會(huì)計(jì)課本習(xí)題參考答案.doc

第一章習(xí)題參考答案習(xí)題一1、利潤(rùn)的計(jì)算與分配營(yíng)業(yè)稅=100萬5%=5（萬元） 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加工資及福利費(fèi)房屋租金管理費(fèi)用折舊=100505158125=5（萬元） 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅=5533%=3.35（萬元） 年末未分配利潤(rùn)=年初留存利潤(rùn)+凈利潤(rùn)=13+3.35=16.35（萬元） 注1：留存收益（利潤(rùn)）=盈余公積+未分配利潤(rùn)。本題假定年初留存收益中只包括未分配利潤(rùn)，也就是說盈余公積金等于0，否則本題無法計(jì)算。依題意知，由于題目同時(shí)假定本年凈利潤(rùn)既沒有分配利潤(rùn)也沒有提取盈余公積金，故本年凈利潤(rùn)全部轉(zhuǎn)為未分配利潤(rùn)，增加年末未分配利潤(rùn)。 注2：2008年后內(nèi)外資企業(yè)兩稅合一，將企業(yè)所得稅統(tǒng)一調(diào)整為25%，只是本題仍按33%計(jì)算。 注3：營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)稅稅率=1005%=5（萬元）。核算時(shí)營(yíng)業(yè)稅計(jì)入損益類賬戶“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。核算時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”。 注4：學(xué)完第二章后，對(duì)本題利潤(rùn)總額的計(jì)算公式中不應(yīng)該出現(xiàn)工資及福利費(fèi)、房屋租金、折舊等，要學(xué)會(huì)用會(huì)計(jì)專業(yè)術(shù)語，要根據(jù)工資及福利費(fèi)、房屋租金、折舊的實(shí)際發(fā)生部門將其歸集到對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶中。假設(shè)工資和福利費(fèi)是銷售部門發(fā)生的，在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，就需要將其寫成會(huì)計(jì)專業(yè)科目，即銷售費(fèi)用，其他以此類推。 2、編制華明公司2006末的簡(jiǎn)易資產(chǎn)負(fù)債表。 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：華明公司 2006年12月31 日 單位：萬元資 產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)銀行存款26負(fù)債：應(yīng)收賬款10應(yīng)付賬款25庫存商品35應(yīng)付職工薪酬8固定資產(chǎn)（指設(shè)備）25應(yīng)交稅費(fèi)6.65無形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)39.65所有者權(quán)益：實(shí)收資本4040留存利潤(rùn)1316.35所有者權(quán)益合計(jì)5356.35資產(chǎn)總計(jì)96負(fù)債及所有權(quán)益合計(jì)96習(xí)題二1、利潤(rùn)表的編制 利 潤(rùn) 表 編制單位：華信公司 2006年 單位：萬元 項(xiàng) 目 2005年2006年收入： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（略） 600 收入合計(jì) 600減：費(fèi)用： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400 營(yíng)業(yè)費(fèi)用20 費(fèi)用合計(jì)420利潤(rùn)總額180減：分配股利100留存利潤(rùn)80 注：本題不考慮企業(yè)所得稅，故利潤(rùn)總額等于凈利潤(rùn)。 2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：華信公司 2006年12月31 日 單位：萬元資 產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)庫存現(xiàn)金8負(fù)債：銀行存款332 應(yīng)付賬款180應(yīng)收賬款140 應(yīng)付職工薪酬20固定資產(chǎn)1400負(fù)債合計(jì)200所有者權(quán)益： 實(shí)收資本1000 留存利潤(rùn)680所有者權(quán)益合計(jì)1680資產(chǎn)總計(jì)1880負(fù)債及所有權(quán)益合計(jì)1880 注1：企業(yè)尚未支付的工人工資應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”負(fù)債類賬戶核算。注2：通過本題的數(shù)據(jù)，我們也應(yīng)該知道年初的留存收益，雖然本題并未要求計(jì)算。由于年初留存收益=年末留存收益-本年度留存收益（=本年度未分配利潤(rùn)+本年度盈余公積，由于本年度沒有計(jì)提盈余公積金，所以留存收益只有一種形式，即未分配利潤(rùn)），故可求得年初留存收益=680-60=600。注3：固定資產(chǎn)指房屋和設(shè)備價(jià)值之和。第二章習(xí)題參考答案習(xí)題一1、會(huì)計(jì)科目的分類（1） 總分類科目：1原材料、2.