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注會稅法總結(jié)范文 稅法要記住的東西多，因?yàn)槎际菄艺咝缘臇|西，沒有多少好解釋的。 比如新稅法，小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)增值稅的計算，規(guī)定的征收率是3%（非生產(chǎn)設(shè)備）或2%（生產(chǎn)設(shè)備），拿生產(chǎn)設(shè)備2%的征收率來說N/1+3%*2%=應(yīng)納增值稅額（N為含稅售價），沒有什么好解釋的，國稅函規(guī)定的公式，只有記??！聯(lián)系相關(guān)知識點(diǎn)這里我們還要注意，09年前購入的固定資產(chǎn)若售價低于原值是不用交增值稅的，高于原值才要（這種情況幾乎不可能發(fā)生，但考試時就一定會發(fā)生）。 征收率和稅率的概念要清楚，征收率是算出來多少就要交多少的稅，不存在進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)的問題，而17%或13%的增值稅率則要扣減進(jìn)項(xiàng)后才是應(yīng)納稅額。 一般納稅人從小規(guī)模納稅人那里取得的增值稅專用票算的進(jìn)項(xiàng)一定是售價按該小規(guī)模納稅人對應(yīng)的征收率計算出來的，而不是按售價*17%或13%，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人在要求稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的時候交的稅只有售價*征收率，所以不可能讓你抵扣售價*13%或17%。 關(guān)于小規(guī)模和一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)09年有了新變化，應(yīng)納稅所得額從原來的100 （180）下調(diào)到50 （80）具體的就不展開說明了。 個人認(rèn)為學(xué)習(xí)稅法較其他科目來說會簡單一些，首先有08年考初級的扎實(shí)基礎(chǔ)，看一遍稅法教材就能理解，再要就是花時間去記憶新知識。 稅法的知識點(diǎn)很散，但有都能聯(lián)系到一起。 在熟練掌握各稅種后，你就會很自然的把各種稅結(jié)合到一起，比如說你看到一輛國產(chǎn)摩托車，那么它首先是貨物，銷售商要交增值稅1，要交消費(fèi)稅，緊接著就是城建稅及教育費(fèi)附加；如果有簽銷售合同還要交購銷合同印花稅看到奇瑞QQ，除了上述稅種外，還要注意車輛購置稅僅在09年購置1.6升排量以下的小汽車減按5%征稅看到待售的樓房，那么要交土地增值稅是沒跑的了（除非是普通住宅卻增值率在20%及以下），還有營業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加計算土地增值稅還要注意開發(fā)商的性質(zhì)，內(nèi)資外資、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)他們的計稅依據(jù)是不一樣的。 另外買房子的人要交印花稅、契稅往往一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生都會涉及兩種以上的稅種。 當(dāng)你看多了資料，每看到一筆業(yè)務(wù)就很自然的聯(lián)想到其中所涉及稅種。 下就部分可以巧記或容易混淆的知識點(diǎn)做如下匯總 一、增值稅1.正確區(qū)分是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。 非工業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷售額80萬以下及工業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷售額50萬以下（會計核算健全也可認(rèn)定為一般納稅人）。 小規(guī)模納稅人直接按征收率計算應(yīng)納稅額，一般納稅人也可按簡易征收率計算。 2.低稅率。 糧油奶、水汽能源、書報雜志、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料（不含農(nóng)機(jī)配件）使用13%稅率。 注意印刷企業(yè)只提供印刷勞務(wù)按17%，提供紙張并印刷按銷售貨物（統(tǒng)一刊號書報雜志）征13%。 自來水廠及自來水公司按6%征收率計算，其他的為13%稅率。 食用鹽、天然氣及居民用煤炭制品使用13%稅率，這個經(jīng)常用到。 3.計算抵扣。 初級農(nóng)產(chǎn)品按收購價13%計算進(jìn)項(xiàng)稅額，煙葉還需含煙葉稅（收購價*20%）及煙葉補(bǔ)貼（收購價10%）；地稅認(rèn)定的納稅人開具的運(yùn)輸發(fā)票（僅含運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）按7%計算進(jìn)項(xiàng)稅額，所運(yùn)貨物能抵運(yùn)費(fèi)就能抵。 但國際貨運(yùn)發(fā)票不能計算抵扣，因?yàn)闆]在我國交營業(yè)稅。 運(yùn)費(fèi)計算抵扣的目的就是避免對同一業(yè)務(wù)重復(fù)征稅，要明確營業(yè)稅和增值稅是相互排斥的不可能同時征收的。 4.包裝物等逾期押金。 