公共經(jīng)濟(jì)學(xué)案例分析.doc

課程序號(hào)：3987浙江師范大學(xué)行知學(xué)院2010-2011學(xué)年第二學(xué)期公共經(jīng)濟(jì)學(xué)案例分析 題 目：用稅收杠桿調(diào)節(jié)奢侈品消費(fèi) 學(xué) 號(hào)： 09836318 專 業(yè)： 國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易 姓 名： 屠奕蓉 編 號(hào)： 32 成績(jī)【案例名稱】用稅收杠桿調(diào)節(jié)奢侈品消費(fèi) 【案例來(lái)源】根據(jù)證券日?qǐng)?bào)記者馬紅雨于2010年2月采訪北京市政協(xié)委員、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓教授，就我國(guó)上調(diào)奢侈品稅的稅率很有必要的內(nèi)容改編?！景咐齼?nèi)容】據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前中國(guó)已經(jīng)成為世界奢侈品消費(fèi)的重要市場(chǎng)，不僅包括豪車等日常消費(fèi)類的奢侈品，像商務(wù)飛機(jī)、游艇等也成為中國(guó)部分富豪日常消費(fèi)品，當(dāng)然這也從一個(gè)側(cè)面驗(yàn)證了表明中國(guó)經(jīng)濟(jì)的日益強(qiáng)盛。但是要關(guān)注奢侈品消費(fèi)的稅務(wù)問題，這不僅是關(guān)于稅法執(zhí)行的嚴(yán)肅性的問題，還關(guān)涉收入分配的公平正義問題。 據(jù)劉桓委員介紹，消費(fèi)稅在中國(guó)還沒有立法，現(xiàn)在只是消費(fèi)稅的暫行條例，它的法律層級(jí)比立法要低，是通過國(guó)務(wù)院授權(quán)某些部門進(jìn)行稅目及稅率調(diào)整的。如大排量汽車的消費(fèi)稅，2009年從20%提高到40%，沒有通過人大的立法，而是通過國(guó)務(wù)院授權(quán)通過。目前有很多法學(xué)家包括一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家，都在呼吁消費(fèi)稅立法層級(jí)的提高。【案例分析】一、奢侈品稅的政策背景分析 伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)，新富階層迅速崛起，開展高爾夫運(yùn)動(dòng)以及購(gòu)買游艇、豪華型轎車和高檔名表成為中國(guó)少數(shù)富裕人群所熱衷的消費(fèi)活動(dòng)。2005年9月美國(guó)安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布中國(guó)：新的奢華風(fēng)潮報(bào)告指出，中國(guó)奢侈品市場(chǎng)的年銷售額約為20億美元，并預(yù)計(jì)在2008年之前，中國(guó)奢侈品市場(chǎng)銷售額的年增長(zhǎng)率將達(dá)到20，2008年以后年增長(zhǎng)率為10左右；2015年中國(guó)奢侈品市場(chǎng)的銷售額將突破115億美元，占全球消費(fèi)總量的29。與之形成鮮明對(duì)照的是，2005年中國(guó)城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入達(dá)到10493元人民幣，而農(nóng)村居民家庭人均純收入僅為3255元人民幣，同時(shí)，中國(guó)還有3000萬(wàn)農(nóng)民的溫飽問題有待解決。鑒于單純的市場(chǎng)調(diào)控存在有一定的局限性，政府有必要借助各種經(jīng)濟(jì)、法律、行政的手段對(duì)市場(chǎng)分配進(jìn)行矯正。于是2006年4月1日調(diào)整消費(fèi)稅稅目，以縮小中國(guó)日益嚴(yán)重的貧富差距。 但是，既然對(duì)奢侈品課稅是以調(diào)節(jié)收入分配為目的，政策所希望的結(jié)果當(dāng)然是高收入階層在購(gòu)買應(yīng)稅奢侈品的同時(shí)，能夠向政府繳納更多的稅收，從而增強(qiáng)政府通過轉(zhuǎn)移支付幫助低收入階層的實(shí)力和基礎(chǔ)，而絕非抑制奢侈品市場(chǎng)，杜絕高收入階層的奢侈性消費(fèi)。事實(shí)上，奢侈品市場(chǎng)正是政府奢侈品稅收收入的來(lái)源，也是政府利用轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行再分配的基礎(chǔ)。 