短期借款、6.固定資產(chǎn)、7.生產(chǎn)成本、10.實(shí)收資本、11.預(yù)付賬款、12.應(yīng)收賬款、13.預(yù)收賬款、15.應(yīng)付賬款（2） 明細(xì)分類科目：3.甲材料、4.應(yīng)收A公司貨款、5.應(yīng)付M公司貨款、8.房屋與建筑物、9.機(jī)器設(shè)備、14.乙材料注1：界定標(biāo)準(zhǔn)：凡是屬于會(huì)計(jì)科目表中的會(huì)計(jì)科目都是總分類科目，也稱為一級(jí)會(huì)計(jì)科目，否則為明細(xì)分類科目。在一級(jí)科目下設(shè)置的科目稱為明細(xì)分類科目，按級(jí)別可設(shè)二級(jí)、三級(jí)和四級(jí)等。注2：本題中“12”和“15”都為應(yīng)收賬款，屬筆誤，可以將“15”改為應(yīng)付賬款。 2、將上述賬戶按其性質(zhì)分類，并填入表中，如下所示：資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益成本類1.原材料3.甲材料4.應(yīng)收A公司貨款6.固定資產(chǎn)8.房屋與建筑物9.機(jī)器設(shè)備11.預(yù)付賬款12.應(yīng)收賬款14.乙材料2.短期借款5.應(yīng)付M公司貨款13.預(yù)收賬款15.應(yīng)付賬款10.實(shí)收資本7.生產(chǎn)成本注：一般情況下“生產(chǎn)成本”賬戶期末沒有余額。若有余額，此時(shí)它表示尚未完工的在產(chǎn)品，此時(shí)它實(shí)質(zhì)上是資產(chǎn)。習(xí)題二1、 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響注：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致會(huì)計(jì)恒等式變化時(shí)有兩種方法：一種是所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都立足于期初的會(huì)計(jì)恒等式進(jìn)行分析，如本題期初等式為：資產(chǎn)（1 205 000）=負(fù)債（455 000）+所有者權(quán)益（750 000）。在這種方法下，所有交易事項(xiàng)，本題共10項(xiàng)，對(duì)每一項(xiàng)分析時(shí)，它的期初會(huì)計(jì)恒等式都是：資產(chǎn)（1 205 000）=負(fù)債（455 000）+所有者權(quán)益（750 000）；另一種方法是每一筆交易事項(xiàng)都是立足于前一交易事項(xiàng)，而不是都立足于期初會(huì)計(jì)恒等式，如本題第1筆業(yè)務(wù)的驗(yàn)證式為：1 205 000+100 000=455000+（750 000+100 000），在分析第2等業(yè)務(wù)時(shí)，可以在第1筆業(yè)務(wù)發(fā)生之后的等式，即1 305 000=455 000+850 000，之上進(jìn)行驗(yàn)證，這樣第2筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)等式為：1 305 000+（200 000-200 000）=455 000+850 000。同理，可以進(jìn)行以下業(yè)務(wù)的分析。本題答案選擇方法2。（1）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金5000 短期借款 300000 實(shí)收資本 500000+100000銀行存款 100000+100000 應(yīng)付賬款 150000 盈余公積 200000應(yīng)收賬款 200000 應(yīng)交稅費(fèi) 5000 未分配利潤(rùn) 50000預(yù)付賬款 50000在途物資 100000原材料 200000庫存商品 150000固定資產(chǎn) 400000合計(jì) 1305000 = 455000 + 850000（2）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金 5000 短期借款 300000 實(shí)收資本 600000銀行存款 200000 應(yīng)付賬款 150000+200000 盈余公積 200000應(yīng)收賬款 200000 應(yīng)交稅費(fèi) 5000 未分配利潤(rùn) 50000預(yù)付賬款 50000在途物資 100000原材料 200000+200000庫存商品 150000固定資產(chǎn) 400000合計(jì) 1505000 = 655000 + 850000（3）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金 5000 短期借款 300000 實(shí)收資本 600000銀行存款 200000-5000 應(yīng)付賬款 350000 盈余公積 200000應(yīng)收賬款 200000 應(yīng)交稅費(fèi) 5000-5000 未分配利潤(rùn) 50000預(yù)付賬款 50000在途物資 100000原材料 400000庫存商品 150000固定資產(chǎn) 400000合計(jì) 1500000 = 650000 + 850000（4）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金 5000 短期借款 300000-100000 實(shí)收資本 600000銀行存款 195000-100000 應(yīng)付賬款 350000 盈余公積 200000應(yīng)收賬款 