稅改革會(huì)減少社會(huì)福利，并對(duì)許多發(fā)展中國(guó)家進(jìn)行的間接稅改革提出了自己的看法和見解。一個(gè)地區(qū)的稅率提高可能會(huì)導(dǎo)致另一地區(qū)資本流入增加，并使得后者的福利水平因此得到提高，通過對(duì)比前后稅率變化引發(fā)的福利水平變化，判斷不同地區(qū)的稅收競(jìng)爭(zhēng)是否有效。西方財(cái)政學(xué)界的觀點(diǎn)一致認(rèn)為，這種各地區(qū)競(jìng)相采用降低稅率以吸引其他地區(qū)稅源的政府自利行為為稅收競(jìng)爭(zhēng)。稅收能提高企業(yè)的效率，同時(shí)促進(jìn)轄區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得轄區(qū)納稅人實(shí)現(xiàn)自身的“納稅者”剩余。這些研究都基于“用腳投票”趨近于零平衡了地方政府的財(cái)政收入，提高財(cái)政的支出效率，稅收競(jìng)爭(zhēng)無疑導(dǎo)致“政府剩余”趨近于零平衡了政府與納稅人公共產(chǎn)品的數(shù)量質(zhì)量的原理2。Thushyanthan Baskaran (2010)認(rèn)為在很多情況下稅收競(jìng)爭(zhēng)并沒有達(dá)到資源優(yōu)化配置的效果，反而使得公共產(chǎn)品的運(yùn)行變得低效率，不僅如此，稅收競(jìng)爭(zhēng)還限制了政府由于分配及再分配以提高收入能力，后果是讓政府將稅收的負(fù)擔(dān)由流動(dòng)性稅轉(zhuǎn)到非流動(dòng)性稅基，具有流動(dòng)性的資本稅被轉(zhuǎn)嫁到對(duì)勞動(dòng)力的征稅。營(yíng)業(yè)稅制本身存在重復(fù)征稅的問題，對(duì)于現(xiàn)代新興服務(wù)業(yè)的發(fā)展是極為不利的。傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)因其單一的服務(wù)業(yè)務(wù)，不會(huì)形成長(zhǎng)的產(chǎn)業(yè)鏈，所以在傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)盛行的時(shí)代營(yíng)業(yè)稅存在的重復(fù)征稅問題并沒有引起足夠的重視，針對(duì)比較突出的矛盾采用部分差額的方式便得到了解決。然而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相較于傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)而言具有從單一化向多樣化轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)鏈條不斷拉長(zhǎng)等特點(diǎn)，這不僅使得現(xiàn)代服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅的問題矛盾深化，同時(shí)不利于服務(wù)業(yè)的新型分工協(xié)作和新型業(yè)態(tài)的發(fā)展3。（二）國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài) 崔元麗(2014)在“營(yíng)改增”是結(jié)構(gòu)性減稅大戲一文中提到,“營(yíng)改增”不僅僅是稅制改革的重要措施,更是在增長(zhǎng)乏力、需求疲軟的宏觀經(jīng)濟(jì)背景下實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的必要環(huán)節(jié)。從理論上我們可以知道,稅收政策可以推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,在經(jīng)濟(jì)疲軟的條件下,要刺激企業(yè)的投資需求,擴(kuò)大相關(guān)行業(yè)的投資規(guī)模,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的稅收措施可以起來立竿見影的效果5。鐘玉宏(2013)“營(yíng)改增”有效地消除了服務(wù)業(yè)在生產(chǎn)流通領(lǐng)域存在的重復(fù)征稅問題,減輕了服務(wù)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),使得服務(wù)業(yè)對(duì)于其下游企業(yè)的議價(jià)能力得到提高。文章認(rèn)為“營(yíng)改增”試點(diǎn)以后,企業(yè)稅負(fù)呈現(xiàn)出的有增有減總體減負(fù)的狀況符合了結(jié)構(gòu)性減稅的要求,從目前 “營(yíng)改增”試點(diǎn)選擇的行業(yè)來看,小微企業(yè)成為此次改革的最大受益者,大量的小規(guī)模納稅人由于稅率的直接下降使得企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)成同比例的減少,為其進(jìn)一步發(fā)展提供了良好合理的稅收環(huán)境7。鐘順東(2014)在“營(yíng)改增”減稅減負(fù)一文中通過對(duì)試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅一般納稅人在“營(yíng)改增”試點(diǎn)以后的稅負(fù)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì),統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明在進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)以后小規(guī)模納稅人和原增值稅一般納稅人總體稅負(fù)呈現(xiàn)出下降趨勢(shì),尤其是“營(yíng)改增”給小規(guī)模納稅人帶來的直接利益尤為明顯,一般納稅人根據(jù)各行業(yè)抵扣情況經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ降牟煌?