二、奢侈品稅對(duì)消費(fèi)者行為的影響分析 在中國(guó)，奢侈品的消費(fèi)群體大約可分為幾個(gè)不同的層次：首先是頂級(jí)富豪，他們是真正的貴族，對(duì)奢侈品的消費(fèi)強(qiáng)調(diào)品質(zhì)與細(xì)節(jié)，注重品位與文化內(nèi)涵；其次是富裕的中產(chǎn)階層，他們是中國(guó)奢侈品消費(fèi)的主力軍；與此同時(shí)，并不富裕卻不乏購(gòu)買欲望的一個(gè)群體正在興起。 (一)奢侈品稅對(duì)消費(fèi)者行為的影響 1、對(duì)頂級(jí)富豪消費(fèi)行為的影響。作為主導(dǎo)奢侈品市場(chǎng)的領(lǐng)袖群體，頂級(jí)富豪們的財(cái)富卻接近于無(wú)窮大，其消費(fèi)能力無(wú)可限量。據(jù)長(zhǎng)期跟蹤研究中國(guó)富豪的胡潤(rùn)估計(jì)，積累財(cái)富超過1 000萬(wàn)美元的有5萬(wàn)人，其中有200人的財(cái)富超過1億美元。這一類人群對(duì)奢侈品的欲望與要求幾乎完全不受其支付能力的限制和約束。所以，即使對(duì)奢侈品課稅導(dǎo)致商品價(jià)格上升，頂級(jí)富豪們的消費(fèi)行為也幾乎不會(huì)受到任何影響。 2、對(duì)中產(chǎn)階層消費(fèi)行為的影響。作為中國(guó)奢侈品消費(fèi)主力軍的是富裕的中產(chǎn)階層。據(jù)中國(guó)品牌戰(zhàn)略協(xié)會(huì)楊清山秘書長(zhǎng)的研究，月收入25萬(wàn)元的人群是比較典型的奢侈品消費(fèi)者，總?cè)藬?shù)大約有1300萬(wàn)。中產(chǎn)階層的兩類消費(fèi)者基于各自對(duì)奢侈品文化的不同理解和認(rèn)識(shí)，所以其購(gòu)買和消費(fèi)奢侈品所帶來(lái)的滿足程度各異。 因此，對(duì)于中產(chǎn)階層而言，不論其消費(fèi)奢侈品的目的和習(xí)慣如何，奢侈品價(jià)格的上升都可能導(dǎo)致消費(fèi)量下降，盡管消費(fèi)量下降的幅度可能有所不同。 3、 對(duì)并不富裕的消費(fèi)群體消費(fèi)行為的影響。 奢侈品市場(chǎng)除擁有富裕的消費(fèi)者外，還存在大量的并不富裕的消費(fèi)者。根據(jù)南京大學(xué)杜駿飛教授的分析，世界上奢侈品消費(fèi)的平均水平是用自身財(cái)富的4左右去購(gòu)買，而在中國(guó)，用40甚至更多的比例購(gòu)買的情況并不罕見。于是中國(guó)出現(xiàn)了“透支奢侈者”，他們多為月薪數(shù)千元的白領(lǐng)，其對(duì)奢侈品的消費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了自身的財(cái)力。另外，還有一類奢侈品的購(gòu)買者其實(shí)并不是真正意義上的最終消費(fèi)者，其購(gòu)買奢侈品的目的在于送禮，可稱之為“禮奴”。當(dāng)奢侈品價(jià)格上調(diào)時(shí)，受其自身購(gòu)買能力的限制，價(jià)格變化所帶來(lái)的收入效應(yīng)將非常明顯。 通過以上的分析可知，對(duì)奢侈品課稅提高商品的價(jià)格，頂級(jí)富豪階層的消費(fèi)行為幾乎不會(huì)受到任何影響。不過，這一階層畢竟僅是奢侈品市場(chǎng)上的極少數(shù)消費(fèi)者。而中國(guó)品牌戰(zhàn)略協(xié)會(huì)的研究表明，中國(guó)內(nèi)地目前的奢侈品消費(fèi)人群已經(jīng)達(dá)到總?cè)丝诘?3，約有1.6億人。因此，絕大部分的消費(fèi)者即使不在乎應(yīng)稅奢侈品本身價(jià)位的變化，但實(shí)際收入的下降一定會(huì)影響他們對(duì)于所有商品(包括應(yīng)稅商品和免稅商品)的消費(fèi)。所以奢侈品稅導(dǎo)致價(jià)格上升，從而使消費(fèi)者實(shí)際收入下降，對(duì)于奢侈品需求量的影響，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于同等條件下對(duì)必需品需求量的影響。 三奢侈品稅提高的重要意義 我國(guó)征收的消費(fèi)稅是自1994年1月起全面實(shí)施的。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，這個(gè)消費(fèi)稅制度，已經(jīng)難以實(shí)現(xiàn)對(duì)收入分配的有效調(diào)控，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿的作用。