應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì).ppt

應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過(guò)本章的學(xué)習(xí) 了解應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容 特點(diǎn) 目標(biāo) 理解并能夠應(yīng)用應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計(jì) 學(xué)習(xí)要求 學(xué)習(xí)內(nèi)容 天馬行空官方博客 學(xué)習(xí)要求 1 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo)識(shí)記 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容 特點(diǎn) 目標(biāo) 2 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)理解 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)原理 應(yīng)用 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)原理 3 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)理解 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算方法的設(shè)計(jì)原理 應(yīng)用 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算方法的設(shè)計(jì)原理 第六章應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 第一節(jié)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的內(nèi)容與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)第三節(jié)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì) 第一節(jié)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的內(nèi)容與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo) 一 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn) 二 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)縮短收賬期限 盡可能避免壞賬損失 防范職務(wù)舞弊 保證應(yīng)收及預(yù)付款的安全 保證在資產(chǎn)負(fù)債表上如實(shí)恰當(dāng)?shù)嘏稇?yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的內(nèi)容 應(yīng)收賬款 指企業(yè)因銷售商品 產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而形成的債權(quán) 包括應(yīng)向客戶收取的貨款和代墊的運(yùn)雜費(fèi) 應(yīng)收票據(jù) 指企業(yè)因銷售商品 產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票所形成的債權(quán) 應(yīng)收股利 指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利9 應(yīng)收利息 指企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息9 其他應(yīng)收款 企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)中除以上的以外的各種應(yīng)收 暫付款項(xiàng) 包括各種賠款 罰款 備用金 應(yīng)收包裝物租金以及職工因公借款和應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) 附屬企業(yè)暫借款和出售固定資產(chǎn)應(yīng)收款等 預(yù)付賬款 指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨方的款項(xiàng) 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn) 它能否及時(shí) 如數(shù)收回 直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和企業(yè)資產(chǎn)的安全性 甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展 而這又取決于債務(wù)人的資信狀況 現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況等多種因素 因此 企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)最大的資產(chǎn) 第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 一 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 二 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)三 其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 四 預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 一 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 1 制定科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政策 包括 信用期間 信用標(biāo)準(zhǔn) 現(xiàn)金折扣政策2 制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策3 建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對(duì)賬制度 4 建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款收賬監(jiān)督制度 回收情況的監(jiān)督 收賬政策的制定5 壞賬損失責(zé)任追究制度6 科學(xué)的應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)管理制度 余額表 7 恰當(dāng)?shù)膲馁~會(huì)計(jì)政策選擇制度 信用期間 信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間 或者說(shuō)是企業(yè)給予顧客的付款期限 信用期過(guò)短 不足以吸引顧客 在競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷售額下降 信用期過(guò)長(zhǎng) 對(duì)銷售額增加固然有利 但只顧及銷售增長(zhǎng)而盲目放寬信用期 銷售所得的收益就會(huì)被相應(yīng)增長(zhǎng)的應(yīng)收賬款費(fèi)用所抵消 甚至造成銷售利潤(rùn)負(fù)增長(zhǎng) 而且信用期間越長(zhǎng)壞賬風(fēng)險(xiǎn)越大 因此 企業(yè)必須確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷?信用標(biāo)準(zhǔn) 信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件 5C 品質(zhì) Charcter 顧客的信譽(yù)能力 Capacity 顧客的償債能力資本 Capital 顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況抵押 Collateral 顧客拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)條件 Conditions 顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境 規(guī)范的應(yīng)收賬款對(duì)賬制度 會(huì)計(jì)部門應(yīng)建立定期或不定期的與客戶的對(duì)賬制度 及時(shí)了解客戶的財(cái)務(wù)狀況 并將對(duì)賬結(jié)果和對(duì)客戶財(cái)務(wù)狀況的了解通報(bào)給銷售部門 客戶信用部門 以便及時(shí)采取有效措施 減少壞賬損失 它要求 1 由獨(dú)立于銷售部門的財(cái)會(huì)部門操作 2 應(yīng)有規(guī)范的定期日 對(duì)特殊情況 如銷售人員的變動(dòng) 客戶交易的變更 發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象等 應(yīng)隨時(shí)與客戶對(duì)賬 3 應(yīng)設(shè)計(jì)符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單 送達(dá)或郵寄給客戶 并要求客戶經(jīng)手人簽字 客戶蓋章 以保證其法律效力 壞賬會(huì)計(jì)政策選擇制度 采用備抵法核算壞賬損失 下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) 計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) 其他已逾期 但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng) 對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng) 如債務(wù)單位已撤銷 破產(chǎn) 資不抵債 現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等 根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限 經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì) 或經(jīng)理辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失 三 其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 以差旅費(fèi)借款為例 借款批準(zhǔn)制度財(cái)務(wù)審查制度逐筆清欠制度定期報(bào)賬制度人員調(diào)離財(cái)務(wù)簽字制度責(zé)任追究制度 第三節(jié)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì) 一 應(yīng)收賬款的核算方法根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易價(jià)格確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬金額 包括發(fā)票金額和代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)等 二 應(yīng)收票據(jù)的核算方法 面值 貼現(xiàn)三 其他應(yīng)收款的核算方法 范圍四 預(yù)付賬款的核算方法 應(yīng)付五 壞賬的核算方法 壞賬的核算方法 壞賬的會(huì)計(jì)處理 Dr 管理費(fèi)用Dr 壞賬準(zhǔn)備Cr 壞賬準(zhǔn)備Cr 應(yīng)收賬款等壞賬的估計(jì)