200000 應(yīng)交稅費(fèi) 0 未分配利潤(rùn) 50000預(yù)付賬款 50000在途物資 100000原材料 400000庫存商品 150000固定資產(chǎn) 400000合計(jì) 1400000 = 550000 + 850000（5）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金 5000 短期借款 200000 實(shí)收資本 600000銀行存款 95000+100000 應(yīng)付賬款 350000 盈余公積 200000應(yīng)收賬款 100000 應(yīng)交稅費(fèi) 0 未分配利潤(rùn) 50000預(yù)付賬款 50000在途物資 100000原材料 400000庫存商品 150000固定資產(chǎn) 400000合計(jì) 1400000 = 550000 + 850000（6）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金 5000+10000 短期借款 200000 實(shí)收資本 600000銀行存款 195000-10000 應(yīng)付賬款 350000 盈余公積 200000應(yīng)收賬款 100000 應(yīng)交稅費(fèi) 0 未分配利潤(rùn) 50000預(yù)付賬款 50000在途物資 100000原材料 400000庫存商品 150000固定資產(chǎn) 400000合計(jì) 1400000 = 550000 + 850000（7）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金 15000 短期借款 200000 實(shí)收資本 600000銀行存款 185000-15000 應(yīng)付賬款 350000 盈余公積 200000應(yīng)收賬款 100000 應(yīng)交稅費(fèi) 0 未分配利潤(rùn) 50000預(yù)付賬款 50000在途物資 100000原材料 400000庫存商品 150000固定資產(chǎn) 400000+15000合計(jì) 1400000 = 550000 + 850000（8）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金 15000 短期借款 200000 實(shí)收資本 600000銀行存款 170000 應(yīng)付賬款 350000 盈余公積 200000應(yīng)收賬款 100000 應(yīng)交稅費(fèi) 0 未分配利潤(rùn) 50000預(yù)付賬款 50000在途物資 100000-100000原材料 400000+100000庫存商品 150000固定資產(chǎn) 415000合計(jì) 1400000 = 550000 + 850000（9）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金 15000 短期借款 200000 實(shí)收資本 600000銀行存款 170000-100000 應(yīng)付賬款 350000-100000 盈余公積 200000應(yīng)收賬款 100000 應(yīng)交稅費(fèi) 0 未分配利潤(rùn) 50000預(yù)付賬款 50000在途物資 0原材料 500000庫存商品 150000固定資產(chǎn) 415000合計(jì) 1300000 = 450000 + 850000（10）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金 15000 短期借款 200000 實(shí)收資本 600000銀行存款 70000+150000 應(yīng)付賬款 250000 盈余公積 200000應(yīng)收賬款 100000 應(yīng)交稅費(fèi) 0 未分配利潤(rùn) 50000+50000預(yù)付賬款 50000在途物資 0原材料 500000庫存商品 150000-100000固定資產(chǎn) 415000合計(jì) 1350000 = 450000 + 900000 習(xí)題三賬戶名稱月初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額月末余額庫存現(xiàn)金5 000120 000115 00010 000銀行存款300 000455 000405 000350 000應(yīng)收賬款150 000250 000300 000100 000固定資產(chǎn)400 000200 000500 000100 000實(shí)收資本500 0000100 000600 000短期借款300 000100 000200 000400 000預(yù)收賬款100 000150 000200 000150 000 習(xí)題四1編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下： （1）借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000 （2）借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000 （3）借：應(yīng)付賬款 50 000 貸：銀行存款 50 000 （4）借：生產(chǎn)成本 50 000 貸：原材料 50 000注：將本題改為：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料50 000。之所以如此，是因?yàn)檫@樣本題才更為嚴(yán)謹(jǐn)。