因此，適度調(diào)整消費(fèi)稅的征稅稅目和應(yīng)稅品的稅率，以期達(dá)到對(duì)奢侈品的有效征稅是十分必要的。如金銀首飾益普遍，其消費(fèi)稅就已由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改在零售環(huán)節(jié)征收，并將稅率從lO下調(diào)至5。然而在目前貧富差距不斷拉大的情況下，適當(dāng)提高一些高檔消費(fèi)品如珠寶首飾、高檔轎車等的消費(fèi)稅率，并開征一些新的征稅稅目如高消費(fèi)稅、境外旅游和娛樂等都是非常必要的。 適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅的稅目和稅率將會(huì)產(chǎn)生以下幾個(gè)方面的作用，進(jìn)而直接或問接縮小貧富的差距：1 增強(qiáng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力 當(dāng)前我國(guó)總體稅收占GDP的比重約為15，這與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的約45，發(fā)展中國(guó)家的約25的水平相比，仍然還有很大差距。因此，適度地增加稅收有利于增強(qiáng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力，逐步與世界接軌。2 有效調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu) 根據(jù)我國(guó)的人均收入水平，現(xiàn)階段政府不提倡對(duì)非生活必需的奢侈品過度消費(fèi)。消費(fèi)稅的征收可以引導(dǎo)消費(fèi)導(dǎo)向，從而有效地調(diào)節(jié)我國(guó)的消費(fèi)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)需求，抑制超前消費(fèi)及資源配置的不合理。3 有利于建立合理的稅制結(jié)構(gòu) 消費(fèi)稅是建立在增值稅普遍征收基礎(chǔ)上的，發(fā)揮特殊調(diào)節(jié)職能的重要稅種。合理有效地運(yùn)用消費(fèi)稅這一經(jīng)濟(jì)杠桿，對(duì)于將生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)軌也將起到積極的配合作用。4 緩解社會(huì)分配不公 消費(fèi)稅是建立在增值稅普遍征收基礎(chǔ)上的，發(fā)揮特殊調(diào)節(jié)職能的重要稅種。合理有效地運(yùn)用消費(fèi)稅這一經(jīng)濟(jì)杠桿，對(duì)于將生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)軌也將起到積極的配合作用。那么提高稅率是否會(huì)造成稅基的減小呢?答案是否定的。因?yàn)椤憋@貴”是與消費(fèi)額掛鉤的，消費(fèi)者最關(guān)心的是商品所代表的價(jià)值而非商品本身。因此。其消費(fèi)額較少受商品單位價(jià)格變化的影響。如消費(fèi)者計(jì)劃購(gòu)買鉆石戒指，若市場(chǎng)鉆石價(jià)格上漲，多數(shù)人由于具有較強(qiáng)的購(gòu)買力而不受漲價(jià)的影響，有些人可能會(huì)買得少一點(diǎn)，但總支出保持不變。把握這一特點(diǎn)，不難看出適當(dāng)提高對(duì)珠寶首飾等征收的消費(fèi)稅稅率，盡管使商品價(jià)格上升，但只要維持統(tǒng)一的市價(jià)，就不會(huì)減少富者顯貴的效用，也不會(huì)減小稅基。總結(jié) 綜上所述。貧富差距過大已成為我國(guó)亟待解決的社會(huì)問題，只有調(diào)整消費(fèi)稅收。不斷強(qiáng)化國(guó)家對(duì)收入分配的宏觀調(diào)控功能，才能有效地解決這一問題。雖然，中國(guó)對(duì)奢侈品課稅很可能在對(duì)少數(shù)富人課征高額稅收的同時(shí)，殃及社會(huì)普羅大眾，同時(shí)，理性消費(fèi)者消費(fèi)選擇的變化將導(dǎo)致稅收收入流失，從而使政府對(duì)實(shí)現(xiàn)公平收入分配缺少必要的財(cái)力支持；而且，由于奢侈品稅的提高所帶來(lái)的奢侈品市場(chǎng)的萎縮，可能