進(jìn)行“營(yíng)改增”以后稅負(fù)有增有減總體減少。文章認(rèn)為“營(yíng)改增”這一措施給企業(yè)傳達(dá)的是利好消息8。（三）文獻(xiàn)評(píng)價(jià)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)經(jīng)營(yíng)商品銷售和各種服務(wù)業(yè)務(wù)取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種流轉(zhuǎn)稅增值稅，是指以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中的增值額為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅文章所稱營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題文獻(xiàn)，是指內(nèi)地學(xué)者在國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表的對(duì)營(yíng)業(yè)稅改革，增值稅擴(kuò)圍等問題的研究; 就時(shí)間跨度而言，文章將其界定在1994 年以后,1994 年稅制改革和分稅制改革是中國(guó)稅制的分水嶺，在此之后， 我國(guó)才形成了營(yíng)業(yè)稅、增值稅兩稅并存的格局，由此導(dǎo)致的弊端才開始顯現(xiàn)經(jīng)不完全統(tǒng)計(jì)，1994 年至2011 年，中國(guó)知網(wǎng)共發(fā)表有關(guān) 營(yíng)業(yè)稅改革 增值稅擴(kuò)圍的論文 500 余篇文章整理后認(rèn)為，相關(guān)文獻(xiàn)研究大致分四個(gè)階段: 第一階段( 從1994 年至 1998 年前后) ，研究主要集中在營(yíng)業(yè)稅存在的問題,并探討改進(jìn)方法; 第二階段( 從1999 年至2008 年前后)，圍繞營(yíng)業(yè)稅要不要改征，學(xué)界形成了對(duì)立的兩派; 第三階段( 2009 年底至2010 年前后) ，對(duì)于兩派的爭(zhēng)論,中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和中共第十七屆中央委員會(huì)第五次全體會(huì)議先后作出一致選擇，討論營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的具體操作問題，同時(shí)對(duì)上海營(yíng)業(yè)稅改革的情況作密切關(guān)注，將就現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅給服務(wù)業(yè)帶來的有利及不利影響展開論述。三、可能的創(chuàng)新點(diǎn)縱觀我國(guó)專家學(xué)者關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅的研究文獻(xiàn)多數(shù)是從營(yíng)業(yè)稅存在問題，增值稅替代營(yíng)業(yè)稅的必要性，以及如何進(jìn)行改革等方面展開討論，而文章是將現(xiàn)有營(yíng)改增制度的理論以及上海等地區(qū)的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，與服務(wù)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)相結(jié)合，揭示營(yíng)改增過程中對(duì)服務(wù)業(yè)的有利及不利影響，對(duì)不利影響結(jié)合試點(diǎn)地區(qū)的相關(guān)數(shù)據(jù)加以分析，提出改革建議，具有一定的創(chuàng)新性。4、 主要內(nèi)容第一章 緒論 1.1選題背景和選題意義 1.1.1選題背景 1.1.2選題意義 1.2國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài) 1.2.1國(guó)外研究動(dòng)態(tài) 1.2.2國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài) 1.2.3研究綜述 1.3可能的創(chuàng)新點(diǎn)第二章 “營(yíng)改增”的相關(guān)理論 2.1營(yíng)業(yè)稅概述2.1.1營(yíng)業(yè)稅的起源及發(fā)展2.1.2營(yíng)業(yè)稅定義及立法原則 2.2營(yíng)業(yè)稅與增值稅的關(guān)系2.2.1營(yíng)業(yè)稅與增值稅的統(tǒng)一性2.2.2營(yíng)業(yè)稅與增值稅的差異性2.2.3營(yíng)業(yè)稅與增值稅的可替代性 2.3“營(yíng)改增”概述2.3.1“營(yíng)改增”的起源與發(fā)展2.3.2我國(guó)現(xiàn)行的“營(yíng)改增”政策第四章 “營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響 4.1“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)變化效應(yīng) 4.1.1“營(yíng)改增”對(duì)試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)的影響 