否則按原題其會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該為：借：制造費(fèi)用 50 000 貸：原材料 50 000若按原題，答案中“生產(chǎn)成本”賬戶需要調(diào)整，另外需要增加“制造費(fèi)用”賬戶，隨之后面的題目也需要調(diào)整。因此，為簡(jiǎn)單起見，把題目改為：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，這樣賬戶不需要調(diào)整和增加。注：產(chǎn)品的成本包括三部分：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。在進(jìn)行生產(chǎn)成本核算時(shí)，直接材料和直接人工直接用“生產(chǎn)成本”核算，而各種產(chǎn)品的一般耗費(fèi)，即制造費(fèi)用雖然屬于產(chǎn)品構(gòu)成部分，但一開始在生產(chǎn)每一種產(chǎn)品時(shí)每一種產(chǎn)品并不清楚其應(yīng)該承擔(dān)的份額，企業(yè)是將所有產(chǎn)品的共同耗費(fèi)統(tǒng)一在“制造費(fèi)用”賬戶匯總，待期末每種產(chǎn)品按專門的方法分配其應(yīng)該承擔(dān)的制造費(fèi)用時(shí)，此時(shí)將每一種產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)為生產(chǎn)成本，即借記“生產(chǎn)成本某產(chǎn)品”，貸記“制造費(fèi)用”。至此，完工產(chǎn)品的成本才算完整：直接材料、直接人工和分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用。本題若為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，借方應(yīng)該為“生產(chǎn)成本”，而題目是生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料，一般應(yīng)該理解為這些原材料為所有產(chǎn)品共同承擔(dān)的制造費(fèi)用，待期末根據(jù)每一種產(chǎn)品完工狀況分析各種產(chǎn)品應(yīng)該承擔(dān)的份額。 （5）借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 000（6）借：銀行存款 180 000 庫存現(xiàn)金 20 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 000 貸：庫存商品 150 000 注：本題包括兩部分：一部分是收入的實(shí)現(xiàn)，即本題第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄；另一部分是成本的結(jié)轉(zhuǎn)，即本題第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄，它的意思是當(dāng)產(chǎn)品售出時(shí)，企業(yè)的庫存商品減少，其成本應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)到“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶上，即成本增加，此時(shí)會(huì)計(jì)分錄為借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”相匹配。（7）借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000（8）借：庫存商品 120 000 貸：生產(chǎn)成本 120 000注：在生產(chǎn)過程中，我們需要計(jì)算產(chǎn)品的成本，當(dāng)其完工時(shí)它應(yīng)該包括直接材料、直接人工和分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用，此時(shí)，即完工產(chǎn)品入庫，即完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的形態(tài)轉(zhuǎn)為庫存商品，所以，庫存產(chǎn)品增加，記在借方，而生產(chǎn)成本由于轉(zhuǎn)為庫存商品，它自然減少，記在貸方。 （9）借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000 （10）借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 0002將上述會(huì)計(jì)分錄登記到“T”字型賬簿中： 借方 庫存現(xiàn)金 貸方期初余額 8000(6) 20000(9) 10000本期發(fā)生額 30000期末余額 38000本期發(fā)生額 借方 銀行存款 貸方期初余額 150000(1) 200000(5) 100000(6) 180000(10) 100000(3) 50000(7) 50000(9) 10000本期發(fā)生額 580000期末余額 620000本期發(fā)生額 110000借方 應(yīng)收賬款 貸方期初余額 150000(5) 100000本期發(fā)生額 期末余額 50000本期發(fā)生額 100000借方 生產(chǎn)成本 貸方期初余額 100000(4) 50000(8) 120000本期發(fā)生額 50000期末余額 30000本期發(fā)生額 120000借方 原材料 貸方期初余額 50000(2) 50000(4) 50000本期發(fā)生額 50000期末余額 