2015年葡萄牙稅務新規(guī)定.docx

2015年葡萄牙稅務新規(guī)定葡萄牙稅收體系由個人所得稅、企業(yè)所得稅，增值稅和地方稅等構(gòu)成， 社會保障基金也是葡萄牙稅收體系的一個組成部分。葡萄牙現(xiàn)行稅種有7類，即：企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、房地產(chǎn)交易稅、房地產(chǎn)稅、印花稅和其它稅收。主要稅賦和稅率【企業(yè)所得稅（IRC）】在葡萄牙從事商業(yè)、工業(yè)或農(nóng)業(yè)經(jīng)營活動并在葡萄牙注冊的企業(yè)，應向葡萄牙稅務部門交納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅征收基數(shù)=利潤-可核銷成本，企業(yè)所得稅自2015年起一般稅率為21%，除此之外有些企業(yè)還會被征收城市附加稅及國家附加稅。針對年營業(yè)額5000萬歐元以下的中小企業(yè)，應納稅利潤15000歐元以下部分，稅率降低至17%?！境鞘懈郊佣悾―errama）】各地方政府有權(quán)在征收企業(yè)所得稅基礎上加收最高為1.5%的城市附加稅?！緜€人所得稅（IRS）】葡萄牙居民個人所得稅納稅基數(shù)包括境內(nèi)、境外所有個人收入（征稅比例為0-48%），非葡萄牙居民則僅以在葡萄牙取得的收入作為納稅基數(shù)（統(tǒng)一征稅比例為25%）。個人收入包括：工資、商業(yè)經(jīng)營或提供服務所得收入、資本收益、租金收入、投資收益、養(yǎng)老金、董事金等。個人所得稅根據(jù)年總收入之和，按下列比例交納。從2014年開始，葡個人所得稅征收檔次由原來的8檔降至5檔，對于年收入在8萬至25萬歐元的個人加收2.5%的附加稅，年收入25萬至50萬歐元的個人加收5%的附加稅。并對所有年收入高于6790歐元的葡納稅人加收3.5%的特別附加稅。此規(guī)定也適用于非常住居民。葡萄牙個人所得稅稅率【增值稅（IVA）】增值稅是葡萄牙在1986年加入歐洲共同體后開始征收的稅種。在葡萄牙境內(nèi)進行的所有商品和服務交易，以及從歐盟以外進口的商品等均需交納增值稅。葡萄牙增值稅采用三種稅率：一般稅率、優(yōu)惠稅率和最優(yōu)惠稅率。葡萄牙大陸一般稅率為23%、優(yōu)惠稅率為13%，最優(yōu)惠稅率為6%。馬德拉自治區(qū)分別為22%，12%和5%。亞速爾群島自治區(qū)分別為16%，9%和4%?！痉康禺a(chǎn)交易稅（IMT-Municipal Property Transfer Tax）】葡萄牙境內(nèi)所有房產(chǎn)、地產(chǎn)在進行買賣時均需交納房地產(chǎn)交易稅，稅費征收基數(shù)取房地產(chǎn)成交價格或房地產(chǎn)注冊登記價格二者較高者。鄉(xiāng)村類房地產(chǎn)，交易稅為成交價的5%。位于城鎮(zhèn)的房地產(chǎn)，交易稅稅率根據(jù)成交價的高低而不同：房地產(chǎn)買賣合同金額在92407歐元以下免交房地產(chǎn)交易稅；92407至574323歐元之間采用2%至8%浮動稅率；超過574323歐元，房地產(chǎn)交易稅稅率固定為6%。房地產(chǎn)交易稅由房屋買主支付，一般在支付房款同時或者在支付房款后的第一個工作日支付，在國外進行的房產(chǎn)交易，必須在房產(chǎn)交易后的下一個月內(nèi)完稅。【房地產(chǎn)稅 （IMI-Municipal Property Tax）】房地產(chǎn)擁有者每年應交納房地產(chǎn)稅，屬地稅范疇。鄉(xiāng)村類房地產(chǎn)稅收比例為0.8%，城鎮(zhèn)類房地產(chǎn)稅率在0.3%-0.5%之間，列入司法管轄區(qū)黑名單區(qū)域的房地產(chǎn)稅率為7.5%。稅收基數(shù)按房地產(chǎn)登記注冊價格核算，并由地方政府進行周期性復核，稅額征收核算基數(shù)通常為房地產(chǎn)市場價格的80-90%?！居』ǘ悾↖S）】印花稅是以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移文件、營業(yè)賬簿、書冊等為對象所課征的稅。葡萄牙征收印花稅有兩種方式：一種是固定稅率，如支票、商業(yè)簿冊、遺囑、不動產(chǎn)登記等，取費金額從5分到25歐元不等；另一種方式是按合同總金額一定比例收取印花稅，稅率從0.04%-10%不等，此類合同包括不動產(chǎn)買賣、捐贈、保函、抵押、保險單