4.1.2“營(yíng)改增”對(duì)地方政府稅負(fù)的影響 4.2“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)4.2.1有利于行業(yè)間公平競(jìng)爭(zhēng)4.2.2促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整4.2.3促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)第五章“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)影響的原因分析5.1現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)變化分析5.1.1“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化的分析5.1.2“營(yíng)改增”地區(qū)稅負(fù)變化的分析5.2現(xiàn)代服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的分析 5.2.1行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的分析 5.2.2產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整分析5.3其他原因分析 5.3.1財(cái)政收入的分析 5.3.2金融化和服務(wù)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的分析第六章“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)影響的對(duì)策6.1改變營(yíng)業(yè)稅稅率體系的對(duì)策 6.1.1保留營(yíng)業(yè)稅基本制度不變的前提下改革稅率體系 6.1.2改革營(yíng)業(yè)稅基本制度的過程中改變稅率體系6.2解決營(yíng)業(yè)稅增值稅征收混亂現(xiàn)象的對(duì)策？營(yíng)改增后還會(huì)混亂嗎，這條根本不行，多去看看相關(guān)文章，簡(jiǎn)直像個(gè)小學(xué)生 6.2.1在維持營(yíng)業(yè)稅基本制度基礎(chǔ)上不斷改進(jìn)（改進(jìn)什么呀，這樣的標(biāo)題不行） 6.2.2將兩個(gè)稅種合二為一第七章“營(yíng)改增”擴(kuò)圍的下一步方案 7.2“營(yíng)改增”擴(kuò)圍的行業(yè)選擇7.2.1試點(diǎn)行業(yè)仍然沿用“1+6”模式7.2.2下一步擴(kuò)圍的重點(diǎn)行業(yè) 7.3“營(yíng)改增”擴(kuò)圍的配套措施 7.3.1 國(guó)家出臺(tái)相關(guān)的稅收優(yōu)惠過渡政策 7.3.2跨地區(qū)稅種的銜接工作結(jié)論五、研究方法文章主要運(yùn)用理論分析與實(shí)證分析相結(jié)合的方法進(jìn)行分析。首先，以現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理學(xué)，以及經(jīng)濟(jì)學(xué)等相關(guān)理論作為基礎(chǔ)，了解營(yíng)業(yè)稅和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的現(xiàn)狀，然后針對(duì)其特點(diǎn)提出“營(yíng)改增”的必要性并給予實(shí)例進(jìn)行分析。最后根據(jù)“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響提出相應(yīng)的對(duì)策。六、預(yù)計(jì)完成期限和采取的主要措施（一）預(yù)計(jì)完成期限.階段階 段 內(nèi) 容起止時(shí)間一選題階段：確認(rèn)選題，明確任務(wù)2014.11.012014.11.20二開題階段：搜集資料，確定方案2014.11.212014.12.19三初稿階段：撰寫論文，形成初稿2014.12.202015.03.20四定稿階段：修改論文，審核定稿2015.03.212015.04.16五答辯階段：論文答辯，成績(jī)?cè)u(píng)定2015.04.172015.05.16(二）主要措施 1加強(qiáng)對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的閱讀和學(xué)習(xí)，深入理解和掌握相關(guān)理論知識(shí)、專業(yè)知識(shí)及專業(yè)技能，加強(qiáng)對(duì)所研究課題的相關(guān)專業(yè)知識(shí)和研究方法的學(xué)習(xí)。 2. 帶著問題進(jìn)行社會(huì)調(diào)查和社會(huì)實(shí)踐，充分利用統(tǒng)計(jì)年鑒、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)收集所需數(shù)據(jù)，以便進(jìn)行實(shí)證分析。3. 充分利用圖書館、資料室及電子期刊等網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，廣泛收集、認(rèn)真閱讀國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)資料，以便借鑒以往研究成果； 4及時(shí)向指導(dǎo)老師請(qǐng)教研究過程中遇到的問題，糾正錯(cuò)誤，不斷提高。7、 主要參考文獻(xiàn)1Martin Ruf.Broadening the tax base of neutral business taxesJ. 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