按合同約定時間或1年為限，如合同約定2年內(nèi)歸還不算逾期，但稅法在1年后就認(rèn)定為逾期，要作為價外收入計稅，要注意的是所有的價外收入都是含稅的，也就是要/1.17換算為不含增值稅后在*稅率算稅額。 另外啤酒黃酒以外的酒類在收取押金或租金時即并入當(dāng)期銷售額征稅。 5.搞不清交什么稅（營業(yè)稅和增值稅）。 原規(guī)定交增值稅，新稅法規(guī)定由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定銷售額。 6.出口退稅。 注意免稅進(jìn)口原材料的計算，這個會了一般的出口退稅就沒問題了。 外貿(mào)企業(yè)的退稅適用“先征后退”，工業(yè)企業(yè)才適用“免、抵、退”。 7.優(yōu)惠政策要記住。 二、消費(fèi)稅1.征收環(huán)節(jié)。 金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收（以舊換新的按差額征稅），其他區(qū)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)。 消費(fèi)稅與增值稅的不同在于一次征收，而增值稅是在每個增值環(huán)節(jié)都征收一次。 2.常用稅率選用。 卷煙每箱250條，每箱定額稅150元。 單條價格在50元以上（含）適用45%稅率（甲類），在50元以下適用30%稅率（乙類）。 白酒每斤定額稅0.5元，每噸1000元。 啤酒每噸3000元以上（含）適用250元/噸（甲類），每噸3000元以下適用220元/噸，這里的3000元包括包裝物。 飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒銷售按250元/噸從高計稅。 化妝品味30%，其中不包括洗發(fā)護(hù)發(fā)用品等已經(jīng)平民化的日化品。 3.計稅依據(jù)。 消費(fèi)稅是價內(nèi)稅（價內(nèi)稅在計算所得稅是可做營業(yè)稅金及附加扣除），銷售額為含消費(fèi)稅不含增值稅。 應(yīng)稅消費(fèi)品用于換、抵、投（換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)）方面從高計稅，增值稅要用組價。 4.組成計稅價格。 復(fù)合計稅的應(yīng)稅消費(fèi)品組價有新變化，組成計稅價格=（成本+利潤+應(yīng)稅數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率），之前沒有要求含定額稅進(jìn)行組價，利潤可以用成本和利潤率計算出來。 委托加工的組價與上述相似，要注意的是委托加工的加工費(fèi)是不含增值稅和代收的消費(fèi)稅，同時只有在受托方?jīng)]有改該加工物品的售價是才用組價，有售價的按受托方的售價計算委托方的消費(fèi)稅。 農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)在算其成本是要扣除13%和7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額的部分，煙葉要用實(shí)際支付的補(bǔ)貼款做成本，而增值稅是用N（1+10%）計算補(bǔ)貼。 5.進(jìn)口卷煙。 這個組價最為復(fù)雜，簡單的說一次組價在適用稅率時固定稅率用30%的稅率，然后根據(jù)每條的組價是否大于50元來確定使用稅率。 （1）每條確定稅率的價格（每條關(guān)稅完稅價每條關(guān)稅定額稅0.6/條）/（1-30%）注30%為固定稅率以上每條價格大于50元（含）的，使用稅率45%；每條價格小于50元的，使用30%稅率。 （2）進(jìn)口卷煙組價（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅定額消費(fèi)稅）/（1-適用稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅組價適用稅率定額消費(fèi)稅。 6.已納消費(fèi)稅扣除。 除酒、車、艇、表、成品油五項(xiàng)外均能扣除，其中成品油不包括石腦油和潤滑油，即石潤油可扣除。 在同一個稅目內(nèi)的連續(xù)審查可以扣除，如煙絲生產(chǎn)卷煙可扣但輪胎生產(chǎn)汽車就不能扣；已稅珠寶改在零售環(huán)節(jié)不得扣除已納消費(fèi)稅；已納的稅額僅限從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅。 7.出口退稅。 比增值稅簡單，征多少退多少，退稅率和消費(fèi)稅稅率一致。 8.優(yōu)惠政策要掌握。 三、營業(yè)稅1.征稅范圍。 發(fā)生的業(yè)務(wù)不征增值稅就要考慮是否征營業(yè)稅，兩者是互斥的，而且營業(yè)稅是價內(nèi)稅。 在納稅人的確定強(qiáng)調(diào)發(fā)生的業(yè)務(wù)或不動產(chǎn)是在境內(nèi)。 2.稅率。 交建郵文（3%）服轉(zhuǎn)銷金（5%）娛樂業(yè)（20%，保齡球和康樂球使用5%），注意每個字的具體含義，尤其是文體業(yè)和服務(wù)業(yè)所包含的內(nèi)容容易混淆。 這是我當(dāng)年考初級背的，可謂終生難忘。 3.