50000本期發(fā)生額 50000借方 庫存商品 貸方期初余額 200000(8) 120000(6) 150000本期發(fā)生額 120000期末余額 170000本期發(fā)生額 150000借方 固定資產(chǎn) 貸方期初余額 400000(7) 50000本期發(fā)生額 50000期末余額 450000本期發(fā)生額 借方 短期借款 貸方期初余額 400000(10) 100000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 100000期末余額 500000借方 應(yīng)付賬款 貸方(3) 50000期初余額 58000(2) 50000本期發(fā)生額 50000本期發(fā)生額 50000期末余額 58000借方 實(shí)收資本 貸方期初余額 600000(1) 200000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 200000期末余額 800000借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方期初余額 0(6) 200000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 200000期末余額 200000借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方期初余額 0（6） 150000 本期發(fā)生額 150000期末余額 150000本期發(fā)生額 3編制試算平衡表 豐華公司總分類賬戶試算平衡表 2007年9月30日 單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金80003000038000銀行存款150000580000110000620000應(yīng)收賬款15000010000050000生產(chǎn)成本1000005000012000030000原材料50000500005000050000庫存商品200000120000150000170000固定資產(chǎn)40000050000450000短期借款400000100000500000應(yīng)付賬款58000500005000058000實(shí)收資本600000200000800000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0200000200000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本0150000150000 合 計(jì)105800010580001080000108000015580001558000第三章習(xí)題答案習(xí)題一(1) 借：其他應(yīng)收款陳光 200 貸：庫存現(xiàn)金 200注：當(dāng)職工預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)，對(duì)于企業(yè)而言，它并不意味著企業(yè)已發(fā)生了費(fèi)用，只不過是企業(yè)的一種資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金，轉(zhuǎn)為另一種資產(chǎn)：其他應(yīng)收款。若職工陳光出差歸來，沒有幫企業(yè)做任何事情，他就需要如數(shù)歸還其所借款項(xiàng)；若其為企業(yè)做事，按其實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行報(bào)銷，注意若該發(fā)生額在其預(yù)借金額之內(nèi)，它并不能獲取現(xiàn)金，因?yàn)樗呀?jīng)提前把現(xiàn)金拿走了，企業(yè)做賬時(shí)，只需要減少“其他應(yīng)收款”賬戶的金額即可，并且他還要?dú)w還多借的部分，最終“其他應(yīng)收款陳光”賬戶上的金額隨著陳光的報(bào)銷而減少。 (2) 借：庫存現(xiàn)金 4000 貸：銀行存款 4000(3) 借：銀行存款 80 000 貸：短期借款 80 000 (4) 借：庫存現(xiàn)金 46 000 貸：銀行存款 46 000 (5) 借：應(yīng)付職工薪酬 46 000 貸：庫存現(xiàn)金 46 000(6) 借：制造費(fèi)用 190 貸：庫存現(xiàn)金 190 (7) 借：銀行存款 95 000 貸：應(yīng)收賬款 95 000 （8）借：預(yù)計(jì)負(fù)債 5 800 貸：銀行存款 5 800注：本題不作要求。 企業(yè)的修理費(fèi)實(shí)際上每月都會(huì)發(fā)生，而大規(guī)模修理可能5年乃至更長(zhǎng)時(shí)間發(fā)生一次，對(duì)于這種大規(guī)模修理費(fèi)企業(yè)可以預(yù)提，然后最終到期支付，也可以事先支付，然后受益。前者屬于預(yù)提法，后者屬于待攤法。本題屬于前者。舉例說明。比如2015年12月底要進(jìn)行大規(guī)模修理，如50萬，我們?cè)?011年1月到2015年12月每月都預(yù)提一筆，企業(yè)每月根據(jù)計(jì)劃預(yù)提大修理費(fèi)用時(shí)，按用途應(yīng)借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。這意味著企業(yè)雖然每月都應(yīng)該發(fā)生修理費(fèi)，但是企業(yè)拖欠著，到最后一次支付。貸方科目屬于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷的選擇。