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)，交通部門按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)5%征稅，收費(fèi)單位按交通運(yùn)輸業(yè)3%征稅。 自建建筑后用于銷售的要按建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)征兩道營業(yè)稅。 4.余額的概念。 按余額計稅的情況主要集中在交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)，金融業(yè)的轉(zhuǎn)貸，保險業(yè)的境外分保，郵電業(yè)的跨省業(yè)務(wù)，文體業(yè)的演出，廣告代理業(yè)，購置和抵債的不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。 5.消費(fèi)稅退稅。 價款和折扣在同一張發(fā)票上的可以從應(yīng)稅營業(yè)額中扣除，但要經(jīng)過批準(zhǔn)，而房產(chǎn)稅和資源稅可以自行扣減銷售額。 6.營業(yè)稅的抵扣。 購買稅控收款機(jī)專用發(fā)票上注明的增值稅（普通發(fā)票計算抵扣）可以抵扣當(dāng)期營業(yè)稅，不足抵免的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵免。 這個有點(diǎn)不好理解，但要記住。 7.特殊經(jīng)營行為。 建筑業(yè)，基建單位自設(shè)工廠車間所生產(chǎn)的預(yù)制構(gòu)件征增值稅，在現(xiàn)場制造的構(gòu)建征營業(yè)稅；進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)等由商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷量無關(guān)且由商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，按5%的稅率征稅。 8.優(yōu)惠政策要掌握。 四、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加1.納稅范圍。 在現(xiàn)有稅種中只有城建稅和教育費(fèi)附加是老外（外國企業(yè)、外資企業(yè)）不交的，其他稅種在09年已經(jīng)內(nèi)外統(tǒng)一。 2.進(jìn)口不征出口不退；“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的不予退還已繳納的城建稅及教育費(fèi)附加；3.計稅依據(jù)。 委托加工由受托方代扣代繳“三稅”的由其代扣代繳城建稅及教育費(fèi)附加，適用受托方稅率；以實(shí)際繳納的“三稅”為計稅依據(jù)，不包括漏稅補(bǔ)罰及滯納金；隨同“三稅”減免而減免；當(dāng)期免抵稅額要作為城建稅和教育費(fèi)附加計稅依據(jù)。 4.納稅時間地點(diǎn)同“三稅”。 五、關(guān)稅1.納稅義務(wù)人。 進(jìn)口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人，不包括代理人。 2.稅率選擇。 暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不適用暫定稅率。 在09年教材P199，關(guān)于稅率的運(yùn)用有許多細(xì)節(jié)要牢記，沒有什么簡便的方法，具體的就不展開說明。 3.完稅價格。 由己方負(fù)擔(dān)的購貨傭金不包含在完稅價格內(nèi)；境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)福作為特許權(quán)適用費(fèi)，不計入完稅價格。 09年教材P203特殊進(jìn)口貨物的完稅價格要牢記，其中符合條件的出境維修貨物的完稅價格僅包括修理費(fèi)和料件費(fèi)，符合條件的出境加工除了包含加工費(fèi)和料件費(fèi)外還包含運(yùn)保費(fèi)。 出口貨物只考慮貨物售價和境內(nèi)運(yùn)保費(fèi)。 4.征收管理。 經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，關(guān)稅最長時間為6個月，而其他的國內(nèi)稅均為3個月；納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)可執(zhí)行強(qiáng)制征收，及實(shí)際逾期為2個月加15天。 5.關(guān)稅退還。 海關(guān)繳納的稅款為1補(bǔ)3追（1年內(nèi)補(bǔ)征，三年內(nèi)追征），稅務(wù)局繳納的稅款為3補(bǔ)3追。 6.關(guān)稅要記的知識點(diǎn)很零散但是不難，要多花點(diǎn)時間去背。 六、資源稅1.中外合作開采石油、天然氣征收礦區(qū)使用費(fèi)。 2.外購的液體鹽加工固體鹽銷售的，按固體鹽征稅，外購的液體鹽已納的資源稅可抵扣。 和消費(fèi)稅相似，外購和委托加工的收回繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的其已納消費(fèi)稅均能扣除。 3.用折算比計算交稅的一定是已經(jīng)銷售部分，不是移送入選精礦的所有數(shù)量。 4.進(jìn)口不征出口不退；納稅地點(diǎn)為開采地、生產(chǎn)地或收購地。 