實(shí)際支付時(shí)：企業(yè)實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，貸記“銀行存款”等科目。（9）借：管理費(fèi)用 180 貸：庫存現(xiàn)金 180（10） 借：銀行存款 5 700 貸：預(yù)收賬款 5 700（11）借：庫存現(xiàn)金 50管理費(fèi)用 450 貸：其他應(yīng)收款王民 500注：當(dāng)王民預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款王民 500 貸：庫存現(xiàn)金 500（12）借：庫存現(xiàn)金 60 貸：其他應(yīng)收款 60注：當(dāng)企業(yè)向職工收罰金時(shí)，一方面增加企業(yè)的偶然所得：營(yíng)業(yè)外收入，另一方面，由于職工一般都不是立即支付，企業(yè)需通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算，即增加該資產(chǎn)賬戶。故上月公司核算應(yīng)該向職工收的罰金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款某人 60 貸：營(yíng)業(yè)外收入 60當(dāng)職工支付罰金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄即為本題的分錄。注意如果職工在公司核算其應(yīng)該交罰金時(shí)立即支付，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 60 貸：營(yíng)業(yè)外收入 60（13）借：在途物資 200 貸：庫存現(xiàn)金 200注：本題假定企業(yè)采用實(shí)際成本法核算，當(dāng)歸集材料成本時(shí)，使用“在途物資”賬戶。注意不要使用“物資采購”賬戶，這屬于舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的科目。若在計(jì)劃成本法下，使用“材料采購”核算。注：材料的成本包括買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+裝卸費(fèi)+入庫前的挑選整理費(fèi)等，在核算時(shí)，在材料入庫前，這些都通過“在途物資”核算。這一知識(shí)在存貨的核算時(shí)再詳細(xì)講述。（14） 借：應(yīng)付賬款 24 000 貸：銀行存款 24 000（15） 借：營(yíng)業(yè)外支出 490 貸：庫存現(xiàn)金 490 注：若沒特別說明就理解為公司在發(fā)現(xiàn)其違規(guī)需交罰款時(shí)，它就直接交納，沒有先核算再交。本題便屬于這種情況。當(dāng)然，公司可以先核算，事先再交，這樣需要兩筆分錄：分錄1：事先核算 借：營(yíng)業(yè)外支出 490 貸：其他應(yīng)付款 490分錄2：交納罰款 借：其他應(yīng)付款 490 貸：庫存現(xiàn)金 490（16）借：應(yīng)收賬款 540 貸：銀行存款 540注：這里是指公司幫客戶代墊的運(yùn)雜，是客戶拖欠本公司的款項(xiàng)。（17）借：應(yīng)付利息 3 100 貸：銀行存款 3 100注：因?yàn)槔①M(fèi)用每月都會(huì)發(fā)生，只不過銀行習(xí)慣在每季度末收這一季度的利息，故每月核算利息費(fèi)用時(shí)，企業(yè)實(shí)際上都沒交利息費(fèi)用，只有在季度末才交。故在核算每季度末利息時(shí)，一方面公司發(fā)生利息費(fèi)用屬于“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，另一方面公司因?yàn)闆]有實(shí)際支付利息，故負(fù)債增加，使用“應(yīng)付利息”賬戶，增加負(fù)債在賬戶的貸方。此時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息每月預(yù)提利息費(fèi)用都是如此。當(dāng)實(shí)際支付時(shí)，需要一方面減少負(fù)債，即“應(yīng)付利息”，另一方面減少公司資產(chǎn)“銀行存款”，此時(shí)分錄即為本題。（18）借：銀行存款 2 400 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 400注：一般情況下企業(yè)的利息收入都不多，此時(shí)沒有必要單獨(dú)設(shè)置“利息收入”賬戶，而是采用直接沖銷“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用多指公司的利息費(fèi)用支出，而利息收入可以理解為利息支出的減少，所以，減少“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（19）借：銀行存款 500 貸：其他應(yīng)付款 500注：包裝物的押金的控制權(quán)仍屬于支付方，所以，當(dāng)公司收到對(duì)方的押金時(shí)，一方面增加資產(chǎn)，另一方面增加負(fù)債，這一負(fù)債類賬戶采用“其他應(yīng)付款”。當(dāng)對(duì)方歸還包裝物時(shí)，公司歸還對(duì)方押金，即銀行存款減少，同時(shí)減少公司的“其他應(yīng)付款”賬戶的金額。（20）借：銀行存款 30 貸：庫存現(xiàn)金 30（21）借：制造費(fèi)用 21 000 貸：銀行存款 21 000習(xí)題二（1）由于貸方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，故使用紅字沖銷法進(jìn)行更正。