七、土地增值稅1.征稅范圍。 有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及建筑產(chǎn)權(quán)。 國有土地使用權(quán)均屬于國家。 只要是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)都是土地增值稅的納稅義務(wù)人，在每次轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)都要交一次。 2.以房地產(chǎn)投資的聯(lián)營在投資環(huán)節(jié)不交，聯(lián)營投資企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓的要交稅，房地產(chǎn)企業(yè)以其商品房進(jìn)行投資活動的視同銷售交稅。 3.稅率。 只用土地增值稅用超率累進(jìn)稅率，要牢記稅率及其速扣系數(shù)。 4.扣除項(xiàng)目（重要）。 要清楚不同企業(yè)和業(yè)務(wù)的扣除項(xiàng)目的數(shù)量。 新建房房地產(chǎn)企業(yè)扣5項(xiàng)，非房地產(chǎn)企業(yè)扣4項(xiàng)，差“加計扣除項(xiàng)目”；存量房舊房屋扣3項(xiàng)，土地扣2項(xiàng)，差“房屋及建筑物的評估價格”。 房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅不單獨(dú)計算，因?yàn)榘诠芾碣M(fèi)用里了（視為日常活動），其他企業(yè)可另行扣除。 老外不交城建稅和教育費(fèi)附加，在計算可扣除的稅金時要注意。 不能提供有效憑證的不予扣除，憑證不實(shí)或不符合要求的核定計算扣除。 5.開發(fā)費(fèi)用和加計扣除。 開發(fā)費(fèi)用的限額為“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“開發(fā)成本”的5%或10%以內(nèi)，加計扣除為“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“開發(fā)成本”的20%（試題可能給出不同比例）。 6.優(yōu)惠政策。 普通住房增值率未超過20%的免征土地增值稅；個人銷售使用5年及以上的住房免稅，3年至5免的減半征收，未滿3年的全額征稅。 八、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅1.09年1月1日起老外要交房產(chǎn)稅了，之前交“城市房地產(chǎn)稅”。 2.從價計征，房地產(chǎn)依據(jù)房產(chǎn)原值一次扣除10%-30%后的余值為計稅基礎(chǔ)，其中的原值為會計上的入賬價值。 3.大修理停用半年以上的在修理期間可免稅，免稅額可自行計算扣除，營業(yè)稅也有類似規(guī)定，而消費(fèi)稅是要批準(zhǔn)后方可扣除。 4.落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額可適當(dāng)降低，但不低于最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的耕地占用稅可適當(dāng)提高，但不得高于最高稅額的50%。 5.本章計算簡單，但要牢記優(yōu)惠政策，要能區(qū)分法定減免和省級優(yōu)惠政策。 九、車輛購置稅和車船稅納稅義務(wù)人為購買使用 十、企業(yè)所得稅（重點(diǎn)章節(jié)最好全部掌握）1.稅率。 雖然09年內(nèi)外資已經(jīng)統(tǒng)一了所得稅率，但原先適用低稅率的企業(yè)還是有過度期的優(yōu)惠政策。 2.收入分類。 正確的區(qū)分那些屬于營業(yè)（銷售）收入、那些屬于營業(yè)外收入或投資收益等，其中只有營業(yè)（銷售）收入才能作為招待費(fèi)和廣告費(fèi)的扣除基數(shù)。 其實(shí)也簡單，所謂的營業(yè)（銷售）收入就是會計上計入營業(yè)收入的項(xiàng)目（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）。 那怎么區(qū)分會計上是否計入營業(yè)收入呢？對不起，這是會計知識，我們現(xiàn)在是做稅法總結(jié)。 3.視同銷售。 所得稅的視同銷售和增值稅的視同銷售的處理是不完全一致的，比較特別的是，企業(yè)發(fā)生的內(nèi)部處置業(yè)務(wù)由于并沒有從外部取得收入在計算企業(yè)所得稅時是不視同銷售計稅，外部移送不論是否取得收入均視同銷售；而增值稅無特殊規(guī)定外均認(rèn)定為視同銷售計稅。 4.正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入。 不征稅收入主要有財政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)及財政性資金，要注意的是不征稅收入的支出形成費(fèi)用的不得在稅前扣除。 免稅收入重點(diǎn)把握國債利息（個人所得稅還包括國家發(fā)行的金融債券利息）、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益。 5.稅前扣除項(xiàng)目。 重點(diǎn)掌握的有稅金、損失、職工三費(fèi)、借款費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益捐贈以及加計扣除項(xiàng)目和優(yōu)惠政策允許扣除的其他項(xiàng)目。 稅金。 主要包括六稅一費(fèi)（消、營、城建、關(guān)、資源、土增和教育費(fèi)附加），不包括增值稅（價外稅不能扣除）；車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（速記為“有車有房有地有花”）在管理費(fèi)用中列示；契稅、耕地占用稅和車輛購置稅計入成本，按折舊年限分期扣除。 損失。 包括貨物的成本和增值稅，但應(yīng)扣除由保險公司或其他單位或個人的賠償收入。 當(dāng)期作為損失在以后期間又收回的作為當(dāng)期收入計稅。 職工三費(fèi)。 計稅基礎(chǔ)為實(shí)際發(fā)放的職工工資，現(xiàn)在工資已經(jīng)沒有扣除限額，只要是據(jù)實(shí)發(fā)放的就都能作為費(fèi)用扣除，因此只要記住三費(fèi)的扣除限額就行了。 工會經(jīng)費(fèi)2%教育經(jīng)費(fèi)2.5%福利費(fèi)14%，其中教育經(jīng)費(fèi)當(dāng)期未能扣完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后期間繼續(xù)扣除。 借款費(fèi)用。 以銀行同期貸款利率為限，超過部分不得扣除。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 考試必考內(nèi)容，重點(diǎn)在于1.是否能正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.取60%或0.5%兩者中的較小者為扣除限額。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。 考試必考內(nèi)容，重點(diǎn)在于1.是否能正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.超過15%部分不得扣除，當(dāng)年為能扣除可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（只有廣告費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）。 公益捐贈。 這個就厲害了，首先要先計算會計利潤，然后在會計利潤的基礎(chǔ)上乘以12%即為扣除限額。 關(guān)鍵在于會計利潤的計算，要注意的是這里的會計利潤是符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的經(jīng)過調(diào)整過的會計利潤，如果題中所給的會計利潤在解答時有涉及到會計利潤調(diào)整的均應(yīng)考慮進(jìn)去，如應(yīng)分?jǐn)偟淖饨鹳M(fèi)用一次計入了當(dāng)期，新確認(rèn)的收入以及相關(guān)稅費(fèi)等。 其他。 除上述事項(xiàng)，還有諸如加計扣除，優(yōu)惠扣除等項(xiàng)目，這里提幾個注意事項(xiàng)、會計上用權(quán)益法核算的投資收益稅法不認(rèn)所以不做稅基； 2、自行建造的固定資產(chǎn)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)（會計上為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。 稅法折舊年限速記電3汽4工具5，機(jī)械10年房20。 3、優(yōu)惠政策要記住。 其中要注意取得第一筆收入起、獲利年度起、扣除應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)納稅額所對應(yīng)的優(yōu)惠政策。 總之企業(yè)所得稅為每年考試重點(diǎn)，要花相對充足的時間來學(xué)習(xí)。 十一、個人所得稅（和企業(yè)所得稅一樣的重要）1.納稅義務(wù)人。 正確區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人，有時間和住所兩個標(biāo)準(zhǔn)，具體的看教材。 在華無住所人人在確定其來華天數(shù)確定納稅人身份時，來去當(dāng)天均算一天；在計算稅額時來去當(dāng)天各算半天。 2.工資薪金。 通常為任職受雇而取得的收入，包括各內(nèi)獎金津貼、分紅、內(nèi)退工資等。 3.勞務(wù)報酬。 特指個人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得，如受托審稿翻譯、現(xiàn)場書法、做畫未經(jīng)正式出版發(fā)表就已經(jīng)銷售認(rèn)定為勞務(wù)報酬。 4.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。 這個平時很好見但考試經(jīng)常涉及，應(yīng)多注意他們的扣除項(xiàng)目，那些能扣那些不能扣。 5.個人所得稅速記。 最難記的就是速扣數(shù)，這里有個簡便的計算方法上級上限（或下級下限）*稅率5%的級差+上級速算扣除數(shù)=本級速算扣除數(shù)，如下圖（這還是當(dāng)年在紹興偶然想到的，至今未忘）。 個稅稅率在考試時基本會給出，但實(shí)際工作中還是要記住。 下面就拿第三級的速扣數(shù)125來舉例2000*5%+25=125。 