更正時(shí)，用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證完全一樣的記賬憑證，并據(jù)以用紅字金額登記入賬。借：管理費(fèi)用 180 貸：庫存現(xiàn)金 180然后，再用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，登記入賬。 借：管理費(fèi)用 180 貸：銀行存款 180 （2）本題只是金額少寫，故使用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正時(shí)，按原憑證少記金額,補(bǔ)充一張記賬憑證，并據(jù)此登記入賬。 借：庫存商品 500貸：生產(chǎn)成本 500 （3）由于本題僅由于金額少寫，故使用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正時(shí)，填寫一張憑證,補(bǔ)充少記金額 3000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000貸：庫存商品 3000 （4）由于多寫金額，使用紅字沖銷法，沖銷多寫金額即可。更正時(shí)，用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證分錄科目一樣的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記多計(jì)的金額。 借：應(yīng)付賬款 2 000貸：銀行存款 2 000 （5）由于記賬憑證無誤，只是在登記總賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，故使用劃線更正法進(jìn)行更正。更正時(shí)，先在“其他應(yīng)收款”科目貸方錯(cuò)誤的數(shù)字60上劃一道紅線，然后在紅線上方空白處用藍(lán)字填上正確數(shù)字600。第四章習(xí)題答案習(xí)題一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金制應(yīng)計(jì)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用（1）支付本月的水電費(fèi) 1500元。15001500（2）收到上月銷貨款 20000元。20000（3）預(yù)付下季度的房租3000元。3000（4）計(jì)提本月的折舊 2000元。2000（5）本月銷售商品15000元，收款10000元。1000015000（6）預(yù)計(jì)本月的利息收入1000元。1000（7）支付上月貨款5000元。5000（8）本月銷售商品2000元，款未收。2000（9）預(yù)提本月短期借款利息3000元。3000 合 計(jì)300009500180006500注：計(jì)提折舊費(fèi)時(shí)公司并沒有實(shí)際支付現(xiàn)金。如公司購買了一輛轎車，價(jià)值100000元，假定使用10年，每年公司都應(yīng)該對(duì)其計(jì)提折舊，假定每年相等，則每年的折舊=100 000/10=10 000（元），但每年計(jì)提折舊時(shí)，公司沒有實(shí)際支付10 000元，因?yàn)檫@筆錢實(shí)際上在購買轎車時(shí)早已支付。習(xí)題二（1）借：管理費(fèi)用 25 000 （假設(shè)本年的保險(xiǎn)費(fèi)用在年底一次攤銷） 貸：預(yù)付賬款 25 000注：本年度7月1日預(yù)付一年度保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，即2006-7-1到2007-6-30，當(dāng)2006-7-1時(shí)預(yù)付時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：預(yù)付賬款 50 000 貸：銀行存款 50 000本題是公司在2006年底攤銷一半保險(xiǎn)費(fèi)25000時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。攤銷時(shí)，沒說明的話就將其作為管理部門的保險(xiǎn)費(fèi)，所以，年底時(shí)，管理費(fèi)用增加25 000元，同時(shí)沖銷已預(yù)先支付的50 000元的預(yù)付賬款一半即可。（2）借：管理費(fèi)用 1 250 50000/（1012）3 貸：累計(jì)攤銷專利權(quán) 1 250注：無形資產(chǎn)的攤銷時(shí)使用賬戶“累計(jì)攤銷”，該賬戶與無形資產(chǎn)的性質(zhì)完全相反。當(dāng)計(jì)提攤銷費(fèi)時(shí)，記在該賬戶的貸方，表示攤銷費(fèi)的增加。（3）借：制造費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)付賬款 20 000（4）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付利息 6 000（5）借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊 2 000注：由于本題沒有交待是什么部門計(jì)提的折舊費(fèi)，故按用途可以使用以上三個(gè)賬戶。（6）借：所得稅費(fèi)用 2000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2000習(xí)題三記號(hào)：多計(jì)用“+”表示，少計(jì)用“-”表示。 資產(chǎn) = 負(fù)債+ 所有者權(quán)益 + 利潤(rùn)(1) +5000 +