級別限額1-4級都是2和5兩個數(shù)字在轉(zhuǎn)換，5級之后就是2萬2萬往上加。 6.有幾個特別容易混淆的計算，我至今還云里霧里。 （其中全年一次獎金的出題幾率相對較大）1）內(nèi)部退養(yǎng)的取得的一次性補(bǔ)償與工資薪金合并計算個人所得稅。 實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。 個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金所得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。 個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。 【例題】xx年，丙還有15個月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入60000元。 丙個人月工資為1000元。 （1）確定適用稅率6000015+1000-2000=3000（元）適用15%稅率和125的速算扣除數(shù)； （2）應(yīng)繳納個人所得稅為（60000+1000-200015%-125。 【例題】張某還有22個月至法定退休年齡，xx年辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從原任職單位取得了一次性收入18000元。 張某原月工資為860元，則張某應(yīng)就其領(lǐng)取的一次性收入的當(dāng)月繳納個人所得稅（）元。 A.30B.3225C.1781D.3255【答案】C【解析】1800022860800878（元），適用第二檔稅率，應(yīng)納稅額10%251781（元）。 如果是xx年3月以后取得的，（18000228602000）0，不納稅。 個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的工資、薪金所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。 2）解除勞動合同獲得一次性補(bǔ)償不用工資薪金合并。 個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。 方法為以超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。 【例題】某企業(yè)雇員王某xx年12月29日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，王某應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。 【解析】超過上年平均工資三倍以上的部分8750010000357500（元）；折合月工資收入5750096388.89（元）。 解除勞動合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個人所得稅（6388.891600）15%12595340（元）【例題】甲在某單位工作了8年，因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入100000元，當(dāng)?shù)啬昶骄べY12000元。 免征額=120003=36000（元）應(yīng)繳納個人所得稅=（100000-36000）8-2000稅率-速算扣除數(shù)83）股票行權(quán)，員工行權(quán)時不與工資薪金合并【例題】某公司于xx年1月1日授予某員工5萬股股票期權(quán)，行使期限為10年，當(dāng)年約定價格為1元/股。 xx年1月1日，公司股票價格上漲到10元/股，該員工行使股票期權(quán)應(yīng)納個人所得稅額為（）元。 【解析】員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當(dāng)日的收盤價）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按工資、薪金所得適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。 境內(nèi)工作期間超過12個月，按照12個月計算。 股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額（101）50000450000（元）應(yīng)納稅額（4500001225%1375）1296000（元）4）全年一次性獎金的計算方法不與工資薪金合并。 （1）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 （2）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下應(yīng)納稅額雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金適用稅率-速算扣除數(shù)雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為應(yīng)納稅額（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率-速算扣除數(shù)【例如】某中國公民章某xx年1月6日取得xx年12月份工資1900元，xx年全年一次性